會計賬戶設置ppt課件

1、第3章 賬戶設置 本章學習內(nèi)容將轉(zhuǎn)向?qū)嫹椒ǖ奶接?。會計方法包括會計記錄和報告方法兩類。賬戶設置屬于會計記錄方法之一，也是六種會計記錄方法之首。為此，本章重點討論會計賬戶的設置依據(jù)，賬戶的定義、結(jié)構和功能，以及賬戶的設置原則，賬戶體系的構成及其分類方法等。 內(nèi)內(nèi)容容導導圖圖會計方法的應用范圍3.1 會計記錄方法體系會計記錄方法體系理解理解會 計 賬 戶的 設 置 依據(jù)3.2 會計科目及其意義會計科目及其意義理解理解 賬戶的定義、結(jié)構及賬戶體系3.3 賬戶設置及其功能賬戶設置及其功能理理解解賬戶設置賬戶設置會計科目會計科目銀行存款應收賬款短期借款應交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入

2、本年利潤利潤分配主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本賬戶體系賬戶體系事項事項交易交易會計確認會計確認會計計量會計計量會計記錄會計記錄會計記會計記錄方法錄方法之之 一一3.1 會計記錄方法體系會計記錄方法體系3.1.1 會計記錄會計記錄1.會計記錄的定義會計記錄的定義 是指將交易或事項確認和計量的結(jié)果采用是指將交易或事項確認和計量的結(jié)果采用專門會計方法和載體進行記錄的過程。專門會計方法和載體進行記錄的過程。 事項事項交易交易會計信會計信息息會計確認會計確認會計計量會計計量會計記錄會計記錄賬賬 戶戶影響要素影響要素應否處理應否處理變動金額變動金額記錄金額記錄金額2. 會計記錄方法 設置賬戶設置賬戶復式記賬復式

3、記賬填制審核憑證填制審核憑證登記賬簿登記賬簿成本計算成本計算財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查存儲存儲會計會計信息信息的基的基本方本方 法法 保證保證會計會計記錄記錄質(zhì)量質(zhì)量的方的方 法法 3.賬戶設置方法的地位 賬戶設置方法是其他記錄方法存在的前提和基礎，只有建立起完整的賬戶體系，其他方法才會更有效地發(fā)揮它們的作用。 設置賬戶設置賬戶3.2 會計科目及其意義3.2.1 會計科目的定義及其規(guī)范1.會計科目的定義 是對會計要素進行分類所形成的具體項目，是設置會計賬戶的依據(jù)，構成會計報表的主要項目。 在設置會計科目的基礎上設置賬戶是會計的一種專門方法。 資資產(chǎn)產(chǎn)資資產(chǎn)產(chǎn)流流動動非流動非流動資資 產(chǎn)產(chǎn)還不是對會計要素

4、分類所形成的具體項目！還不是對會計要素分類所形成的具體項目！資產(chǎn)負債表資產(chǎn) 期末余額 期末余額流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負債及所有者權益資資產(chǎn)產(chǎn)資資產(chǎn)產(chǎn)流流動動非流動非流動資資 產(chǎn)產(chǎn)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款應收股利應收股利原原 材材 料料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)長期股權投資長期股權投資其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)會計科目是對會計要素進行分類所形成的具體項目會計科目是對會計要素進行分類所形成的具體項目庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金會計科目是設置賬戶的依據(jù)會計科目是設置賬戶的依據(jù)銀行銀行存款存款固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)無形無形資產(chǎn)資產(chǎn)各組成部分的名各組成部分的名稱即為會計科目稱即為會

5、計科目各組成部分的名各組成部分的名稱即為會計科目稱即為會計科目會計科目構成會計報表的主要項目會計科目構成會計報表的主要項目會計科目是設置賬戶的依據(jù)會計科目是設置賬戶的依據(jù)2.會計科目的規(guī)范會計科目的規(guī)范 會計科目的規(guī)范是指會計科目設置方面會計科目的規(guī)范是指會計科目設置方面的規(guī)定和要求。的規(guī)定和要求。 企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)交易或事項的經(jīng)濟性企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)交易或事項的經(jīng)濟性質(zhì)劃分會計要素，并在此基礎上設置會計科質(zhì)劃分會計要素，并在此基礎上設置會計科目，以便為會計賬戶的設立提供依據(jù)。目，以便為會計賬戶的設立提供依據(jù)。 財政部：財政部：企業(yè)會計準企業(yè)會計準則則應用指南應用指南規(guī)定的一般規(guī)定的一般企業(yè)應設

6、置的主要會計科目企業(yè)應設置的主要會計科目見教材表見教材表31。 企業(yè)會企業(yè)會計準則計準則應用指南應用指南接續(xù)下頁接續(xù)下頁續(xù)續(xù) 表表3.2.2 設置會計科目的意義與原則設置會計科目的意義與原則1設置會計科目的意義設置會計科目的意義資產(chǎn)資產(chǎn)負負債債所有者所有者權權 益益收入收入費費 用用利利潤潤系統(tǒng)、全面地核算會系統(tǒng)、全面地核算會計要素內(nèi)容的需要計要素內(nèi)容的需要會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目設置會計賬戶記錄交設置會計賬戶記錄交易或事項的需要易或事項的需要賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置

7、賬戶設置賬戶設置提供企業(yè)相關信息實提供企業(yè)相關信息實現(xiàn)會計目標的需要現(xiàn)會計目標的需要資產(chǎn)負債表資產(chǎn) 期末余額 期末余額負債及所有者權益利潤表 項 目 本期發(fā)生額 收入 費用 利潤提供財務提供財務狀況信息狀況信息提供經(jīng)營提供經(jīng)營成果信息成果信息會計會計目標目標2.設置會計科目的原則設置會計科目的原則 應能全面地反映企應能全面地反映企業(yè)會計要素的內(nèi)容業(yè)會計要素的內(nèi)容應能滿足使用者掌應能滿足使用者掌握企業(yè)信息的需求握企業(yè)信息的需求應能體現(xiàn)統(tǒng)一性與應能體現(xiàn)統(tǒng)一性與靈活性的密切結(jié)合靈活性的密切結(jié)合應簡明清晰并應簡明清晰并方便準確使用方便準確使用資產(chǎn)資產(chǎn)負負債債所有者所有者權權 益益收入收入費費 用用利利

8、潤潤會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目資產(chǎn)負債表資產(chǎn) 期末余額 期末余額負債及所有者權益利潤表 項 目 本期發(fā)生額 收入 費用 利潤提供財務提供財務狀況信息狀況信息提供經(jīng)營提供經(jīng)營成果信息成果信息賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置應能滿足賬務處理應能滿足賬務處理需要又應相對穩(wěn)定需要又應相對穩(wěn)定3.2.2 會計科目的級次會計科目的級次1.總分類科目總分類科目 是對會計要素內(nèi)容進行總括分類形成是對會計要素內(nèi)容進行總括分類形成的項目，也稱一級科目或總賬科目。是對會的項目，也稱一

9、級科目或總賬科目。是對會計要素具體內(nèi)容進行總分類核算的依據(jù)，利計要素具體內(nèi)容進行總分類核算的依據(jù)，利用其設置的賬戶可以提供總括的信息指標。用其設置的賬戶可以提供總括的信息指標。特別提醒特別提醒 見教材表見教材表31。 會計科目表對會計科目的分類方法與會計科目表對會計科目的分類方法與會計要素的劃分并不完全一致。（見下圖）會計要素的劃分并不完全一致。（見下圖） 按會計要素對會計科目進行分類的方法按會計要素對會計科目進行分類的方法 企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則對會計科目的分類方法對會計科目的分類方法損益類損益類成本類成本類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類負債類所有者所有者權益類權益類利潤的所有權利潤的所有權歸屬于所有

10、者歸屬于所有者資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類負債類所有者所有者權益類權益類收入類收入類費用類費用類利潤類利潤類與利潤計算直與利潤計算直接有關的收入接有關的收入和費用科目和費用科目與各類與各類成本計成本計算有關算有關的科目的科目本年利潤：所有者權益類本年利潤：所有者權益類 / 利潤類利潤類主營業(yè)務收入：損益類主營業(yè)務收入：損益類 / 收入類收入類主營業(yè)務成本：損益類主營業(yè)務成本：損益類 / 費用類費用類材料成本：成本類材料成本：成本類/資產(chǎn)類資產(chǎn)類生產(chǎn)采購：成本類生產(chǎn)采購：成本類/資產(chǎn)類資產(chǎn)類在建工程：成本類在建工程：成本類/資產(chǎn)類資產(chǎn)類特別提醒特別提醒會計科目的不同分類方法會計科目的不同分類方法2.明細分

11、類科目 簡稱明細科目，是在對會計要素內(nèi)容進行總括分類的基礎上再進行詳細分類而形成的項目。是對會計要素的具體內(nèi)容進行明細分類核算的依據(jù)，利用其設置的賬戶可以提供更為詳細的信息指標。 總分類科總分類科目，一級目，一級科目。對科目。對會計要素會計要素進行總括進行總括分類形成，分類形成，據(jù)其設置據(jù)其設置賬戶可提賬戶可提供總括信供總括信息指標息指標順達公司順達公司順通公司順通公司順慶公司順慶公司明細分類明細分類科目，明科目，明細科目或細科目或二三二三級科目級科目庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款應收股利應收股利原原 材材 料料A材料材料B材料材料工商銀行工商銀行建設銀行建設銀行3.3 賬戶

12、設置及其功能賬戶設置及其功能3.3.1 賬戶的定義及其含義1. 賬戶的定義 也稱會計賬戶，是根據(jù)會計科目設置，具有一定結(jié)構形式，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地的記錄交易或事項，反映會計要素增減變動及其結(jié)果，并為會計報告的編制提供數(shù)據(jù)資料的一種工具。設置會計賬戶是財務會計的一種專門方法。2.賬戶的含義對會計賬戶定義的理解）20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 0002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料 5 000（略）331本月合計50 00035 000 借45 000總總 賬賬會計科目：原材料會計科目：原材料賬戶的設置依賬戶的設置依據(jù)據(jù)會計科目會計科目業(yè)務內(nèi)容業(yè)

13、務內(nèi)容 發(fā)生發(fā)生時間時間記錄記錄依據(jù)依據(jù)余額余額增減金額增減金額余額余額方向方向具有一定結(jié)構形具有一定結(jié)構形式式 專門格式之一專門格式之一設置賬戶的基本目的是設置賬戶的基本目的是用來記錄交易或事項用來記錄交易或事項設置賬戶的主要目設置賬戶的主要目的是為財務報告的編的是為財務報告的編制提供數(shù)據(jù)資料制提供數(shù)據(jù)資料事項事項交易交易3.3.2 設置會計賬戶的基本原則1.應根據(jù)設置的會計科目設置2.應便于會計信息的加工和整理 會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶

14、設置賬戶設置資產(chǎn)負債表資產(chǎn) 期末余額 期末余額負債及所有者權益利潤表 項 目 本期發(fā)生額 收入 費用 利潤提供財務提供財務狀況信息狀況信息提供經(jīng)營提供經(jīng)營成果信息成果信息應收應收賬款賬款總賬總賬賬戶賬戶通達通達公司公司通暢通暢公司公司通慶通慶公司公司明細明細賬戶賬戶3.3.3 賬戶的基本結(jié)構及其功能1. 賬戶的基本結(jié)構 是指在賬戶的全部結(jié)構中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構。 20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借1 5001銀付1銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金9004現(xiàn)付1購買材料 500 （略）331本月合計 1 7002 200 借1 000總總 賬賬會計科目：庫存現(xiàn)金

15、會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構賬戶的基本結(jié)構賬戶基本結(jié)構的簡化形式賬戶基本結(jié)構的簡化形式T形賬戶形賬戶20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日51月初余額借1 5001銀付1銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金9004現(xiàn)付1購買材料 500 （略）331本月合計 1 7002 200 借1 000總總 賬賬會計科目：庫存現(xiàn)金會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構賬戶的基本結(jié)構借方 庫存現(xiàn)金賬戶名稱） 貸方 T形賬戶是教學中常用的賬戶形式，實務中極少采用形賬戶是教學中常用的賬戶形式，實務中極少采用 在在T形賬戶中記錄交易或事項時，一方記錄增加額和余形賬戶中記錄交易或事項時，一方記錄增加額和余額，另一方記錄減少額

16、，具體做法后續(xù)介紹。額，另一方記錄減少額，具體做法后續(xù)介紹。2.賬戶的主要功能 借方 庫存現(xiàn)金 貸方 期初余額 1 500 （2） 500 （1） 900 （4） 300 （3） 800 （5） 1 400 本期增加發(fā)生額合計 1 700 本期減少發(fā)生額合計 2 200 期末余額 1 000上期結(jié)轉(zhuǎn)上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額來的余額本期增加本期增加金額合計金額合計本期減少本期減少金額合計金額合計會計期末會計期末結(jié)余金額結(jié)余金額期末余額期初余額本期增加發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期即為下期的期初余額賬戶如有期初余額，一般應登記在賬戶中記錄增加額等的那一方3.3.4 會計賬戶體系及其分類1.會計賬戶體系 是指按照全面反映企業(yè)會計要素的要求，根據(jù)會計科目而建立的會計賬戶系統(tǒng)。 資產(chǎn)資產(chǎn)負負債債所有者所有者權權 益益收入收入費費 用用利利潤潤會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置銀行存款應收賬款短期借款應交稅費實收資本資本公積主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入本年利潤利潤分配主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本賬戶體系賬戶體系資產(chǎn)資產(chǎn)負負債債所有者所有者權權 益益收入收入費費 用用利利潤潤2.會計賬戶體系的分類按賬戶反映的