22會計核算方法

1、第二章第二章 會計核算方法會計核算方法 第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法記賬方法 第二節(jié)第二節(jié) 會計憑證會計憑證 第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿會計賬簿 第四節(jié)第四節(jié) 財務報告財務報告學習目的 熟練掌握會計科目的設置與分類。 掌握賬戶的結構，理解科目與賬戶之間的關系。 掌握復式記賬的原理及借貸記賬法。 學會填制和審核會計憑證，登記會計賬簿。一、會計核算方法一、會計核算方法經濟業(yè)務經濟業(yè)務填制和審核憑證填制和審核憑證設置會計科目和賬戶、利用復式記賬設置會計科目和賬戶、利用復式記賬登記賬簿登記賬簿編制會計報表編制會計報表成本計算成本計算財產清查財產清查核核 對對第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法記賬方法1.1.設置賬戶設置賬戶

2、 根據會計對象的特點和經濟管理的要求,科學的確定會計對象分類項目的過程,是分類核算和監(jiān)督會計對象的專門方法。資資 產產貨幣貨幣資金資金 成品成品資金資金 生產生產資金資金 儲備儲備資金資金 固定固定資金資金 存放在企存放在企業(yè)的現金業(yè)的現金 存入銀行存入銀行的的 存存 款款倉庫儲存?zhèn)}庫儲存的的 材材 料料 庫存庫存現金現金銀行銀行存款存款原材料原材料會計對會計對象的具象的具體內容體內容賬戶（賬戶（會計信會計信息的存息的存儲器）儲器）倉庫存放倉庫存放的包裝物的包裝物 包裝物包裝物2.2.復式記賬復式記賬 對發(fā)生的每筆經濟業(yè)務以相等的金額在相關的兩個或兩個以上的賬戶登記的專門方法。 500 500

3、銀行銀行存款存款原材料原材料經濟業(yè)務：經濟業(yè)務：企業(yè)用銀行企業(yè)用銀行存款存款500元購買材料。元購買材料。3.3.填制和審核憑證填制和審核憑證 保證賬簿記錄正確、完整的方法。 審查經濟業(yè)務合理、合法性的方法。 審核會計憑證是會計人員的職責。經經 濟濟業(yè)業(yè) 務務會計憑證會計憑證賬賬 戶戶4.4.登記賬簿登記賬簿 按經濟業(yè)務發(fā)生的順序,分門別類的在賬戶的載體賬簿中記錄的專門方法。經濟業(yè)務經濟業(yè)務會計憑證會計憑證賬賬 簿簿（內設（內設賬戶）賬戶）5.5.成本計算成本計算歸集一定計算對象上的全部費用，借以確定其總成本和單位成本的專門方法。 原材料原材料1080/4件件總成本：總成本：1000元元+80

4、元元=1080元元單位成本：單位成本：1080元元4=270元元經濟業(yè)務經濟業(yè)務：購入：購入A材料材料4件，買價件，買價1000元，支付運元，支付運費費80元。元。記賬記賬成本計算成本計算6.6.財產清查財產清查通過盤點實物等查明財產的實存數與賬存數是否相符的方法。 買價買價1000元，元，運費運費80元。共計元。共計4件。件。原材料原材料1080/4件件盤點實物盤點實物（4件）件）賬實核對賬實核對7.7.編制財務會計報告編制財務會計報告 定期反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量等情況的方法。賬賬 簿簿財務報告財務報告（財務狀（財務狀況、經營況、經營成果等）成果等）經濟業(yè)務經濟業(yè)務會計憑證會

5、計憑證 概念：概念：是對會計要素進行科學分類的項目， 是設置賬戶處理經濟業(yè)務的依據。 設置會計科目的意義：設置會計科目的意義： 系統、分類反映會計要素內容的需要 滿足信息使用者了解會計信息的需要 設置會計賬戶，核算經濟業(yè)務的需要二、會計科目二、會計科目 1、資產類 2、負債類 3、所有者權益類 4、成本類 5、損益類會計科目的級次會計科目的級次按經濟內容分按經濟內容分 注意注意：企業(yè)會計準則與基礎會計企業(yè)會計準則與基礎會計教材對會計科目的不同分類方法教材對會計科目的不同分類方法 利潤類歸并入所有者權益類； 收入類與費用類的一部分合并為損益類； 費用類的一部分獨立為成本類。 基礎會計學教材對會計

6、科目的分類方法基礎會計學教材對會計科目的分類方法會計科目的級次會計科目的級次按詳細程度分按詳細程度分又稱一級或總賬科目，是對會計對象的不又稱一級或總賬科目，是對會計對象的不同經濟內容所作的總括分類，是進行總分同經濟內容所作的總括分類，是進行總分類核算的依據，所提供的是總括指標。類核算的依據，所提供的是總括指標。（由財政部統一制定，以會計制度的形式頒布實施）（由財政部統一制定，以會計制度的形式頒布實施） 又稱三級科目或明細科目是對總分類科目所又稱三級科目或明細科目是對總分類科目所含內容再作詳細分類的會計科目，用來提供含內容再作詳細分類的會計科目，用來提供詳細指標或信息。詳細指標或信息。（由企業(yè)根

7、據實際情況自行設計和規(guī)定，但有的明細（由企業(yè)根據實際情況自行設計和規(guī)定，但有的明細科目是由財政部統一制定頒布的）科目是由財政部統一制定頒布的） 是在總分類科目與明細分類科目之間設置的，是在總分類科目與明細分類科目之間設置的，提供中間性核算指標的科目。提供中間性核算指標的科目。（根據管理需要）（根據管理需要） （由企業(yè)根據實際情況自行設置和規(guī)定的）（由企業(yè)根據實際情況自行設置和規(guī)定的）（1）總分）總分類科目類科目（3）二級）二級科目科目（2）明細）明細分類科目分類科目 以以“原材料原材料”為例為例 根據會計科目所提供指標的詳細程度，會計科目按根據會計科目所提供指標的詳細程度，會計科目按級次分類可

8、以用下圖表級次分類可以用下圖表2-1表示：表示：圖表圖表2-1 原材料原材料會計科目按提供指標的詳細程度分類會計科目按提供指標的詳細程度分類總分類科目總分類科目明明 細細 分分 類類 科科 目目（一級科目）（一級科目）二級科目二級科目明細科目（三級科目）明細科目（三級科目）原材料原材料原材料及主要材料原材料及主要材料輔助材料輔助材料燃燃 料料圓鋼圓鋼 生鐵生鐵機油機油 防銹劑防銹劑汽油汽油 柴油柴油T賬賬 戶戶賬戶的定義賬戶的定義賬戶基本結構賬戶基本結構（ T型型賬戶賬戶的的基本結構、基本結構、一般一般賬戶賬戶內容內容及基本結構）及基本結構）賬戶四個指標賬戶四個指標之間的關系之間的關系會計科目

9、與會計科目與賬戶之間的賬戶之間的聯系與區(qū)別聯系與區(qū)別1432三、賬三、賬 戶戶（一）賬戶的定義（一）賬戶的定義 賬戶是具有一定格式，用來分類連續(xù)地記賬戶是具有一定格式，用來分類連續(xù)地記錄經濟業(yè)務，反映會計要素增減變動及其結果錄經濟業(yè)務，反映會計要素增減變動及其結果的一種工具。的一種工具。（二）賬戶基本結構（二）賬戶基本結構1、型賬戶的基本結構、型賬戶的基本結構賬戶名稱賬戶名稱借方借方（左方）（左方）貸方貸方（右方）（右方）某企業(yè)期初的庫某企業(yè)期初的庫存現金為存現金為10 000元，元，本期共計收到現金本期共計收到現金20 000元，支出現元，支出現金金8 000元，期末結元，期末結存存22 0

10、00元。元?，F現 金金借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額10 00020 000 8 00022 000 舉例舉例（）賬戶的基本結構（）賬戶的基本結構.一般賬戶的內容和基本結構一般賬戶的內容和基本結構（）賬戶包括的內容（）賬戶包括的內容、賬戶名稱、賬戶名稱、日期及內容摘要、日期及內容摘要、登記的依據及憑證號數、登記的依據及憑證號數、反映增加、減少及結余、反映增加、減少及結余的金額的金額圖表圖表2賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）年年月月日日憑憑 證證種種 類類號號 數數摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸余余 額額3、賬戶四個指

11、標之間的關系、賬戶四個指標之間的關系賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額指指上期期末上期期末結結余的余額余的余額或或本期減少額本期減少額期末余額期末余額本期增加額本期增加額期初余額期初余額賬戶名稱賬戶名稱指一定會計期間內指一定會計期間內記錄在賬戶增加方記錄在賬戶增加方的數額合計，又稱的數額合計，又稱本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額。指一定會計期間內指一定會計期間內記錄在賬戶減少方記錄在賬戶減少方的數額合計，又稱的數額合計，又稱本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額。一般與記錄增加額的方向一般與記錄增加額的方向相同，通過前面三個數額相同，通過前面三個數額計算

12、所得額，本期的計算所得額，本期的期末余期末余額額即為下期的即為下期的期初余額期初余額。以上四個指標之間的關系以上四個指標之間的關系期末余額期初余額本期增加額期末余額期初余額本期增加額 本期減少額本期減少額余額余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額4、會計科目與賬戶之間的聯系與區(qū)別、會計科目與賬戶之間的聯系與區(qū)別（）都是分門別類反映某一項經濟業(yè)務（）都是分門別類反映某一項經濟業(yè)務（）名稱相同（）名稱相同（）經濟性質相同（）經濟性質相同 賬戶賬戶是一種工具是一種工具,具有一定的結構和格式；具有一定的結構和格式； 會計科目是具體的項目會計科目是具體的項目,是是賬戶賬戶的名稱。的名稱。（）科目沒有具體的格式和結構，

13、而賬戶有（）科目沒有具體的格式和結構，而賬戶有（）科目不能提供某項經濟業(yè)務的具體指標，（）科目不能提供某項經濟業(yè)務的具體指標，而賬戶可以而賬戶可以（）科目不是編制報表的依據，而賬戶是（）科目不是編制報表的依據，而賬戶是1. 相同點相同點2. 不同點不同點賬戶的分類賬戶的分類定義定義賬戶的會計要素：賬戶的會計要素：就是賬戶所反映的就是賬戶所反映的會計對象的具體內容。由于各賬戶之會計對象的具體內容。由于各賬戶之間最本質差別就在于賬戶所反映的經間最本質差別就在于賬戶所反映的經濟內容的不同，所以賬戶的經濟內容濟內容的不同，所以賬戶的經濟內容是賬戶分類的基礎。是賬戶分類的基礎。賬戶按會計要素可分為五類賬

14、戶按會計要素可分為五類資產類賬戶資產類賬戶負債類賬戶負債類賬戶所有者權益所有者權益賬戶賬戶損益類損益類賬戶賬戶成本類成本類賬戶賬戶1、資產類、資產類賬戶賬戶定義定義用來反映企業(yè)資產的增用來反映企業(yè)資產的增減變動及其結存情況的減變動及其結存情況的賬戶。賬戶。賬戶分類賬戶分類流動資產賬戶流動資產賬戶非流動資產賬戶非流動資產賬戶貨幣資金賬戶貨幣資金賬戶債權結算賬戶債權結算賬戶短期投資賬戶短期投資賬戶存貨賬戶等存貨賬戶等賬戶賬戶固定資產賬戶固定資產賬戶長期股權資產賬戶長期股權資產賬戶無形資產賬戶等無形資產賬戶等2、負債類賬戶、負債類賬戶定義定義用來反映企業(yè)負債的增用來反映企業(yè)負債的增減變動及其結余情況

15、的減變動及其結余情況的賬戶。賬戶。分類分類按形成負債的原因分按形成負債的原因分按流動性和償還期長短分按流動性和償還期長短分生產經營活動形成生產經營活動形成經營成果形成經營成果形成流動負債流動負債應付賬款應付賬款預收賬款預收賬款短期借款短期借款應交稅金應交稅金應付股利等應付股利等應付工資應付工資預提費用等預提費用等如：應付債券等如：應付債券等長期負債長期負債應付工資等應付工資等短期借款短期借款如：如：應付賬款應付賬款3、所有者權益、所有者權益賬戶賬戶定義定義用來反映所有者權益增用來反映所有者權益增減變化及其結余情況的減變化及其結余情況的賬戶。賬戶。分類分類反映投入資本的反映投入資本的賬戶賬戶反映

16、留存收益的賬戶反映留存收益的賬戶實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配4、損益類賬戶、損益類賬戶定義定義用來反映企業(yè)應直接計用來反映企業(yè)應直接計入當期入當期 損益的各項收入損益的各項收入和費用的賬戶。和費用的賬戶。 分類分類收入類賬戶收入類賬戶支出類賬戶支出類賬戶主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益投資收益營業(yè)外收入等營業(yè)外收入等主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金主營業(yè)務稅金及附加及附加其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出營業(yè)費用營業(yè)費用管理費用管理費用財務費用財務費用營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅等所得稅等5、成本類賬戶、成本類賬戶定義定義對生

17、產過程中發(fā)生的各項費對生產過程中發(fā)生的各項費用支出進行歸集與分配，計用支出進行歸集與分配，計算成本的賬戶。算成本的賬戶。分類分類生產成本生產成本制造費用制造費用賬戶按提供指標的詳細程度分類賬戶按提供指標的詳細程度分類1、總分類、總分類賬戶賬戶2、明細分類、明細分類賬戶賬戶1、總分類賬戶。總分類賬戶是對企業(yè)經濟活動的具體內容進行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內容的總括核算指標。如“原材料”、“應收賬款” 等賬戶均為總分類賬戶，亦稱總賬賬戶、一級賬戶。在我國，為了保證會計核算指標口徑一致，并具有可比性，保證會計核算資料能在一個部門、一個行業(yè)、一個地區(qū)乃至全國范圍內綜合匯總、分析；為了便于企業(yè)編

18、制會計憑證匯總資料和編制會計報表，總分類賬戶的名稱、核算內容及使用方法通常是統一制定的。 2、明細分類賬戶。明細分類賬戶是對企業(yè)某一經濟業(yè)務時行明細核算的賬戶，它能夠提供某一具體經濟業(yè)務的明細核算指標。 在實際工作中，除少數總分類賬戶，如“累計折舊”賬戶、“利潤”賬戶，不必設置明細分類賬戶外，大多數總分類賬戶都須設置明細分類賬戶，如“原材料”總分類賬戶下，按照材料的類別、品種或規(guī)格設置明細分類賬戶；在“應收賬款”總分類賬戶下，按照購買單位的名稱設置明細分類賬戶。資產負債表賬戶和利潤表賬戶資產負債表賬戶和利潤表賬戶資產負債表賬戶資產負債表賬戶：反映企業(yè)實際資源及反映企業(yè)實際資源及其取得途徑的賬戶

19、都是資產負債表賬戶；其取得途徑的賬戶都是資產負債表賬戶；利潤表賬戶利潤表賬戶：反映企業(yè)經營活動和經營反映企業(yè)經營活動和經營結果過程的賬戶都是利潤表賬戶。結果過程的賬戶都是利潤表賬戶。其他分類其他分類 表內賬戶和表外賬戶表內賬戶和表外賬戶 以上介紹的都是表內賬戶表內賬戶； 表外賬戶表外賬戶：產權歸屬不在于企業(yè)本身，但是企業(yè)要對其負責的賬戶是表外賬戶 借方余額賬戶、貸方余額賬戶和無余額賬戶借方余額賬戶、貸方余額賬戶和無余額賬戶 資產負債表賬戶中的資產賬戶是借方余額賬戶；（也為實賬戶） 資產負債表賬戶中的負債和所有者權益賬戶是貸方余額賬戶；（也為實賬戶） 利潤表賬戶大部分都是無余額賬戶。（亦即虛賬戶

20、）財務成果賬戶財務成果賬戶定義定義反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內全部經營活動的反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內全部經營活動的最終成果的賬戶。如：最終成果的賬戶。如：“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。賬戶結構賬戶結構發(fā)生額：發(fā)生額：有關費用類賬戶有關費用類賬戶轉來的各項成本費用及轉來的各項成本費用及盈盈利的結轉利的結轉發(fā)生額：發(fā)生額：有關收入類有關收入類賬戶轉來的各賬戶轉來的各 項收入項收入和收益及和收益及虧損的結轉虧損的結轉財務成果賬戶財務成果賬戶特點特點（1）該）該賬戶賬戶平時有余額，貸方為利潤，借方為虧損，平時有余額，貸方為利潤，借方為虧損， 但年終結算后無余額；但年終結算后無余額；（2）該賬戶只提供

21、價值指標。）該賬戶只提供價值指標。四、復式記賬原理四、復式記賬原理（一）記賬方法（一）記賬方法 單式記賬單式記賬（財產產權屬于業(yè)主獨享）（財產產權屬于業(yè)主獨享） 復式記賬復式記賬（財產多少，財產歸誰所有）（財產多少，財產歸誰所有）（二）復式記賬（二）復式記賬 1.1.定義：對發(fā)生的每項經濟業(yè)務都要以相等的金定義：對發(fā)生的每項經濟業(yè)務都要以相等的金額在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中同時進行登額在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中同時進行登記。記。 2.2.復式記賬的意義：復式記賬的意義： （1 1）如實地反映經濟活動的來龍去脈；）如實地反映經濟活動的來龍去脈； （2 2）用試算平衡來檢查賬戶記錄

22、的正確性。）用試算平衡來檢查賬戶記錄的正確性。借借 應付工資應付工資 貸貸 2. 2.增減記賬法：我國增減記賬法：我國6060年代以后部分行業(yè)中使用的，年代以后部分行業(yè)中使用的， 主要是在機械行業(yè)、商業(yè)應用。主要是在機械行業(yè)、商業(yè)應用。 （三）復式記賬法的分類：（三）復式記賬法的分類：1.1.借貸記賬法：產生于借貸記賬法：產生于14941494年，年，19051905年我國從日本引進，年我國從日本引進， 主要在銀行和鐵路部門應用。主要在銀行和鐵路部門應用。 19301930年擴大到工業(yè)企業(yè)和交通運輸部門，目前世界通用。年擴大到工業(yè)企業(yè)和交通運輸部門，目前世界通用。50005000借借 現金現金

23、 貸貸例：例：3 3月月1515日，用現金支付工資日，用現金支付工資50005000元。元。3.3.收付記賬法：是我國傳統的記賬法。收付記賬法：是我國傳統的記賬法。（一）定義（一）定義：是以：是以“借借”、“貸貸”為記賬符號的一種復式記賬法。為記賬符號的一種復式記賬法。 借方借方 賬賬 戶戶 貸方貸方五、借貸記賬法五、借貸記賬法 （1 1）理論基礎：會計恒等式，資產）理論基礎：會計恒等式，資產= =負債負債+ +所有者所有者權益權益（2 2）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等（3 3）借貸記賬法是復式記賬法的一種）借貸記賬法是復式記賬法的一種注：一方登記增加金額

24、，一方登記減少金額。至于注：一方登記增加金額，一方登記減少金額。至于 登記方向，則要看經濟業(yè)務涉及的賬戶性質登記方向，則要看經濟業(yè)務涉及的賬戶性質 。（二）記帳符號（二）記帳符號 現在：借、貸已沒有具體含義，只是符號現在：借、貸已沒有具體含義，只是符號 過去：借過去：借放出貸款，人欠（債權）放出貸款，人欠（債權） 貸貸吸收貸款，欠人（負債）吸收貸款，欠人（負債）（三）賬戶的登記（三）賬戶的登記 賬戶按性質分為兩大類：資產類和權益類賬戶按性質分為兩大類：資產類和權益類1 1、對資產類賬戶（余額一般都在借方）、對資產類賬戶（余額一般都在借方）借借 銀行存款銀行存款 貸貸期初余額期初余額 A A1

25、1本期增加額本期增加額 B B2 2 本期減少額本期減少額 C C1 1本期增加額本期增加額 B B1 1本期減少額本期減少額 CnCn本期減少額本期減少額 C C2 2本期增加額本期增加額 BnBn本期發(fā)生額本期發(fā)生額 B B本期發(fā)生額本期發(fā)生額 C C 期末余額期末余額 D D期減少額期減少額 C C1 1 本期增加額本期增加額 B B1 1 . . . . . . . . C Cn n B Bn n 2 2、對權益類賬戶（余額一般在貸方）、對權益類賬戶（余額一般在貸方）借方借方 應付賬款應付賬款 貸方貸方本期發(fā)生額本期發(fā)生額 C C 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 B B 期末余額期末余額 D D

26、期初余額期初余額 A A費用成本類賬戶費用成本類賬戶期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額期末余額計算期末余額計算除除生產成本生產成本外，外，損益類帳戶均無余額損益類帳戶均無余額0 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 逐筆登記逐筆登記合計數合計數本期減少額本期減少額期末期末余額余額本期增加額本期增加額期初期初余額余額收入、利潤類賬戶收入、利潤類賬戶期末余額計算期末余額計算除除“本年利潤本年利潤”平時有余額外，均無余額平時有余額外，均無余額 0 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （四）期末余額公式（四）期末余額公式1 1、對資產類賬戶、

27、對資產類賬戶 期末余額期末余額 = = 期初余額期初余額 + + 借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 - - 貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 D = A + B - CD = A + B - C2 2、對權益類賬戶、對權益類賬戶期末余額期末余額 = = 期初余額期初余額 + + 貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 - - 借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 D = A + B - CD = A + B - C 本期發(fā)生額：在一個會計期間內賬戶的借方和貸方增加額本期發(fā)生額：在一個會計期間內賬戶的借方和貸方增加額 ( (或減少額或減少額) ) 的合計的合計. . 例例1、 2月份固定資產期初余額月份固定資產期初余額1

28、0萬元，借方本期發(fā)萬元，借方本期發(fā) 生額生額 2 萬，貸方本期發(fā)生額萬，貸方本期發(fā)生額1萬元，期末余額為萬元，期末余額為 多少？多少？ D = A+B- -C = 100 000 + 20 000 - -10 000 = 110 000（元）（元） 例例2、 2月份短期借款期初余額月份短期借款期初余額11，000元，借方本期元，借方本期 發(fā)生額發(fā)生額10，000元，貸方本期發(fā)生額元，貸方本期發(fā)生額9，000元，元， 期末余額？期末余額？ D = A+B- -C = 11 000 + 9 000 10 000 =10 000（元）（元）（五）賬戶借貸方反映的內容：（五）賬戶借貸方反映的內容： 借

29、方借方 貸方貸方資產資產 增加增加 資產資產 減少減少負債負債 減少減少 負債負債 增加增加所有者權益所有者權益 減少減少 所有者權益所有者權益 增加增加收入收入 減少減少 收入收入 增加增加費用費用 增加增加 費用費用 減少減少利潤利潤 減少減少 利潤利潤 增加增加（六）記賬規(guī)則（六）記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”1、記賬時，首先要明確使用哪幾個賬戶；、記賬時，首先要明確使用哪幾個賬戶；2、明確各個賬戶是記增加還是記減少；、明確各個賬戶是記增加還是記減少；3、明確是記借方還是貸方。、明確是記借方還是貸方。 資產類資產類 資產類資產類權益類權益類 權益類權益類（ -

30、- ）（ - - ）（ + + ）（ + + ）記賬規(guī)則圖示記賬規(guī)則圖示（七）舉例（七）舉例例例1 1、7 7月月5 5日購入原材料，用銀行存款支付日購入原材料，用銀行存款支付20002000元。元。 銀行存款銀行存款 原材料原材料2000200020002000例例2 2、7 7月月1010日開出商業(yè)承兌匯票日開出商業(yè)承兌匯票3 3，000000元，償還前欠款。元，償還前欠款。 應付票據應付票據 應付賬款應付賬款 3000300030003000例例3 3、7 7月月1212日收到投資日收到投資5 5萬元萬元, ,存入銀行。存入銀行。 實收資本實收資本 銀行存銀行存款款50 00050 00

31、050 00050 000例例4 4、7 7月月1515日用銀行存款支付到期的短期借款日用銀行存款支付到期的短期借款20 00020 000元元. . 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款20 00020 00020 00020 000 一般來說有些賬戶是具有雙重性質的，判別賬戶的性質是根一般來說有些賬戶是具有雙重性質的，判別賬戶的性質是根據賬戶的期末余額方向，若賬戶的期末余額在借方，則是資產據賬戶的期末余額方向，若賬戶的期末余額在借方，則是資產類賬戶；若賬戶的期末余額在貸方，則是權益類賬戶。類賬戶；若賬戶的期末余額在貸方，則是權益類賬戶。 （九）賬戶的對應關系和會計分錄（九）賬戶的對應關系和會

32、計分錄 1 1.對應賬戶：是指具有對應關系的賬戶。對應賬戶：是指具有對應關系的賬戶。 2 2.對應關系：是指賬戶之間的相互關系。對應關系：是指賬戶之間的相互關系。 （八）賬戶具有雙重性質八）賬戶具有雙重性質 ( (一般指債權、債務賬戶一般指債權、債務賬戶) ) 如：如：“往來款項往來款項”、“上下級往來上下級往來”、“應收賬款應收賬款”、“應應付賬款付賬款” 應應 收收 賬賬 款款期初期初 100100本期償還本期償還 500500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 500500期末余額期末余額 400 400 例如：例如：例如：從銀行提取現金例如：從銀行提取現金500500元。元。 銀行存款銀行存款 庫存

33、現金庫存現金500500 500 5003.3.會計分錄：指明經濟業(yè)務應登記賬戶的名稱、會計分錄：指明經濟業(yè)務應登記賬戶的名稱、 方向（應借方向（應借/ /應貸）和金額的記錄。應貸）和金額的記錄。 借：庫存現金借：庫存現金 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 5005004. 4. 會計分錄的三要素：會計分錄的三要素： 記賬方向（借、貸）記賬方向（借、貸）會計科目（賬戶）會計科目（賬戶） 金金 額額 例如：例如： 5.5.會計分錄分為：會計分錄分為：簡單分錄：一借一貸簡單分錄：一借一貸復雜分錄復雜分錄：一借多貸一借多貸一貸多借一貸多借例例1 1：3 3月月7 7日購入原材料日購入原材料76

34、0760元，用銀行存款支付元，用銀行存款支付 700700元，其余的元，其余的6060元用現金支付。元用現金支付。借：原材料借：原材料 760760 現現 金金 6060 貸：銀行存款貸：銀行存款 700700注：例注：例1可拆成兩個簡單的會計分錄，如下：可拆成兩個簡單的會計分錄，如下： 例例2 2：3 3月月1010日銷售產品一批日銷售產品一批, ,價值價值8000080000元，收元，收 存銀行存款存銀行存款6000060000元，其余的暫欠。元，其余的暫欠。借：原材料借：原材料 700700貸：銀行存款貸：銀行存款 700700借：原材料借：原材料 6060 貸：現貸：現 金金 6060

35、貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 8000080000借：銀行存款借：銀行存款 6000060000應收賬款應收賬款 20000200006.6.編制分錄注意的事項編制分錄注意的事項 先列借方，再列貸方，上下排列，左右錯開一個或兩個格。先列借方，再列貸方，上下排列，左右錯開一個或兩個格。 借：借： # # # # # # # # * * * * * 貸：貸：# # # # # # # # * * * * * 不能把不同的經濟業(yè)務合寫成一筆分錄。不能把不同的經濟業(yè)務合寫成一筆分錄。 例如例如:5:5月月1414日從銀行提取現金日從銀行提取現金50005000元，并于當日發(fā)放給職工。元，并于當日發(fā)

36、放給職工。 應寫成：應寫成： 借借: : 庫存現金庫存現金 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50005000 借：借：應付職工薪酬應付職工薪酬 50005000 貸：庫存現金貸：庫存現金 50005000 不能寫成：不能寫成：借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50005000 不能編不能編“多借多貸多借多貸”會計分錄。會計分錄。 1. 1.試算平衡：根據平衡驗算公式檢查記賬憑證和賬簿記錄是否試算平衡：根據平衡驗算公式檢查記賬憑證和賬簿記錄是否 正確的一種方法。正確的一種方法。 2.2.平衡驗算公式平衡驗算公式：（平衡原理）：（平衡原理）

37、發(fā)生額平衡公式發(fā)生額平衡公式 ： 借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 = = 貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 余額平衡公式余額平衡公式 借方（期初借方（期初/ /末）余額末）余額 = = 貸方（期初貸方（期初/ /末）余額末）余額 3.3.編試算平衡表編試算平衡表 三種格式三種格式發(fā)生額試算表發(fā)生額試算表 余額試算表余額試算表發(fā)生額及余額試算表發(fā)生額及余額試算表（十）試算平衡（十）試算平衡分析經濟業(yè)務引起的賬戶增減變動分析經濟業(yè)務引起的賬戶增減變動分析所涉及賬戶的性質分析所涉及賬戶的性質確定記入賬戶的方向和金額確定記入賬戶的方向和金額（一）記錄經濟業(yè)務的步驟一）記錄經濟業(yè)務的步驟會會 計計 科科 目目

38、借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額現現 金金X X1 1y y1 1銀行存款銀行存款X X2 2y y2 2應付賬款應付賬款X X8 8y y8 8應付票據應付票據X X9 9y y9 9實收資本實收資本X X1616y y1616合合 計計X XY Y注：注：X = Y會計科目會計科目借方期末余額借方期末余額貸方期末余額貸方期末余額現現 金金X1銀行存款銀行存款X2 應付賬款應付賬款y8應付票據應付票據y9實收資本實收資本y16合合 計計XY注：注：X = Y某企業(yè)總分類賬試算平衡表某企業(yè)總分類賬試算平衡表 200200年年6 6月月1 1日日 - 6- 6月月3030

39、日日 單位：單位： 元元 現金現金 13800 13800 應付賬款應付賬款 40004000 原材料原材料 1200 1200 應付票據應付票據 60006000 固定資產固定資產 31000 31000 實收資本實收資本 3600036000（十一）練習登記賬戶方法（十一）練習登記賬戶方法 資料資料1 1，假設，假設W W企業(yè)企業(yè)6 6月月3030日資產負債表如下：日資產負債表如下： 資資 產產 金金 額額 權權 益益 金金 額額合合 計計 46000 46000 合合 計計 4600046000 資料資料2 2，7 7月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：月份發(fā)生下列經濟業(yè)務： 1) 71) 7月月3

40、3日，用現金日，用現金1010,000000元購買一塊土地使用權；元購買一塊土地使用權； 2) 72) 7月月8 8日，向銀行借入短期借款日，向銀行借入短期借款2020,000000元，存入銀行；元，存入銀行； 3) 73) 7月月9 9日日 ，用銀行存款償還前欠應付賬款，用銀行存款償還前欠應付賬款4 4,000000元；元； 4) 74) 7月月1515日，用銀行存款償付到期的日，用銀行存款償付到期的6 6,000000元的期票；元的期票； 5) 75) 7月月2020日，用現金支付辦公費日，用現金支付辦公費300300元；元； 6) 76) 7月月3030日，從銀行存款中提取現金日，從銀行

41、存款中提取現金2 2,000000元；元； 7) 77) 7月月3030日，用現金支付職工的工資日，用現金支付職工的工資2 2,000000元；元； 8) 8) 本月實現銷售收入本月實現銷售收入2424,000000元，其中收到元，其中收到1818,000000元已元已 存入銀行，其余暫欠；存入銀行，其余暫欠； 9) 79) 7月月3131日，向某企業(yè)購入原材料日，向某企業(yè)購入原材料1212,000000元，簽期票元，簽期票 一張，一張，6060天后付款。天后付款。 借：固定資產借：固定資產設備設備 120000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120000借：無形資產借：無形資產土地使用權土地使用

42、權 10000 貸：現金貸：現金 10000借：管理費用借：管理費用業(yè)務招待費業(yè)務招待費 300 貸：現金貸：現金 300 現現 金金期初余額期初余額 138001000030020002000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 12300期末余額期末余額 3500作業(yè)作業(yè)2007年2月A公司發(fā)生如下業(yè)務：1、從銀行提取現金4 000元，以備零用。2、收到購貨單位的前欠貨款10 000元，存入銀行。3、銷售產品一批，價款12 000元，增值稅銷項稅額2 040元，款項尚未收到。4、購買一批價值100 000元的材料，已入庫，款項尚未支付。5、以現金支付銷售產品廣告費980元。6

43、、將資本公積8 000元轉增資本。要求：編制上述經濟業(yè)務的會計分錄、登記到相關丁字賬戶中，并編制本期試算平衡表（發(fā)生額余額式，期初余額略）范例借：現金借：現金 4,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4,000庫存庫存現金現金貸方貸方借方借方銀行存款銀行存款貸方貸方借方借方40,00040,000 40,00040,000 掌握會計憑證的概念掌握會計憑證的概念明確填制和審核會計憑證的意義和作用明確填制和審核會計憑證的意義和作用了解會計憑證的種類了解會計憑證的種類熟練地掌握會計憑證的填制方法和審核內容熟練地掌握會計憑證的填制方法和審核內容第二節(jié)第二節(jié) 會計憑證會計憑證是指記錄經濟業(yè)務，是指記錄經濟

44、業(yè)務，明確經濟責任，作為記賬（賬簿）明確經濟責任，作為記賬（賬簿）依據的書面證明。依據的書面證明。一、一、會計憑證的會計憑證的意義意義1、會計憑證會計憑證2、意義、意義填制和審核會計憑證是會計核算的基本方法之填制和審核會計憑證是會計核算的基本方法之一，是會計工作的開始，也是對經濟業(yè)務進行一，是會計工作的開始，也是對經濟業(yè)務進行日常監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。日常監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。結論結論第一，記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據；第一，記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據；第二，明確經濟責任，強化內部控制；第二，明確經濟責任，強化內部控制；第三，監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行。第三，監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行。（一）原始憑證（一）

45、原始憑證（二）記賬憑證（二）記賬憑證（一）原始憑證（一）原始憑證1、涵義、涵義2、種類、種類按其填制方法不同分按其填制方法不同分按來源不同分按來源不同分通用憑證通用憑證專業(yè)憑證專業(yè)憑證外來憑證外來憑證自制憑證自制憑證一次憑證一次憑證按格式不同分按格式不同分累計憑證累計憑證匯總原始匯總原始憑證憑證憑證憑證原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時填制或取得的，原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時填制或取得的，載明經濟業(yè)務發(fā)生或完成的實際情況，明確經濟責任，載明經濟業(yè)務發(fā)生或完成的實際情況，明確經濟責任，具有法律效力的原始書面證明具有法律效力的原始書面證明 自制原始憑證自制原始憑證：是指由本單位內部經辦業(yè)務的部

46、：是指由本單位內部經辦業(yè)務的部門或個人，在完成某項經濟業(yè)務時自行填制的憑門或個人，在完成某項經濟業(yè)務時自行填制的憑證。證。 如：入庫單，領料單等。如：入庫單，領料單等。外來原始憑證：外來原始憑證：是指在經濟業(yè)務完成時，從外單是指在經濟業(yè)務完成時，從外單位或個人那里取得的原始憑證。位或個人那里取得的原始憑證。 如：由供貨單位開給的發(fā)票，銀行收款通知等如：由供貨單位開給的發(fā)票，銀行收款通知等。一次憑證：只反映一項經濟業(yè)務，或同時反映一次憑證：只反映一項經濟業(yè)務，或同時反映若干項同類性質經濟業(yè)務，填制手續(xù)是一次完若干項同類性質經濟業(yè)務，填制手續(xù)是一次完成的憑證。大部分原始憑證均屬于一次憑證。成的憑證

47、。大部分原始憑證均屬于一次憑證。 外來外來原始憑證和大部分自制原始憑證都是一次原始憑證和大部分自制原始憑證都是一次憑證。憑證。累計憑證：是指在一定時期內連續(xù)記載若干項累計憑證：是指在一定時期內連續(xù)記載若干項同類經濟業(yè)務的自制原始憑證，它的填制手續(xù)同類經濟業(yè)務的自制原始憑證，它的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經濟業(yè)務的陸續(xù)發(fā)不是一次完成的，而是隨著經濟業(yè)務的陸續(xù)發(fā)生分次進行的生分次進行的。如。如“限額領料單限額領料單”。（2 2）按其填制手續(xù)不同）按其填制手續(xù)不同匯總原始憑證：是指在會計的實際工作中，為了匯總原始憑證：是指在會計的實際工作中，為了簡化記賬憑證的填制工作，將一定時期若干份記簡化記

48、賬憑證的填制工作，將一定時期若干份記錄同類業(yè)務的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，錄同類業(yè)務的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項經濟業(yè)務總括情況的憑證。用以集中反映某項經濟業(yè)務總括情況的憑證。 如如“發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”、“現金收入匯總表現金收入匯總表”。 （外來憑證）（外來憑證） 增增 值值 稅稅 專專 用用 發(fā)發(fā) 票票 發(fā) 票 聯 開票日期： 年 月 日 購貨名 稱 納稅人登記號 第 單位地址、電話 開戶銀行及行號 二 聯 商品或勞務名稱 計量單位數量單價金 額 稅率(%) 稅額: 發(fā) 票 聯 購 合 計 貨 方 價稅合計(大寫) _ 記 帳 銷貨名 稱 納稅人登記號 單

49、位地址、電話 開戶銀行及行號 收款人： 開票單位（未蓋章無效）： （自制憑證）（自制憑證） 領 料 單 領料部門: 領料編號: 領料用途: 年 月 日 發(fā)料倉庫: 材料名稱計量數 量 材料編號 單價 金 額 第 及規(guī)格 單位請領實領 聯 備 注 合計 發(fā)料人: 審批人: 領料人: 記帳: ( (累計憑證累計憑證) ) 限額領料單 領料部門： 領料編號： 領料用途： 年 月 日 發(fā)料倉庫： 材料材料材料名稱計量領用實際單價金額 備 注 類別編號及規(guī)格 單位限額領用 供應部門負責人： 生產計劃部門負責人： 日期 領 用 退 料 限 額 請領實發(fā)發(fā)料人領料人退料退料人收料人 結 數量數量簽章 簽章

50、數量簽章 簽章 余 ( (匯總憑證匯總憑證) ) 發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表 年 月 日 領用材料 會計科目領料部門 原材料包裝物低值易耗品 合 計 生產成本一車間 二車間 小 計 供電車間 供水車間 小 計 制造費用一車間 二車間 小 計 管理費用行政部門 （二）記賬憑證（二）記賬憑證1、涵義、涵義2、種類、種類按反映經濟業(yè)務的類別分按反映經濟業(yè)務的類別分按填制方式分按填制方式分非匯總憑證非匯總憑證匯總憑證匯總憑證復式憑證復式憑證單式憑證單式憑證通用憑證通用憑證按是否匯總分按是否匯總分專用憑證專用憑證全部匯總憑證全部匯總憑證分類匯總憑證分類匯總憑證轉帳憑證轉帳憑證付款憑證付款憑證收款憑證收

51、款憑證（二）二）記賬憑證記賬憑證 1 1概念：是指由會計人員根據審核無誤的原概念：是指由會計人員根據審核無誤的原 始始憑證或原始憑證匯總表填制的用來憑證或原始憑證匯總表填制的用來確定確定會計會計分錄，作為記賬依據的一種會計分錄，作為記賬依據的一種會計憑證憑證。它。它是登記賬簿的直接依據。是登記賬簿的直接依據。 2 2分類：分類： 按其用途可分為專用憑證和通用憑證。按其用途可分為專用憑證和通用憑證。通用憑證通用憑證：全部業(yè)務通用的一種記賬憑證。：全部業(yè)務通用的一種記賬憑證。 專用專用憑證：憑證：專門用于某一類經濟業(yè)務，又可分專門用于某一類經濟業(yè)務，又可分 為為收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種。收

52、款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種。 收款憑證：收款憑證：是用來記錄現金和銀行存款等貨幣是用來記錄現金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務的憑證。它是根據現金和銀行存款的資金收款業(yè)務的憑證。它是根據現金和銀行存款的收款業(yè)務的原始憑證填制的。收款業(yè)務的原始憑證填制的。 付款憑證：付款憑證：是用來記錄現金和銀行存款等貨是用來記錄現金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的憑證。它是根據現金和銀行存款幣資金付款業(yè)務的憑證。它是根據現金和銀行存款的付款業(yè)務的原始憑證填制的。的付款業(yè)務的原始憑證填制的。 轉賬憑證：轉賬憑證：是用來記錄與現金和銀行存款等是用來記錄與現金和銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務的憑證。它是貨

53、幣資金收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務的憑證。它是根據有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。根據有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。記賬憑證記賬憑證 年 月 日 轉字第 號 會 計 科 目 記 摘 要 借方金額 貸方金額 附 一級科目二級或明細科目帳 件 張 合 計 會計主管 記帳 出納 審核 制單（簽章）（通用憑證）（通用憑證） 收款憑證 借方科目： 年 月 日 收字第 號 貸 方 科 目 記 摘 要 金 額 附 一級科目二級或明細科目帳 件 張 合 計 會計主管 記帳 出納 審核 制單（簽章） 付款憑證付款憑證 貸方科目： 年 月 日 付字第 號 借 方 科 目 記 摘 要 金 額 附 一級科目二級或明細科目帳

54、 件 張 合 計 會計主管 記帳 出納 審核 制單（簽章）轉賬憑證轉賬憑證 年 月 日 轉字第 號 會 計 科 目 記 摘 要 借方金額 貸方金額 附 一級科目二級或明細科目帳 件 張 合 計 會計主管 記帳 出納 審核 制單（簽章） 按其填制方法，可分為：按其填制方法，可分為： 復式記賬憑證復式記賬憑證：是指對一筆經濟業(yè)務，在一張憑證上至：是指對一筆經濟業(yè)務，在一張憑證上至少登記兩個或兩個以上的相互對應的會計科目。有利于了解經少登記兩個或兩個以上的相互對應的會計科目。有利于了解經濟業(yè)務的全貌，便于查賬，同時減少登記記賬憑證的工作量；濟業(yè)務的全貌，便于查賬，同時減少登記記賬憑證的工作量；不足之

55、處，在于不便于分工記賬和匯總?，F稱的記賬憑證，一不足之處，在于不便于分工記賬和匯總?，F稱的記賬憑證，一般均為復式記賬憑證。般均為復式記賬憑證。 單式記賬憑證單式記賬憑證：是指在一張憑證上只登記一個會計科目：是指在一張憑證上只登記一個會計科目，其對應科目只供參考，不憑以記賬。一項經濟業(yè)務的會計分，其對應科目只供參考，不憑以記賬。一項經濟業(yè)務的會計分錄涉及幾個會計科目，就需填制幾張記賬憑證。其便于按科目錄涉及幾個會計科目，就需填制幾張記賬憑證。其便于按科目匯總，有利于分工記賬，但其張數較多，內容分散，工作量大匯總，有利于分工記賬，但其張數較多，內容分散，工作量大，出現差錯不易查找。，出現差錯不易查

56、找。主要內容主要內容（一一）、基本內容基本內容（二二）、填制方法填制方法（三三）、填制要求填制要求（四四）、審核審核三、原始憑證的填制與審核三、原始憑證的填制與審核1 1、原始憑證的名稱；、原始憑證的名稱；2 2、填、填制制和接受和接受憑證的憑證的單位名稱單位名稱；3 3、填制填制原始憑證的日期原始憑證的日期和編號和編號；4 4、經濟業(yè)務內容（數量、單價、金額等）；、經濟業(yè)務內容（數量、單價、金額等）；5 5、填制、填制單位單位和經手人的和經手人的簽簽字或蓋字或蓋章章；6 6、憑證附件張數等。、憑證附件張數等。（一一）、原始憑證的內容原始憑證的內容（二二）、原始憑證的填制方法原始憑證的填制方法

57、 外來憑證外來憑證自制憑證自制憑證累計憑證累計憑證匯總原始匯總原始憑證憑證憑證憑證記賬編制記賬編制憑證憑證 （自制憑證）（自制憑證） 領 料 單 領料部門: 領料編號: 領料用途: 年 月 日 發(fā)料倉庫: 材料名稱計量數 量 材料編號 單價 金 額 第 及規(guī)格 單位請領實領 聯 備 注 合計 發(fā)料人: 審批人: 領料人: 記帳: 領料單位領料時，在該單內注明請領數量，經負責人簽章批準后，持往倉庫領料。倉庫發(fā)料時，根據材料的品名、規(guī)格在限額內發(fā)料，同時將實發(fā)數量及限額余額填寫在“限額領料單”內，領發(fā)料雙方在單內簽章。月末在此單內結出實發(fā)數量和金額轉交會計部門，據以介紹材料費用，并做材料減少的核算

58、。使用“限額領料單”領料，全月不能超過生產計劃部門所下達的全月領用限額量。由于增加生產量而需追加限額時，應經生產計劃部門批準，辦理追加限額的手續(xù)。 ( (累計憑證累計憑證) ) 限額領料單 領料部門： 領料編號： 領料用途： 年 月 日 發(fā)料倉庫： 材料材料材料名稱計量領用實際單價金額 備 注 類別編號及規(guī)格 單位限額領用 供應部門負責人： 生產計劃部門負責人： 日期 領 用 退 料 限 額 請領實發(fā)發(fā)料人領料人退料退料人收料人 結 數量數量簽章 簽章 數量簽章 簽章 余 （二）累計憑證的填制 累計憑證是在一定時期連續(xù)記載同類經濟業(yè)務的完成情況，它是由經辦人每次經濟業(yè)務完成后在其上面重復填制而

59、成的。下面通過介紹“限額領料單”的填制說明累計憑證的填制方法。 “限額領料單”是多次使用的累計額、發(fā)料憑證。在有效期間內(一般是一個月),只要領用數量不超過限額就可以連續(xù)使用?！跋揞~領料單”是由生產、計劃部門根據下達的生產任務和材料消耗定額按每種材料用途分別開出，一料一單，一式兩聯，一聯交倉庫據以發(fā)料，一聯交領料部門據以領料。 ( (匯總憑證匯總憑證) ) 發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表 年 月 日 領用材料 會計科目領料部門 原材料包裝物低值易耗品 合 計 生產成本一車間 二車間 小 計 供電車間 供水車間 小 計 制造費用一車間 二車間 小 計 管理費用行政部門 應借科目應借科目生產工時生產

60、工時分配率分配率分配金額分配金額生產成本生產成本A產品產品 1 000 2 2 000B產品產品2 000 24 000合合 計計 3 000 2 6 000 制造費用分配表制造費用分配表 2004年年3月月（記賬編制憑證）（記賬編制憑證）三原始憑證的填制要求三原始憑證的填制要求 1 1、業(yè)務合法；、業(yè)務合法； 2 2、記錄內容、數字真實可靠；、記錄內容、數字真實可靠； 3 3、憑證內容填寫齊全、手續(xù)完備，有關人員簽章；、憑證內容填寫齊全、手續(xù)完備，有關人員簽章； 4 4、書寫符合有關規(guī)定；、書寫符合有關規(guī)定； 5 5、大、小寫金額、數字填寫要符合規(guī)定；、大、小寫金額、數字填寫要符合規(guī)定； 5