會計核算形式實用教案

1、會計核算形式(xngsh) 學(xué)習(xí)要求: 了解會計實務(wù)中使用較為普遍的各種會計核算形式 了解各種會計核算形式的特點 了解使用的會計憑證和賬簿 了解賬務(wù)處理的程序和過程. 重點掌握科目匯總表和會計記賬(j zhn)憑證的編制方法第1頁/共54頁第一頁，共55頁。第一節(jié) 會計核算形式(xngsh)概述 一、會計核算形式的含義 會計核算形式（會計核算程序或賬務(wù)處理程序）是指憑證和賬簿(zhn b)組織、記賬程序和方法相互結(jié)合的方式。 第2頁/共54頁第二頁，共55頁。第一節(jié) 會計核算形式(xngsh)概述 憑證和賬簿組織，是指會計核算所應(yīng)用的會計憑證和會計賬簿的種類、格式，以及各種憑證之間、憑證與賬戶

2、(zhn h)之間、各種賬簿之間的相互關(guān)系。 記賬程序和方法，是指會計憑證的填制、審核和傳遞，會計賬簿的登記直至編制財務(wù)會計報告的程序和方法。第3頁/共54頁第三頁，共55頁。第一節(jié) 會計核算形式(xngsh)概述 二、會計核算形式的種類(zhngli) （一）記賬憑證核算形式 （二）匯總記賬憑證核算形式 （三）科目匯總表核算形式第4頁/共54頁第四頁，共55頁。第一節(jié) 會計核算形式(xngsh)概述 三、選用會計核算形式的基本要求 1、要與本單位的經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡和管理要求相適應(yīng)，有利于加強會計核算，有利于組織分工協(xié)作，有利于建立崗位責(zé)任制。 2、要能正確、及時、完整地提供會計核

3、算資料，全面系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟活動情況，以滿足企業(yè)內(nèi)部和外部各有關(guān)方面對會計信息的需要。 3、要在保證會計核算質(zhì)量(zhling)的前提下，力求簡化核算手續(xù)，提高工作效率。第5頁/共54頁第五頁，共55頁。第二節(jié) 記賬(j zhn)憑證核算形式 一、記賬憑證核算形式及其特點： 記賬憑證核算形式是以直接根據(jù)各種記賬憑證登記總分類賬為特點的一種(y zhn)最基本的會計核算形式。第6頁/共54頁第六頁，共55頁。第二節(jié) 記賬(j zhn)憑證核算形式 二、處理程序 1、根據(jù)原始憑證(pngzhng)或原始憑證(pngzhng)匯總表編制記賬憑證(pngzhng)。 2、根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證(png

4、zhng)和銀行存款收、付款憑證(pngzhng)逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證(pngzhng)及其所附的原始憑證(pngzhng)或原始憑證(pngzhng)匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。第7頁/共54頁第七頁，共55頁。第二節(jié) 記賬憑證(pngzhng)核算形式 4、根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證逐筆登記總分類賬。 5、根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬定期地與對應(yīng)的總分類賬進行( jnxng)核對。 6、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。第8頁/共54頁第八頁，共55頁。第二節(jié) 記賬憑證(pngzhng)

5、核算形式 三、記賬憑證核算形式的評價 （一）優(yōu)點： 1、總分類(fn li)賬戶能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，便于查賬。 2、記賬程序比較簡單，且易于理解，便于操作。第9頁/共54頁第九頁，共55頁。第二節(jié) 記賬憑證核算(h sun)形式（二）缺點： 直接根據(jù)記賬憑證(pngzhng)登記總分類賬，對于憑證(pngzhng)數(shù)量多的企業(yè)來說，登記總賬的工作量大。第10頁/共54頁第十頁，共55頁。第三節(jié) 科目(km)匯總表核算形式 一、匯總記賬憑證核算形式及其特點 匯總記賬憑證核算形式（記賬憑證匯總表核算形式），其主要特點是定期將記賬憑證按會計科目匯總，然后再根據(jù)科目匯總表登記(

6、dngj)總分類賬的一種會計核算形式。第11頁/共54頁第十一頁，共55頁。第三節(jié) 科目(km)匯總表核算形式 二、科目匯總(huzng)表的編制方法 科目匯總(huzng)表一般按旬（10天）匯總(huzng)一次，每月編制一張。 1、將10天內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同科目歸類匯總(huzng)。 2、計算出每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額； 3、將計算結(jié)果填入科目匯總(huzng)表相應(yīng)科目的“本期發(fā)生額”欄內(nèi)。第12頁/共54頁第十二頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式 科目(km)匯總表 200X年X月會計會計科目科目1-10日日發(fā)生額發(fā)生額11-20日日

7、發(fā)生額發(fā)生額21-30日日發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額發(fā)生額合合 計計總賬總賬頁數(shù)頁數(shù)借方借方 貸方貸方借方借方 貸方貸方借方借方 貸方貸方借方借方 貸方貸方第13頁/共54頁第十三頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式 三、科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 2、根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種( zhn)明細(xì)分類賬。第14頁/共54頁第十四頁，共55頁。第三節(jié) 科目(km)匯總表核算形式 4、根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表

8、。 5、期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。 6、根據(jù)對賬的具體要求(yoqi)，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬定期地與對應(yīng)的總分類賬進行核對。 7、期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。第15頁/共54頁第十五頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式 四、科目匯總表核算形式的評價 （一）優(yōu)點： 1、由于這種核算形式是根據(jù)科目匯總表在期（月）末一次登記總分類賬，所以大大簡化了總賬的登記工作(gngzu)。 2、由于科目匯總表本身兼有試算平衡的作用，因此根據(jù)科目匯總表登記總賬就可以大大降低登賬錯誤，保證總賬質(zhì)量。第16頁/共54頁第十六頁，共5

9、5頁。第三節(jié) 科目(km)匯總表核算形式（二）缺點： 科目匯總表和總賬中都不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，這樣就不便于(biny)通過總賬了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于(biny)查對賬目。 第17頁/共54頁第十七頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式 五、科目匯總表核算形式賬務(wù)處理程序舉例 （一）各賬戶的期初余額表 （二）編制記賬(j zhn)憑證第18頁/共54頁第十八頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式例、某企業(yè)200X年7月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）7月2日，收到國家作為投資的新設(shè)備一臺，價值25000元。 Dr：固定資產(chǎn) 25000 Cr：實收資本 2

10、5000（2） 7月2日，從銀行取得半年期借款80000元，存人銀行存款賬戶(zhn h)。 Dr：銀行存款 80000 Cr：短期借款 80000第19頁/共54頁第十九頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式（3） 7月3日，購入汽車一部，價值80000元，增值稅13600元。貨款及稅款(shu kun)均以用銀行存款支付。 Dr：固定資產(chǎn) 93600 Cr：銀行存款 93600（4）7月3日，購入需要安裝的設(shè)備一臺，貨款20000元，增值稅3400元，均以用銀行存款支付，另以銀行存款支付運費200元。 Dr：在建工程 23600 Cr：銀行存款 23400 現(xiàn)金 200 第

11、20頁/共54頁第二十頁，共55頁。第三節(jié) 科目(km)匯總表核算形式（5）7月4日，安裝上述生產(chǎn)設(shè)備共耗用乙材料(cilio)6.8千克，計150元；另以現(xiàn)金支付外請安裝人員工資100元。 Dr：在建工程 250 Cr：原材料(cilio)乙材料(cilio) 150 現(xiàn)金 100（6）7月5日，上述生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢投入使用。 Dr：固定資產(chǎn) 23850 Cr：在建工程 23850第21頁/共54頁第二十一頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式（7）7月6日，向A工廠購買甲材料200噸，單價(dnji)216元，貨款43200元和增值稅7344元均尚未支付。 Dr：物資采購甲

12、材料 43200 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 7344 Cr：應(yīng)付賬款 50544第22頁/共54頁第二十二頁，共55頁。第三節(jié) 科目(km)匯總表核算形式（8） 7月9日，用銀行存款支付上述購入甲材料的采購(cigu)費用800元。 Dr：物資采購(cigu)甲材料 800 Cr：銀行存款 800（9） 7月9日，采購(cigu)員劉明預(yù)借差旅費240元，當(dāng)即以現(xiàn)金支付。 Dr：其他應(yīng)收款劉明 240 Cr：現(xiàn)金 240第23頁/共54頁第二十三頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式（10）7月10日，購入乙材料500千克(qink)，單價10900元和增值稅1853元以銀行存款支付

13、。 Dr：物資采購 10900 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 1853 Cr：銀行存款 12753第24頁/共54頁第二十四頁，共55頁。第三節(jié) 科目(km)匯總表核算形式（11） 7月10日，購入上述乙材料過程中，發(fā)生(fshng)運雜費180元，以現(xiàn)金支付。 Dr：物資采購 180 Cr：現(xiàn)金 180（12）7月10日，以銀行存款支付前欠A工廠材料貨款43200元和稅款7344元，共計50544元。 Dr：應(yīng)付賬款 50544 Cr：銀行存款 50544第25頁/共54頁第二十五頁，共55頁。第三節(jié) 科目(km)匯總表核算形式（13）7月12日，采購員劉明報銷差旅費220元，余款20元退回。 Dr：

14、管理費用 220 現(xiàn)金 20 Cr：其他(qt)應(yīng)收款 240（14）7月13日，本月采購的上述兩種材料均已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本。 Dr：原材料 55080 Cr：物資采購 55080第26頁/共54頁第二十六頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式（15） 7月16日，本月領(lǐng)用材料，按其名稱、數(shù)量、金額和用途匯總(huzng)如下： 材料耗用匯總(huzng)表 200X年7月 材料名稱材料名稱材料用途材料用途甲材料甲材料乙材料乙材料金額金額合計合計（元）（元） 數(shù)量數(shù)量（噸）（噸） 金額金額（元）（元） 數(shù)量數(shù)量（噸）（噸） 金額金額（元）（元）產(chǎn)品生產(chǎn)耗用產(chǎn)品生

15、產(chǎn)耗用其中：其中：A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品100502200011000150300330066002530017600合合 計計15033000450990042900第27頁/共54頁第二十七頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式 Dr：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品(chnpn) 25300 生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品(chnpn) 17600 Cr：原材料 甲材料 33000 乙材料 9900第28頁/共54頁第二十八頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式（16）7月17日，本月申請短期借款，支付手續(xù)費100元，從銀行存款戶開支。 Dr：財務(wù)費用 100 Cr：銀行存款 100（

16、17）7月17日，銷售A產(chǎn)品(chnpn)50件給M公司，每件售價900元，貨款45000元及增值稅款7650元已收，并存人銀行。 Dr：銀行存款 52650 Cr：主營業(yè)務(wù)收入 45000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 7650第29頁/共54頁第二十九頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式（18）7月18日，銷售B產(chǎn)品20件給N公司，每件售價1500元，貨款(hukun)30000元及增值稅5100元暫未收回。 Dr：應(yīng)收賬款 35100 Cr：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 5100第30頁/共54頁第三十頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式（19）

17、7月19日，收到P公司預(yù)付購買A產(chǎn)品的貨款22000元，已存人銀行(ynhng)。 Dr：銀行(ynhng)存款 22000 Cr：預(yù)收賬款 22000（20） 7月19日，收到N公司償還前欠貨款，存人銀行(ynhng)。 Dr：銀行(ynhng)存款 35100 Cr：應(yīng)收賬款 35100第31頁/共54頁第三十一頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式（21）7月20日，按合同向預(yù)付貨款(hukun)的P公司發(fā)出A產(chǎn)品20件，每件售價900元，貨款(hukun)計18000元，增值稅3060元。從原預(yù)收款中扣除21060元后，以銀行存款退回940元。 Dr：預(yù)收賬款 2106

18、0 Cr：主營業(yè)務(wù)收入 18000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 3060 Dr：預(yù)收賬款 940 Cr：銀行存款 940第32頁/共54頁第三十二頁，共55頁。第三節(jié) 科目(km)匯總表核算形式（22） 7月20日，用銀行存款支付銷售產(chǎn)品(chnpn)的廣告費，包裝運輸費2300元。 Dr：營業(yè)費用 3300 Cr：銀行存款 3300（23） 7月20日，用銀行存款交納上月的應(yīng)交增值稅。 Dr：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 12900 Cr：銀行存款 12900第33頁/共54頁第三十三頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式（24）7月23日，對外讓售甲材料10噸，應(yīng)收價款2500元，增值稅額

19、425元，價款尚未收到。 Dr：應(yīng)收賬款 2925 Cr：其他業(yè)務(wù)收入 2500 應(yīng)交稅金(shu jn)應(yīng)交增值稅 425（25） 7月23日，結(jié)轉(zhuǎn)上項讓售材料的成本2200元。 Dr：其他業(yè)務(wù)成本 2200 Cr：原材料 2200第34頁/共54頁第三十四頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式（26）7月24日，因債權(quán)人原因，原欠某單位的其他應(yīng)付款500元已確實無法支付(zhf)。 Dr：其他應(yīng)付款 500 Cr：營業(yè)外收入 500（27）7月24日，以銀行存款贊助某福利機構(gòu)2000元。 Dr：營業(yè)外支出 2000 Cr：銀行存款 2000第35頁/共54頁第三十五頁，共5

20、5頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式（28） 7月24日，上月結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤虧損失，經(jīng)批準(zhǔn)作為營業(yè)外支出。 Dr：營業(yè)外支出 500 Cr：待處理財產(chǎn)損溢 500（29） 7月26日，按照(nzho)有關(guān)工資結(jié)算憑證，本月共發(fā)生應(yīng)付生產(chǎn)人員的工資19600元。 Dr：生產(chǎn)成本 19600 Cr：應(yīng)付工資 19600第36頁/共54頁第三十六頁，共55頁。第三節(jié) 科目(km)匯總表核算形式（30） 7月26日，按職工工資總額的14%的比例提取(tq)職工福利費。 Dr：生產(chǎn)成本 2744 Cr：應(yīng)付福利費 2744（31） 7月30日，以現(xiàn)金19600元，備發(fā)工資。 Dr：現(xiàn)金 19

21、600 Cr：銀行存款 19600第37頁/共54頁第三十七頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式（32） 7月30日，以現(xiàn)金(xinjn)發(fā)放工資19600元。 Dr：應(yīng)付工資 19600 Cr：現(xiàn)金(xinjn) 19600（33） 7月30日，以銀行存款支付管理部門辦公用品費390元。 Dr：管理費用 390 Cr：銀行存款 390第38頁/共54頁第三十八頁，共55頁。第三節(jié) 科目(km)匯總表核算形式（34） 7月30日，以銀行存款支付郵電費200元。 Dr：管理費用 200 Cr：銀行存款 200（35） 7月30日，以銀行存款支付退休人員(rnyun)工資1000

22、元。 Dr：管理費用 1000 Cr：銀行存款 1000第39頁/共54頁第三十九頁，共55頁。第三節(jié) 科目(km)匯總表核算形式（36）7月31日，預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期(dun q)借款利息5000元。 Dr：財務(wù)費用 5000 Cr：預(yù)提費用 5000（37） 7月31日，本月應(yīng)計銀行存款利息3000元。 Dr：其他應(yīng)收款 3000 Cr：財務(wù)費用 3000第40頁/共54頁第四十頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式（38）7月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1400元和報刊費100元。 Dr：管理費用 1500 Cr：待攤費用 1500（39） 7月31日，按規(guī)定

23、計算出本月應(yīng)交城市(chngsh)維護建筑費2000元，應(yīng)交教育費附加500元。 Dr：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2500 Cr：應(yīng)交稅金城市(chngsh)維護建設(shè)稅 2000 其他應(yīng)收款教育費附加 500第41頁/共54頁第四十一頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式 （40） 7月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月(bn yu)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中A產(chǎn)品50件，單位成本650元； B產(chǎn)品20件，單位成本1100元。 Dr：主營業(yè)務(wù)成本 54500 Cr：庫存商品甲產(chǎn)品 32500 乙產(chǎn)品 22000第42頁/共54頁第四十二頁，共55頁。第三節(jié) 科目(km)匯總表核算形式（41） 7月31

24、日，結(jié)轉(zhuǎn)本月本月實現(xiàn)(shxin)的各項收入。 Dr：主營業(yè)務(wù)收入 93000 其他業(yè)務(wù)收入 2500 營業(yè)外收入 500 Cr：本年利潤 96000第43頁/共54頁第四十三頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式（42） 7月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項成本(chngbn)費用。 Dr：本年利潤 70410 Cr：主營業(yè)務(wù)成本(chngbn) 54500 營業(yè)費用 3300 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2500 管理費用 3310 財務(wù)費用 2100 營業(yè)外支出 2500第44頁/共54頁第四十四頁，共55頁。第三節(jié) 科目匯總表核算(h sun)形式（三）登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

25、（四）登記明細(xì)分類賬（五）編制(binzh)科目匯總表（六）登記總分類賬（七）編制(binzh)財務(wù)會計報告 第45頁/共54頁第四十五頁，共55頁。第四節(jié) 匯總記賬(j zhn)憑證核算形式一、匯總記賬憑證核算(h sun)形式及其特點 1、概念： 匯總記賬憑證核算(h sun)形式是先定期將一定期間內(nèi)（如10天）所有的記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種核算(h sun)形式。 2、特點： 定期編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證，并以此為依據(jù)登記總分類賬。第46頁/共54頁第四十六頁，共55頁。第四節(jié) 匯總記賬(j zhn)憑證核算形式 二、匯總記

26、賬憑證(pngzhng)的編制方法 1、匯總收款憑證(pngzhng) 匯總收款憑證(pngzhng) 借方科目：現(xiàn)金 200X 年 X 月 編號：匯收 號貸方貸方科目科目金金 額額 過過 賬賬1日至日至10日日 現(xiàn)收憑證現(xiàn)收憑證共共 張張11日至日至20日日現(xiàn)收憑證現(xiàn)收憑證共共 張張21日至日至30日日現(xiàn)收憑證現(xiàn)收憑證共共 張張合計合計借方借方貸方貸方第47頁/共54頁第四十七頁，共55頁。第四節(jié) 匯總記賬憑證(pngzhng)核算形式2、匯總付款(f kun)憑證 匯總付款(f kun)憑證 貸方科目：銀行存款 200X 年 X 月 編號：匯付 號借方借方科目科目金金 額額 過過 賬賬1日至日至10日日 銀付憑證銀付憑證共共 張張11日至日至20日日銀付憑證銀付憑證共共 張張21日至日至30日日銀付憑證銀付憑證共共 張張合計合計借方借方貸方貸方第48頁/共54頁第四十八頁，共55頁。第四節(jié) 匯總記賬憑證(pngzhng)核算形式 3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證(pngzhng) 匯總轉(zhuǎn)賬憑證(pngzhng) 貸方科目： 200X 年 X 月 編號：匯付 號 借方借方科目科目金金 額額 過過 賬賬1日至日至10日日 銀付憑證銀付憑證共共 張張11日至日至20日日銀付憑證銀付憑證共共 張張21日至日至30日