中級財務(wù)會計PPT課件

1、 黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 第二章第二章 貨貨 幣幣 資資 金金蘭商會計學(xué)院蘭商會計學(xué)院黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 本章學(xué)習(xí)目的本章學(xué)習(xí)目的1、掌握貨幣資金的構(gòu)成內(nèi)容。、掌握貨幣資金的構(gòu)成內(nèi)容。2、熟悉現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容。、熟悉現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容。3、掌握各種銀行結(jié)算方法及其適用范圍。、掌握各種銀行結(jié)算方法及其適用范圍。4、掌握庫存現(xiàn)金

2、、銀行存款、其他貨幣資金、掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 的概念和相關(guān)會計核算。的概念和相關(guān)會計核算。5、掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。、掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。6、了解貨幣資金在財務(wù)報表中的列示。、了解貨幣資金在財務(wù)報表中的列示。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款第三節(jié)第三節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality

3、 Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，可以隨時用于是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，可以隨時用于購買商品、勞務(wù)，支付費用，償還債務(wù)?，F(xiàn)金購買商品、勞務(wù)，支付費用，償還債務(wù)?，F(xiàn)金的定義有廣義和狹義之分。的定義有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金之外還包括銀行是指除了庫存現(xiàn)金之外還包括銀行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，僅包括庫存現(xiàn)金。所指現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，僅包括庫存現(xiàn)金。黑龍

4、江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 一、現(xiàn)金管理的內(nèi)容一、現(xiàn)金管理的內(nèi)容 現(xiàn)金的管理與控制一般涉及三個方面現(xiàn)金的管理與控制一般涉及三個方面現(xiàn)現(xiàn) 金金 的的 適適 用用 范范 圍圍1 1 現(xiàn)現(xiàn) 金金 的的 庫庫 存存 限限 額額2 2 現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 常常 收收 支支 管管 理理3 3黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 1現(xiàn)金的適用范圍現(xiàn)金的適用范圍企業(yè)只能

5、在國務(wù)院頒布的企業(yè)只能在國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的范圍規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，主要包括：內(nèi)使用現(xiàn)金，主要包括： 職工工資、津貼；職工工資、津貼； 個人勞務(wù)報酬；個人勞務(wù)報酬； 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 出差人員必須隨身攜帶的差旅費；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點（結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；

6、元）以下的零星支出； 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 屬于上述范圍內(nèi)的支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超出此范圍的款屬于上述范圍內(nèi)的支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超出此范圍的款項支付均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。項支付均需通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 2. 現(xiàn)金的庫存限額現(xiàn)金的庫存限額 保證企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)運營，企業(yè)必須按規(guī)定保證企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)運營，企業(yè)必須按規(guī)定持有一定的庫存現(xiàn)金用于日常零星支付。持有一定的庫存現(xiàn)金用于日常零星

7、支付。 庫存現(xiàn)金的限額由開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需庫存現(xiàn)金的限額由開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，核定三天至五天的日常零星開支所需的庫存要，核定三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十的庫存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過十五天的日常零星開支五天的日常零星開支 企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額核定后，若需要增加或企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額核定后，若需要增加或者減少的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀者減少的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。在日常經(jīng)營中企業(yè)庫存現(xiàn)金超過限額的行核定。在日常經(jīng)營中企業(yè)

8、庫存現(xiàn)金超過限額的應(yīng)及時存入銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時可從銀行應(yīng)及時存入銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時可從銀行提取。提取。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 3. 現(xiàn)金日常收支管理現(xiàn)金日常收支管理v國務(wù)院頒布的國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例中對現(xiàn)金日中對現(xiàn)金日常收支的規(guī)定主要有：常收支的規(guī)定主要有： v企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間； v企業(yè)

9、支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況；開戶銀行報送坐支金額和使用情況； 黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Obje

10、ctivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 v企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審本企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金；核后，予以支付現(xiàn)金；v因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金急需，搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本企業(yè)財?shù)模髽I(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。以支付現(xiàn)金。

11、 黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 二、庫存現(xiàn)金的會計處理二、庫存現(xiàn)金的會計處理 在日常會計處理中，企業(yè)除設(shè)置現(xiàn)金總分在日常會計處理中，企業(yè)除設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進行總分類核算外，還必須設(shè)置類賬戶對現(xiàn)金進行總分類核算外，還必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登現(xiàn)金日記賬進行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收付，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。記現(xiàn)金收付，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidenti

12、ality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 1. 現(xiàn)金收付現(xiàn)金收付企業(yè)的現(xiàn)金收入主要包括：從銀行提取現(xiàn)金，收取現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金收入主要包括：從銀行提取現(xiàn)金，收取現(xiàn)金銷售貨款，收到職工交回的多余出差借款等。金銷售貨款，收到職工交回的多余出差借款等。 企業(yè)的現(xiàn)金支出包括現(xiàn)金支付范圍以內(nèi)的各項支出。企業(yè)的現(xiàn)金支出包括現(xiàn)金支付范圍以內(nèi)的各項支出。企業(yè)實際收到現(xiàn)金時，應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證，企業(yè)實際收到現(xiàn)金時，應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證，借記借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，貸記相關(guān)科目?？颇浚J記相關(guān)科目。企業(yè)實際支付現(xiàn)金時，應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證，企業(yè)實際支付現(xiàn)金時，應(yīng)根據(jù)

13、審核無誤的會計憑證，貸記貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，借記相關(guān)科目?？颇?，借記相關(guān)科目。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 【例【例2-1】根據(jù)某企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制會計分錄】根據(jù)某企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制會計分錄（1）企業(yè)，簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金）企業(yè)，簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金1000元備用元備用 借：借： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1000 銀行存款銀行存款 1000 貸：貸：黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality

14、 Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 （2）業(yè)務(wù)員王路因出差預(yù)借差旅費）業(yè)務(wù)員王路因出差預(yù)借差旅費500元元 借：借： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 500 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 500 貸：貸：黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 （3）支付本月電話費）支付本月電話費 170元元 借：借： 管理費用管理費用 170 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 170 貸：貸：黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrit

15、y Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 2. 現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查 為了確保資產(chǎn)安全和賬實相符，企業(yè)應(yīng)對為了確保資產(chǎn)安全和賬實相符，企業(yè)應(yīng)對庫存現(xiàn)金進行清查?，F(xiàn)金清查包括兩部分工作庫存現(xiàn)金進行清查?，F(xiàn)金清查包括兩部分工作內(nèi)容，一是每天營業(yè)結(jié)束由出納人員進行賬款內(nèi)容，一是每天營業(yè)結(jié)束由出納人員進行賬款核對，二是由清查小組定期或不定期的進行核核對，二是由清查小組定期或不定期的進行核對和盤點。對和盤點。 對于在現(xiàn)金清查過程中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或?qū)τ谠诂F(xiàn)金清查過程中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余應(yīng)通過溢余應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，并科目核算，并追查其原因追查其原因。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精

16、品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 如為現(xiàn)金短缺應(yīng)借記如為現(xiàn)金短缺應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動待處理流動資產(chǎn)損溢資產(chǎn)損溢” 科目，同時貸記科目，同時貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目。待查明科目。待查明原因后分別處理：原因后分別處理：屬于由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償?shù)?，借記屬于由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償?shù)?，借記“其他?yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”科目或科目或“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，貸記科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢” 科目；科目；屬于應(yīng)

17、由保險公司賠償?shù)慕栌泴儆趹?yīng)由保險公司賠償?shù)慕栌洝捌渌麘?yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收應(yīng)收保險賠款保險賠款”科目，貸記科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流待處理流動資產(chǎn)損溢動資產(chǎn)損溢” 科目；科目；屬于無法查明原因的，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后借記屬于無法查明原因的，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后借記“管理費用管理費用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺”科目，貸記科目，貸記“待處理財產(chǎn)損待處理財產(chǎn)損溢溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢” 科目。科目。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)

18、借記如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，同時科目，同時貸記貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后分別處理：科目。待查明原因后分別處理： 屬于應(yīng)支付給相關(guān)人員的，借記屬于應(yīng)支付給相關(guān)人員的，借記“待處理財待處理財產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記科目，貸記“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目；科目； 屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后借記屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后借記“待處待處理財產(chǎn)損溢理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸科目，貸記記“營業(yè)外收入營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余”科目

19、?？颇俊：邶埥髮W(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 【例【例2-2】 某公司發(fā)生如下現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，編制分錄某公司發(fā)生如下現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，編制分錄（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1000元，原因待查。元，原因待查。 借：借： 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1000 貸：貸：黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)

20、院 （2）經(jīng)核查，該現(xiàn)金短缺是由于出納人員杰瑞責(zé)）經(jīng)核查，該現(xiàn)金短缺是由于出納人員杰瑞責(zé)任造成，應(yīng)由其賠償。任造成，應(yīng)由其賠償。 借：借： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（杰瑞）應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（杰瑞） 1000待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1000 貸：貸：黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 （3）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余900元，原因待查。元，原因待查。 借：借： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 900待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)

21、損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 900 貸：貸：黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 （4）該現(xiàn)金溢余無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后作為）該現(xiàn)金溢余無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后作為營業(yè)外收入處理營業(yè)外收入處理 借：借： 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 900 營業(yè)外收入營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 900 貸：貸：黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州

22、商學(xué)院 3備用金備用金 企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，會有部分開支金額較企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，會有部分開支金額較小、發(fā)生頻繁的一些支出項目如購買辦公用品、支小、發(fā)生頻繁的一些支出項目如購買辦公用品、支付差旅費等。為了便于管理，減少工作量，企業(yè)可付差旅費等。為了便于管理，減少工作量，企業(yè)可以設(shè)立備用金。備用金按照企業(yè)的情況不同分為一以設(shè)立備用金。備用金按照企業(yè)的情況不同分為一次備用金和定額備用金，企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)的次備用金和定額備用金，企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實際情況進行選擇。實際情況進行選擇。 黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integr

23、ity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 （1） 一次備用金一次備用金 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要使用現(xiàn)金時，由企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要使用現(xiàn)金時，由財務(wù)部門為相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供一定的現(xiàn)金，待業(yè)財務(wù)部門為相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供一定的現(xiàn)金，待業(yè)務(wù)辦理完畢業(yè)務(wù)部門再憑相關(guān)原始憑證到財務(wù)部務(wù)辦理完畢業(yè)務(wù)部門再憑相關(guān)原始憑證到財務(wù)部門進行報銷。門進行報銷。 一次備用金制度下，企業(yè)可以通過設(shè)立一次備用金制度下，企業(yè)可以通過設(shè)立“ 備用金備用金 ”或或“ 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 ”科目進行核算?？颇窟M行核算。財務(wù)部門為相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供現(xiàn)金時借記財務(wù)部門為相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供現(xiàn)金時借記“ 備用備用金金 ”或或“

24、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 ”科目，貸記科目，貸記“ 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 ”或或“銀行存款銀行存款”科目；待業(yè)務(wù)辦理完畢業(yè)務(wù)部門科目；待業(yè)務(wù)辦理完畢業(yè)務(wù)部門憑相關(guān)原始憑證到財務(wù)部門進行報銷時貸記憑相關(guān)原始憑證到財務(wù)部門進行報銷時貸記“備備用金用金”或或“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目，借記相關(guān)科目?？颇?，借記相關(guān)科目。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 【例【例2-3】某公司行政部因采購辦公用品需要，向財】某公司行政部因采購辦公用品需要，向財務(wù)部申請備用金務(wù)部申請備用金1 000元。采

25、購辦公用品供使用元。采購辦公用品供使用900元，采購?fù)戤吅笙蜇攧?wù)部辦理報銷且退還剩元，采購?fù)戤吅笙蜇攧?wù)部辦理報銷且退還剩余現(xiàn)金。余現(xiàn)金。（1）建立備用金）建立備用金 借：借： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 500 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 500 請做出相關(guān)會計請做出相關(guān)會計處理。處理。 貸：貸：黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 （2）辦理報銷，退還剩余現(xiàn)金）辦理報銷，退還剩余現(xiàn)金 借：借： 管理費用管理費用 900 備用金備用金 1 000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 100 貸：貸：黑龍江大學(xué)

26、黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 （2）定額備用金）定額備用金 建立定額備用金制度的企業(yè)，一般由財會部建立定額備用金制度的企業(yè)，一般由財會部門根據(jù)實際情況為有現(xiàn)金使用需要的部門提出一門根據(jù)實際情況為有現(xiàn)金使用需要的部門提出一筆固定金額的備用金，以備日常小額支出。備有筆固定金額的備用金，以備日常小額支出。備有金管理人員平時保留相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證，定期向金管理人員平時保留相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證，定期向財務(wù)部門辦理報銷補足備用金。財務(wù)部門辦理報銷補足備用金。 建立備用金時，借記建立備用金時，借記

27、“備用金備用金”科目，貸科目，貸記記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目；辦理報銷科目；辦理報銷時借記時借記“管理費用管理費用”等科目，貸記等科目，貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目。日常使用或報銷有關(guān)支出科目。日常使用或報銷有關(guān)支出時不再通過時不再通過“備有金備有金”科目核算?？颇亢怂恪！皞溆媒饌溆媒稹笨瓶颇績H用于備有金額度增加或減少時的核算。目僅用于備有金額度增加或減少時的核算。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 【例【例2-4】根據(jù)某企業(yè)

28、發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制會計分錄】根據(jù)某企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制會計分錄（1）會計部門開出）會計部門開出1000元支票，用于人事部門建立備元支票，用于人事部門建立備用金。用金。 借：借： 備用金備用金 1000 銀行存款銀行存款 1000 貸：貸：黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 （2）采購部門支付差旅費）采購部門支付差旅費300元、購買辦公用品元、購買辦公用品100元，備用金管理人員將相關(guān)單據(jù)一次向會計元，備用金管理人員將相關(guān)單據(jù)一次向會計部門報銷。部門報銷。 借：借： 管

29、理費用管理費用 1000銀行存款銀行存款 1000 貸：貸：黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款 銀行存款銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按照國家相關(guān)規(guī)定，企業(yè)機構(gòu)的貨幣資金。按照國家相關(guān)規(guī)定，企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的款項支付除現(xiàn)金收支范圍日常生產(chǎn)經(jīng)營中的款項支付除現(xiàn)金收支范圍以外必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。以外必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Con

30、fidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 1銀行結(jié)算方法銀行結(jié)算方法銀行銀行結(jié)算結(jié)算方法方法銀行匯票銀行匯票銀行本票銀行本票 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 支票支票 匯兌匯兌 信用卡信用卡 托收承付托收承付 委托收款委托收款 黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 （1）銀行匯票）銀行匯票v銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的實際結(jié)算金額無條件支付給收款

31、人或者持票人的票據(jù)。票據(jù)。v銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。v銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。v銀行匯票的出票和付款，可在全國范圍內(nèi)的銀行銀行匯票的出票和付款，可在全國范圍內(nèi)的銀行機構(gòu)辦理。機構(gòu)辦理。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：表明表明“銀行匯票銀行匯票”的字樣；的

32、字樣；無條件支付的承諾；無條件支付的承諾；出票金額；出票金額；付款人名稱；付款人名稱；收款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票日期；出票人簽章。出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行匯票無效。欠缺記載上列事項之一的，銀行匯票無效。 黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 銀行匯票的提示付款期限自出票日起個月。持票銀行匯票的提示付款期限自出票日起個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行

33、填寫申請人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫 “ 銀行匯銀行匯票申請書票申請書 ” ，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。出票申請日期等事項并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給用壓數(shù)機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票申請人。收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并

34、將實際結(jié)算金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金有關(guān)欄內(nèi)。未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額，銀行不予受理。額超過出票金額，銀行不予受理。 黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際

35、結(jié)算銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超金額為準(zhǔn)。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票實際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。銀行退交申請人。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 （2）商業(yè)匯票）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在

36、指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。票。 商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌。銀行承兌匯票由銀行承兌。 商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。 黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項：簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項：表明表明“商業(yè)

37、承兌匯票商業(yè)承兌匯票”或或“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”的字的字樣；樣；無條件支付的委托；無條件支付的委托；確定的金額；確定的金額；付款人名稱；付款人名稱；收款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票日期；出票人簽章。出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，商業(yè)匯票無效。欠缺記載上列事項之一的，商業(yè)匯票無效。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行

38、承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款帳戶的存銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)?？钊撕灠l(fā)。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過個月。定商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過個月。定日付款的匯票付款期限自出票日起計算，并在匯日付款的匯票付款期限自出票日起計算，并在匯票上記載具體的到期日。出票后定期付款的匯票票上記載具體的到期日。出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載。付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載。見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載。兌日起按月計算，并在匯票上記載。黑龍江大學(xué)黑龍江

39、大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 （3）銀行本票）銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票?？梢允褂勉y行本票。 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)帳，注明銀行本票可以用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本票字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。可以用于支取現(xiàn)金。

40、 銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額銀行本銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額銀行本票面額為票面額為1千元、千元、5千元、千元、1萬元和萬元和5萬元。銀行本票的提萬元。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過個月。示付款期限自出票日起最長不得超過個月。 收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。 銀行本票見票即付。銀行本票見票即付。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項：簽發(fā)銀行本票必須記載下

41、列事項：表明表明“銀行本票銀行本票”的字樣；的字樣；無條件支付的承諾；無條件支付的承諾；確定的金額；確定的金額；收款人名稱；收款人名稱；出票日期出票日期出票人簽章。出票人簽章。 欠缺記載上列事項之一的，銀行本票無效。欠缺記載上列事項之一的，銀行本票無效。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 （4）支票）支票 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。時無條件支付確定的

42、金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票上印有支票上印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。支票上印有支取現(xiàn)金。支票上印有“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)帳支票，轉(zhuǎn)帳支字樣的為轉(zhuǎn)帳支票，轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有票只能用于轉(zhuǎn)賬。支票上未印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 單

43、位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。用支票。 支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 簽發(fā)支票必須記載下列事項：簽發(fā)支票必須記載下列事項：表明表明“支票支票”的字樣；的字樣；無條件支付的委托；無條件支付的委托；確定的金額；確定的金額；付款人

44、名稱；付款人名稱；出票日期；出票日期；出票人簽章。出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，支票無效。欠缺記載上列事項之一的，支票無效。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 （5）信用卡）信用卡v 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。載體卡片。v 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。單位或個人申領(lǐng)信用卡按使用對

45、象分為單位卡和個人卡。單位或個人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金后，卡銀行。符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。單位銀行為申領(lǐng)人開立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。v 發(fā)卡銀行可根據(jù)申請人的資信程度，要求其提供擔(dān)保。擔(dān)發(fā)卡銀行可根據(jù)申請人的資信程度

46、，要求其提供擔(dān)保。擔(dān)保的方式可采用保證、抵押或質(zhì)押。信用卡僅限于合法持保的方式可采用保證、抵押或質(zhì)押。信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。單位卡不卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。單位卡不得用于得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。單萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。單位卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，一律從其位卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入?；敬婵钯~戶轉(zhuǎn)賬存入。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity

47、蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 （6）匯兌）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種。使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種。簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：表明表明“信匯信匯”或或“電匯電匯”的字樣；的字樣；無條件支付的委托；無條件支付的委托；確確定的金額；定的金額；收款人名稱；收款人名稱；匯款人名稱；匯款人名稱；匯匯入地點、匯入行名稱；入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委

48、托日期；委托日期；匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺上匯款人簽章。匯兌憑證上欠缺上列記載事項之一的，銀行不予受理。列記載事項之一的，銀行不予受理。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 （7）托收承付）托收承付 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品辦理托收承付結(jié)算的款項，必

49、須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算?？铐?，不得辦理托收承付結(jié)算。 收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有合法的購銷合同，并收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有合法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件（包括鐵路、航運、公路等必須具有商品確已發(fā)運的證件（包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí)）。運輸部門簽發(fā)運單、運單副本和郵局包裹回執(zhí)）。 托收承付結(jié)算每筆的金額起點為

50、萬元。新華書店系統(tǒng)每托收承付結(jié)算每筆的金額起點為萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為千元。筆的金額起點為千元。 托收承付結(jié)算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收托收承付結(jié)算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收款人選用?？钊诉x用。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項：簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項：表明表明“托收承付托收承付”的字樣；的字樣；確定的金額；確定的金額；付款人名稱及賬號；付款人名稱及賬號；收款人名稱及賬號；收款人名稱及賬號；付款

51、人開戶銀行名稱；付款人開戶銀行名稱；收款人開戶銀行名稱；收款人開戶銀行名稱；托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù)；托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù)；合同名稱、號碼；合同名稱、號碼；委托日期；委托日期；收款人簽章；收款人簽章；托收承付憑證上欠缺記載上列事項之一的，銀行不予受理。托收承付憑證上欠缺記載上列事項之一的，銀行不予受理。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收。收款人應(yīng)將托收憑證并附發(fā)運證件或其他符合托托

52、收。收款人應(yīng)將托收憑證并附發(fā)運證件或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行。收款人如收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行。收款人如需取回發(fā)運證件，銀行應(yīng)在托收憑證上加蓋需取回發(fā)運證件，銀行應(yīng)在托收憑證上加蓋 “ 已驗發(fā)運已驗發(fā)運證件證件 ” 戳記。收款人開戶銀行接到托收憑證及其附件后，戳記。收款人開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)按照托收的范圍、條件和托收憑證記載的要求認(rèn)真應(yīng)當(dāng)按照托收的范圍、條件和托收憑證記載的要求認(rèn)真進行審查，必要時，還應(yīng)查驗收付款人簽訂的購銷合同。進行審查，必要時，還應(yīng)查驗收付款人簽訂的購銷合同。凡不符合要求或違反購銷合同發(fā)貨的，不能辦理。審查凡不符合要求或

53、違反購銷合同發(fā)貨的，不能辦理。審查時間最長不得超過次日。付款人開戶銀行收到托收憑證時間最長不得超過次日。付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時通知付款人。通知的方法，可以及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時通知付款人。通知的方法，可以根據(jù)具體情況與付款人簽訂協(xié)議，采取付款人來行自取、根據(jù)具體情況與付款人簽訂協(xié)議，采取付款人來行自取、派人送達、對距離較遠(yuǎn)的付款人郵寄等。付款人應(yīng)在承派人送達、對距離較遠(yuǎn)的付款人郵寄等。付款人應(yīng)在承付期內(nèi)審查核對，安排資金。付期內(nèi)審查核對，安排資金。 黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objec

54、tivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種，由收承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種，由收付雙方商量選用，并在合同中明確規(guī)定。付雙方商量選用，并在合同中明確規(guī)定。 驗單付款。驗單付款的承付期為天，從付驗單付款。驗單付款的承付期為天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定休假日順延）。付款人在承付期內(nèi)，未向銀遇法定休假日順延）。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日（法定休假日順延）上午銀行開始營業(yè)時，的次日（法定休假日順延）上午銀行

55、開始營業(yè)時，將款項主動從付款人的賬戶內(nèi)付出，按照收款人指將款項主動從付款人的賬戶內(nèi)付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。定的劃款方式，劃給收款人。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 驗貨付款。驗貨付款的承付期為天，從運輸驗貨付款。驗貨付款的承付期為天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。對收付雙方在部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。對收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗貨付款期限的，合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗貨付款期限的，銀行從其規(guī)定。付款

56、人收到提貨通知后，應(yīng)即向銀行交銀行從其規(guī)定。付款人收到提貨通知后，應(yīng)即向銀行交驗提貨通知。付款人在銀行發(fā)出承付通知的次日起驗提貨通知。付款人在銀行發(fā)出承付通知的次日起10天天內(nèi)，未收到提貨通知的，應(yīng)在第內(nèi)，未收到提貨通知的，應(yīng)在第10天將貨物尚未到達的天將貨物尚未到達的情況通知銀行。在第情況通知銀行。在第10天付款人沒有通知銀行的，銀行天付款人沒有通知銀行的，銀行即視作已經(jīng)驗貨，于即視作已經(jīng)驗貨，于10天期滿的次日上午銀行開始營業(yè)天期滿的次日上午銀行開始營業(yè)時，將款項劃給收款人；在第時，將款項劃給收款人；在第10天付款人通知銀行貨物天付款人通知銀行貨物未到，而以后收到提貨通知沒有及時送交銀行，

57、銀行仍未到，而以后收到提貨通知沒有及時送交銀行，銀行仍按按10天期滿的次日作為劃款日期，并按超過的天數(shù)，計天期滿的次日作為劃款日期，并按超過的天數(shù)，計扣逾期付款賠償金。采用驗貨付款的，收款人必須在托扣逾期付款賠償金。采用驗貨付款的，收款人必須在托收憑證上加蓋明顯的收憑證上加蓋明顯的“驗貨付款驗貨付款”字樣戳記。托收憑證字樣戳記。托收憑證未注明驗貨付款，經(jīng)付款人提出合同證明是驗貨付款的，未注明驗貨付款，經(jīng)付款人提出合同證明是驗貨付款的，銀行可按驗貨付款處理。銀行可按驗貨付款處理。 黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity O

58、bjectivity蘭州商學(xué)院蘭州商學(xué)院 對下列情況，付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出全部或部分對下列情況，付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出全部或部分拒絕付款：拒絕付款：沒有簽訂購銷合同或購銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款沒有簽訂購銷合同或購銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項。項。未經(jīng)雙方事先達成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款未經(jīng)雙方事先達成協(xié)議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項貨物的款項。人不再需要該項貨物的款項。未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項。未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項。驗單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、

59、價格與合同驗單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項。不符的款項。驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項。驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項。貨款已經(jīng)支付或計算有錯誤的款項。不屬于上述情況的，付貨款已經(jīng)支付或計算有錯誤的款項。不屬于上述情況的，付款人不得向銀行提出拒絕付款?？钊瞬坏孟蜚y行提出拒絕付款。黑龍江大學(xué)黑龍江大學(xué) 精品課程精品課程 Competence Confidentiality Integrity Objectivity蘭州商

60、學(xué)院蘭州商學(xué)院 （8）委托收款）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以使用?？钤谕?、異地均可以使用。委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。人選用。收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債收款人辦理委托收款應(yīng)向銀