企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)

1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 10 號(hào)財(cái)會(huì) 20063 號(hào)第一章總則第一條為了規(guī)范企業(yè)年金基金的確認(rèn)、計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差不多準(zhǔn)則 ，制定本準(zhǔn)則。第二條企業(yè)年金基金，是指按照依法制定的企業(yè)年金打算籌集的資金及其投資運(yùn)營(yíng)收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。第三條企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。托付人、受托人、托管人、賬戶治理人、投資治理人和其他為企業(yè)年金基金治理提供服務(wù)的主體，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)年金基金與其固有資產(chǎn)和其他資產(chǎn)嚴(yán)格區(qū)分，確保企業(yè)年金基金的安全。第二章確認(rèn)和計(jì)量第四條企業(yè)年金基金應(yīng)當(dāng)分別資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用和凈資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。第五條企業(yè)年金基金繳費(fèi)及其運(yùn)營(yíng)形成的

2、各項(xiàng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、應(yīng)收證券清算款、應(yīng)收利息、買入返售證券、其他應(yīng)收款、債券投資、基金投資、股票投資、其他投資等。第六條 企業(yè)年金基金在運(yùn)營(yíng)中按照國(guó)家規(guī)定的投資范疇取得的國(guó)債、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、證券投資基金、股票等具有良好流淌性的金融產(chǎn)品，其初始取得和后續(xù)估值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量：（一）初始取得投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)以交易日支付的成交價(jià)款作為其公允價(jià)值。發(fā)生的交易費(fèi)用直截了當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（二）估值日對(duì)投資進(jìn)行估值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值調(diào)整原賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。投資公允價(jià)值的確定，適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量

3、。第七條 企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)負(fù)債包括：應(yīng)對(duì)證券清算款、應(yīng)對(duì)受益人待遇、應(yīng)對(duì)受托人治理費(fèi)、應(yīng)對(duì)托管人治理費(fèi)、應(yīng)對(duì)投資治理人治理費(fèi)、應(yīng)交稅金、賣出回購(gòu)證券款、應(yīng)對(duì)利息、應(yīng)對(duì)傭金和其他應(yīng)對(duì)款等。第八條企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)形成的各項(xiàng)收入包括：存款利息收入、買入返售證券收入、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資處置收益和其他收入。第九條收入應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：（一）存款利息收入，按照本金和適用的利率確定。（二）買入返售證券收入，在融券期限內(nèi)按照買入返售證券價(jià)款和協(xié) 議約定的利率確定。（三）公允價(jià)值變動(dòng)收益，在估值日按照當(dāng)日投資公允價(jià)值與原賬面 價(jià)值（即上一估值日投資公允價(jià)值）的差額確定。（四）投資處置收益

4、，在交易日按照賣出投資所取得的價(jià)款與其賬面 價(jià)值的差額確定。（五）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金補(bǔ)虧等其他收入，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。第十條 企業(yè)年金基金運(yùn)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用包括：交易費(fèi)用、受托人 治理費(fèi)、托管人治理費(fèi)、投資治理人治理費(fèi)、賣出回購(gòu)證券支出和其他費(fèi) 用。第十一條費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：（一）交易費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)、券商的手續(xù)費(fèi)和 傭金及其他必要支出，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定。（二）受托人治理費(fèi)、托管人治理費(fèi)和投資治理人治理費(fèi)，按照有關(guān) 規(guī)定按實(shí)際計(jì)提的金額確定。（三）賣出回購(gòu)證券支出，在融資期限內(nèi)按照賣出回購(gòu)證券價(jià)款和協(xié) 議約定的利率確定。（四）其他費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生的金額確定

5、。第十二條企業(yè)年金基金的凈資產(chǎn)，是指企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負(fù) 債后的余額。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期各項(xiàng)收入和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別企業(yè)和職工個(gè)人設(shè)置賬戶，按照企業(yè)年金打算按期將運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入各賬戶。第十三條凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量：（一）向企業(yè)和職工個(gè)人收取的繳費(fèi)，按照收到的金額增加凈資產(chǎn)。（二）向受益人支付的待遇，按照管對(duì)的金額減少凈資產(chǎn)。（三）因職工調(diào)入企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入金額，增加凈資產(chǎn)。（四）因職工調(diào)離企業(yè)而發(fā)生的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出金額，減少凈資產(chǎn)。第三章列報(bào)第十四條 企業(yè)年金基金的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表 和附注。第十五條 資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)年金基金在某

6、一特定日期的財(cái)務(wù)狀 況，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類列示。第十六條 資產(chǎn)類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息：（一）貨幣資金；（二）應(yīng)收證券清算款；（三）應(yīng)收利息； （四）買入返售證券;（五）其他應(yīng)收款;（六）債券投資；（七）基金投資；（八）股票投資；（九）其他投資；（十）其他資產(chǎn)。第十七條 負(fù)債類項(xiàng)目至少應(yīng)當(dāng)列示下列信息:（一）應(yīng)對(duì)證券清算款；（二）應(yīng)對(duì)受益人待遇；（三）應(yīng)對(duì)受托人治理費(fèi)；（四）應(yīng)對(duì)托管人治理費(fèi)；（五）應(yīng)對(duì)投資治理人治理費(fèi)；（六）應(yīng)交稅金；（七）賣出回購(gòu)證券款；（八）應(yīng)對(duì)利息;（九）應(yīng)對(duì)傭金；（十）其他應(yīng)對(duì)款。第十八條凈資產(chǎn)類項(xiàng)目列示企業(yè)年金基金凈值。第十九條 凈資產(chǎn)變動(dòng)表反映企業(yè)年

7、金基金在一定會(huì)計(jì)期間的凈資產(chǎn) 增減變動(dòng)情形，應(yīng)當(dāng)列示下列信息：（一）期初凈資產(chǎn)。（二）本期凈資產(chǎn)增加數(shù)，包括本期收入、收取企業(yè)繳費(fèi)、收取職工 個(gè)人繳費(fèi)、個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入。（三）本期凈資產(chǎn)減少數(shù)，包括本期費(fèi)用、支付受益人待遇、個(gè)人賬 戶轉(zhuǎn)出。（四）期末凈資產(chǎn)。第二十條附注應(yīng)當(dāng)披露下列信息：（一）企業(yè)年金打算的要緊內(nèi)容及重大變化。（二）投資種類、金額及公允價(jià)值的確定方法。（三）各類投資占投資總額的比例（四）可能使投資價(jià)值受到重大阻礙的其他事項(xiàng)附錄:資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)年金01表資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和凈 資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn):負(fù)債：貨幣資金應(yīng)對(duì)證券 清算款應(yīng)收證券清算款應(yīng)對(duì)受益 人待遇應(yīng)收利息應(yīng)對(duì)受托人治理費(fèi)買入返售證券應(yīng)對(duì)托管人治理費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)對(duì)投資 治理人治 理費(fèi)債券投資應(yīng)交稅金基金投資賣出回購(gòu) 證券款股票投資應(yīng)對(duì)利息其他投資應(yīng)對(duì)傭金其他資產(chǎn)其他應(yīng)對(duì) 款負(fù)債合計(jì)凈資產(chǎn)：企業(yè)年金基金凈值資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和凈 資產(chǎn)總計(jì)凈資產(chǎn)變動(dòng)表會(huì)年金02表項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、期初凈資產(chǎn)一、本期凈資產(chǎn)增加數(shù)（一）本期收入1.存款利息收入2.買入返售證券收入3.公允價(jià)值變動(dòng)收益4.投資處置收益5.其他收入