應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)培訓(xùn)講義(共52頁(yè)).ppt

1、講師：張鵬應(yīng)收賬款的概念本節(jié)知識(shí)結(jié)構(gòu)商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括:銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款,增值稅,以及代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi),運(yùn)雜費(fèi)等.應(yīng)收賬款的核算設(shè)置 “應(yīng)收賬款”帳戶應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款增加數(shù)應(yīng)收賬款收回?cái)?shù)確認(rèn)的壞賬損失數(shù)尚未收回的應(yīng)收賬款按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目商業(yè)折扣企業(yè)最常用的促銷手段應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)(成交價(jià)/發(fā)票價(jià))確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值現(xiàn)金折扣 是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除.思考：l現(xiàn)金折扣與商業(yè)折扣的區(qū)別應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值 確認(rèn)現(xiàn)金折扣條件確認(rèn)現(xiàn)

2、金折扣條件 2/ 10, 1/20, N/30買(mǎi)家在10天以內(nèi)付款,銷售企業(yè)將按照商品售價(jià)的2%給其折扣,買(mǎi)家在10天以后,20天以內(nèi)付款,將按售價(jià)的1%給其折扣;企業(yè)允許客戶最長(zhǎng)付款期限為30天.折扣/付款期限應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算現(xiàn)金折扣在現(xiàn)金折扣下,企業(yè)應(yīng)收賬款價(jià)值的確定有兩種方法可以選擇:根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)按總價(jià)法確認(rèn)現(xiàn)金折扣的核算現(xiàn)金折扣的核算 甲公司于2009年12月1日向乙公司銷售一批商品， 增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100000元，增值稅17000元。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：1/10，N/30。編制銷售實(shí)現(xiàn)和12月

3、9日收到貨款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款乙公司 117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 0000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000應(yīng)收賬款的核算 甲企業(yè)采取托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批，貨款100000元，增值稅17000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，已辦理托收手續(xù)。編制會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款乙公司 122000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 銀行存款 5000應(yīng)收賬款的核算 接上例,甲企業(yè)接到銀行收款通知，上述應(yīng)收乙公司款項(xiàng)已收到入賬，編制會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 122000貸：應(yīng)收賬款乙公司 122000歷年真題歷年真題2008年,單

4、選應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值不包括( ) A 現(xiàn)金折扣 B 增值稅(銷項(xiàng)稅) C 商業(yè)折扣 D 代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)答案：C現(xiàn)金折扣的核算現(xiàn)金折扣的核算借：銀行存款 116000貸：應(yīng)收賬款 乙公司 117000財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000歷年真題歷年真題（08，單選）企業(yè)銷售商品的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期的（ ） A 銷售費(fèi)用 B 管理費(fèi)用 C 財(cái)務(wù)費(fèi)用 D 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)收票據(jù) 概念：應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因銷售商品、提應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。 應(yīng)收票據(jù)是一種期票。是延期收款的證明。2商業(yè)匯票按其是否帶息，可以分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種。應(yīng)收票據(jù)的分

5、類1商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)核算借 貸 收到貨款時(shí)銷售商品時(shí)取得商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù) 期末的時(shí)候尚未收到的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)可以分為帶息和不帶息兩種應(yīng)收票據(jù)可以是商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票。了解應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值一般是票據(jù)的賬面價(jià)值。1.銷售商品，銷售材料，提供勞務(wù)時(shí)收到商業(yè)匯票 ： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)收票據(jù)核算2.應(yīng)收票據(jù)兌付時(shí) ：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)核算3、應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)銷:到期時(shí)，無(wú)法收回的時(shí)候。應(yīng)收票據(jù)核算借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 【例113】甲公司銷售一批產(chǎn)品給B公司，貨已發(fā)出，貨

6、款10000元，增值稅額為1700元。按合同約定3個(gè)月以后付款，B公司交給甲公司一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，票面金額11700元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù) 11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700 預(yù)付賬款概述預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款,是企業(yè)暫時(shí)被供貨單位占用的資金.預(yù)付賬款是企業(yè)的資產(chǎn)還是負(fù)債?預(yù)付賬款概述500桶牛奶預(yù)付賬款核算 收到采購(gòu)貨物時(shí)按發(fā)票金額沖銷預(yù)付賬款數(shù)預(yù)付的款項(xiàng)補(bǔ)付的款項(xiàng) 因預(yù)付貨款多余而退回的款項(xiàng)預(yù)付賬款核算預(yù)付款項(xiàng)收回貨物退回/補(bǔ)足貨款 某企業(yè)向乙公司采購(gòu)材料3000千克,單價(jià)100元,貨款總額30

7、0000元.按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%,驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng).借：預(yù)付賬款乙公司 150000 貸：銀行存款 150000預(yù)付賬款核算 收到乙公司發(fā)來(lái)的3000千克材料,經(jīng)驗(yàn)收無(wú)誤,有關(guān)發(fā)票記載的貨款為300000元,增值稅額為51000元.據(jù)此以銀行存款補(bǔ)付不足款項(xiàng)預(yù)付賬款核算借：原材料 300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 51000 貸：預(yù)付賬款 351000預(yù)付賬款核算借：預(yù)付賬款乙公司 201000 貸：銀行存款 201000其他應(yīng)收款，是指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款概述應(yīng)收的各種賠款 應(yīng)收的各 種罰款存出保證金應(yīng)向

8、職工收取的各種墊付的款項(xiàng)其他各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)其他應(yīng)收款概述 貸 方增加余額其他應(yīng)收款的核算 借 方借：其他應(yīng)收款備用金(XX) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金(XX) 撥付差旅費(fèi)時(shí) 報(bào)銷，交回剩余款項(xiàng)考試分析（1）本節(jié)內(nèi)容考試頻率不高（2）本節(jié)難度大,不 易理解掌握（3）出題方式靈活,選擇分錄題都要準(zhǔn)備（4）必須掌握應(yīng)收賬 款余額百分比法應(yīng)收賬款減值的概念應(yīng)收賬款的可收回金額（即預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值）如果低于其賬面價(jià)值時(shí)，即為應(yīng)收款項(xiàng)減值企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查,對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的減值,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備的賬戶設(shè)置 壞賬準(zhǔn)備借貸（1）實(shí)際發(fā)生的壞賬損失（2)沖減的壞

9、賬準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)回多提的）（1）當(dāng)期計(jì)提（補(bǔ)提）的壞賬準(zhǔn)備（2）已確認(rèn)的壞賬又收回來(lái)期末余額：已計(jì)提的壞賬39/47壞賬準(zhǔn)備的提取方法1.提取壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失應(yīng)收賬款2.發(fā)生壞賬時(shí)壞賬準(zhǔn)備的提取方法壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款銀行存款借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 3.已經(jīng)確認(rèn)專銷壞賬準(zhǔn)備收回壞賬準(zhǔn)備的提取方法以會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的賬面余額為基數(shù),乘以估計(jì)的壞賬率,估算當(dāng)期壞賬損失,據(jù)以提取壞賬準(zhǔn)備根據(jù)應(yīng)收賬款掛賬時(shí)間的長(zhǎng)短估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款余額百分比法賬齡分析法銷貨百分比法壞賬準(zhǔn)備的提取金額當(dāng)期按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)

10、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額-（或+）本賬戶的貸方余額（或借方余額）當(dāng)期應(yīng)提當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬取的壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款余額百分比法甲企業(yè)按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2002年12月31日應(yīng)收賬款余額為500000元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)壞賬損失率為10。該企業(yè)2002年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為多少元？2002年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)為=500000*10%=50000元壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理北京高強(qiáng)公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,20042006年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):2004年高強(qiáng)公司首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備.年末應(yīng)收賬款余額為400000元,壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 = 400000 * 5%

11、= 20000元 借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20000 高強(qiáng)公司2005年實(shí)際發(fā)生壞賬損失28000元.編制 確認(rèn)壞賬損失的分錄借：壞賬準(zhǔn)備 28000 貸：應(yīng)收賬款 28000壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 高強(qiáng)公司2005年年末應(yīng)收賬款余額為600000元,編制本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄.壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額= 600000 * 5% = 30000元 壞賬準(zhǔn)備200002004年280002005年發(fā)生壞賬8000補(bǔ)提8000借：資產(chǎn)減值損失 38000 貸：壞賬準(zhǔn)備 38000壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 2006年5月28日收到已轉(zhuǎn)銷的壞賬15000元，已存入銀行。壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款 15000 貸：壞賬準(zhǔn)備 15000借：銀行存款 15000 貸：應(yīng)收賬款 15000 2006年8月23日確認(rèn)壞賬損失24000元.壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理借：壞賬準(zhǔn)備 24000 貸：應(yīng)收賬款 24000壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 高強(qiáng)公司2006年年末應(yīng)收賬款余額為500000元,編制本年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄.按應(yīng)收賬款計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額= 500000 * 5% = 25000元 壞賬準(zhǔn)備300002005年1500024000收到已轉(zhuǎn)銷2006年發(fā)生壞賬21000補(bǔ)提4000借：資產(chǎn)減值損失 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000歷年