事業(yè)單位會計分錄業(yè)務(wù)處理匯總

1、一、財政補(bǔ)助收入財政補(bǔ)助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級撥 入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財政補(bǔ)助收入累計數(shù)。 收到財政補(bǔ)助收入時，借：銀行存款，貸：財政補(bǔ)助收入 余額繳回時，借：財政補(bǔ)助收入，貸：銀行存款 年終結(jié)帳時，將“財政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借：財政補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余年終結(jié)帳后，本科目無余額，應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目” “款”級科目設(shè)置明細(xì)帳。二、上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反 映上級補(bǔ)助收入累計數(shù)。 收到上級補(bǔ)助收入時，借：銀行存款，

2、貸：上級補(bǔ)助收入 余額繳回時，借：上級補(bǔ)助收入，貸：銀行存款 年終結(jié)帳時，將“上級補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余 額。借：上級補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余三、撥入?？顡苋雽？睿値ぃ羰侵付ㄓ猛?、并需要單獨(dú)報賬的專項資金，余額一般在貸方，反映撥入?？畹睦?計數(shù),年終未完項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)明細(xì)帳核算。 收到撥入?？顣r，借：銀行存款，貸：撥入?？頧XX 余額繳回時，借：撥入?？?，貸：銀行存款 余額留歸本單位時借：撥入專款，貸：事業(yè)基金-一般基金 年終結(jié)帳時，對已完工項目，將“撥入專款”與“撥岀?？睢?、“?？钪纭笨颇繉_，借：撥入?？?，貸：撥岀專

3、款（?？钪纾?余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥岀?？睿J：事業(yè)結(jié)余四、事業(yè)收入事業(yè)收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè) 收入累計數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細(xì)帳。收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科目核算。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部 門要通過“其他應(yīng)付款”核算。借：銀行存款（應(yīng)收帳款）， 貸：事業(yè)收入 取得收入時，貸：應(yīng)繳財政專戶款 中華財會網(wǎng) 上繳應(yīng)繳財政專戶款，借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款 收到財政專戶撥入預(yù)算外資金時，借：銀行存款貸：事業(yè)收入 期末，應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無

4、余額。借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余五、經(jīng)營收入經(jīng)營收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng) 營收入累計數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。 取得租金收入時，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸:經(jīng)營收入 取得經(jīng)營收入時，小規(guī)模納稅人不含稅收入=實收額 &spanide; （1+4%應(yīng)繳增值稅=不含稅收入x 4% 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸:經(jīng)營收入（不含稅）一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額,借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸:經(jīng)營收入 發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入；小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營

5、收入貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅一般納稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營收入。 期末應(yīng)將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余六、附屬單位繳款附屬單位繳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反映附 屬單位繳款累計數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。 收到款項時，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款 發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款 年終，應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無

6、余額。 中華財會網(wǎng)借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余七、其他收入其他收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單 位補(bǔ)助、零星雜項收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。 取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入 收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款 年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余八、撥岀經(jīng)費(fèi)撥岀經(jīng)費(fèi)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映 撥岀經(jīng)費(fèi)累計數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 撥岀經(jīng)費(fèi)時，借：撥岀經(jīng)費(fèi)，

7、貸：銀行存款 結(jié)余收回時，借：銀行存款，貸：撥岀經(jīng)費(fèi) 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：撥岀經(jīng)費(fèi)對附屬單位撥付的非財政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ椯Y金，不通過本科目核算。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。九、撥出?？顡軐鐚？睿値ぃ簦怂阒鞴懿块T撥給所屬單位需要單獨(dú)報賬的專項資金，余額一般在借方，反映 撥岀?？罾塾嫈?shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項目設(shè)置明細(xì)帳。 撥出?？顣r，借：撥出專款，貸：銀行存款 收回專款余額時，借：銀行存款，貸：撥岀?？?所屬單位報銷專款支出時，應(yīng)區(qū)別情況處理。專項資金如系上級撥入的，借：撥入?？睿J：撥岀?？钣米曰I資金對所屬單位的

8、專項撥款，借：事業(yè)收入（經(jīng)營收入）,貸：撥岀經(jīng)費(fèi)十、?？钪鐚？钪缰饕饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項費(fèi)用等指定項目或用途的支岀。本科目 應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)置明細(xì)帳。?？钪纾値ぃ?，核算由財政部門和上級單位撥入的指定項目或，并需要單獨(dú)報賬的專項資金的 實際支岀數(shù)。余額一般在借方，反映?？钪缋塾嫈?shù)。 按指定項目和用途開支工、料費(fèi)時，借：?？钪С?，貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料） 項目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報時，借：撥入專款，貸：專款支岀 ?？罱Y(jié)余留歸本單位借：撥入?？?，中華財會網(wǎng)貸：事業(yè)基金-一般基金十一、事業(yè)支岀事業(yè)支岀（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的實際支岀數(shù)，余額

9、一般在借方，反映事 業(yè)支岀累計數(shù)。 財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)財政直接支付入帳通知書和代發(fā)工資的 銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，主管部門：借：事業(yè)支岀（本單位）撥岀經(jīng)費(fèi)（轉(zhuǎn)撥所屬單位）貸：財政補(bǔ)助收入所屬單位：借：事業(yè)支岀貸：財政補(bǔ)助收入 對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的 同時記：中華財會網(wǎng)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 發(fā)生事業(yè)支岀時，借：事業(yè)支岀一XXX，貸：現(xiàn)金（銀行存款） 當(dāng)年支出收回時，借：銀行存款貸：事業(yè)支岀一XXX 計提專用基金時，借：事業(yè)支岀- 福利費(fèi)貸：專用基金一XXX 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余

10、”科目，結(jié)帳后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：事業(yè)支岀事業(yè)支岀的報銷口徑規(guī)定如下：對于發(fā)給個人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列支。購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時列支。社會保障費(fèi)、職工福利費(fèi)（每人每月8元）、工會經(jīng)費(fèi)（工資總額2% ），要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實有人 數(shù)每月計算提取，直接列支。固定資產(chǎn)修購基金按核定的（1-5%）比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)各列50%。購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。其他各項支出，均以實際報銷數(shù)列支。要正確劃分事業(yè)支岀和經(jīng)營支岀的界限，對分不清的應(yīng)按一定比例分配。本

11、科目應(yīng)按事業(yè)支岀的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。十二、經(jīng)營支岀經(jīng)營支岀（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支岀數(shù)， 以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支岀累計數(shù)。 發(fā)生經(jīng)營支岀時，借：經(jīng)營支岀一，貸：現(xiàn)金或銀行存款 屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金 計提專用基金時，借：經(jīng)營支岀貸：專用基金一XXX 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支岀，貸：產(chǎn)成品一XXX 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。借：經(jīng)營結(jié)余， 貸：經(jīng)營支岀本科目應(yīng)按經(jīng)營支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。十三、成本費(fèi)用成本費(fèi)用是指實行內(nèi)部成

12、本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項費(fèi)用。 包括在業(yè)務(wù)活動中耗費(fèi)的各種材料，工資及計提的福利費(fèi)。、確定成本對象1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。2、對外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。、劃分成本項目按照每項生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項 目，簡稱成本項目，主要包括以下幾項：、確定成本計算期1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計算期；2、工作項目以周期為成本計算對象。、成本費(fèi)用的歸集與分配1、直接費(fèi)用直接計入成本對象；2、間接費(fèi)用通過分配計入成本計算對象。、成本費(fèi)用的核算1、在業(yè)務(wù)活動或經(jīng)營活動中發(fā)生成本費(fèi)用時借：

13、成本費(fèi)用一甲產(chǎn)品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款2、完工產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，貸：成本費(fèi)用一甲產(chǎn)品福利費(fèi)等。成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、 成本費(fèi)用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。對于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目內(nèi)部成本核算的主要步驟將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集 ：1、購買材料時：借：材料-A產(chǎn)品貸：銀行存款1、領(lǐng)用材料時借：成本費(fèi)用貸：材料-甲材料-A產(chǎn)品-乙材料-B產(chǎn)品3、 支付費(fèi)用時借：成本費(fèi)用-A產(chǎn)品貸：現(xiàn)金（銀行存款）4、產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶借：產(chǎn)成品-A產(chǎn)品貸：成本費(fèi)用5

14、、 銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款貸：經(jīng)營收入計提銷售稅金借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金計提教育附加借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金6、 銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支岀”帳戶；借：經(jīng)營支岀-XX貸：產(chǎn)成品中華財會網(wǎng)7、 將成本費(fèi)用帳戶歸集的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支岀”、“事業(yè)支岀”帳戶；借：經(jīng)營支岀貸：成本費(fèi)用8年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支岀”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”帳戶，借：經(jīng)營收入，貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余，貸：經(jīng)營支岀、 銷售稅金經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損；9、將單位實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。中華財會

15、網(wǎng)十四、銷售稅金銷售稅金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。 月末，按計提的銷售稅金，借：銷售稅金， 貸：應(yīng)交稅金 按計提的教育附加借：銷售稅金，貸：其他應(yīng)付款交納稅金時,借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款交納教育附加時,借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目, 借：經(jīng)營結(jié)余（事業(yè)結(jié)余）,貸：銷售稅金本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)帳。十五、上繳上級支岀上繳上級支岀（總帳）帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級單位的支岀 上繳時， 借：上繳上級支岀，貸：銀行存款 年終將

16、本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余，貸：上繳上級支岀十六、對附屬單位補(bǔ)助支岀中華財會網(wǎng)對附屬單位補(bǔ)助支岀（總帳）帳戶,核算用非財政預(yù)算資金對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支岀 對附屬單位補(bǔ)助時，借：對附屬單位補(bǔ)助，貸：銀行存款 補(bǔ)助收回時，借：銀行存款，貸：對附屬單位補(bǔ)助 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余， 貸：對附屬單位補(bǔ)助十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（總帳）帳戶，核算用財政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入 建設(shè)銀行的資金 將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存 建設(shè)銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建， 貸：銀行存款

17、年終結(jié)帳時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建十八、現(xiàn)金現(xiàn)金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。 收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)科目 支岀現(xiàn)金時，借：有關(guān)科目，貸：現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由岀納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算岀當(dāng)日的現(xiàn) 金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支岀合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金 日報表”?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款 收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送會計機(jī)構(gòu)的岀納員核收；

18、或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報表、銀行交款單一并交會計機(jī)構(gòu)的岀納員核收記帳。十九、銀行存款銀行存款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項，余額一般在借方，反映銀 行存款數(shù)額。 將款項存入銀行時，借：銀行存款，貸：有關(guān)科目 提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款 支出存款時，借：有關(guān)科目貸：銀行存款應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由岀納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序 登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)岀余額。應(yīng)定期與銀行對帳，至少每月核對一次。中華財會網(wǎng)月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)帳項，應(yīng)按月編

19、 制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二十、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯 票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。 收到商業(yè)承兌匯票時，借：應(yīng)收票據(jù)，貸：經(jīng)營收入 商業(yè)承兌匯票到期兌付時，按面額,借：銀行存款， 貸：應(yīng)收票據(jù) 持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）借：經(jīng)營支出（貼息）應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、岀票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。二一、應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款（

20、總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計數(shù)額。 發(fā)生應(yīng)收帳款時，借：應(yīng)收帳款，貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目 結(jié)清應(yīng)收帳款時，借：銀行存款，貸：應(yīng)收帳款本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)帳。二十二、預(yù)付帳款預(yù)付帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項。 發(fā)生預(yù)付款項時，借：預(yù)付帳款，貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料） 購物或勞務(wù)結(jié)算時，借：銀行存款（現(xiàn)金、材料），貸：預(yù)付帳款 補(bǔ)付款項時，借：預(yù)付帳款，貸：銀行存款 余款退回時，借：銀行存款，貸：預(yù)付帳款預(yù)付款項不多的單位

21、，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。二十三其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種 墊付款。其他應(yīng)收款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項。 發(fā)生應(yīng)收款項時，借：其他應(yīng)收款，中華財會網(wǎng)貸：有關(guān)科目收回時，借：有關(guān)科目，貸：其他應(yīng)收款本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。二十四材料材料（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實際庫存數(shù)。辦公材料隨買隨用的零星

22、辦公用品，可不在本科目核算。購入材料驗收入庫時（自用、小規(guī)模納稅人） 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金（非自用、一般納稅人） 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）領(lǐng)用出庫時，（事業(yè)用），借：事業(yè)支岀，貸：材料（經(jīng)營用），借：經(jīng)營支出（成本費(fèi)用）貸：材料庫存材料至少每年應(yīng)盤點一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作岀處理盤盈時，（事業(yè)用）借：材料，貸：事業(yè)支岀（經(jīng)營用）借：材料，貸：經(jīng)營支岀盤虧時，（事業(yè)用）借：事業(yè)支岀貸：材料（經(jīng)營用）借：經(jīng)營支岀貸：材料屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。二十五產(chǎn)成品產(chǎn)成品（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入

23、庫的實際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品 的實際成本，按先進(jìn)先岀法或加權(quán)平均法計算實際成本，。 產(chǎn)成品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，貸：成本費(fèi)用 產(chǎn)品岀庫銷售時， 借：銀行存款貸：經(jīng)營收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：經(jīng)營支岀，貸：產(chǎn)成品 清查盤點盤盈時，借：產(chǎn)成品，貸：經(jīng)營支岀 清查盤點盤虧時，借：經(jīng)營支岀，貸：產(chǎn)成品本帳戶應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。二十六對外投資對外投資包括：債券投資、其他投資對外投資（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計數(shù) 購買各種證券對外投資，借：對外投資-債券投資，貸：銀行存款同時借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基

24、金 以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議價，借：對外投資貸：事業(yè)基金-投資基金按帳面原價借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值與應(yīng)交增值稅之和，借記“對外投資”科目，按材料賬面價值（不含 增值稅），貸記“材料”科目，按應(yīng)交的增值稅銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交 增值稅（銷項稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價值扣除材料賬面價值的差額，借記 或貸記“事業(yè)基金一一一般基金”科目；同時，按合同協(xié)議確定的價值與應(yīng)交增值稅之和，借記“事業(yè)基 金一一一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金一一投資基金”科目。這樣的話，對外投資和投資基金就是相等 的。也就是說

25、事業(yè)單位的對外投資和事業(yè)基金一一投資基金是恒等的。屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資，貸：材料（帳面含稅）;合同價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金投資基金合同價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金投資基金同時按材料帳面價值，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金 以無形資產(chǎn)對外投資，借：對外投資 （協(xié)議價），貸：無形資產(chǎn)（帳面價） 協(xié)議價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金-投資基金協(xié)議價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金-投資基金 同時按帳面價，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金 以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款；同時，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金 轉(zhuǎn)

26、讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資（實收價）;實收大于帳面差額，貸：其他收入實收小于帳面差額，借：其他收入同時按帳面價，借：事業(yè)基金-一般基金，貸：事業(yè)基金-投資基金本科目按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。二十七固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。

27、購置固定資產(chǎn)時，用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購置，借：事業(yè)支岀，貸:銀行存款同時，借：固定資產(chǎn)，貸:固定基金用專項撥款購置，借：專款支岀，貸:銀行存款同時，借：固定資產(chǎn)，貸:固定基金接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸:固定基金融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸:其他應(yīng)付款支岀租金時，借：經(jīng)營支岀，貸:固定基金同時，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 報廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金-修購基金 發(fā)生的清理費(fèi)，借：專用基金-修購基金，貸：現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)時按實收價款，借：銀行存款

28、，貸：專用基金-修購基金 同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。投資轉(zhuǎn)岀的固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)入帳價值的確認(rèn)：購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)記帳。自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記帳。改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支岀，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價收入 后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固 定資產(chǎn)價值。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)記

29、帳。盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價值記帳。已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價記帳，待確定價值后，再進(jìn)行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價值。二十八無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷 的無形資產(chǎn)的價值。 購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)，貸：銀行存款。 實行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，借：經(jīng)營支岀，貸：無形資產(chǎn)；中華財會網(wǎng) 不實行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)支岀，借：事業(yè)支岀，中華財會網(wǎng) 貸：無形資產(chǎn)

30、。 向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入；同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支岀 （經(jīng)營支岀），貸：無形資產(chǎn)。對外投資轉(zhuǎn)岀的無形資產(chǎn)，按“對外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)帳。二十九借入款項借入款項（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項。 余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。借入款項不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項”科目。 借入款項時，借：銀行存款，貸：借入款項； 歸還本金時，借：借入款項，貸：銀行存款；支付利息時，借：事業(yè)支岀（經(jīng)營支岀），貸：銀行存款。本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。三十應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付

31、票據(jù)（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商 業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。 開出銀行承兌匯票時，借：材料，貸：應(yīng)付票據(jù)。 支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時，借：經(jīng)營支出（成本費(fèi)用），貸：銀行存款； 到期兌付時，借：應(yīng)付票據(jù)（票面值），貸：銀行存款。借：經(jīng)營支出（利息） 用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。三一應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項。余額一般在貸方，購入材料已驗收入庫貨款未支付時，借：材料，接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項，貸：應(yīng)付

32、帳款； 借：事業(yè)支出，貸：應(yīng)付帳款。償還應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，貸：銀行存款。用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。三十二預(yù)收帳款預(yù)收帳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項，余額一般在貸方。發(fā)生預(yù)收帳款時，借：銀行存款（現(xiàn)金），貸：預(yù)收帳款XXX貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時，借：預(yù)收帳款退回余款時，貸：經(jīng)營收入借：預(yù)收帳款，貸：銀行存款（現(xiàn)金）預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)帳。三十三其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金，存入保證金，應(yīng)付統(tǒng)籌退休金，個人交

33、存的住房金等。 其他應(yīng)付款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項，余額一般在貸方。發(fā)生其他應(yīng)付款時，借：銀行存款（現(xiàn)金）， 貸：其他應(yīng)付款提取其他應(yīng)付款時，借：事業(yè)支出，貸：其他應(yīng)付款償還或支付時，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款（現(xiàn)金）。本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)帳。三十四應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主變價收入、其 他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。應(yīng)繳預(yù)算款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳 數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 收到應(yīng)繳預(yù)算款項時，借：銀行存款

34、，貸：應(yīng)繳預(yù)算款； 上繳國庫時，借：應(yīng)繳預(yù)算款，貸：銀行存款。應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細(xì)帳。三十五應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在 貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財政專戶款； 上繳財政專戶時，借：應(yīng)繳財政專戶款，貸：銀行存款。本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。三十六應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交 未交稅金數(shù)。 月終計提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金，貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅城建稅其他應(yīng)

35、付款-教育附加 從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金-所得稅，貸：結(jié)余分配 交納稅金時，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。三十七事業(yè)基金事業(yè)基金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資 金；“投資基金”主要用以核算對外投資的部分基金。 年終當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金一般基金”。 以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議價，借：對外投資，貸：事業(yè)基金-投資基金；同時按帳面原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。以材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。中華財會網(wǎng)三十八固定基金固定基金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位因購入、調(diào)入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的