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1、薪酬個稅管理系統(tǒng)個人所得稅計稅規(guī)則 薪酬個稅管理系統(tǒng)個人所得稅計稅規(guī)則 一、居民身份 (一)、校內(nèi)教職工、合同工、返聘離退休人員工資薪金及校內(nèi)酬金所得計稅方法 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)的公告(國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 61 號)第六條的規(guī)定,扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時,應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報。 累計預(yù)扣法,是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時,以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納
2、稅所得額。使用居民身份下全年綜合所得稅率表,計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額,其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時,暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。 具體計算公式如下: 本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額 累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 其中:累計減除費用,按照 5000 元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。 例: 某職員 20
3、21 年入職,2021 年每月應(yīng)發(fā)工資均為 30000 元,每月減除費用 5000 元,"三險一金'等專項扣除為 4500 元,享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計 2021 元,沒有減免收入及減免稅額等情況, 用 前三個月為例,應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額: 1 月份:(300005000-4500-2021 )3% = 555 元; 2 月份:(300002-50002-45002-20212 )10% -2520 -555 =625 元; 3 月份:(300003-50003-45003-20213 )10% -2520 -555-625 =1850 元
4、; (二)、校外人員、校內(nèi)學(xué)生勞務(wù)費、華僑醫(yī)院職工等勞務(wù)所得計稅方法 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得三項綜合所得,年度匯算清繳時以四項所得(工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費)的合計收入減除費用六萬元以及專項扣除 專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得稅款按月預(yù)扣預(yù)繳,年度匯算清繳。 具體計算公式如下: 1.計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。 三項綜合所得以每月收入減除費用后的余額為收入額;稿酬的收入額減按百分之七十計算。 減除費用: 每月收入不超過四千元的,費用按八百元計算; 每月收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算。 2
5、. 計算應(yīng)納稅所得額:以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。 3.計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額。根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù):3 檔預(yù)扣率; 稿酬、特許權(quán)使用費:預(yù)扣率 20%。 例:假如某居民個人取得勞務(wù)報酬所得 2021 : 元,則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計算過程為: 收入額:2021-800=1200 元 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額:120210%=240 元 例:假如某居民個人取得稿酬所得 40000 元,則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計算過程為: 收入額:(40000-4000020% )70%=22400 元 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額:2240020%=4480 元 二、非居民身份 非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,適用個人所得稅稅率表三計算應(yīng)納稅額。 (注:非居民身份無需全年匯算清繳) 其中,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。 例:假如某非居民個人取得勞務(wù)報酬所得 20210 元,則這筆所得應(yīng)扣繳稅額為: (20210-2021020% )20%-1410=1790 元 例:假如某非居民 個人取得
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