審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿(共36頁(yè)).ppt

1、需了解和掌握的內(nèi)容 1、理解審計(jì)證據(jù)種類(lèi) 2、掌握審計(jì)證據(jù)特性 3、掌握審計(jì)證據(jù)的獲取 4、掌握審計(jì)程序的分類(lèi) 5、了解工作底稿的分類(lèi) 6、了解工作底稿的形成和復(fù)核 7、了解審計(jì)檔案管理審計(jì)證據(jù)的種類(lèi) 實(shí)物證據(jù)：通過(guò)實(shí)際觀(guān)察或盤(pán)點(diǎn)取得，用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。 書(shū)面證據(jù)：CPA獲得的以書(shū)面文件為形式的一類(lèi)證據(jù)。分為 內(nèi)部證據(jù) 1、被審單位以外編制，并遞交給CPA 外部證據(jù) 2、被審單位以外編制，但被審單位持有 3、CPA自制的各種計(jì)算表、分析表口頭證據(jù)：通過(guò)CPA詢(xún)問(wèn)進(jìn)行口頭答復(fù)所形成的一類(lèi)證據(jù)。環(huán)境證據(jù)：通過(guò)觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)等方法來(lái)獲得各種環(huán)境事實(shí)。 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 再認(rèn)定

2、 審計(jì)證據(jù) 充分、適當(dāng) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證明會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的五大認(rèn)定，要設(shè)置九個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)（以便于收集審計(jì)證據(jù)），為了實(shí)現(xiàn)九個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)，需要收集四種類(lèi)型審計(jì)證據(jù)，為了獲取四種類(lèi)型的審計(jì)證據(jù)，可采用六種審計(jì)程序。 具體學(xué)習(xí)每種證據(jù)之前應(yīng)明確： 每種審計(jì)證據(jù)的定義獲取的方法能證實(shí)的具體審計(jì)目標(biāo)（表61）存在的局限性請(qǐng)看教材P102實(shí)物證據(jù) 定義 獲取方法觀(guān)察或監(jiān)督 能證實(shí)的具體審計(jì)目標(biāo)（見(jiàn)表61） 存在的局限性對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)和計(jì)價(jià)需另行審計(jì)。請(qǐng)看教材P102書(shū)面證據(jù) 定義 獲取方法除觀(guān)察或監(jiān)督外的檢查、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核都可。 能證實(shí)的具體審計(jì)目標(biāo)（見(jiàn)表61） 局限性不同來(lái)源的書(shū)面證據(jù)證

3、明力不同請(qǐng)看教材P104口頭證據(jù) 定義 獲取方法口頭詢(xún)問(wèn) 能證實(shí)的具體審計(jì)目標(biāo)（見(jiàn)表61） 局限性一般情況下，口頭證據(jù)本身并不能證明事實(shí)的真相。請(qǐng)看教材P104環(huán)境證據(jù) 定義 獲取方法觀(guān)察、分析性復(fù)核 能證實(shí)的具體審計(jì)目標(biāo)（見(jiàn)表61） 局限性不屬于基本證據(jù)環(huán)境證據(jù)包括P104證據(jù)種類(lèi)與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系P105審計(jì)證據(jù)的特性 1、充分性 判斷充分性，應(yīng)考慮的因素P106 （1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（2）具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性（3）審計(jì)經(jīng)驗(yàn)（4）審計(jì)過(guò)程是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊（5）審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型與獲取途徑 2、適當(dāng)性 相關(guān)性與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián) 可靠性能如實(shí)反映客觀(guān)事實(shí) 充分性與適當(dāng)性的關(guān)系，成本效益的考慮審計(jì)證據(jù)的

4、獲取 （一）獲取方法 1、檢查 2、監(jiān)盤(pán) 3、觀(guān)察 4、查詢(xún)及函證 5、計(jì)算 6、分析性符合 （二）審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)、認(rèn)定的關(guān)系P111 (三)審計(jì)程序的分類(lèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的工作程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的工作程序 了解內(nèi)部控制 符合性測(cè)試（被審單位 有什么內(nèi)控 （內(nèi)控設(shè)計(jì)如何，執(zhí)行如何）是否執(zhí)行）應(yīng)當(dāng) 可以 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （時(shí)間、范圍）審計(jì)程序的分類(lèi) 如圖了解內(nèi)控符合性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試間接證據(jù)直接證據(jù)每次報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行每次報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行確 定 符 合 性測(cè)試確 定 實(shí) 質(zhì) 性測(cè)試報(bào)表審計(jì)時(shí)選擇執(zhí)行審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料，是審計(jì)證

5、據(jù)的載體審計(jì)工作底稿的分類(lèi) 按來(lái)源分為直接編制、取得和他人代編審計(jì)證據(jù) 按性質(zhì)和作用分為綜合類(lèi)、業(yè)務(wù)類(lèi)、備查類(lèi)審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿的基本要素 被審計(jì)單位的名稱(chēng) 審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng) 審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間 審計(jì)過(guò)程記錄 審計(jì)標(biāo)識(shí)及已實(shí)施的審計(jì)程序 審計(jì)結(jié)論 索引號(hào)及頁(yè)次 編制者及日期 復(fù)核者及日期 其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)審計(jì)工作底稿的基本結(jié)構(gòu) 未審情況 審計(jì)過(guò)程的記錄 審計(jì)結(jié)論形成審計(jì)工作底稿的基本要求 編制的基本要求 獲取的基本要求 繁簡(jiǎn)程度考慮的因素 審計(jì)工作底稿之間的關(guān)系審計(jì)工作底稿的復(fù)核 復(fù)核制度及作用 復(fù)核要點(diǎn) 復(fù)核的基本要求三級(jí)復(fù)核制度 項(xiàng)目經(jīng)理詳細(xì)復(fù)核 對(duì)所下屬審計(jì)人員形成的底稿中所有的審計(jì)程序、審

6、計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等逐筆復(fù)核。 部門(mén)經(jīng)理一般復(fù)核 對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核 主任會(huì)計(jì)師重點(diǎn)復(fù)核 對(duì)重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)、審計(jì)意見(jiàn)及重要的工作底稿進(jìn)行復(fù)核。 部門(mén)經(jīng)理作項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，主任會(huì)計(jì)師應(yīng)指定人員代行部門(mén)經(jīng)理的復(fù)核工作。審計(jì)檔案的分類(lèi) 當(dāng)期檔案業(yè)務(wù)類(lèi) 永久檔案綜合類(lèi)、備查類(lèi)審計(jì)檔案的所有權(quán)與保管 所有權(quán)事務(wù)所 永久檔案長(zhǎng)期保存 當(dāng)期檔案至少10年審計(jì)檔案的保密與調(diào)閱 法院、檢察院按規(guī)定辦理了手續(xù)后可查閱 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可查閱 不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師，經(jīng)委托人同意，并辦理了手續(xù)后可查閱（變更委托、合并報(bào)表審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)、其他） 因查閱者誤用而造成的后

7、果，與擁有審計(jì)工作底稿的事務(wù)所無(wú)關(guān)單項(xiàng)選擇題單項(xiàng)選擇題 1.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2002年2月15日對(duì)A公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)( )。(2002年) A.至少保存至2003年2月15日 B.至少保存至2007年2月15日 C.至少保存至2012年2月15日 D.長(zhǎng)期保存 【答案】 2.丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所與D公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，作為審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)( )。(2000年) A.至少保存至2001年 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2010年 D.長(zhǎng)期保存 【答案】 3.下列各項(xiàng)中，能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審

8、計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)?shù)囊蛩厥? )。(2001年) A.控制程序 B.符合性測(cè)試的時(shí)間 C.審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊 D.控制系統(tǒng) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)考慮至少五項(xiàng)因素：(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ；(2)具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；(4)審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊；(5)審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型與獲取途徑。 4.根據(jù)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)審計(jì)工作底稿的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于泄漏被 審計(jì)單位商業(yè)秘密的是( )。(2001年) A.未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿 B.未經(jīng)委托人同意，允許政府審計(jì)部門(mén)派出的檢查組查閱審計(jì)工作底稿 C.未經(jīng)

9、委托人同意，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿 D.未經(jīng)委托人同意，允許審計(jì)其母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿 5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是( )。(2000年) A.購(gòu)物發(fā)票 B.銷(xiāo)貨發(fā)票 C.采購(gòu)訂貨單副本 D.應(yīng)收賬款函證回函多項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題 1.審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度是審計(jì)工作遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重要保證。下列各項(xiàng)中，符合三級(jí)復(fù)核制度要求的有（）。（2003年） A.項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核 B.部門(mén)經(jīng)理對(duì)重要會(huì)計(jì)帳項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核 C.合伙人對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)問(wèn)

10、題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核 D.如果部門(mén)經(jīng)理作為審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，則其應(yīng)一并履行一、二級(jí)復(fù)核職責(zé)，確保三級(jí)復(fù)核制度得以執(zhí)行 2.在對(duì)短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（）。（2003年） A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠 B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)最為可靠 C.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠 D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒(méi)有其他證據(jù)佐證，也不可靠 3.在審計(jì)短期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試Q公司本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有（）。（2003年） A.根據(jù)Q公司本期發(fā)生的各項(xiàng)短期借款的金額、期限、利率，重新計(jì)算利息 B.索取Q公司全部付息單并進(jìn)行匯總后，與Q公司會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì) C.根據(jù)Q公司各月平均短期借款余額以及平均借款利率，測(cè)算利息 D.運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，從Q公司短期借款明細(xì)帳抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，測(cè)試?yán)⒂?jì)算是否準(zhǔn)確 4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有( )。(2002年) A.檢查 B.函證 C.觀(guān)察 D.監(jiān)盤(pán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師