電力企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題及解決措施

1、電力企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題及解決措施摘要：本文首先介紹預(yù)算管理的根本理論，起源發(fā)展、預(yù)算管理的定義以及推行預(yù)算管理對(duì)企業(yè)帶來(lái)的積極作用。然后系統(tǒng)地總結(jié)了電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理在實(shí)際運(yùn)行中存在的問(wèn)題；接著針存在的問(wèn)題提出電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理改良的倡議。關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理倡議20世紀(jì)90年代后期，國(guó)家電力公司和所屬各電力公司開(kāi)始推行預(yù)算管理。在起步階段，開(kāi)展的主要工作是成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，建立預(yù)算管理制度體系，并圍繞年度資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制開(kāi)展預(yù)算管理相關(guān)工作。電力體制改革后，電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算管理工作不斷深化，預(yù)算在經(jīng)營(yíng)管理中的地位和作用不斷加強(qiáng)，預(yù)算管理在取得了一定功效的同時(shí)也還存在一些缺乏，根據(jù)集團(tuán)化、

2、精益化管理的要求，電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理需要?jiǎng)?chuàng)新。一、預(yù)算管理的根本理論1、預(yù)算管理的發(fā)展預(yù)算管理起源于本世紀(jì)初，社會(huì)生產(chǎn)力水平的飛躍發(fā)展、社會(huì)生產(chǎn)組織形式多樣化和日趨劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，促使興旺西方國(guó)家的企業(yè)為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和控制，提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)而建立起來(lái)的一種內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，經(jīng)過(guò)幾十年來(lái)的發(fā)展和演變，已發(fā)展成為一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式。2、預(yù)算管理的定義所謂預(yù)算管理是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，層次分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，建立的一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，自始至終地將各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)

3、系起來(lái)，對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行控制和管理，并對(duì)實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。預(yù)算是采用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策和目標(biāo)控制的管理辦法。3、實(shí)行預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的積極作用推行預(yù)算管理可以使企業(yè)管理層通過(guò)財(cái)務(wù)工作參與企業(yè)管理，貫通經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程，控制和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律正確的、及時(shí)的調(diào)整企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期規(guī)劃，制定出適時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)政策和策略，促進(jìn)產(chǎn)供銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照正常的經(jīng)濟(jì)規(guī)律運(yùn)行，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，到達(dá)事半功倍的經(jīng)營(yíng)效果，以最小的投入，獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

4、二、電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理存在的缺乏我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理起步較早，到目前為止，已經(jīng)形成以損益預(yù)算、資本性預(yù)算為主線，以資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算及其他明細(xì)預(yù)算為輔助，涵蓋整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的預(yù)算管理體系，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮了重要的作用。雖然電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理理念根本形成、預(yù)算管理體系日趨完善，并取得了一定得功效，但從發(fā)展的角度看，電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算管理尚存在一些問(wèn)題亟需解決。1、預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略的保障度有待提高電網(wǎng)企業(yè)屬于資本密集型、設(shè)備密集型、知識(shí)密集型、管理密集型企業(yè)。而傳統(tǒng)的預(yù)算偏重于損益預(yù)算，對(duì)于資本性預(yù)算又偏重于當(dāng)年的資本性收支安頓，沒(méi)有跨年度對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行有效銜接。對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在沒(méi)有企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)

5、境下搞預(yù)算管理，基層電力企業(yè)往往只注重部分利益，而忽略公司整體利益；只重視短期活動(dòng)，忽略長(zhǎng)期目標(biāo)，使短期的預(yù)算目標(biāo)與長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)。同時(shí)各期編制的預(yù)算銜接性差，各年度、季度和月份預(yù)算的推行無(wú)助于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)長(zhǎng)期目標(biāo)關(guān)注不夠，年度預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、規(guī)劃目標(biāo)銜接不夠緊密。預(yù)算管理難以動(dòng)態(tài)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略的保障作用缺乏。2、業(yè)務(wù)對(duì)預(yù)算的支持和融合程度不夠，資源配置作用需要進(jìn)一步提高盡管目前從國(guó)家電網(wǎng)公司到各省、市、自治區(qū)電力公司都成立了以企業(yè)法人代表為首，由公司各部門(mén)負(fù)責(zé)人加入的預(yù)算管理委員會(huì)，但是，在實(shí)際工作中，很多單位的預(yù)算管理委員會(huì)并沒(méi)有完全發(fā)揮其作

6、用，同時(shí)，預(yù)算的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和其他輔助管理機(jī)構(gòu)的應(yīng)有職能也沒(méi)有充沛發(fā)揮。相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)雖然參與預(yù)算管理下作但只是配合的角色，財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)活動(dòng)不足互動(dòng)，使得由財(cái)務(wù)部門(mén)編制的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)并不具有約束力，影響了預(yù)算的編制質(zhì)量和執(zhí)行效果，繼而影響了資源的有效配置。3、預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化水平有待提高，預(yù)算編制準(zhǔn)確性較差由于不足業(yè)務(wù)部門(mén)的深入?yún)⑴c，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性缺乏。業(yè)務(wù)部門(mén)、下級(jí)單位從自身角度出發(fā)，為爭(zhēng)取較低的考核指標(biāo)，預(yù)算數(shù)據(jù)過(guò)于保守，偏離實(shí)際；預(yù)算管理偏重結(jié)果，忽略過(guò)程控制，且分析反應(yīng)周期長(zhǎng)，時(shí)效性較差，不能滿(mǎn)足管理需要；預(yù)算管理覆蓋范圍不夠全面，偏重于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，對(duì)基建環(huán)節(jié)關(guān)注

7、程度缺乏，導(dǎo)致工程資金的管控力度不夠；規(guī)范本錢(qián)體系尚未完全建立，本錢(qián)預(yù)算控制力缺乏。4、預(yù)算管理伎倆不夠先進(jìn)目前電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算的編制、預(yù)算與實(shí)際的比照分析仍停留在手工階段，不足預(yù)算數(shù)據(jù)共享、交換和流程管理的平臺(tái)，效率低下，時(shí)效性差。編制預(yù)算時(shí)，大多是公司總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)公司當(dāng)年或未來(lái)幾年的經(jīng)營(yíng)思路確定出經(jīng)營(yíng)方案交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部與其他業(yè)務(wù)部門(mén)一起根據(jù)此經(jīng)營(yíng)方案作經(jīng)營(yíng)預(yù)算和收支平衡。所能借助的工具最多只能算是EXCEL，包括預(yù)算指標(biāo)的分解、下達(dá)、上報(bào)、匯總根本都停留在手工階段，更談不上數(shù)據(jù)的統(tǒng)一、共享。預(yù)算編制的效率也較為低下，經(jīng)常從前一年的四季度開(kāi)始編，到第二年的一季度正式預(yù)算指標(biāo)才能下達(dá)，預(yù)算編

8、制周期偏長(zhǎng)。因此，要大力完善預(yù)算管理方式與伎倆，提高預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。積極推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)，做好預(yù)算與核算、預(yù)算與業(yè)務(wù)的銜接，做好軟件的開(kāi)發(fā)及試點(diǎn)工作，完善管理軟件，在試點(diǎn)成功的根底上，全面推廣預(yù)算管理信息化，通過(guò)信息化伎倆提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和有效性。三、倡議措施1、提高企業(yè)自身對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)首先要重視企業(yè)文化建設(shè)，在企業(yè)范圍內(nèi)培育健康向上的整體價(jià)值觀，培養(yǎng)社會(huì)感和遵紀(jì)守法意識(shí)，倡導(dǎo)愛(ài)崗敬業(yè)、進(jìn)取創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和遵規(guī)守紀(jì)精神。培養(yǎng)電網(wǎng)企業(yè)全體員工的全面預(yù)算管理觀念，建立良好的電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算文化保障，把個(gè)人的工作行為同企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)緊密結(jié)合起來(lái)，強(qiáng)化員工預(yù)算執(zhí)行觀念，把執(zhí)行預(yù)算化為員

9、工的根本信念和行為習(xí)慣，提高企業(yè)員工對(duì)預(yù)算的認(rèn)知程度，加強(qiáng)宣傳，培養(yǎng)員工的大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和效益意識(shí)，為預(yù)算管理發(fā)明良好的文化氣氛。2、完善預(yù)算管理組織體系在電網(wǎng)企業(yè)中預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置可以采取預(yù)算管理委員會(huì)制，預(yù)算管理委員會(huì)作為公司預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的組織協(xié)調(diào)工作。同時(shí)，公司還可以從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，設(shè)置預(yù)算管理輔助部門(mén)，細(xì)化預(yù)算管理工作。第一，設(shè)置價(jià)格委員會(huì)。價(jià)格委員會(huì)可以由公司副總經(jīng)理及營(yíng)銷(xiāo)部有關(guān)人員組成，任務(wù)是擬定內(nèi)部材料供給和內(nèi)部勞務(wù)的轉(zhuǎn)移價(jià)格；預(yù)測(cè)外購(gòu)電力的價(jià)格；預(yù)測(cè)電力銷(xiāo)售價(jià)格等。第二，設(shè)置業(yè)績(jī)考核委員會(huì)。業(yè)績(jī)考核委員會(huì)可以由公司副總經(jīng)理及人力資源

10、部有關(guān)人員組成，任務(wù)是制定獎(jiǎng)懲制度；對(duì)預(yù)算責(zé)任主體進(jìn)行業(yè)績(jī)考核；提出獎(jiǎng)懲計(jì)劃等。第三，充沛發(fā)揮審計(jì)部門(mén)在預(yù)算審計(jì)中的作用。審計(jì)部門(mén)的主要任務(wù)是：預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、執(zhí)行是否充沛；預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果是否有相應(yīng)的分析；預(yù)算的調(diào)整是否合法；預(yù)算的考評(píng)是否公允等。3、建立預(yù)算財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)建立以預(yù)算為中心的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，并與企業(yè)各個(gè)專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)接口。一方面在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中維護(hù)預(yù)算數(shù)據(jù)信息，另一方面通過(guò)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口用預(yù)算指標(biāo)實(shí)時(shí)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)；及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的偏差，并提供預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告；變事后為事前分析、事中控制，強(qiáng)化預(yù)算管理效果。使預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整都通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)完成，提高預(yù)

11、算的控制力，增強(qiáng)預(yù)算管理的"剛性"。4、建立科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算流程科學(xué)合理的預(yù)算流程是提高預(yù)算執(zhí)行力的保證，有助于提高預(yù)算的剛性，保證預(yù)算執(zhí)行到位，標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)行為，提高內(nèi)部控制制度的有效性。結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，改善和健全預(yù)算流程，具有十分重要的意義。流程設(shè)計(jì)必須保證流程環(huán)節(jié)的封閉性，必須覆蓋全部業(yè)務(wù)，具有業(yè)務(wù)的適應(yīng)性，合乎業(yè)務(wù)職能的管理需要，責(zé)任人的可操作性。同時(shí)，流程體系必須完備，緊貼管理和目標(biāo)的需要，把預(yù)算的決策流程、年度預(yù)算的編制流程、年度預(yù)算的執(zhí)行流程緊密地結(jié)合起來(lái)，真正起到提高預(yù)算執(zhí)行力的作用。做到預(yù)算行為步步有依據(jù)，點(diǎn)點(diǎn)有控制，處處有責(zé)任。5、長(zhǎng)短期目標(biāo)相結(jié)

12、合正確處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，指標(biāo)高與低的關(guān)系，做到長(zhǎng)短期目標(biāo)相結(jié)合。防止上級(jí)部門(mén)對(duì)預(yù)算內(nèi)容規(guī)定過(guò)多過(guò)細(xì)，影響預(yù)算單位積極性，減少過(guò)于復(fù)雜的程序，給預(yù)算單位合理的自由度，提高運(yùn)營(yíng)效率和主觀能動(dòng)性。防止考核目標(biāo)不相容，正確處理好靈活性和權(quán)威性的關(guān)系，在建立預(yù)算控制指標(biāo)時(shí)，往往會(huì)由于處理環(huán)境變化，局部考核指標(biāo)與職能部門(mén)的工作產(chǎn)生了很大的差別，出現(xiàn)指標(biāo)與預(yù)算單位承當(dāng)責(zé)任不協(xié)調(diào)的狀況，或者由于指標(biāo)設(shè)計(jì)本身不合理，預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)的脫離。對(duì)于預(yù)算考核部門(mén)而言，靈活掌握預(yù)算控制制度，在堅(jiān)持預(yù)算嚴(yán)肅性的前提下，保持預(yù)算的靈活性，經(jīng)法定程序，客觀考核，避免預(yù)算單位自暴自棄?；趹?zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理機(jī)制，

13、要求各階段的預(yù)算目標(biāo)必須與公司戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致。通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算編制，隨時(shí)間推移不斷進(jìn)行預(yù)算修正，可以更科學(xué)準(zhǔn)確地反映公司經(jīng)營(yíng)情況，合理確定公司可預(yù)期未來(lái)目標(biāo)，促使公司年度預(yù)算與中期目標(biāo)、長(zhǎng)期規(guī)劃有機(jī)結(jié)合。6、建立有效的鼓勵(lì)制度預(yù)算編制正確可靠只是預(yù)算管理的開(kāi)始，為發(fā)揮預(yù)算控制的有效性，必須對(duì)預(yù)算進(jìn)行跟蹤、分析、考核，沒(méi)有考核，預(yù)算就失去控制力，流于形式。嚴(yán)格考核，不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比擬，肯定成績(jī)，找出問(wèn)題，分析原因，改良以后的工作，主要目的是為了公平獎(jiǎng)懲，調(diào)發(fā)動(dòng)工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。預(yù)算管理體系動(dòng)力系統(tǒng)就是預(yù)算管理的約束、鼓勵(lì)機(jī)制，一方面是制度約束，一方面是鼓勵(lì)機(jī)制，兩者共同構(gòu)成對(duì)預(yù)算執(zhí)行力撐持的動(dòng)力系統(tǒng)，約束賦予預(yù)算單位壓力，鼓勵(lì)給予動(dòng)力，確保預(yù)算管理落到實(shí)處，提高預(yù)算單位對(duì)預(yù)算管理的重視程度，使預(yù)算真正成為約束企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法那么?？傊?，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)制定合適的預(yù)算管理模式，樹(shù)立全局觀念，發(fā)動(dòng)各預(yù)算管理責(zé)任部門(mén)