22會計核算方法

1、第二章第二章 會計核算方法會計核算方法 第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法記賬方法 第二節(jié)第二節(jié) 會計憑證會計憑證 第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿會計賬簿 第四節(jié)第四節(jié) 財務(wù)報告財務(wù)報告學(xué)習目的 熟練掌握會計科目的設(shè)置與分類。 掌握賬戶的結(jié)構(gòu)，理解科目與賬戶之間的關(guān)系。 掌握復(fù)式記賬的原理及借貸記賬法。 學(xué)會填制和審核會計憑證，登記會計賬簿。一、會計核算方法一、會計核算方法經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制和審核憑證填制和審核憑證設(shè)置會計科目和賬戶、利用復(fù)式記賬設(shè)置會計科目和賬戶、利用復(fù)式記賬登記賬簿登記賬簿編制會計報表編制會計報表成本計算成本計算財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查核核 對對第一節(jié)第一節(jié) 記賬方法記賬方法1.1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶

2、 根據(jù)會計對象的特點和經(jīng)濟管理的要求,科學(xué)的確定會計對象分類項目的過程,是分類核算和監(jiān)督會計對象的專門方法。資資 產(chǎn)產(chǎn)貨幣貨幣資金資金 成品成品資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 儲備儲備資金資金 固定固定資金資金 存放在企存放在企業(yè)的現(xiàn)金業(yè)的現(xiàn)金 存入銀行存入銀行的的 存存 款款倉庫儲存?zhèn)}庫儲存的的 材材 料料 庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行銀行存款存款原材料原材料會計對會計對象的具象的具體內(nèi)容體內(nèi)容賬戶（賬戶（會計信會計信息的存息的存儲器）儲器）倉庫存放倉庫存放的包裝物的包裝物 包裝物包裝物2.2.復(fù)式記賬復(fù)式記賬 對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額在相關(guān)的兩個或兩個以上的賬戶登記的專門方法。 500 500

3、銀行銀行存款存款原材料原材料經(jīng)濟業(yè)務(wù)：經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行企業(yè)用銀行存款存款500元購買材料。元購買材料。3.3.填制和審核憑證填制和審核憑證 保證賬簿記錄正確、完整的方法。 審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)合理、合法性的方法。 審核會計憑證是會計人員的職責。經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)會計憑證會計憑證賬賬 戶戶4.4.登記賬簿登記賬簿 按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序,分門別類的在賬戶的載體賬簿中記錄的專門方法。經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計憑證賬賬 簿簿（內(nèi)設(shè)（內(nèi)設(shè)賬戶）賬戶）5.5.成本計算成本計算歸集一定計算對象上的全部費用，借以確定其總成本和單位成本的專門方法。 原材料原材料1080/4件件總成本：總成本：1000元元+80

4、元元=1080元元單位成本：單位成本：1080元元4=270元元經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：購入：購入A材料材料4件，買價件，買價1000元，支付運元，支付運費費80元。元。記賬記賬成本計算成本計算6.6.財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查通過盤點實物等查明財產(chǎn)的實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。 買價買價1000元，元，運費運費80元。共計元。共計4件。件。原材料原材料1080/4件件盤點實物盤點實物（4件）件）賬實核對賬實核對7.7.編制財務(wù)會計報告編制財務(wù)會計報告 定期反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況的方法。賬賬 簿簿財務(wù)報告財務(wù)報告（財務(wù)狀（財務(wù)狀況、經(jīng)營況、經(jīng)營成果等）成果等）經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會

5、計憑證 概念：概念：是對會計要素進行科學(xué)分類的項目， 是設(shè)置賬戶處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)。 設(shè)置會計科目的意義：設(shè)置會計科目的意義： 系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要 滿足信息使用者了解會計信息的需要 設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的需要二、會計科目二、會計科目 1、資產(chǎn)類 2、負債類 3、所有者權(quán)益類 4、成本類 5、損益類會計科目的級次會計科目的級次按經(jīng)濟內(nèi)容分按經(jīng)濟內(nèi)容分 注意注意：企業(yè)會計準則與基礎(chǔ)會計企業(yè)會計準則與基礎(chǔ)會計教材對會計科目的不同分類方法教材對會計科目的不同分類方法 利潤類歸并入所有者權(quán)益類； 收入類與費用類的一部分合并為損益類； 費用類的一部分獨立為成本類。 基礎(chǔ)會計學(xué)教材對會計

6、科目的分類方法基礎(chǔ)會計學(xué)教材對會計科目的分類方法會計科目的級次會計科目的級次按詳細程度分按詳細程度分又稱一級或總賬科目，是對會計對象的不又稱一級或總賬科目，是對會計對象的不同經(jīng)濟內(nèi)容所作的總括分類，是進行總分同經(jīng)濟內(nèi)容所作的總括分類，是進行總分類核算的依據(jù)，所提供的是總括指標。類核算的依據(jù)，所提供的是總括指標。（由財政部統(tǒng)一制定，以會計制度的形式頒布實施）（由財政部統(tǒng)一制定，以會計制度的形式頒布實施） 又稱三級科目或明細科目是對總分類科目所又稱三級科目或明細科目是對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類的會計科目，用來提供含內(nèi)容再作詳細分類的會計科目，用來提供詳細指標或信息。詳細指標或信息。（由企業(yè)根

7、據(jù)實際情況自行設(shè)計和規(guī)定，但有的明細（由企業(yè)根據(jù)實際情況自行設(shè)計和規(guī)定，但有的明細科目是由財政部統(tǒng)一制定頒布的）科目是由財政部統(tǒng)一制定頒布的） 是在總分類科目與明細分類科目之間設(shè)置的，是在總分類科目與明細分類科目之間設(shè)置的，提供中間性核算指標的科目。提供中間性核算指標的科目。（根據(jù)管理需要）（根據(jù)管理需要） （由企業(yè)根據(jù)實際情況自行設(shè)置和規(guī)定的）（由企業(yè)根據(jù)實際情況自行設(shè)置和規(guī)定的）（1）總分）總分類科目類科目（3）二級）二級科目科目（2）明細）明細分類科目分類科目 以以“原材料原材料”為例為例 根據(jù)會計科目所提供指標的詳細程度，會計科目按根據(jù)會計科目所提供指標的詳細程度，會計科目按級次分類可

8、以用下圖表級次分類可以用下圖表2-1表示：表示：圖表圖表2-1 原材料原材料會計科目按提供指標的詳細程度分類會計科目按提供指標的詳細程度分類總分類科目總分類科目明明 細細 分分 類類 科科 目目（一級科目）（一級科目）二級科目二級科目明細科目（三級科目）明細科目（三級科目）原材料原材料原材料及主要材料原材料及主要材料輔助材料輔助材料燃燃 料料圓鋼圓鋼 生鐵生鐵機油機油 防銹劑防銹劑汽油汽油 柴油柴油T賬賬 戶戶賬戶的定義賬戶的定義賬戶基本結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu)（ T型型賬戶賬戶的的基本結(jié)構(gòu)、基本結(jié)構(gòu)、一般一般賬戶賬戶內(nèi)容內(nèi)容及基本結(jié)構(gòu)）及基本結(jié)構(gòu)）賬戶四個指標賬戶四個指標之間的關(guān)系之間的關(guān)系會計科目

9、與會計科目與賬戶之間的賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系與區(qū)別1432三、賬三、賬 戶戶（一）賬戶的定義（一）賬戶的定義 賬戶是具有一定格式，用來分類連續(xù)地記賬戶是具有一定格式，用來分類連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動及其結(jié)果錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。的一種工具。（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)1、型賬戶的基本結(jié)構(gòu)、型賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱賬戶名稱借方借方（左方）（左方）貸方貸方（右方）（右方）某企業(yè)期初的庫某企業(yè)期初的庫存現(xiàn)金為存現(xiàn)金為10 000元，元，本期共計收到現(xiàn)金本期共計收到現(xiàn)金20 000元，支出現(xiàn)元，支出現(xiàn)金金8 000元，期末結(jié)元，期末結(jié)存存22 0

10、00元。元?，F(xiàn)現(xiàn) 金金借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期增加額本期增加額本期減少額本期減少額期末余額期末余額10 00020 000 8 00022 000 舉例舉例（）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（）賬戶的基本結(jié)構(gòu).一般賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)一般賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu)（）賬戶包括的內(nèi)容（）賬戶包括的內(nèi)容、賬戶名稱、賬戶名稱、日期及內(nèi)容摘要、日期及內(nèi)容摘要、登記的依據(jù)及憑證號數(shù)、登記的依據(jù)及憑證號數(shù)、反映增加、減少及結(jié)余、反映增加、減少及結(jié)余的金額的金額圖表圖表2賬戶名稱（會計科目）賬戶名稱（會計科目）年年月月日日憑憑 證證種種 類類號號 數(shù)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借或貸借或貸余余 額額3、賬戶四個指

11、標之間的關(guān)系、賬戶四個指標之間的關(guān)系賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額指指上期期末上期期末結(jié)結(jié)余的余額余的余額或或本期減少額本期減少額期末余額期末余額本期增加額本期增加額期初余額期初余額賬戶名稱賬戶名稱指一定會計期間內(nèi)指一定會計期間內(nèi)記錄在賬戶增加方記錄在賬戶增加方的數(shù)額合計，又稱的數(shù)額合計，又稱本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額。指一定會計期間內(nèi)指一定會計期間內(nèi)記錄在賬戶減少方記錄在賬戶減少方的數(shù)額合計，又稱的數(shù)額合計，又稱本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額。一般與記錄增加額的方向一般與記錄增加額的方向相同，通過前面三個數(shù)額相同，通過前面三個數(shù)額計算

12、所得額，本期的計算所得額，本期的期末余期末余額額即為下期的即為下期的期初余額期初余額。以上四個指標之間的關(guān)系以上四個指標之間的關(guān)系期末余額期初余額本期增加額期末余額期初余額本期增加額 本期減少額本期減少額余額余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額4、會計科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別、會計科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別（）都是分門別類反映某一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)（）都是分門別類反映某一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)（）名稱相同（）名稱相同（）經(jīng)濟性質(zhì)相同（）經(jīng)濟性質(zhì)相同 賬戶賬戶是一種工具是一種工具,具有一定的結(jié)構(gòu)和格式；具有一定的結(jié)構(gòu)和格式； 會計科目是具體的項目會計科目是具體的項目,是是賬戶賬戶的名稱。的名稱。（）科目沒有具體的格式和結(jié)構(gòu)，

13、而賬戶有（）科目沒有具體的格式和結(jié)構(gòu)，而賬戶有（）科目不能提供某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體指標，（）科目不能提供某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體指標，而賬戶可以而賬戶可以（）科目不是編制報表的依據(jù)，而賬戶是（）科目不是編制報表的依據(jù)，而賬戶是1. 相同點相同點2. 不同點不同點賬戶的分類賬戶的分類定義定義賬戶的會計要素：賬戶的會計要素：就是賬戶所反映的就是賬戶所反映的會計對象的具體內(nèi)容。由于各賬戶之會計對象的具體內(nèi)容。由于各賬戶之間最本質(zhì)差別就在于賬戶所反映的經(jīng)間最本質(zhì)差別就在于賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容的不同，所以賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容濟內(nèi)容的不同，所以賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容是賬戶分類的基礎(chǔ)。是賬戶分類的基礎(chǔ)。賬戶按會計要素可分為五類賬

14、戶按會計要素可分為五類資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益所有者權(quán)益賬戶賬戶損益類損益類賬戶賬戶成本類成本類賬戶賬戶1、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類賬戶賬戶定義定義用來反映企業(yè)資產(chǎn)的增用來反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動及其結(jié)存情況的減變動及其結(jié)存情況的賬戶。賬戶。賬戶分類賬戶分類流動資產(chǎn)賬戶流動資產(chǎn)賬戶非流動資產(chǎn)賬戶非流動資產(chǎn)賬戶貨幣資金賬戶貨幣資金賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶短期投資賬戶短期投資賬戶存貨賬戶等存貨賬戶等賬戶賬戶固定資產(chǎn)賬戶固定資產(chǎn)賬戶長期股權(quán)資產(chǎn)賬戶長期股權(quán)資產(chǎn)賬戶無形資產(chǎn)賬戶等無形資產(chǎn)賬戶等2、負債類賬戶、負債類賬戶定義定義用來反映企業(yè)負債的增用來反映企業(yè)負債的增減變動及其結(jié)余情況

15、的減變動及其結(jié)余情況的賬戶。賬戶。分類分類按形成負債的原因分按形成負債的原因分按流動性和償還期長短分按流動性和償還期長短分生產(chǎn)經(jīng)營活動形成生產(chǎn)經(jīng)營活動形成經(jīng)營成果形成經(jīng)營成果形成流動負債流動負債應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款短期借款短期借款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)付股利等應(yīng)付股利等應(yīng)付工資應(yīng)付工資預(yù)提費用等預(yù)提費用等如：應(yīng)付債券等如：應(yīng)付債券等長期負債長期負債應(yīng)付工資等應(yīng)付工資等短期借款短期借款如：如：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款3、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益賬戶賬戶定義定義用來反映所有者權(quán)益增用來反映所有者權(quán)益增減變化及其結(jié)余情況的減變化及其結(jié)余情況的賬戶。賬戶。分類分類反映投入資本的反映投入資本的賬戶賬戶反映

16、留存收益的賬戶反映留存收益的賬戶實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配4、損益類賬戶、損益類賬戶定義定義用來反映企業(yè)應(yīng)直接計用來反映企業(yè)應(yīng)直接計入當期入當期 損益的各項收入損益的各項收入和費用的賬戶。和費用的賬戶。 分類分類收入類賬戶收入類賬戶支出類賬戶支出類賬戶主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益營業(yè)外收入等營業(yè)外收入等主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金主營業(yè)務(wù)稅金及附加及附加其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費用營業(yè)費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅等所得稅等5、成本類賬戶、成本類賬戶定義定義對生

17、產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費對生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用支出進行歸集與分配，計用支出進行歸集與分配，計算成本的賬戶。算成本的賬戶。分類分類生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用賬戶按提供指標的詳細程度分類賬戶按提供指標的詳細程度分類1、總分類、總分類賬戶賬戶2、明細分類、明細分類賬戶賬戶1、總分類賬戶?？偡诸愘~戶是對企業(yè)經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容進行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標。如“原材料”、“應(yīng)收賬款” 等賬戶均為總分類賬戶，亦稱總賬賬戶、一級賬戶。在我國，為了保證會計核算指標口徑一致，并具有可比性，保證會計核算資料能在一個部門、一個行業(yè)、一個地區(qū)乃至全國范圍內(nèi)綜合匯總、分析；為了便于企業(yè)編

18、制會計憑證匯總資料和編制會計報表，總分類賬戶的名稱、核算內(nèi)容及使用方法通常是統(tǒng)一制定的。 2、明細分類賬戶。明細分類賬戶是對企業(yè)某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)時行明細核算的賬戶，它能夠提供某一具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細核算指標。 在實際工作中，除少數(shù)總分類賬戶，如“累計折舊”賬戶、“利潤”賬戶，不必設(shè)置明細分類賬戶外，大多數(shù)總分類賬戶都須設(shè)置明細分類賬戶，如“原材料”總分類賬戶下，按照材料的類別、品種或規(guī)格設(shè)置明細分類賬戶；在“應(yīng)收賬款”總分類賬戶下，按照購買單位的名稱設(shè)置明細分類賬戶。資產(chǎn)負債表賬戶和利潤表賬戶資產(chǎn)負債表賬戶和利潤表賬戶資產(chǎn)負債表賬戶資產(chǎn)負債表賬戶：反映企業(yè)實際資源及反映企業(yè)實際資源及其取得途徑的賬戶

19、都是資產(chǎn)負債表賬戶；其取得途徑的賬戶都是資產(chǎn)負債表賬戶；利潤表賬戶利潤表賬戶：反映企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營反映企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營結(jié)果過程的賬戶都是利潤表賬戶。結(jié)果過程的賬戶都是利潤表賬戶。其他分類其他分類 表內(nèi)賬戶和表外賬戶表內(nèi)賬戶和表外賬戶 以上介紹的都是表內(nèi)賬戶表內(nèi)賬戶； 表外賬戶表外賬戶：產(chǎn)權(quán)歸屬不在于企業(yè)本身，但是企業(yè)要對其負責的賬戶是表外賬戶 借方余額賬戶、貸方余額賬戶和無余額賬戶借方余額賬戶、貸方余額賬戶和無余額賬戶 資產(chǎn)負債表賬戶中的資產(chǎn)賬戶是借方余額賬戶；（也為實賬戶） 資產(chǎn)負債表賬戶中的負債和所有者權(quán)益賬戶是貸方余額賬戶；（也為實賬戶） 利潤表賬戶大部分都是無余額賬戶。（亦即虛賬戶

20、）財務(wù)成果賬戶財務(wù)成果賬戶定義定義反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內(nèi)全部經(jīng)營活動的反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內(nèi)全部經(jīng)營活動的最終成果的賬戶。如：最終成果的賬戶。如：“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)發(fā)生額：發(fā)生額：有關(guān)費用類賬戶有關(guān)費用類賬戶轉(zhuǎn)來的各項成本費用及轉(zhuǎn)來的各項成本費用及盈盈利的結(jié)轉(zhuǎn)利的結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生額：發(fā)生額：有關(guān)收入類有關(guān)收入類賬戶轉(zhuǎn)來的各賬戶轉(zhuǎn)來的各 項收入項收入和收益及和收益及虧損的結(jié)轉(zhuǎn)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)成果賬戶財務(wù)成果賬戶特點特點（1）該）該賬戶賬戶平時有余額，貸方為利潤，借方為虧損，平時有余額，貸方為利潤，借方為虧損， 但年終結(jié)算后無余額；但年終結(jié)算后無余額；（2）該賬戶只提供

21、價值指標。）該賬戶只提供價值指標。四、復(fù)式記賬原理四、復(fù)式記賬原理（一）記賬方法（一）記賬方法 單式記賬單式記賬（財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于業(yè)主獨享）（財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于業(yè)主獨享） 復(fù)式記賬復(fù)式記賬（財產(chǎn)多少，財產(chǎn)歸誰所有）（財產(chǎn)多少，財產(chǎn)歸誰所有）（二）復(fù)式記賬（二）復(fù)式記賬 1.1.定義：對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金定義：對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中同時進行登額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中同時進行登記。記。 2.2.復(fù)式記賬的意義：復(fù)式記賬的意義： （1 1）如實地反映經(jīng)濟活動的來龍去脈；）如實地反映經(jīng)濟活動的來龍去脈； （2 2）用試算平衡來檢查賬戶記錄

22、的正確性。）用試算平衡來檢查賬戶記錄的正確性。借借 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 貸貸 2. 2.增減記賬法：我國增減記賬法：我國6060年代以后部分行業(yè)中使用的，年代以后部分行業(yè)中使用的， 主要是在機械行業(yè)、商業(yè)應(yīng)用。主要是在機械行業(yè)、商業(yè)應(yīng)用。 （三）復(fù)式記賬法的分類：（三）復(fù)式記賬法的分類：1.1.借貸記賬法：產(chǎn)生于借貸記賬法：產(chǎn)生于14941494年，年，19051905年我國從日本引進，年我國從日本引進， 主要在銀行和鐵路部門應(yīng)用。主要在銀行和鐵路部門應(yīng)用。 19301930年擴大到工業(yè)企業(yè)和交通運輸部門，目前世界通用。年擴大到工業(yè)企業(yè)和交通運輸部門，目前世界通用。50005000借借 現(xiàn)金現(xiàn)金

23、 貸貸例：例：3 3月月1515日，用現(xiàn)金支付工資日，用現(xiàn)金支付工資50005000元。元。3.3.收付記賬法：是我國傳統(tǒng)的記賬法。收付記賬法：是我國傳統(tǒng)的記賬法。（一）定義（一）定義：是以：是以“借借”、“貸貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。 借方借方 賬賬 戶戶 貸方貸方五、借貸記賬法五、借貸記賬法 （1 1）理論基礎(chǔ)：會計恒等式，資產(chǎn)）理論基礎(chǔ)：會計恒等式，資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者所有者權(quán)益權(quán)益（2 2）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等（3 3）借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種）借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種注：一方登記增加金額

24、，一方登記減少金額。至于注：一方登記增加金額，一方登記減少金額。至于 登記方向，則要看經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的賬戶性質(zhì)登記方向，則要看經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的賬戶性質(zhì) 。（二）記帳符號（二）記帳符號 現(xiàn)在：借、貸已沒有具體含義，只是符號現(xiàn)在：借、貸已沒有具體含義，只是符號 過去：借過去：借放出貸款，人欠（債權(quán)）放出貸款，人欠（債權(quán)） 貸貸吸收貸款，欠人（負債）吸收貸款，欠人（負債）（三）賬戶的登記（三）賬戶的登記 賬戶按性質(zhì)分為兩大類：資產(chǎn)類和權(quán)益類賬戶按性質(zhì)分為兩大類：資產(chǎn)類和權(quán)益類1 1、對資產(chǎn)類賬戶（余額一般都在借方）、對資產(chǎn)類賬戶（余額一般都在借方）借借 銀行存款銀行存款 貸貸期初余額期初余額 A A1

25、1本期增加額本期增加額 B B2 2 本期減少額本期減少額 C C1 1本期增加額本期增加額 B B1 1本期減少額本期減少額 CnCn本期減少額本期減少額 C C2 2本期增加額本期增加額 BnBn本期發(fā)生額本期發(fā)生額 B B本期發(fā)生額本期發(fā)生額 C C 期末余額期末余額 D D期減少額期減少額 C C1 1 本期增加額本期增加額 B B1 1 . . . . . . . . C Cn n B Bn n 2 2、對權(quán)益類賬戶（余額一般在貸方）、對權(quán)益類賬戶（余額一般在貸方）借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方本期發(fā)生額本期發(fā)生額 C C 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 B B 期末余額期末余額 D D

26、期初余額期初余額 A A費用成本類賬戶費用成本類賬戶期初余額期初余額本期增加額本期增加額期末余額期末余額本期減少額本期減少額期末余額計算期末余額計算除除生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本外，外，損益類帳戶均無余額損益類帳戶均無余額0 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 逐筆登記逐筆登記合計數(shù)合計數(shù)本期減少額本期減少額期末期末余額余額本期增加額本期增加額期初期初余額余額收入、利潤類賬戶收入、利潤類賬戶期末余額計算期末余額計算除除“本年利潤本年利潤”平時有余額外，均無余額平時有余額外，均無余額 0 0 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （四）期末余額公式（四）期末余額公式1 1、對資產(chǎn)類賬戶、

27、對資產(chǎn)類賬戶 期末余額期末余額 = = 期初余額期初余額 + + 借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 - - 貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 D = A + B - CD = A + B - C2 2、對權(quán)益類賬戶、對權(quán)益類賬戶期末余額期末余額 = = 期初余額期初余額 + + 貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 - - 借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 D = A + B - CD = A + B - C 本期發(fā)生額：在一個會計期間內(nèi)賬戶的借方和貸方增加額本期發(fā)生額：在一個會計期間內(nèi)賬戶的借方和貸方增加額 ( (或減少額或減少額) ) 的合計的合計. . 例例1、 2月份固定資產(chǎn)期初余額月份固定資產(chǎn)期初余額1

28、0萬元，借方本期發(fā)萬元，借方本期發(fā) 生額生額 2 萬，貸方本期發(fā)生額萬，貸方本期發(fā)生額1萬元，期末余額為萬元，期末余額為 多少？多少？ D = A+B- -C = 100 000 + 20 000 - -10 000 = 110 000（元）（元） 例例2、 2月份短期借款期初余額月份短期借款期初余額11，000元，借方本期元，借方本期 發(fā)生額發(fā)生額10，000元，貸方本期發(fā)生額元，貸方本期發(fā)生額9，000元，元， 期末余額？期末余額？ D = A+B- -C = 11 000 + 9 000 10 000 =10 000（元）（元）（五）賬戶借貸方反映的內(nèi)容：（五）賬戶借貸方反映的內(nèi)容： 借

29、方借方 貸方貸方資產(chǎn)資產(chǎn) 增加增加 資產(chǎn)資產(chǎn) 減少減少負債負債 減少減少 負債負債 增加增加所有者權(quán)益所有者權(quán)益 減少減少 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 增加增加收入收入 減少減少 收入收入 增加增加費用費用 增加增加 費用費用 減少減少利潤利潤 減少減少 利潤利潤 增加增加（六）記賬規(guī)則（六）記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”1、記賬時，首先要明確使用哪幾個賬戶；、記賬時，首先要明確使用哪幾個賬戶；2、明確各個賬戶是記增加還是記減少；、明確各個賬戶是記增加還是記減少；3、明確是記借方還是貸方。、明確是記借方還是貸方。 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類權(quán)益類權(quán)益類 權(quán)益類權(quán)益類（ -

30、- ）（ - - ）（ + + ）（ + + ）記賬規(guī)則圖示記賬規(guī)則圖示（七）舉例（七）舉例例例1 1、7 7月月5 5日購入原材料，用銀行存款支付日購入原材料，用銀行存款支付20002000元。元。 銀行存款銀行存款 原材料原材料2000200020002000例例2 2、7 7月月1010日開出商業(yè)承兌匯票日開出商業(yè)承兌匯票3 3，000000元，償還前欠款。元，償還前欠款。 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 3000300030003000例例3 3、7 7月月1212日收到投資日收到投資5 5萬元萬元, ,存入銀行。存入銀行。 實收資本實收資本 銀行存銀行存款款50 00050 00

31、050 00050 000例例4 4、7 7月月1515日用銀行存款支付到期的短期借款日用銀行存款支付到期的短期借款20 00020 000元元. . 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款20 00020 00020 00020 000 一般來說有些賬戶是具有雙重性質(zhì)的，判別賬戶的性質(zhì)是根一般來說有些賬戶是具有雙重性質(zhì)的，判別賬戶的性質(zhì)是根據(jù)賬戶的期末余額方向，若賬戶的期末余額在借方，則是資產(chǎn)據(jù)賬戶的期末余額方向，若賬戶的期末余額在借方，則是資產(chǎn)類賬戶；若賬戶的期末余額在貸方，則是權(quán)益類賬戶。類賬戶；若賬戶的期末余額在貸方，則是權(quán)益類賬戶。 （九）賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄（九）賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會

32、計分錄 1 1.對應(yīng)賬戶：是指具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶。對應(yīng)賬戶：是指具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 2 2.對應(yīng)關(guān)系：是指賬戶之間的相互關(guān)系。對應(yīng)關(guān)系：是指賬戶之間的相互關(guān)系。 （八）賬戶具有雙重性質(zhì)八）賬戶具有雙重性質(zhì) ( (一般指債權(quán)、債務(wù)賬戶一般指債權(quán)、債務(wù)賬戶) ) 如：如：“往來款項往來款項”、“上下級往來上下級往來”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款” 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款期初期初 100100本期償還本期償還 500500本期發(fā)生額本期發(fā)生額 500500期末余額期末余額 400 400 例如：例如：例如：從銀行提取現(xiàn)金例如：從銀行提取現(xiàn)金500500元。元。 銀行存款銀行存款 庫存

33、現(xiàn)金庫存現(xiàn)金500500 500 5003.3.會計分錄：指明經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)登記賬戶的名稱、會計分錄：指明經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)登記賬戶的名稱、 方向（應(yīng)借方向（應(yīng)借/ /應(yīng)貸）和金額的記錄。應(yīng)貸）和金額的記錄。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 5005004. 4. 會計分錄的三要素：會計分錄的三要素： 記賬方向（借、貸）記賬方向（借、貸）會計科目（賬戶）會計科目（賬戶） 金金 額額 例如：例如： 5.5.會計分錄分為：會計分錄分為：簡單分錄：一借一貸簡單分錄：一借一貸復(fù)雜分錄復(fù)雜分錄：一借多貸一借多貸一貸多借一貸多借例例1 1：3 3月月7 7日購入原材料日購入原材料76

34、0760元，用銀行存款支付元，用銀行存款支付 700700元，其余的元，其余的6060元用現(xiàn)金支付。元用現(xiàn)金支付。借：原材料借：原材料 760760 現(xiàn)現(xiàn) 金金 6060 貸：銀行存款貸：銀行存款 700700注：例注：例1可拆成兩個簡單的會計分錄，如下：可拆成兩個簡單的會計分錄，如下： 例例2 2：3 3月月1010日銷售產(chǎn)品一批日銷售產(chǎn)品一批, ,價值價值8000080000元，收元，收 存銀行存款存銀行存款6000060000元，其余的暫欠。元，其余的暫欠。借：原材料借：原材料 700700貸：銀行存款貸：銀行存款 700700借：原材料借：原材料 6060 貸：現(xiàn)貸：現(xiàn) 金金 6060

35、貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000080000借：銀行存款借：銀行存款 6000060000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 20000200006.6.編制分錄注意的事項編制分錄注意的事項 先列借方，再列貸方，上下排列，左右錯開一個或兩個格。先列借方，再列貸方，上下排列，左右錯開一個或兩個格。 借：借： # # # # # # # # * * * * * 貸：貸：# # # # # # # # * * * * * 不能把不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合寫成一筆分錄。不能把不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合寫成一筆分錄。 例如例如:5:5月月1414日從銀行提取現(xiàn)金日從銀行提取現(xiàn)金50005000元，并于當日發(fā)放給職工。元，并于當日發(fā)

36、放給職工。 應(yīng)寫成：應(yīng)寫成： 借借: : 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50005000 借：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 50005000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 50005000 不能寫成：不能寫成：借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50005000 不能編不能編“多借多貸多借多貸”會計分錄。會計分錄。 1. 1.試算平衡：根據(jù)平衡驗算公式檢查記賬憑證和賬簿記錄是否試算平衡：根據(jù)平衡驗算公式檢查記賬憑證和賬簿記錄是否 正確的一種方法。正確的一種方法。 2.2.平衡驗算公式平衡驗算公式：（平衡原理）：（平衡原理）

37、發(fā)生額平衡公式發(fā)生額平衡公式 ： 借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額 = = 貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額 余額平衡公式余額平衡公式 借方（期初借方（期初/ /末）余額末）余額 = = 貸方（期初貸方（期初/ /末）余額末）余額 3.3.編試算平衡表編試算平衡表 三種格式三種格式發(fā)生額試算表發(fā)生額試算表 余額試算表余額試算表發(fā)生額及余額試算表發(fā)生額及余額試算表（十）試算平衡（十）試算平衡分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的賬戶增減變動分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的賬戶增減變動分析所涉及賬戶的性質(zhì)分析所涉及賬戶的性質(zhì)確定記入賬戶的方向和金額確定記入賬戶的方向和金額（一）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的步驟一）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的步驟會會 計計 科科 目目

38、借方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額現(xiàn)現(xiàn) 金金X X1 1y y1 1銀行存款銀行存款X X2 2y y2 2應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款X X8 8y y8 8應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)X X9 9y y9 9實收資本實收資本X X1616y y1616合合 計計X XY Y注：注：X = Y會計科目會計科目借方期末余額借方期末余額貸方期末余額貸方期末余額現(xiàn)現(xiàn) 金金X1銀行存款銀行存款X2 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款y8應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)y9實收資本實收資本y16合合 計計XY注：注：X = Y某企業(yè)總分類賬試算平衡表某企業(yè)總分類賬試算平衡表 200200年年6 6月月1 1日日 - 6- 6月月3030

39、日日 單位：單位： 元元 現(xiàn)金現(xiàn)金 13800 13800 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 40004000 原材料原材料 1200 1200 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 60006000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 31000 31000 實收資本實收資本 3600036000（十一）練習登記賬戶方法（十一）練習登記賬戶方法 資料資料1 1，假設(shè)，假設(shè)W W企業(yè)企業(yè)6 6月月3030日資產(chǎn)負債表如下：日資產(chǎn)負債表如下： 資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額 權(quán)權(quán) 益益 金金 額額合合 計計 46000 46000 合合 計計 4600046000 資料資料2 2，7 7月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1) 71) 7月月3

40、3日，用現(xiàn)金日，用現(xiàn)金1010,000000元購買一塊土地使用權(quán)；元購買一塊土地使用權(quán)； 2) 72) 7月月8 8日，向銀行借入短期借款日，向銀行借入短期借款2020,000000元，存入銀行；元，存入銀行； 3) 73) 7月月9 9日日 ，用銀行存款償還前欠應(yīng)付賬款，用銀行存款償還前欠應(yīng)付賬款4 4,000000元；元； 4) 74) 7月月1515日，用銀行存款償付到期的日，用銀行存款償付到期的6 6,000000元的期票；元的期票； 5) 75) 7月月2020日，用現(xiàn)金支付辦公費日，用現(xiàn)金支付辦公費300300元；元； 6) 76) 7月月3030日，從銀行存款中提取現(xiàn)金日，從銀行

41、存款中提取現(xiàn)金2 2,000000元；元； 7) 77) 7月月3030日，用現(xiàn)金支付職工的工資日，用現(xiàn)金支付職工的工資2 2,000000元；元； 8) 8) 本月實現(xiàn)銷售收入本月實現(xiàn)銷售收入2424,000000元，其中收到元，其中收到1818,000000元已元已 存入銀行，其余暫欠；存入銀行，其余暫欠； 9) 79) 7月月3131日，向某企業(yè)購入原材料日，向某企業(yè)購入原材料1212,000000元，簽期票元，簽期票 一張，一張，6060天后付款。天后付款。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)設(shè)備設(shè)備 120000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120000借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)土地使用

42、權(quán) 10000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 10000借：管理費用借：管理費用業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)招待費 300 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 300 現(xiàn)現(xiàn) 金金期初余額期初余額 138001000030020002000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 2000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 12300期末余額期末余額 3500作業(yè)作業(yè)2007年2月A公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、從銀行提取現(xiàn)金4 000元，以備零用。2、收到購貨單位的前欠貨款10 000元，存入銀行。3、銷售產(chǎn)品一批，價款12 000元，增值稅銷項稅額2 040元，款項尚未收到。4、購買一批價值100 000元的材料，已入庫，款項尚未支付。5、以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品廣告費980元。6

43、、將資本公積8 000元轉(zhuǎn)增資本。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄、登記到相關(guān)丁字賬戶中，并編制本期試算平衡表（發(fā)生額余額式，期初余額略）范例借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 4,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4,000庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金貸方貸方借方借方銀行存款銀行存款貸方貸方借方借方40,00040,000 40,00040,000 掌握會計憑證的概念掌握會計憑證的概念明確填制和審核會計憑證的意義和作用明確填制和審核會計憑證的意義和作用了解會計憑證的種類了解會計憑證的種類熟練地掌握會計憑證的填制方法和審核內(nèi)容熟練地掌握會計憑證的填制方法和審核內(nèi)容第二節(jié)第二節(jié) 會計憑證會計憑證是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是指記錄經(jīng)濟

44、業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任，作為記賬（賬簿）明確經(jīng)濟責任，作為記賬（賬簿）依據(jù)的書面證明。依據(jù)的書面證明。一、一、會計憑證的會計憑證的意義意義1、會計憑證會計憑證2、意義、意義填制和審核會計憑證是會計核算的基本方法之填制和審核會計憑證是會計核算的基本方法之一，是會計工作的開始，也是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行一，是會計工作的開始，也是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行日常監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。日常監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。結(jié)論結(jié)論第一，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；第一，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；第二，明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制；第二，明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制；第三，監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。第三，監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。（一）原始憑證（一）

45、原始憑證（二）記賬憑證（二）記賬憑證（一）原始憑證（一）原始憑證1、涵義、涵義2、種類、種類按其填制方法不同分按其填制方法不同分按來源不同分按來源不同分通用憑證通用憑證專業(yè)憑證專業(yè)憑證外來憑證外來憑證自制憑證自制憑證一次憑證一次憑證按格式不同分按格式不同分累計憑證累計憑證匯總原始匯總原始憑證憑證憑證憑證原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時填制或取得的，原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時填制或取得的，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的實際情況，明確經(jīng)濟責任，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的實際情況，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的原始書面證明具有法律效力的原始書面證明 自制原始憑證自制原始憑證：是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部

46、：是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個人，在完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時自行填制的憑門或個人，在完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時自行填制的憑證。證。 如：入庫單，領(lǐng)料單等。如：入庫單，領(lǐng)料單等。外來原始憑證：外來原始憑證：是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時，從外單是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時，從外單位或個人那里取得的原始憑證。位或個人那里取得的原始憑證。 如：由供貨單位開給的發(fā)票，銀行收款通知等如：由供貨單位開給的發(fā)票，銀行收款通知等。一次憑證：只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，或同時反映一次憑證：只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，或同時反映若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是一次完若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是一次完成的憑證。大部分原始憑證均屬于一次憑證。成的憑證

47、。大部分原始憑證均屬于一次憑證。 外來外來原始憑證和大部分自制原始憑證都是一次原始憑證和大部分自制原始憑證都是一次憑證。憑證。累計憑證：是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記載若干項累計憑證：是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記載若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的自制原始憑證，它的填制手續(xù)同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的自制原始憑證，它的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的陸續(xù)發(fā)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的陸續(xù)發(fā)生分次進行的生分次進行的。如。如“限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單”。（2 2）按其填制手續(xù)不同）按其填制手續(xù)不同匯總原始憑證：是指在會計的實際工作中，為了匯總原始憑證：是指在會計的實際工作中，為了簡化記賬憑證的填制工作，將一定時期若干份記簡化記

48、賬憑證的填制工作，將一定時期若干份記錄同類業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，錄同類業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)總括情況的憑證。用以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)總括情況的憑證。 如如“發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”、“現(xiàn)金收入?yún)R總表現(xiàn)金收入?yún)R總表”。 （外來憑證）（外來憑證） 增增 值值 稅稅 專專 用用 發(fā)發(fā) 票票 發(fā) 票 聯(lián) 開票日期： 年 月 日 購貨名 稱 納稅人登記號 第 單位地址、電話 開戶銀行及行號 二 聯(lián) 商品或勞務(wù)名稱 計量單位數(shù)量單價金 額 稅率(%) 稅額: 發(fā) 票 聯(lián) 購 合 計 貨 方 價稅合計(大寫) _ 記 帳 銷貨名 稱 納稅人登記號 單

49、位地址、電話 開戶銀行及行號 收款人： 開票單位（未蓋章無效）： （自制憑證）（自制憑證） 領(lǐng) 料 單 領(lǐng)料部門: 領(lǐng)料編號: 領(lǐng)料用途: 年 月 日 發(fā)料倉庫: 材料名稱計量數(shù) 量 材料編號 單價 金 額 第 及規(guī)格 單位請領(lǐng)實領(lǐng) 聯(lián) 備 注 合計 發(fā)料人: 審批人: 領(lǐng)料人: 記帳: ( (累計憑證累計憑證) ) 限額領(lǐng)料單 領(lǐng)料部門： 領(lǐng)料編號： 領(lǐng)料用途： 年 月 日 發(fā)料倉庫： 材料材料材料名稱計量領(lǐng)用實際單價金額 備 注 類別編號及規(guī)格 單位限額領(lǐng)用 供應(yīng)部門負責人： 生產(chǎn)計劃部門負責人： 日期 領(lǐng) 用 退 料 限 額 請領(lǐng)實發(fā)發(fā)料人領(lǐng)料人退料退料人收料人 結(jié) 數(shù)量數(shù)量簽章 簽章

50、數(shù)量簽章 簽章 余 ( (匯總憑證匯總憑證) ) 發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表 年 月 日 領(lǐng)用材料 會計科目領(lǐng)料部門 原材料包裝物低值易耗品 合 計 生產(chǎn)成本一車間 二車間 小 計 供電車間 供水車間 小 計 制造費用一車間 二車間 小 計 管理費用行政部門 （二）記賬憑證（二）記賬憑證1、涵義、涵義2、種類、種類按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別分按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別分按填制方式分按填制方式分非匯總憑證非匯總憑證匯總憑證匯總憑證復(fù)式憑證復(fù)式憑證單式憑證單式憑證通用憑證通用憑證按是否匯總分按是否匯總分專用憑證專用憑證全部匯總憑證全部匯總憑證分類匯總憑證分類匯總憑證轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)帳憑證付款憑證付款憑證收款憑證收

51、款憑證（二）二）記賬憑證記賬憑證 1 1概念：是指由會計人員根據(jù)審核無誤的原概念：是指由會計人員根據(jù)審核無誤的原 始始憑證或原始憑證匯總表填制的用來憑證或原始憑證匯總表填制的用來確定確定會計會計分錄，作為記賬依據(jù)的一種會計分錄，作為記賬依據(jù)的一種會計憑證憑證。它。它是登記賬簿的直接依據(jù)。是登記賬簿的直接依據(jù)。 2 2分類：分類： 按其用途可分為專用憑證和通用憑證。按其用途可分為專用憑證和通用憑證。通用憑證通用憑證：全部業(yè)務(wù)通用的一種記賬憑證。：全部業(yè)務(wù)通用的一種記賬憑證。 專用專用憑證：憑證：專門用于某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，又可分專門用于某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，又可分 為為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種。收

52、款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種。 收款憑證：收款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款的資金收款業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 付款憑證：付款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證：是用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款等是用來記錄與現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證。它是貨

53、幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證。它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。記賬憑證記賬憑證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號 會 計 科 目 記 摘 要 借方金額 貸方金額 附 一級科目二級或明細科目帳 件 張 合 計 會計主管 記帳 出納 審核 制單（簽章）（通用憑證）（通用憑證） 收款憑證 借方科目： 年 月 日 收字第 號 貸 方 科 目 記 摘 要 金 額 附 一級科目二級或明細科目帳 件 張 合 計 會計主管 記帳 出納 審核 制單（簽章） 付款憑證付款憑證 貸方科目： 年 月 日 付字第 號 借 方 科 目 記 摘 要 金 額 附 一級科目二級或明細科目帳

54、 件 張 合 計 會計主管 記帳 出納 審核 制單（簽章）轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 年 月 日 轉(zhuǎn)字第 號 會 計 科 目 記 摘 要 借方金額 貸方金額 附 一級科目二級或明細科目帳 件 張 合 計 會計主管 記帳 出納 審核 制單（簽章） 按其填制方法，可分為：按其填制方法，可分為： 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證：是指對一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在一張憑證上至：是指對一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在一張憑證上至少登記兩個或兩個以上的相互對應(yīng)的會計科目。有利于了解經(jīng)少登記兩個或兩個以上的相互對應(yīng)的會計科目。有利于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，便于查賬，同時減少登記記賬憑證的工作量；濟業(yè)務(wù)的全貌，便于查賬，同時減少登記記賬憑證的工作量；不足之

55、處，在于不便于分工記賬和匯總。現(xiàn)稱的記賬憑證，一不足之處，在于不便于分工記賬和匯總?，F(xiàn)稱的記賬憑證，一般均為復(fù)式記賬憑證。般均為復(fù)式記賬憑證。 單式記賬憑證單式記賬憑證：是指在一張憑證上只登記一個會計科目：是指在一張憑證上只登記一個會計科目，其對應(yīng)科目只供參考，不憑以記賬。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分，其對應(yīng)科目只供參考，不憑以記賬。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄涉及幾個會計科目，就需填制幾張記賬憑證。其便于按科目錄涉及幾個會計科目，就需填制幾張記賬憑證。其便于按科目匯總，有利于分工記賬，但其張數(shù)較多，內(nèi)容分散，工作量大匯總，有利于分工記賬，但其張數(shù)較多，內(nèi)容分散，工作量大，出現(xiàn)差錯不易查找。，出現(xiàn)差錯不易查

56、找。主要內(nèi)容主要內(nèi)容（一一）、基本內(nèi)容基本內(nèi)容（二二）、填制方法填制方法（三三）、填制要求填制要求（四四）、審核審核三、原始憑證的填制與審核三、原始憑證的填制與審核1 1、原始憑證的名稱；、原始憑證的名稱；2 2、填、填制制和接受和接受憑證的憑證的單位名稱單位名稱；3 3、填制填制原始憑證的日期原始憑證的日期和編號和編號；4 4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價、金額等）；、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價、金額等）；5 5、填制、填制單位單位和經(jīng)手人的和經(jīng)手人的簽簽字或蓋字或蓋章章；6 6、憑證附件張數(shù)等。、憑證附件張數(shù)等。（一一）、原始憑證的內(nèi)容原始憑證的內(nèi)容（二二）、原始憑證的填制方法原始憑證的填制方法

57、 外來憑證外來憑證自制憑證自制憑證累計憑證累計憑證匯總原始匯總原始憑證憑證憑證憑證記賬編制記賬編制憑證憑證 （自制憑證）（自制憑證） 領(lǐng) 料 單 領(lǐng)料部門: 領(lǐng)料編號: 領(lǐng)料用途: 年 月 日 發(fā)料倉庫: 材料名稱計量數(shù) 量 材料編號 單價 金 額 第 及規(guī)格 單位請領(lǐng)實領(lǐng) 聯(lián) 備 注 合計 發(fā)料人: 審批人: 領(lǐng)料人: 記帳: 領(lǐng)料單位領(lǐng)料時，在該單內(nèi)注明請領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)負責人簽章批準后，持往倉庫領(lǐng)料。倉庫發(fā)料時，根據(jù)材料的品名、規(guī)格在限額內(nèi)發(fā)料，同時將實發(fā)數(shù)量及限額余額填寫在“限額領(lǐng)料單”內(nèi)，領(lǐng)發(fā)料雙方在單內(nèi)簽章。月末在此單內(nèi)結(jié)出實發(fā)數(shù)量和金額轉(zhuǎn)交會計部門，據(jù)以介紹材料費用，并做材料減少的核算

58、。使用“限額領(lǐng)料單”領(lǐng)料，全月不能超過生產(chǎn)計劃部門所下達的全月領(lǐng)用限額量。由于增加生產(chǎn)量而需追加限額時，應(yīng)經(jīng)生產(chǎn)計劃部門批準，辦理追加限額的手續(xù)。 ( (累計憑證累計憑證) ) 限額領(lǐng)料單 領(lǐng)料部門： 領(lǐng)料編號： 領(lǐng)料用途： 年 月 日 發(fā)料倉庫： 材料材料材料名稱計量領(lǐng)用實際單價金額 備 注 類別編號及規(guī)格 單位限額領(lǐng)用 供應(yīng)部門負責人： 生產(chǎn)計劃部門負責人： 日期 領(lǐng) 用 退 料 限 額 請領(lǐng)實發(fā)發(fā)料人領(lǐng)料人退料退料人收料人 結(jié) 數(shù)量數(shù)量簽章 簽章 數(shù)量簽章 簽章 余 （二）累計憑證的填制 累計憑證是在一定時期連續(xù)記載同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況，它是由經(jīng)辦人每次經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后在其上面重復(fù)填制而

59、成的。下面通過介紹“限額領(lǐng)料單”的填制說明累計憑證的填制方法。 “限額領(lǐng)料單”是多次使用的累計額、發(fā)料憑證。在有效期間內(nèi)(一般是一個月),只要領(lǐng)用數(shù)量不超過限額就可以連續(xù)使用?！跋揞~領(lǐng)料單”是由生產(chǎn)、計劃部門根據(jù)下達的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額按每種材料用途分別開出，一料一單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交領(lǐng)料部門據(jù)以領(lǐng)料。 ( (匯總憑證匯總憑證) ) 發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表 年 月 日 領(lǐng)用材料 會計科目領(lǐng)料部門 原材料包裝物低值易耗品 合 計 生產(chǎn)成本一車間 二車間 小 計 供電車間 供水車間 小 計 制造費用一車間 二車間 小 計 管理費用行政部門 應(yīng)借科目應(yīng)借科目生產(chǎn)工時生產(chǎn)

60、工時分配率分配率分配金額分配金額生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 1 000 2 2 000B產(chǎn)品產(chǎn)品2 000 24 000合合 計計 3 000 2 6 000 制造費用分配表制造費用分配表 2004年年3月月（記賬編制憑證）（記賬編制憑證）三原始憑證的填制要求三原始憑證的填制要求 1 1、業(yè)務(wù)合法；、業(yè)務(wù)合法； 2 2、記錄內(nèi)容、數(shù)字真實可靠；、記錄內(nèi)容、數(shù)字真實可靠； 3 3、憑證內(nèi)容填寫齊全、手續(xù)完備，有關(guān)人員簽章；、憑證內(nèi)容填寫齊全、手續(xù)完備，有關(guān)人員簽章； 4 4、書寫符合有關(guān)規(guī)定；、書寫符合有關(guān)規(guī)定； 5 5、大、小寫金額、數(shù)字填寫要符合規(guī)定；、大、小寫金額、數(shù)字填寫要符合規(guī)定； 5