《會計原理與實務(wù)》講義 (四)

1、第7章 會計流程采購活動獲利商業(yè)交易單據(jù)、憑證（證明文件）銷售活動1、采購與付款流程詢價報價（估價）下訂單收貨（入庫）付款詢價單報價單估價單訂購單收貨單付款單(1)詢價單企業(yè)在采購前往往先接觸一些供應(yīng)商，從而確定這些供應(yīng)商是否能夠提供需要的商品，要詢問價格的詳細信息、供貨狀況和可能的發(fā)貨日期。(2)報價單 收到詢價單后，供應(yīng)商往往會發(fā)出一份報價單.具體包括基礎(chǔ)價格、發(fā)貨日期、允許的折扣和銷售商品的其他具體條件，如需要支付的運費等詳細信息。允許的折扣一般有兩種·商業(yè)折扣將購買到的商品準備再次銷售時常常提供商業(yè)折扣，比如批發(fā)商向零售商提供的商業(yè)折扣。折扣金額從報出的基礎(chǔ)價格中扣除。訂單越

2、大，商業(yè)折扣就越大?，F(xiàn)金折扣如果在規(guī)定的期限內(nèi)付款就可以享受現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣是在發(fā)票總金額中扣除商業(yè)折扣后再進行扣減。(3)估價單 當訂購的商品沒有現(xiàn)貨時，供應(yīng)商往往簽發(fā)的價單。估價單的信息包括人工成本、材料成本和生產(chǎn)所需商品的其他費用。(4)訂單 一旦從供應(yīng)商處得到答復(fù)，企業(yè)就會比較商品的報價、發(fā)貨條件和日期以及折扣等信息。一旦選定供應(yīng)向.企業(yè)就制定訂單，并由授權(quán)人簽字。這時一般會給會計部門發(fā)送一份訂單復(fù)印件，這樣會計部門就可以和日后收到的發(fā)票相核對。(5)收貨單 企業(yè)收到貨物后就制定收貨單。一般由貨物管理部門、訂貨部門和會計部門分別保管收貨單的復(fù)印件。付款單據(jù)(l)支票支票是企業(yè)資金從一

3、個銀行賬戶向另個銀行賬戶轉(zhuǎn)賬的書面指令。收到支票支付款項的人或企、稱為收款人，需支付款項的銀行稱為受票人，代表企業(yè)在支票上簽字的個人稱為出票人。(2)定期轉(zhuǎn)賬 如果需要定期支付的款項，可以建立定期轉(zhuǎn)賬。這是向銀行發(fā)出的指令，要求銀行定期向供用商支付規(guī)定的金額。(3)自動轉(zhuǎn)賬 自動轉(zhuǎn)賬的操作和定期轉(zhuǎn)賬相似，但在自動轉(zhuǎn)賬中供應(yīng)商的銀行經(jīng)授權(quán)后定期向購貨商的銀行收取款項。當未付款的金額是變動的時，用自動轉(zhuǎn)賬就更適合。定期轉(zhuǎn)賬和自動轉(zhuǎn)賬都不需要簽發(fā)個人支票，這樣可以減 少遺漏付款的可能性。(4)銀行轉(zhuǎn)賬 銀行轉(zhuǎn)賬允許在銀行系統(tǒng)內(nèi)的資金從一個賬戶轉(zhuǎn)到另一個賬戶。只需安填寫一張支票，寫明總金額，就可以在同

4、一時間內(nèi)處理幾筆轉(zhuǎn)賬。( 5)信用卡 有些企業(yè)可能向員工提供信用卡，以使他們做業(yè)務(wù)時使用。(6) 工資單工資單是提供給企業(yè)所有員工并告訴他們將收到工資數(shù)額的單據(jù)。工資單中列明了員工工資總額和實際發(fā)放金額以及發(fā)放日期。(7)小額現(xiàn)金憑證 多數(shù)企業(yè)都留用一部分現(xiàn)金以作零星開支。每次支付小額現(xiàn)金時，都要制作憑證，將其和采購憑證相互核對2、銷售與收款流程訂單回執(zhí)發(fā)貨托運開票對賬銷售折讓收款回執(zhí)單發(fā)貨單托運單發(fā)票對賬單折扣通知單收款單(1)訂單回執(zhí)供應(yīng)商收到訂單后會發(fā)出回執(zhí)。供應(yīng)商在購貨金額較大或是因為日前缺貨不得不改變供貨時間的情況下.訂單回執(zhí)就尤為重要。(2)通知書 一旦貨到入庫并準備發(fā)出時，供應(yīng)商

5、可能會發(fā)出通知書。通知書會列明發(fā)貨的詳細信息和可能到貨的日期。(3)發(fā)貨通知 如果供應(yīng)商用自己的交通工具運輸貨物，他們就會制定一份發(fā)貨通知單，具體信息包括貨物說明、運輸貨物的數(shù)量和包裹數(shù)目。這樣很容易發(fā)現(xiàn)差錯或損失，并及時采取有效措施進行補救。(4)托運單 如果供應(yīng)商委托第三方運輸貨物，通常會采用托運單。其具體信息包括貨物信息和由哪方支付運費。當貨物發(fā)生毀損或短缺時，需要一份簽過字的托運單的復(fù)印件。(5)發(fā)票 發(fā)票是銷售單據(jù)中最重要的單據(jù)，例為它表明貨物的付款金額，并成為編制會計報表中銷售收入分錄的基礎(chǔ)。發(fā)票中包含的信息有供貨的數(shù)量、購貨價格、包括運輸費用在內(nèi)的所有費用。(6)形式發(fā)票 形式發(fā)

6、票和報價單非常相似，一般在下列情況中使用:在貨物包退包換條件下發(fā)貨。郵寄訂單的企業(yè)會經(jīng)常用到形式發(fā)粟，如果貨物被扣留，發(fā)票載明了必須發(fā)出貨物的數(shù)量。以貨到付款為條件發(fā)貨，或者預(yù)先支付貨款后再發(fā)貨。(7)對賬單 如果在一段時間里(通常為1個月)有數(shù)次發(fā)貨，常常會采用對賬單，載明未付清的款項余額。對賬單余額包括所有折扣和即將到期的應(yīng)付賬款。(8)信用證 當有必要對購貨方提供銷售折扣時，供應(yīng)商將簽發(fā)信用證。(9)收款票 收款票建議購貨方支付額外的即將到期的款項，因為原始發(fā)票上有錯誤或購貨方還沒有退回包裝材料。收款單據(jù)(1)銷售收據(jù)。(2)支票票根。(3)存款單.(4)銀行對賬單3、維護財務(wù)記錄31原

7、始記錄登記簿(l)銷售日記賬銷售日記賬適用于所有賒銷業(yè)務(wù)，記錄一天中所有銷售發(fā)票的合計數(shù)·然后把當天的總額相加。( 2)采購日記賬 采購日記賬記錄所有的賒購業(yè)務(wù)，記錄一天中收到的所有發(fā)票。(3)銷售退回日記賬 銷售退回日記賬記錄被客戶退回的所有商品(4)采購?fù)嘶厝沼涃~采購?fù)嘶厝沼涃~記錄所有退回給供向商的商品。對已支付貨款的退回商品可以估計退還的現(xiàn)金額。如果商品是賒購的，企業(yè)通常發(fā)出收款票，里面載明因采購?fù)嘶囟鴱膽?yīng)付給供應(yīng)商的款項中扣除的金額( 5)現(xiàn)金簿 現(xiàn)金簿是用來累計記錄所有收到的現(xiàn)金和支付的現(xiàn)金。記錄的數(shù)額是原先存入企業(yè)銀行賬戶里的現(xiàn)金或是從銀行賬戶中支付出去的現(xiàn)金?，F(xiàn)金簿分成

8、兩個部分，即收款(也就是收到現(xiàn)金)和付款(也就是支付現(xiàn)金)。(6)小額現(xiàn)金簿 很多企業(yè)采用定額備用金制度，也就是在備用金賬戶中的金額是確定的。如果余額低于定額，就從銀行賬戶中取款注入備用金賬戶，使其余額保持已確定的額度。(7)日記賬日記賬也是一種原始憑證將記簿，用來記錄在其他 原始憑證登記簿中沒有記錄的復(fù)式分錄32分類賬戶的內(nèi)容。分類賬有很多種，其中最重要的是總分類賬?？偡诸愘~包含了企業(yè)財務(wù)事項的詳細信息，包括資產(chǎn)、負債和資本、收入和費用以及損益的詳細信息。它由很多不同的分類賬戶構(gòu)成，每一個分類賬戶都有自己的名稱和用途。通常，主要的分類賬戶有現(xiàn)金賬戶、銷售分類統(tǒng)馭賬戶、采購分類統(tǒng)馭賬戶、增值稅

9、統(tǒng)馭賬戶和其他根據(jù)企業(yè)規(guī)模而設(shè)立的賬戶?？偡诸愘~戶中所有的分錄都按復(fù)式記賬法編制，它們是非個人賬尸，只涉及交易，不涉及個人。統(tǒng)馭賬戶·統(tǒng)馭賬戶是用來記錄很多相似的單個事項的合計金額。主要的統(tǒng)馭賬戶是和應(yīng)收應(yīng)付賬款相關(guān)的賬戶。統(tǒng)馭賬戶中輸入的合計數(shù)表明任一時間段里應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的未結(jié)余額。這些余額與采購日記賬和銷售日記賬的余額數(shù)字完全相同。除總分類賬外，企業(yè)同時在銷售分類賬和采購分類賬中保留債權(quán)人和債務(wù)人的個人賬戶。個人賬戶只是記錄已經(jīng)輸入到總分類賬巾的信息，所以它們不是復(fù)式記賬系統(tǒng)的構(gòu)成部分。個人賬戶通常被稱為備查賬冊，其主要用途是監(jiān)控企業(yè)的銷售和采購狀況，從而能夠跟蹤應(yīng)收/應(yīng)付

10、賬款余額。財戶格式：賬戶名稱借方貸方第8章復(fù)式記賬法81 復(fù)式記賬法：借方分錄與貸方分錄復(fù)式記賬的基本原則是每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在分類賬中記錄兩次：一次在借方；一次在貸方。因此，總分類賬中借方總額和貸方總額相等。分類賬中經(jīng)濟業(yè)務(wù)記到借方或記到貸方是由其性質(zhì)決定的項目借方貸方資產(chǎn)記：增加記：減少負債記：減少記：增加所有者權(quán)益（資本）記：減少記：增加收入記：減少記：增加費用記：增加記：減少口訣：有借必有貸，借貸必相等資產(chǎn)=資本+負債+不變+不變+不變+-不變-+-不變-不變-不變不變不變會計分錄：資產(chǎn)之間，有增有減負債之間，有增有減權(quán)益之間，有增有減資產(chǎn)負債，同增同減資產(chǎn)權(quán)益，同增同減權(quán)益負債，一增一減現(xiàn)

11、金交易的會計分錄舉例1） 現(xiàn)金銷售，銷售商品，收到現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：銷售收入2） 現(xiàn)金采購，采購商品，收到現(xiàn)金借：庫存商品貸：現(xiàn)金賒銷業(yè)務(wù)的會計分錄舉例1） 賒銷2） 賒購82試算平衡表的編制試算平衡表:試算平衡表是用借方和貸方兩欄反映分類賬余額的表格。編制試算平衡表不是會計法規(guī)要求的，但這是檢查所有交易是否正確過賬到恰當?shù)姆诸愘~戶中的有效方法。在一個特定的會計期末，通過合計所有的借方和貸方余額對分類賬進行結(jié)賬。如果借方合計數(shù)大于貸方合計數(shù)，就表示賬戶有借方余額;如果貸方合計數(shù)大于借方合計數(shù)，就表示賬戶有貸方余額。然后把所有賬戶余額匯集在一起·形成試算平衡表。如果分錄編制正確，試算平

12、衡表的借方余額等于貸方余額。試算不平衡的原因：如果試算平衡表不平衡，就要重新檢查各賬戶余額，確保結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字是正確的。試算平衡表不平衡時，常常因為有以下錯誤：數(shù)位調(diào)換錯誤；遺漏錯誤;原則性錯誤;賬戶名調(diào)亂錯誤。1） 數(shù)位調(diào)換錯誤是指分錄中的兩個數(shù)字順序在登記時記反了，2） 遺漏錯誤是指漏記某一項交易，或只記交易的借方或只記貸方，也就遺漏了相應(yīng)的復(fù)式分錄。3） 原則性錯誤是指根據(jù)復(fù)式記賬原則記錄了某筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，但隨后發(fā)現(xiàn)此分錄違背了某一公認會計原則。4） 賬戶名調(diào)亂錯誤是指不理解一個分錄是應(yīng)該記到借方還是貸方，或在合計余額時出現(xiàn)錯誤，使得在復(fù)式記賬過程中發(fā)生錯誤。5） 借貸方向記反錯誤：借貸方向記

13、反錯誤指在記錄過程中發(fā)生兩個錯誤，但它們金額相等，方向相反，因而不影響試算平衡表的總平衡。但這并不意味著就可以不改正錯誤，因為它們沒有反映出企業(yè)的經(jīng)濟事項的真實狀況。會計師糾正試算不平衡錯誤的方法：(1)采用日記賬分錄，并在其中解釋如何糾正錯誤。(2)建立暫記賬戶追溯調(diào)整錯誤。暫記賬戶是臨時賬戶，它的余額等于試算平衡表的借貸額之差。8.3會計分錄的調(diào)整:折舊、存貨計價、壞賬常見的幾種調(diào)整包括對期末存貨、應(yīng)計費用、預(yù)存款項、折舊、已注銷的壞賬和可疑債務(wù)的最終調(diào)整1） 折舊是對某一項資產(chǎn)在會計期間發(fā)生的價值損失額的估汁，這項成本是通過取得相應(yīng)的收入得到的補償，在利潤表中以費用列示。同時，它反映了資產(chǎn)減少的價值，所以在資產(chǎn)負債表中需要從資產(chǎn)價值中減去折舊貨用后進行列示。折舊費用隨時間累計，它們被稱為折舊準備或累計折舊。如果把累計折舊從資產(chǎn)的原始價值中扣減·我們將得到資產(chǎn)的賬面價值凈額。計算固定資產(chǎn)年折舊額的方法一般有3種:直線法、余額遞減法和年數(shù)總和法。借：折舊費用 貸：折舊準備2） 壞賬是預(yù)期不能往還的債務(wù)。造成壞賬的主要原因包括債務(wù)人破產(chǎn)、債務(wù)人停業(yè)或可能進行虛假交易。一旦確認壞賬，需要用壞賬賬戶中的分錄進行注銷。壞賬(或可疑債務(wù))準備是對預(yù)期不能償還的所有債務(wù)的發(fā)生可能性的估計。借：壞賬（費用） 貸：應(yīng)收賬款