審計(jì)作業(yè)—以立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例(共30頁).ppt

1、BREAD PPT DESIGN審計(jì)作業(yè)審計(jì)作業(yè) 以立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例以立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例BREAD PPT DESIGN目錄立信簡(jiǎn)介1 12 23 3總結(jié)4 4CONTENTS報(bào)告意見統(tǒng)計(jì)及分析事務(wù)所、會(huì)計(jì)師懲罰及分析BREAD PPT DESIGN一 、立信簡(jiǎn)介 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所由中國(guó)會(huì)計(jì)泰斗潘序倫先生于 1927 年在上海創(chuàng)建，是中國(guó)建立最早和最有影響的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。1986 年復(fù)辦，2010 年12 月改制成為國(guó)內(nèi)第一家特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 事務(wù)所評(píng)價(jià)：2001 年起，立信在全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽發(fā)國(guó)內(nèi)上市公司審計(jì)報(bào)告數(shù)量排行榜上一直保持第一。經(jīng)中注協(xié)全國(guó)前百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜

2、合評(píng)價(jià)排名統(tǒng)計(jì)，2002-2006 年度連續(xù)五年立信排名均列第五位(前四家均為國(guó)際“四大”)，2007-2010年立信排名位列第六位。2011年度，立信業(yè)務(wù)收入達(dá)到15億元，居國(guó)內(nèi)所第一。BREAD PPT DESIGN一 、立信簡(jiǎn)介BREAD PPT DESIGN一 、立信簡(jiǎn)介 事務(wù)所規(guī)模：立信現(xiàn)有從業(yè)人員6000 余名，其中執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師1600余名。總部設(shè)在上海，設(shè)有七個(gè)專業(yè)委員會(huì)，以及審計(jì)業(yè)務(wù)部、國(guó)際業(yè)務(wù)部、銀行業(yè)務(wù)部及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部、信息技術(shù)部、教育培訓(xùn)部、管理咨詢部、稅務(wù)部、資產(chǎn)評(píng)估部、工程造價(jià)咨詢部、信息鑒證部、公司清算部、市場(chǎng)與品牌推廣部、會(huì)計(jì)政策研究中心、產(chǎn)學(xué)研基地等與業(yè)務(wù)相

3、關(guān)的部門?，F(xiàn)有客戶遍布全國(guó)各地，其中上市公司近300 家，IPO 公司300 余家，外商投資企業(yè)2000 余家，并為中石油等眾多大型央企、國(guó)有集團(tuán)、銀行、證券公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、保險(xiǎn)公司、信托公司、基金公司等提供審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)。BREAD PPT DESIGN一 、立信簡(jiǎn)介分公司介紹： 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(原上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所) 蘇州立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所外景北京分所（由北京立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(原北京中天華正會(huì)計(jì)師事務(wù)所)和北京天華中興會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并而成） 深圳分所（原北京立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所深圳分所） 廣東立信羊城會(huì)計(jì)師事務(wù)所(原廣東羊城會(huì)計(jì)師事務(wù)所) 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）福建分所(原

4、福建閩都會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2006年5月加入) 南京立信永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(原南京永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2006年5月加入) 武漢立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(2011年成立)BREAD PPT DESIGN二 、報(bào)告以及統(tǒng)計(jì)及分析概念的界定 根據(jù)2006年2月15日財(cái)政部頒布的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)審計(jì)報(bào)告與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中的規(guī)定，這里所說的審計(jì)意見是指上市公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的各種不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告的簡(jiǎn)稱，并將其分為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見和非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見（簡(jiǎn)稱標(biāo)準(zhǔn)意見或非標(biāo)意見），非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見又分為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見、保留意見、否定意見以及

5、無法表示意見。 （2004年特例“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見”）BREAD PPT DESIGN二 、報(bào)告以及統(tǒng)計(jì)及分析 樣本選?。哼x用的研究樣本包括20042013這十年間被立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的所有在上交所和深交所上市的可以找到數(shù)據(jù)的上市公司。總體樣本數(shù)為1804個(gè)（其中2013年的樣本僅為2014-1-28至2014-4-10披露的數(shù)據(jù)）。BREAD PPT DESIGN二 、報(bào)告以及統(tǒng)計(jì)及分析數(shù)據(jù)來源 研究數(shù)據(jù)來源于：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站2008-2013的年報(bào)審計(jì)快報(bào)與事務(wù)所全國(guó)百家信息；四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站2004-2007的年報(bào)審計(jì)快報(bào)；同時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行了抽樣核對(duì)，以保證數(shù)據(jù)的可

6、靠性。 BREAD PPT DESIGN二 、報(bào)告以及統(tǒng)計(jì)及分析數(shù)據(jù)分析l 總體結(jié)果l 具體結(jié)果BREAD PPT DESIGN二 、報(bào)告以及統(tǒng)計(jì)及分析具體結(jié)果l 標(biāo)準(zhǔn)意見出具情況 從從2004-2013年上市年上市公司年報(bào)審計(jì)意見的分布公司年報(bào)審計(jì)意見的分布情況來看，立信會(huì)計(jì)師事情況來看，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的比例由準(zhǔn)無保留意見的比例由2004年的年的91.01%下降為下降為2007年的年的87.95%，下降，下降了了3.06%，而到，而到2012年上年上升到升到97.37%。BREAD PPT DESIGN二 、報(bào)告以及統(tǒng)計(jì)及分析具體結(jié)果l

7、非標(biāo)意見出具情況 2004-2013年被出具非年被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的上市公司依標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的上市公司依次為次為8家、家、3家、家、3家、家、20家、家、9家、家、13家、家、12家、家、15家、家、9家、家、0家，除去家，除去2007年非年非標(biāo)意見的占比激增達(dá)到標(biāo)意見的占比激增達(dá)到12.05%以外，其他年份整以外，其他年份整體呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。體呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。BREAD PPT DESIGN二 、報(bào)告以及統(tǒng)計(jì)及分析非標(biāo)意見中：帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見在2004-2008年間每年的比例都略有上 升，之后穩(wěn)定在4%左右。這一方面說明，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加注重用強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)重大事項(xiàng)等進(jìn)行披露，提醒會(huì)計(jì)報(bào)

8、表使用者更加謹(jǐn)慎使用報(bào)表；另一方面這樣做既能引起信息使用者的注意，降低審計(jì)責(zé)任，又不至于讓委托人反對(duì)。保留意見的比例波動(dòng)很大，2004年的比例最高，為5.62%，2006年和2012年未出具保留意見；無法表示意見僅在2007年和2009年有出具，其他年份沒有出具過；另外在20042013年間注冊(cè)會(huì)計(jì)師均沒有出具否定意見。 BREAD PPT DESIGN二 、報(bào)告以及統(tǒng)計(jì)及分析 在被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的公司中：有60%因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性，因?yàn)樵V訟、子公司或關(guān)聯(lián)方及其交易的占20%左右，余下20%涉及到污染搬遷或停產(chǎn)、資產(chǎn)整體出售、定向回購、吸收合并等原因。 在被出具保留意見

9、的上市公司中：因?yàn)闊o法取得充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的占60%，因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性的占15.71%，審計(jì)范圍受到限制的占13%，余下11.29%涉及到對(duì)外擔(dān)保的可收回性不確定及逾期借款等原因。 在被出具無法表示意見的上市公司中：審計(jì)范圍受到限制的占72.41%，因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性的占27.59%。對(duì)非標(biāo)意見原因的分析BREAD PPT DESIGN二 、報(bào)告以及統(tǒng)計(jì)及分析 總的來看，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性、審計(jì)范圍受到限制、無法取得充分與適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見或無法表示意見的重要原因。上市公司股東變化、訴訟及訴訟損失、子公司違規(guī)、關(guān)聯(lián)方交易以及擔(dān)保等事項(xiàng)也是注冊(cè)會(huì)

10、計(jì)師審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目。 對(duì)非標(biāo)意見原因的分析BREAD PPT DESIGN二 、報(bào)告以及統(tǒng)計(jì)及分析原因分析1、公司治理結(jié)構(gòu)的改善2、內(nèi)部控制的不斷完善3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師素質(zhì)的提高及其獨(dú)立性提高BREAD PPT DESIGN二 、報(bào)告以及統(tǒng)計(jì)及分析研究啟示與建議1、繼續(xù)完善上市公司治理結(jié)構(gòu)2、加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)3、調(diào)整監(jiān)管重點(diǎn)BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會(huì)計(jì)師懲罰及分析事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任行政責(zé)任行政責(zé)任民事責(zé)任民事責(zé)任刑事責(zé)任刑事責(zé)任事務(wù)所事務(wù)所警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等賠償受害人損失罰金注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師警告、

11、暫停執(zhí)業(yè)、罰款、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書等賠償受害人損失罰金、有期徒刑等BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會(huì)計(jì)師懲罰及分析事務(wù)所名稱事務(wù)所名稱違規(guī)事項(xiàng)違規(guī)事項(xiàng)監(jiān)管措施監(jiān)管措施檢查機(jī)檢查機(jī)構(gòu)構(gòu)時(shí)間時(shí)間南京立信永華南京立信永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所南京立信永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所未按規(guī)定執(zhí)行函證控制程序，未按規(guī)定審計(jì)短期借款、貨幣資金、內(nèi)部往來科目，出具的2003、2004年審計(jì)報(bào)告有虛假內(nèi)容行政處罰決定【2010】11號(hào)：對(duì)立信永華所給予警告，沒收違法所得17.5萬元，并處以20萬元的罰款，對(duì)兩年三名審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師處以48萬元罰款證監(jiān)會(huì)2010/3立信會(huì)計(jì)師事立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司務(wù)所

12、有限公司1、內(nèi)部控制審計(jì)執(zhí)行不完善 2、重要報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序執(zhí)行不到位責(zé)令改正：1.完善審計(jì)工作程序，特別是監(jiān)盤、函證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析性復(fù)核等重要審計(jì)程序，確保獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2.你所應(yīng)進(jìn)一步健全內(nèi)部控制機(jī)制，完善質(zhì)量控制體系。廈門證監(jiān)局2011/8BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會(huì)計(jì)師懲罰及分析事務(wù)所名稱事務(wù)所名稱違規(guī)事項(xiàng)違規(guī)事項(xiàng)監(jiān)管措施監(jiān)管措施檢查機(jī)構(gòu)檢查機(jī)構(gòu)時(shí)間時(shí)間立信大華會(huì)計(jì)立信大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限師事務(wù)所有限責(zé)任公司責(zé)任公司（一）對(duì)管理層存在舞弊行為的審計(jì)未保持必要的職業(yè)懷疑（二）內(nèi)部控制測(cè)試流于形式，審計(jì)程序不到位（三）對(duì)信息系統(tǒng)相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審

13、計(jì)程序不充分（四）對(duì)收入的審計(jì)及復(fù)核程序不到位（五）利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作不符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定責(zé)令改正：（一）對(duì)內(nèi)部質(zhì)量控制制度進(jìn)行認(rèn)真自查，健全各項(xiàng)內(nèi)部質(zhì)量控制制度，并采取措施確保其得到有效貫徹和執(zhí)行。（二）健全審計(jì)工作程序，完善監(jiān)控措施，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。（三）應(yīng)對(duì)該項(xiàng)目負(fù)有責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部問責(zé)。（四）2011年4月30日前完成整改工作，向我局報(bào)送專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和整改總結(jié)報(bào)告。深圳證監(jiān)局2011/3BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會(huì)計(jì)師懲罰及分析事務(wù)所名稱事務(wù)所名稱違規(guī)事項(xiàng)違規(guī)事項(xiàng)監(jiān)管措施監(jiān)管措施檢查機(jī)構(gòu)檢查機(jī)構(gòu)時(shí)間時(shí)間四川立信會(huì)計(jì)四川立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所師事務(wù)所部分審計(jì)業(yè)務(wù)在

14、未實(shí)施必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)事務(wù)所予以警告川財(cái)監(jiān)督【2010】號(hào)四川財(cái)政局2010BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會(huì)計(jì)師懲罰及分析以南京立信永華會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)處理事項(xiàng)為例南京立信永華事務(wù)所南京中北公司處罰3人行政處罰對(duì)事務(wù)所給予警告、沒收違法所得17.50萬元，罰款20萬元對(duì)3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別處以4萬元到8萬元罰款不等處罰7人行政處罰對(duì)公司罰款30萬元1人警告，其余6人分別處以3萬元到30萬元罰款不等BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會(huì)計(jì)師懲罰及分析對(duì)證監(jiān)會(huì)2010-2014年處罰結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析BREAD PPT DESI

15、GN三 、事務(wù)所、會(huì)計(jì)師懲罰及分析證監(jiān)會(huì)1996-2002年37例處罰年份年份1996 1997 1998 19992000 2001 2002 合計(jì)合計(jì)處罰事務(wù)所家數(shù)處罰事務(wù)所家數(shù)1286105537處罰處罰00131229171182BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會(huì)計(jì)師懲罰及分析1996-2002年37例違規(guī)事實(shí)統(tǒng)計(jì)違規(guī)事實(shí)違規(guī)事實(shí)案例數(shù)案例數(shù)比例（比例（%）虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告38.82虛假驗(yàn)資報(bào)告虛假驗(yàn)資報(bào)告411.76嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述的盈利嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述的盈利預(yù)測(cè)審核書預(yù)測(cè)審核書25.88募集資金使用情況不符募集資金使用情況不符411.76上市前虛假的審計(jì)報(bào)

16、告上市前虛假的審計(jì)報(bào)告617.65上市后虛假定期報(bào)告上市后虛假定期報(bào)告2367.65其中：虛假年報(bào)其中：虛假年報(bào)2058.82虛假中報(bào)虛假中報(bào)38.82BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會(huì)計(jì)師懲罰及分析違規(guī)事實(shí)發(fā)生連續(xù)性違規(guī)事實(shí)涉及年份違規(guī)事實(shí)涉及年份 違規(guī)事務(wù)所違規(guī)事務(wù)所比例比例一年一年1050連續(xù)兩年連續(xù)兩年315連續(xù)三年連續(xù)三年630連續(xù)四年連續(xù)四年15合計(jì)合計(jì)20100BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會(huì)計(jì)師懲罰及分析1996-2002年間對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師處罰類型的統(tǒng)計(jì)處罰類型針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)涉案注冊(cè)會(huì)計(jì)師家數(shù)比例（%）人次比例（%）不予處罰718

17、.92 33.57 通報(bào)批評(píng)616.22 1113.10 警告410.81 2226.19 警告，沒收非法所得25.41 -警告，沒收非法所得，罰款718.92 -警告，罰款513.51 1416.67 沒收非法所得，罰款12.70 -罰款00.00 1011.90 警告，暫停從事證券業(yè)務(wù)12.70 -罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)12.70 89.52 警告，罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)12.70 -沒收非法所得，罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)12.70 -暫停從事證券業(yè)務(wù)-78.33吊銷從業(yè)資格12.70 55.95 證券市場(chǎng)禁入-22.38移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任-22.38合計(jì)37100 84100BREAD PPT DESIGN三 、事務(wù)所、會(huì)計(jì)師懲罰及分析現(xiàn)狀總結(jié) (1). 從整體上市公司信息披露造假情況來看，證監(jiān)會(huì)傾向于對(duì)違規(guī)公司進(jìn)行懲罰。 (2). 當(dāng)