審計證據(jù)與審計工作底稿(共36頁).ppt

1、需了解和掌握的內(nèi)容 1、理解審計證據(jù)種類 2、掌握審計證據(jù)特性 3、掌握審計證據(jù)的獲取 4、掌握審計程序的分類 5、了解工作底稿的分類 6、了解工作底稿的形成和復核 7、了解審計檔案管理審計證據(jù)的種類 實物證據(jù)：通過實際觀察或盤點取得，用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)。 書面證據(jù)：CPA獲得的以書面文件為形式的一類證據(jù)。分為 內(nèi)部證據(jù) 1、被審單位以外編制，并遞交給CPA 外部證據(jù) 2、被審單位以外編制，但被審單位持有 3、CPA自制的各種計算表、分析表口頭證據(jù)：通過CPA詢問進行口頭答復所形成的一類證據(jù)。環(huán)境證據(jù)：通過觀察、詢問等方法來獲得各種環(huán)境事實。 具體審計目標 審計程序 再認定

2、 審計證據(jù) 充分、適當 注冊會計師為了證明會計報表項目的五大認定，要設置九個具體審計目標（以便于收集審計證據(jù)），為了實現(xiàn)九個具體審計目標，需要收集四種類型審計證據(jù)，為了獲取四種類型的審計證據(jù)，可采用六種審計程序。 具體學習每種證據(jù)之前應明確： 每種審計證據(jù)的定義獲取的方法能證實的具體審計目標（表61）存在的局限性請看教材P102實物證據(jù) 定義 獲取方法觀察或監(jiān)督 能證實的具體審計目標（見表61） 存在的局限性對實物資產(chǎn)的所有權和計價需另行審計。請看教材P102書面證據(jù) 定義 獲取方法除觀察或監(jiān)督外的檢查、函證、計算、分析性復核都可。 能證實的具體審計目標（見表61） 局限性不同來源的書面證據(jù)證

3、明力不同請看教材P104口頭證據(jù) 定義 獲取方法口頭詢問 能證實的具體審計目標（見表61） 局限性一般情況下，口頭證據(jù)本身并不能證明事實的真相。請看教材P104環(huán)境證據(jù) 定義 獲取方法觀察、分析性復核 能證實的具體審計目標（見表61） 局限性不屬于基本證據(jù)環(huán)境證據(jù)包括P104證據(jù)種類與具體審計目標的關系P105審計證據(jù)的特性 1、充分性 判斷充分性，應考慮的因素P106 （1）審計風險（2）具體審計項目的重要性（3）審計經(jīng)驗（4）審計過程是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊（5）審計證據(jù)的類型與獲取途徑 2、適當性 相關性與審計目標相關聯(lián) 可靠性能如實反映客觀事實 充分性與適當性的關系，成本效益的考慮審計證據(jù)的

4、獲取 （一）獲取方法 1、檢查 2、監(jiān)盤 3、觀察 4、查詢及函證 5、計算 6、分析性符合 （二）審計程序與審計證據(jù)、認定的關系P111 (三)審計程序的分類注冊會計師審計的工作程序注冊會計師審計的工作程序 了解內(nèi)部控制 符合性測試（被審單位 有什么內(nèi)控 （內(nèi)控設計如何，執(zhí)行如何）是否執(zhí)行）應當 可以 實質(zhì)性測試 （時間、范圍）審計程序的分類 如圖了解內(nèi)控符合性測試實質(zhì)性測試間接證據(jù)直接證據(jù)每次報表審計必須執(zhí)行每次報表審計必須執(zhí)行確 定 符 合 性測試確 定 實 質(zhì) 性測試報表審計時選擇執(zhí)行審計工作底稿 審計工作底稿是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料，是審計證

5、據(jù)的載體審計工作底稿的分類 按來源分為直接編制、取得和他人代編審計證據(jù) 按性質(zhì)和作用分為綜合類、業(yè)務類、備查類審計證據(jù)審計工作底稿的基本要素 被審計單位的名稱 審計項目名稱 審計項目時點或期間 審計過程記錄 審計標識及已實施的審計程序 審計結(jié)論 索引號及頁次 編制者及日期 復核者及日期 其他應說明事項審計工作底稿的基本結(jié)構 未審情況 審計過程的記錄 審計結(jié)論形成審計工作底稿的基本要求 編制的基本要求 獲取的基本要求 繁簡程度考慮的因素 審計工作底稿之間的關系審計工作底稿的復核 復核制度及作用 復核要點 復核的基本要求三級復核制度 項目經(jīng)理詳細復核 對所下屬審計人員形成的底稿中所有的審計程序、審

6、計證據(jù)、審計結(jié)論等逐筆復核。 部門經(jīng)理一般復核 對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進行復核 主任會計師重點復核 對重大會計審計問題、重大審計調(diào)整事項、審計意見及重要的工作底稿進行復核。 部門經(jīng)理作項目負責人，主任會計師應指定人員代行部門經(jīng)理的復核工作。審計檔案的分類 當期檔案業(yè)務類 永久檔案綜合類、備查類審計檔案的所有權與保管 所有權事務所 永久檔案長期保存 當期檔案至少10年審計檔案的保密與調(diào)閱 法院、檢察院按規(guī)定辦理了手續(xù)后可查閱 注冊會計師協(xié)會可查閱 不同注冊會計師，經(jīng)委托人同意，并辦理了手續(xù)后可查閱（變更委托、合并報表審計、聯(lián)合審計、其他） 因查閱者誤用而造成的后

7、果，與擁有審計工作底稿的事務所無關單項選擇題單項選擇題 1.甲會計師事務所于2002年2月15日對A公司2001年度會計報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應當( )。(2002年) A.至少保存至2003年2月15日 B.至少保存至2007年2月15日 C.至少保存至2012年2月15日 D.長期保存 【答案】 2.丙會計師事務所與D公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會計報表審計業(yè)務約定書，作為審計檔案，應當( )。(2000年) A.至少保存至2001年 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2010年 D.長期保存 【答案】 3.下列各項中，能夠幫助注冊會計師判斷審

8、計證據(jù)是否充分、適當?shù)囊蛩厥? )。(2001年) A.控制程序 B.符合性測試的時間 C.審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊 D.控制系統(tǒng) 注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分、適當，應當考慮至少五項因素：(1)審計風險 ；(2)具體審計項目的重要性；(3)注冊會計師及其業(yè)務助理人員的審計經(jīng)驗；(4)審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊；(5)審計證據(jù)的類型與獲取途徑。 4.根據(jù)獨立審計具體準則第6號審計工作底稿的相關規(guī)定，下列各項中屬于泄漏被 審計單位商業(yè)秘密的是( )。(2001年) A.未經(jīng)委托人同意，允許法院查閱有關審計工作底稿 B.未經(jīng)委托人同意，允許政府審計部門派出的檢查組查閱審計工作底稿 C.未經(jīng)

9、委托人同意，允許注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計工作底稿 D.未經(jīng)委托人同意，允許審計其母公司的注冊會計師調(diào)閱審計工作底稿 5.注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是( )。(2000年) A.購物發(fā)票 B.銷貨發(fā)票 C.采購訂貨單副本 D.應收賬款函證回函多項選擇題多項選擇題 1.審計工作底稿的三級復核制度是審計工作遵循獨立審計準則的重要保證。下列各項中，符合三級復核制度要求的有（）。（2003年） A.項目經(jīng)理對助理人員編制的審計工作底稿進行詳細復核 B.部門經(jīng)理對重要會計帳項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進行復核 C.合伙人對審計過程中的重大會計問

10、題、重點審計領域及重要審計工作底稿進行復核 D.如果部門經(jīng)理作為審計項目的負責人，則其應一并履行一、二級復核職責，確保三級復核制度得以執(zhí)行 2.在對短期借款實施相關審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價。以下有關短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，正確的有（）。（2003年） A.從第三方獲取的有關短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關證據(jù)更可靠 B.短期借款的控制風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)最為可靠 C.短期借款的控制風險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠 D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠 3.在審計短期借款項目時，應當結(jié)合財務費用項目的審計，測試Q公司本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項審計程序中，與實現(xiàn)上述審計目標相關的有（）。（2003年） A.根據(jù)Q公司本期發(fā)生的各項短期借款的金額、期限、利率，重新計算利息 B.索取Q公司全部付息單并進行匯總后，與Q公司會計記錄進行核對 C.根據(jù)Q公司各月平均短期借款余額以及平均借款利率，測算利息 D.運用審計抽樣方法，從Q公司短期借款明細帳抽取若干筆相關經(jīng)濟業(yè)務，測試利息計算是否準確 4.注冊會計師在審計過程中獲取實物證據(jù)的審計方法有( )。(2002年) A.檢查 B.函證 C.觀察 D.監(jiān)盤注冊會計師