第17章 稅收征管理法

1、第十七章第十七章 稅收征管理法稅收征管理法 第一節(jié)第一節(jié) 稅收征管法概述稅收征管法概述 n一、立法目的一、立法目的 稅收征管法是指調(diào)整稅收征管過程中所發(fā)生的社會關(guān)系法律規(guī)稅收征管法是指調(diào)整稅收征管過程中所發(fā)生的社會關(guān)系法律規(guī)范的總稱。稅收征管是國家行使征稅權(quán)力，指導(dǎo)納稅人正確履行范的總稱。稅收征管是國家行使征稅權(quán)力，指導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)，對日常征稅活動進(jìn)行組織管理，監(jiān)督檢查等各項(xiàng)活動納稅義務(wù)，對日常征稅活動進(jìn)行組織管理，監(jiān)督檢查等各項(xiàng)活動的總和。的總和。立法目的包括：立法目的包括： 1、加強(qiáng)稅收征收管理、加強(qiáng)稅收征收管理 2、規(guī)范稅收征收和繳納行為、規(guī)范稅收征收和繳納行為 3、保障國家稅

2、收收入、保障國家稅收收入 4、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益 5、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，二、適用范圍、適用范圍 征管法征管法是一個(gè)綜合性的稅收征管法律，適是一個(gè)綜合性的稅收征管法律，適用于增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)用于增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地作用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、固定資產(chǎn)土地作用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、固定資產(chǎn)投資使用方向稅、印花稅、車船使用稅、屠宰投資使用方向稅、印花稅、車船使用稅、屠宰稅、筵席稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、稅、筵席稅、外商投資企

3、業(yè)和外國企業(yè)所得稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅等由稅務(wù)機(jī)關(guān)車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅等由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的各種稅收負(fù)責(zé)征收的各種稅收 農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理占用稅、契稅的征收管理,由國務(wù)院另行規(guī)定。由國務(wù)院另行規(guī)定。海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅,適適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。三、遵守主體三、遵守主體n稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)n納稅人、扣繳義務(wù)人納稅人、扣繳義務(wù)人n各有關(guān)部門各有關(guān)部門 地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對本行地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對本

4、行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，各協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)n稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)n納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)第二節(jié)第二節(jié) 稅務(wù)管理稅務(wù)管理n一、稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記 稅務(wù)登記（又稱納稅登記）制度，是納稅人稅務(wù)登記（又稱納稅登記）制度，是納稅人按照稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記手續(xù)，按照稅法規(guī)定

5、向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記手續(xù)，并履行納稅義務(wù)的制度，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)并履行納稅義務(wù)的制度，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動的基本狀況進(jìn)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動的基本狀況進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)制度行登記管理的一項(xiàng)制度 （一）（一）開業(yè)稅務(wù)登記開業(yè)稅務(wù)登記 開業(yè)稅務(wù)登記是指納稅人于開業(yè)時(shí)向稅務(wù)機(jī)開業(yè)稅務(wù)登記是指納稅人于開業(yè)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的行為。關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的行為。 n1.1.開業(yè)稅務(wù)登記的對象開業(yè)稅務(wù)登記的對象: : (1)(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人。領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人。 (2)其他納稅人。指不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動其他納稅人。指不

6、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,但依但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人人,除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅外只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅外,都應(yīng)按規(guī)都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。 2 2、申請辦理稅務(wù)登記的要求、申請辦理稅務(wù)登記的要求 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅照之日起日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

7、 其他納稅人，除稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不需辦理稅務(wù)其他納稅人，除稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記者外，也應(yīng)于其成為法定納稅人之日起登記者外，也應(yīng)于其成為法定納稅人之日起3030日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 n納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記，應(yīng)在限定的時(shí)間內(nèi)向稅納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記，應(yīng)在限定的時(shí)間內(nèi)向稅收管轄范圍內(nèi)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，收管轄范圍內(nèi)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并提供下列有關(guān)證件或資料：并提供下列有關(guān)證件或資料：經(jīng)營執(zhí)照；經(jīng)營執(zhí)照；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；居民身份證、護(hù)居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件；照或者其他合法證件； 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求

8、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料等。的其他有關(guān)證件、資料等。n納稅機(jī)關(guān)對納稅人填寫的稅務(wù)登記表和提供的納稅機(jī)關(guān)對納稅人填寫的稅務(wù)登記表和提供的有關(guān)證件及資料，自收到之日起有關(guān)證件及資料，自收到之日起3030日內(nèi)審核完日內(nèi)審核完畢，對符合規(guī)定的，予以登記并發(fā)給稅務(wù)登記畢，對符合規(guī)定的，予以登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。證件。稅務(wù)登記證的作用稅務(wù)登記證的作用n除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：件：（一）開立銀行賬戶；（一）開立銀行賬戶；（二）申請減稅、免稅、退稅；（二）申請減

9、稅、免稅、退稅；（三）申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（三）申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（四）領(lǐng)購發(fā)票；（四）領(lǐng)購發(fā)票；（五）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證（五）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；明；（六）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（六）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（七）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)（七）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)n（二）變更稅務(wù)登記（二）變更稅務(wù)登記 變更稅務(wù)登記是指納稅人在已辦理稅務(wù)登記的任何變更稅務(wù)登記是指納稅人在已辦理稅務(wù)登記的任何一項(xiàng)內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記一項(xiàng)內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記變更的法定行為。變更的法定行為。 須辦理變更稅務(wù)登記的情形如下須辦理變更稅務(wù)登記的情形如

10、下: : (1)(1)改變單位名稱或法定代表人。改變單位名稱或法定代表人。 (2)(2)改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)類型或隸屬關(guān)系。改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)類型或隸屬關(guān)系。 (3)(3)改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)( (不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的) )。 (4)(4)改變經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍。改變經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍。 (5)(5)增減注冊資金增減注冊資金 (6)(6)改變經(jīng)營期限、開戶銀行及賬號。改變經(jīng)營期限、開戶銀行及賬號。 (7)改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的 變更稅務(wù)登記的時(shí)間要求變更稅務(wù)登記的時(shí)間要求 納稅人在工商行政管

11、理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更之日起應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更之日起30日日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；更稅務(wù)登記；按照規(guī)定納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦按照規(guī)定納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 （三）、注銷稅務(wù)登記（三）、注銷稅務(wù)登記n納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)

12、、撤銷以及其他情形，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起日內(nèi)，持有關(guān)證件向原者宣告終止之日起日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

13、n納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。 （四）（四）停業(yè)、復(fù)業(yè)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記登記1.1.停業(yè)登記停業(yè)登記 對實(shí)行定期定額征收方式的納稅人對實(shí)行定期定額征收方式的納稅人, ,在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期間需要停業(yè)的經(jīng)營期間需要停業(yè)的, ,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。 2.2.復(fù)業(yè)登記復(fù)業(yè)登記 納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前, ,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)向稅務(wù)機(jī)

14、關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請業(yè)登記申請, ,經(jīng)確認(rèn)后經(jīng)確認(rèn)后, ,辦理復(fù)業(yè)登記辦理復(fù)業(yè)登記, ,領(lǐng)回或啟用稅務(wù)領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及其領(lǐng)購的發(fā)票登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及其領(lǐng)購的發(fā)票, ,納入正常管理。納入正常管理。 納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的, ,應(yīng)當(dāng)在停應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的, ,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)為已恢復(fù)營業(yè), ,實(shí)施正常的稅收征收管理。實(shí)施正常的稅收征收管理。 二、賬簿、憑證

15、管理n從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起日內(nèi)，按照國家或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。n生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困和辦理賬務(wù)；聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)

16、的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置登記簿或者使用稅控裝置n備案制度：備案制度： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度記證件之日起日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。案。 納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算軟件、使用說明書會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

17、。n賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。完整。n賬簿、憑證的保存和管理：賬簿、憑證的保存和管理： 賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。三、發(fā)票的使用和管理 n發(fā)票的印制管理發(fā)票的印制管理 n增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制； n其他發(fā)票,分別由省、自治區(qū)、直

18、轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定的企業(yè)印制。n發(fā)票領(lǐng)購管理發(fā)票領(lǐng)購管理 n1、依法辦理了稅務(wù)登記的單位和個(gè)人,在領(lǐng)取稅務(wù)登記后,向主管稅收機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。 n2、對無因定經(jīng)營場地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)發(fā)票,要求提供擔(dān)保人,不能提供提保人的,可以視情況,要求提供保證金,并限期繳銷發(fā)票。 n3、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。 n發(fā)票的保管 n發(fā)票保管分為稅務(wù)機(jī)關(guān)保管和用票單位、個(gè)人保管兩個(gè)層次,都應(yīng)建立嚴(yán)格的發(fā)票保管制度。 四、納稅申報(bào)n稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

19、批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。n納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。第三節(jié)第三節(jié) 稅款征收稅款征收n稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅款及時(shí)足額地收入稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅款及時(shí)足額地收入國庫的一系列活動的總稱?，F(xiàn)行國庫的一系列活動的總稱?，F(xiàn)

20、行征管法征管法對稅款征收從多方面進(jìn)行了明確規(guī)定。對稅款征收從多方面進(jìn)行了明確規(guī)定。 n一、依法征收一、依法征收 除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動。單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動。 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、?？?，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。派稅款。n二、完稅憑證制度

21、二、完稅憑證制度 n稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定的期或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄

22、市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。過三個(gè)月。n三、按期征收、延期征收及其對滯納稅金的征三、按期征收、延期征收及其對滯納稅金的征收收 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定的定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。期限，繳納或者解繳稅款。 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款

23、，但是最長不得超過三個(gè)月。過三個(gè)月。n 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金收滯納稅款萬分之五的滯納金。n納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，期限屆滿前提出申請， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起日內(nèi)作出批申請延期繳納稅款報(bào)告之日起日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳

24、納準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。稅款期限屆滿之日起加收滯納金。 n四、稅款優(yōu)先原則四、稅款優(yōu)先原則n1 1、稅收、稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債n2、納稅人欠稅在前的，稅收稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)壓權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行n五、稅收保全措施五、稅收保全措施 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全

25、措施： 稅收保全措施： （一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； （二）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅（二）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施n采取保全措施的前提和條件采取保全措施的前提和條件: : n1 1、 納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。 n2 2、

26、 必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)。繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)。 n采取保全措施的法定程序采取保全措施的法定程序: : n1 1、 責(zé)令納稅人提前納稅稅款責(zé)令納稅人提前納稅稅款 n2 2、 責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保 n3 3、 凍結(jié)納稅人的存款凍結(jié)納稅人的存款 4、 查封、扣押納稅人商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)查封、扣押納稅人商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn) n六、強(qiáng)制執(zhí)行措施六、強(qiáng)制執(zhí)行措施 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律規(guī)定稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律規(guī)定的義務(wù)時(shí)，有關(guān)國家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段的義務(wù)時(shí)，有關(guān)國家機(jī)關(guān)采用法定的

27、強(qiáng)制手段強(qiáng)迫其履行義務(wù)的行為。強(qiáng)迫其履行義務(wù)的行為。征管法征管法明確規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，明確規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)?？?，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳的稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣

28、繳稅款；中扣繳稅款；扣押。查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商扣押。查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)堅(jiān)持的原則強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)堅(jiān)持的原則: :告誡在先的原則告誡在先的原則 。n七、退稅和追稅制度七、退稅和追稅制度 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人

29、補(bǔ)繳稅款，但是不以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。延長到五年。 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。不受前款規(guī)定期限的限制。n八、代位權(quán)、撤銷權(quán)。八、代位權(quán)、撤銷權(quán)。

30、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。代位權(quán)、撤銷權(quán)。n九、離境清稅制度九、離境清稅制度 即對欠繳稅款的納稅人在離開國境前必須繳清應(yīng)納稅款才準(zhǔn)許出境的稅收征管制度，是主權(quán)國家維護(hù)稅收主權(quán)而普遍采用的一項(xiàng)重要措施。我國實(shí)行開放政

31、策以來，國際交往逐年擴(kuò)大，出入境人員數(shù)量逐年增多。征管法明確規(guī)定：欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或提供擔(dān)保，未結(jié)清稅款又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。第四節(jié) 稅務(wù)檢查一、稅務(wù)檢查的內(nèi)容：一、稅務(wù)檢查的內(nèi)容：n檢查納稅人對國家稅收政策、稅收法規(guī)的執(zhí)行情況，檢查納稅人對國家稅收政策、稅收法規(guī)的執(zhí)行情況，查其有無隱瞞收入、亂攤成本、少計(jì)利潤、虛報(bào)費(fèi)用查其有無隱瞞收入、亂攤成本、少計(jì)利潤、虛報(bào)費(fèi)用及傷、漏、欠、騙稅款等行為；及傷、漏、欠、騙稅款等行為；檢查納稅人對稅收檢查納稅人對稅收征收管理和辦法的遵守和執(zhí)行情況，查其有無不按納征收管理和辦法的遵守

32、和執(zhí)行情況，查其有無不按納稅程序辦事和違反征管制度的問題；稅程序辦事和違反征管制度的問題；n檢查納稅人對財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會計(jì)制度的遵守和執(zhí)檢查納稅人對財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會計(jì)制度的遵守和執(zhí)行情況，查其有無弄虛作假、貪污挪用及其他違反財(cái)行情況，查其有無弄虛作假、貪污挪用及其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)經(jīng)制度的行為；經(jīng)紀(jì)律和財(cái)經(jīng)制度的行為；n檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算情況，了解檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算情況，了解企業(yè)各方面情況，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)企業(yè)各方面情況，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，健全內(nèi)部管理制度。核算，健全內(nèi)部管理制度。n二、稅務(wù)檢查的權(quán)限二、稅務(wù)檢查的權(quán)限 n1 1、

33、稅務(wù)查賬權(quán)、稅務(wù)查賬權(quán) n2 2、場地檢查權(quán)、場地檢查權(quán) n3 3、責(zé)成提供資料權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán) n4 4、詢問權(quán)、詢問權(quán)n5 5、在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)、在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán) n6 6、查核存款賬戶權(quán)、查核存款賬戶權(quán) 三、稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中的義務(wù)三、稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中的義務(wù) n1 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在實(shí)施檢查時(shí)、稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在實(shí)施檢查時(shí), ,應(yīng)當(dāng)出示應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。 n2 2、檢查所查閱的資料或所詢問的話題、檢查所查閱的資料或所詢問的話題, ,必須與必須與納稅有關(guān)。納稅有關(guān)。 n3 3、特殊檢查行為必須征得縣稅務(wù)局、特殊檢查行

34、為必須征得縣稅務(wù)局( (分局分局) )局局長的批準(zhǔn)或征得有關(guān)部門的核準(zhǔn)。長的批準(zhǔn)或征得有關(guān)部門的核準(zhǔn)。 n4、稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)應(yīng)為納稅人保守秘密。、稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)應(yīng)為納稅人保守秘密。 四、稅務(wù)檢查的方法四、稅務(wù)檢查的方法 n全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計(jì)算法、審閱法、核對法、觀察法、控制計(jì)算法、審閱法、核對法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽查外調(diào)法、盤存法、交叉稽查法。 第五節(jié) 法律責(zé)任一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰1、根據(jù)、根據(jù)征管法征管法第

35、六十條規(guī)定第六十條規(guī)定,納稅人有下列行為之納稅人有下列行為之的的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以可以處以2000元以下的罰元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的款；情節(jié)嚴(yán)重的,處以處以2000元以上元以上10000元以下的罰款元以下的罰款: (1)末按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷末按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅稅務(wù)登記的。稅稅務(wù)登記的。 (2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。資料的。 (3)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會

36、計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。 (4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。 (5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或擅自改動或者損毀或擅自改動稅控裝置的。稅控裝置的。 n2 2、納稅人不辦理稅務(wù)登記的、納稅人不辦理稅務(wù)登記的, ,由稅務(wù)機(jī)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正關(guān)責(zé)令限期改正, ,逾期不改正的逾期不改正的, ,由工商由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 n3、納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件、納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽

37、造稅務(wù)或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的登記證件的,處處2000元以上元以上1萬元以下的萬元以下的罰款罰款,情節(jié)嚴(yán)重的情節(jié)嚴(yán)重的,處處1萬元以下萬元以下5萬元以萬元以下罰款。下罰款。 二、二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的規(guī)定扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的規(guī)定 征管法征管法第六十一條規(guī)定第六十一條規(guī)定: :扣繳義務(wù)人未按照扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的有關(guān)資料的, ,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正, ,可以處可以處以

38、以20002000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的, ,處以處以20002000元以上元以上50005000元以下的罰款。元以下的罰款。 三、未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)的法律責(zé)任三、未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)的法律責(zé)任征管法征管法第六十二條規(guī)定第六十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以可以處以2

39、000元以下的元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,處以處以2000元以上元以上10000元以元以下的罰款。下的罰款。 n四、對偷稅的認(rèn)定及法律責(zé)任四、對偷稅的認(rèn)定及法律責(zé)任 1 1、對偷稅的認(rèn)定及偷稅行為的處罰、對偷稅的認(rèn)定及偷稅行為的處罰 ： 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證記賬憑證,或在者說賬簿上多列支出或者不列、或在者說賬簿上多列支出或者不列、少列收入少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)或進(jìn)行虛或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)或進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷是偷稅稅 對納稅人、扣繳義力人偷稅的

40、對納稅人、扣繳義力人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳、少繳的稅款、滯納金追繳其不繳、少繳的稅款、滯納金,并外以不并外以不繳或少繳的稅款繳或少繳的稅款50%以上以上5倍以下的罰款倍以下的罰款 2 2、對偷稅罪的處罰對偷稅罪的處罰 納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅稅額占應(yīng)納稅額的納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅稅額占應(yīng)納稅額的10%10%以上不滿以上不滿30%30%并且偷稅數(shù)額在并且偷稅數(shù)額在1 1萬元以上不萬元以上不滿滿1010萬元的萬元的, ,或因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行或因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰的政處罰的, ,處處3 3年以下有期徒刑或者拘役年以下有期徒刑或者拘役, ,并處并處偷稅數(shù)額偷稅數(shù)額1

41、1倍以上倍以上5 5倍以下的罰金；偷稅稅額占倍以下的罰金；偷稅稅額占應(yīng)納稅額的應(yīng)納稅額的30%30%以上并且偷稅數(shù)額在以上并且偷稅數(shù)額在1010萬元以萬元以上的上的, ,處處3 3年以上年以上7 7年以下有期徒刑年以下有期徒刑, ,并處偷稅數(shù)并處偷稅數(shù)額額1 1倍以上倍以上5 5倍以下罰金。倍以下罰金。 n五、對逃避追繳欠稅的法律責(zé)任五、對逃避追繳欠稅的法律責(zé)任 n征管法征管法第六十五條規(guī)定第六十五條規(guī)定, ,納稅人欠繳應(yīng)納納稅人欠繳應(yīng)納稅款稅款, ,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段, ,防礙稅務(wù)防礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的, ,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳由稅務(wù)

42、機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金的稅款、滯納金, ,處以欠繳稅款處以欠繳稅款50%50%以上以上5 5倍以倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的下的罰款。構(gòu)成犯罪的, ,依法追究刑事責(zé)任。依法追究刑事責(zé)任。 n對逃避追繳欠稅罪的處罰對逃避追繳欠稅罪的處罰: : 納稅人欠繳應(yīng)納稅額在納稅人欠繳應(yīng)納稅額在1 1萬元以上不滿萬元以上不滿1010萬元萬元的的, ,處處3 3年以下有期徒刑或拘役年以下有期徒刑或拘役, ,并處或單處欠并處或單處欠繳稅款繳稅款1 1倍以上倍以上5 5倍以下罰金；數(shù)額在倍以下罰金；數(shù)額在1010萬元以萬元以上的上的, ,處處3 3年以下年以下7 7年以下有期徒刑年以下有期徒刑, ,并處欠繳稅并處

43、欠繳稅款款1 1倍以上倍以上5 5倍以下的罰金。倍以下的罰金。 n六、騙取出口退稅的法律責(zé)任六、騙取出口退稅的法律責(zé)任n根據(jù)根據(jù)征管法征管法第六十六條規(guī)定第六十六條規(guī)定, ,以假報(bào)出口或其他欺以假報(bào)出口或其他欺騙手段騙手段, ,騙取國家出口退稅款的騙取國家出口退稅款的, ,數(shù)額在數(shù)額在10 00010 000元以上元以上的的, ,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款外由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款外, ,由司法機(jī)關(guān)追由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任；騙取的國家出口退稅款數(shù)額不滿究刑事責(zé)任；騙取的國家出口退稅款數(shù)額不滿1000010000元元的的, ,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款, ,處

44、以騙取稅款處以騙取稅款1 1部部以上以上5 5倍以下的罰款。倍以下的罰款。 n騙稅罪的處罰騙稅罪的處罰: : 1 1、對騙取國家出口退稅數(shù)額較大的、對騙取國家出口退稅數(shù)額較大的, ,處處5 5年以下有期徒年以下有期徒刑或者拘役刑或者拘役, ,并處騙取稅款并處騙取稅款1 1倍以上倍以上5 5倍以下罰金；倍以下罰金； 2 2、騙取國家出口退稅數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的、騙取國家出口退稅數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的, ,處處5 5年以上年以上1010年以下有期徒刑年以下有期徒刑, ,并處騙取稅款并處騙取稅款1 1倍以上倍以上5 5倍以下罰金；倍以下罰金；3 3、額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的、額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的, ,處處1010年以上年以上有期徒刑或者無期徒刑有期徒刑或者無期徒刑, ,并處騙取稅款并處騙取稅款1 1倍以上倍以上5 5倍以下倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。 n七、七、抗稅的法律責(zé)任抗稅的法律責(zé)任 n根據(jù)根據(jù)征管法征管法第六十七規(guī)定第六十七規(guī)定: :以暴力、威脅以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的方法拒不繳納稅