常見(jiàn)難處理的會(huì)計(jì)科目案例

1、常見(jiàn)難處理的經(jīng)典會(huì)計(jì)科目備注:根據(jù)個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn),總結(jié)了一些在會(huì)計(jì)工作中常遇到的會(huì)計(jì)科目難題,有誤之處敬請(qǐng)各位同行的朋友指點(diǎn),覺(jué)得對(duì)你有所幫助的話,請(qǐng)豉掌,呵呵,開(kāi)個(gè)玩笑 .,別介意 !01.補(bǔ)貼收入 ”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過(guò) “補(bǔ)貼收入 ”會(huì)計(jì)科目來(lái)反映?！把a(bǔ)貼收入 ”科目屬 “損益表 ”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表 ”中反映，期末無(wú)余額。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入 ”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅“以前年度損益

2、調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整(3 )補(bǔ)交稅款時(shí)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整 ”項(xiàng)目來(lái)反映。03.促銷(xiāo)品的賬務(wù)處理問(wèn)題在促銷(xiāo)時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用小規(guī)模納稅人:借 :營(yíng)業(yè)外支出貸 :庫(kù)存商品應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅04.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問(wèn)題借：原材料貸：應(yīng)付帳款-暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷(xiāo)；收到票時(shí)：借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付帳款05.代理出口的會(huì)計(jì)處理1、收到代出口商品時(shí)借：受托代銷(xiāo)商品貸：代銷(xiāo)商品款2、出口銷(xiāo)售

3、時(shí)，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）貸：應(yīng)付帳款同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本借：代銷(xiāo)商品款貸：受托代銷(xiāo)商品3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款貸：代購(gòu)代銷(xiāo)收入（手續(xù)費(fèi)收入）銀行存款四、代理進(jìn)口1、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款2、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）應(yīng)收帳款？ x><位（代墊運(yùn)雜費(fèi)）貸：銀行存款3、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)借： 應(yīng)付帳款貸：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）應(yīng)收帳款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）代購(gòu)代銷(xiāo)收入（代理手續(xù)費(fèi)）退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款06.銷(xiāo)售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問(wèn)題銷(xiāo)售房產(chǎn)

4、預(yù)收房款，由于通過(guò)“預(yù)收帳款 ”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開(kāi)收據(jù)時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收帳款收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí)借：銀行存款（最后一期房款）預(yù)收帳款（以前預(yù)收部分）貸：經(jīng)營(yíng)收入07.銷(xiāo)售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問(wèn)題讀者譚少可問(wèn)：我廠為生產(chǎn)銷(xiāo)售飼料行業(yè)，銷(xiāo)售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷(xiāo)商及養(yǎng)殖戶(hù)，他們大部分都不需要發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)不需要發(fā)票的部分銷(xiāo)售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？比如:飼料借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目，貸記產(chǎn)品銷(xiāo)售收入（營(yíng)業(yè)收入）等。由于銷(xiāo)售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳，借 “應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免

5、稅款）”科目貸記 “補(bǔ)貼收入 ”科目。另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的 “已交稅金 ”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款 ”項(xiàng)目， 反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù) “應(yīng)交稅金 ?應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表 ”時(shí)， 直接在 “銷(xiāo)項(xiàng) ”項(xiàng)目的 “免稅貨物 ”反映其 “銷(xiāo)售額 ”即可， 不需填 報(bào) “稅額” .08.企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問(wèn)題“因當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！币虼?， 當(dāng) “應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)， 該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。09

6、.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊10. 購(gòu)買(mǎi)材料發(fā)生不合理?yè)p耗的帳務(wù)處理問(wèn)題（比如采購(gòu)油）答： 1.購(gòu)油時(shí)借：材料采購(gòu)5 400 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）918 000貸：應(yīng)付帳款6 318 0002發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時(shí)為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636貸：材料采購(gòu)（5 400 000 元 >2%。）10 800應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 836 （10 800元M7%）11. 對(duì)采取分期收款分出商品方式銷(xiāo)售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問(wèn)題1、 合同、 協(xié)議約定采用分期收款銷(xiāo)售方

7、式的，帳務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 ”科目核算。2、 對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。12. 款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理一、外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專(zhuān)用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額 借記 “庫(kù)存商品 ”等科目貸記 “銀行存款 ”科目待取得專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷(xiāo)上述分錄，再按專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額、稅額，借記:原材料應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸記:銀行存款13. 中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問(wèn)題收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬

8、面原價(jià)，借記 “固定資產(chǎn) ”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本 ”，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊 ”科目；新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn) ”，貸記 “實(shí)收資本 ”。14. 因出口單證不齊而造成無(wú)法退稅如何處理問(wèn)題答：對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷(xiāo)與出口的銷(xiāo)售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅，而把出口的銷(xiāo)售額的銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用-待轉(zhuǎn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)”科目。征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，

9、兩項(xiàng)不能等同。由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷(xiāo)售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn) 期末留抵稅額，這是不正確的。15. 銷(xiāo)售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題答： (1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅貸：其它業(yè)務(wù)收入(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：借：其它業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)16. 銷(xiāo)售貨物開(kāi)具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何 處理問(wèn)題借：銀行存款1171.

10、17貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1001應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅 170.17但交稅時(shí)，稅所按 收入1001”來(lái)計(jì)算稅金(1001 X17% = 170.17), 即稅金為170.17元，其稅金+收入=1171.17,即與原發(fā)票相差1 分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請(qǐng)問(wèn)該如何調(diào)賬？ 結(jié)轉(zhuǎn)：借：其它應(yīng)付款-現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01 元貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)0.01 元借：現(xiàn)金0.01 元貸：其它應(yīng)付款-現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01 元處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理：借：其它應(yīng)付款-現(xiàn)金長(zhǎng)款0.01 元貸：營(yíng)業(yè)外收入0.01 元17. 供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票會(huì)計(jì)如何處理購(gòu)銷(xiāo)雙方合同約定“發(fā)貨后三

11、個(gè)月收款”的，專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下：（ 1 ）發(fā)出商品時(shí)，借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品（2）開(kāi)出發(fā)票時(shí)，借：應(yīng)收帳款-x公司貸：應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸：商品銷(xiāo)售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本借：商品銷(xiāo)售成本貸：分期收款發(fā)出商品（ 3）收到貨款時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款->0公司18. 超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題某公司因xx 年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)對(duì)我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作 5000 元罰款，請(qǐng)問(wèn)分錄如何處理（我公司從97 年開(kāi)業(yè)至今，未有利潤(rùn)）。由于超額列支了工資、交際應(yīng)

12、酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)提所得稅時(shí)，借：所得稅貸：應(yīng)交稅金支付罰款時(shí)，借：利潤(rùn)分配-稅收罰款5000貸：銀行存款5000繳交稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款19. 企業(yè)公益金的帳務(wù)處理問(wèn)題帳務(wù)處理如下：購(gòu)買(mǎi)時(shí)：借：固定資產(chǎn)10000貸：銀行存款10000結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積-公益金10000貸：盈余公積-一般盈余公積10000 元公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，專(zhuān)門(mén)用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積（股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過(guò)“一般盈余科

13、目”明細(xì)科目處理）。20. 委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問(wèn)題某公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn)（一般貿(mào)易方式）原料10 噸，境外成交價(jià)1000元噸，共10000 元；進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200 元噸，共12000元；另進(jìn)口關(guān)稅共5000 元，增值稅3000 元。借：原材料15000 元應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000 元貸：應(yīng)付賬款-空外貿(mào)公司18000元付匯時(shí)：借：應(yīng)付賬款-空外貿(mào)公司18000元貸：銀行存款18000 元在此需說(shuō)明的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià) ”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)，并非購(gòu)買(mǎi)材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000 元作為記賬依據(jù)。21. 銷(xiāo)售貨物發(fā)生

14、折讓、購(gòu)買(mǎi)方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問(wèn)題答：企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷(xiāo)售方開(kāi)具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：1如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù)，則作紅字分錄借：物資采購(gòu)（紅字）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)付賬款等（紅字）2如商品已驗(yàn)收入庫(kù)，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄：借：庫(kù)存商品（紅字）應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）貸：應(yīng)付賬款等（紅字）采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。22. 企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問(wèn)題企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)交稅金-

15、應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)X數(shù)量X17%）庫(kù)存商品（成本價(jià)瀕量）該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售，因此不需作收入分錄，不需開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，也不需在損益表中反映23. 未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問(wèn)題在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢(qián)、幾分錢(qián)等，對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理？是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用？按會(huì)計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢(qián)、幾角錢(qián)、幾分錢(qián)的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理，列入管理費(fèi)用即可。24. 代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問(wèn)題借：其它應(yīng)收款-墊支運(yùn)費(fèi)-XX單位貸：銀行存款等收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款等貸

16、：其它應(yīng)收款-墊支運(yùn)費(fèi)-XX單位25. 來(lái)料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問(wèn)題投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等， 應(yīng)單獨(dú)設(shè)置 “受托加工來(lái)料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會(huì)計(jì)分錄。在對(duì)來(lái)料進(jìn)行加工過(guò)程中，只對(duì)構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄如下：（一）收到來(lái)料時(shí)，不編制會(huì)計(jì)分錄，只對(duì)“受托加工來(lái)料”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。（二）領(lǐng)取“來(lái)料 ”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對(duì)“來(lái)料 ”領(lǐng)取的處理同上，對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本 ”科目，貨記“原材料 ”等科目。（三）完工時(shí)，借記“庫(kù)存

17、商品 ”科目，貸記“生產(chǎn)成本 ”等科目。（四） 出口銷(xiāo)售時(shí)，借記 “應(yīng)收賬款 ”科目， 貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。26.企業(yè)籌建期間的賬務(wù)處理問(wèn)題.新企業(yè)會(huì)計(jì)制度不設(shè)置“遞延資產(chǎn) ”科目，而是設(shè)置“待攤費(fèi)用 ”科目和 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，分別核算分?jǐn)偲谙拊? 年以?xún)?nèi)（包括1年）、1 年以上（不含1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用。該制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進(jìn)行處理：1）在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設(shè)的，對(duì)可形成固定資產(chǎn)價(jià)值的有關(guān)支“在建工程 ”科目核算。2）籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不

18、計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)通過(guò) “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款 ”等科目。并在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用 ”科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。開(kāi)辦期間辦公樓裝修費(fèi)用的處理，應(yīng)視取得辦公樓的不同方式分別情況處理：（ 1 ）如辦公樓是企業(yè)購(gòu)建的，但需要經(jīng)過(guò)必要的裝修才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即可供正常辦公使用，則其裝修費(fèi)應(yīng)作為資本化處理，構(gòu)成固定資產(chǎn)的價(jià)值，會(huì)計(jì)處理同第一點(diǎn)。（2）如辦公樓是企業(yè)租賃來(lái)的，則其裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改良支出， 應(yīng)等企業(yè)開(kāi)始投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后，在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者

19、孰短的期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。2.企業(yè)的化驗(yàn)室在使用過(guò)程中發(fā)生的裝修費(fèi)，應(yīng)視其金額大小和受益期限確定攤銷(xiāo)期限，并通過(guò)“待攤費(fèi)用 ”科目或 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算。27.購(gòu)進(jìn)貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財(cái)務(wù)處理問(wèn)題某公司問(wèn)購(gòu)進(jìn)一批商品，總價(jià)（含稅）3 萬(wàn)元，已付款，（公司是增值稅一般納稅人）， 途中被盜。請(qǐng)問(wèn)： 1. 進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否去稅局抵扣？2.商品無(wú)入庫(kù)存，會(huì)計(jì)分錄該如何寫(xiě)？3.商品的貨價(jià)（假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣）屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤(rùn)沖減？答：一、你公司購(gòu)進(jìn)貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十條“非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，你

20、公司購(gòu)進(jìn)貨物途中被盜，則貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。有關(guān)賬務(wù)處理如下：1. 購(gòu)進(jìn)貨物付款時(shí)：借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅金?應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物被盜后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：材料采購(gòu)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧，毀損報(bào)廢的凈損失，納稅人提供清查盤(pán)存資料按規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在（企業(yè)所得稅）稅前扣除。28.軟件開(kāi)發(fā)涉及的交稅問(wèn)題和以無(wú)形資產(chǎn)、專(zhuān)用技術(shù)出資的財(cái)稅處理問(wèn)題某公司是生產(chǎn)銷(xiāo)售設(shè)備及軟件的一般納稅人，同時(shí)也有為客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的業(yè)務(wù)，對(duì)所銷(xiāo)售自己生產(chǎn)的設(shè)備及軟件，應(yīng)交增值稅，對(duì)為客戶(hù)開(kāi)發(fā)的軟件，是

21、連同技術(shù)即源代碼等一并交付，我司并不再銷(xiāo)售給其它客戶(hù)的行為，是否應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅？二、有一公司，想以經(jīng)評(píng)估的軟件作價(jià)入股我公司，但不知該投資行為是否需繳交營(yíng)業(yè)稅。本人認(rèn)為不屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，因該公司仍有處理權(quán)，所以不需交營(yíng)業(yè)稅。另外，此項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)作為投資，是否需交企業(yè)所得稅？評(píng)估及投資時(shí)賬務(wù)如何處理？三、若個(gè)人以專(zhuān)有技術(shù)出資，是否也交營(yíng)業(yè)稅及個(gè)人所得稅？如何繳納？答：一、對(duì)你公司為客戶(hù)開(kāi)發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件銷(xiāo)售給客戶(hù)，如果該計(jì)算機(jī)軟件經(jīng)中國(guó)版權(quán)保護(hù)中心登記，并取得 計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)的，征收營(yíng)業(yè)稅，否則征增值稅。2、 1根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)

22、權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)取得的收入，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，也應(yīng)征收企業(yè)所得稅。但對(duì)以無(wú)形資產(chǎn)投資入股是否征稅，營(yíng)業(yè)稅和所得稅的規(guī)定是不同的。營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定：以各種無(wú)形資產(chǎn)投資入股的行為，不屬于轉(zhuǎn)讓行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，即不征營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)投資者以無(wú)形資產(chǎn)投資獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)园崔D(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目征稅。所謂“投資入股 ”是指無(wú)形資產(chǎn)所有者以無(wú)形資產(chǎn)投資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤(rùn)分配， 共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)而言。如果是按銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額的一定比例提取應(yīng)得轉(zhuǎn)讓費(fèi)或者取得固定收入，不承擔(dān)投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，則不屬投資入股，而屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓“無(wú)形資產(chǎn) ”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)所得稅問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)2000118

23、 號(hào)文第三點(diǎn)規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷(xiāo)售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，依法繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)（如無(wú)形資產(chǎn)）對(duì)外投資時(shí)，其公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的增值部分，視同轉(zhuǎn)讓所得納入應(yīng)稅所得計(jì)繳企業(yè)所得稅；其公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值部分視同轉(zhuǎn)讓損失，在所得稅前扣除。2評(píng)估及投資時(shí)的賬務(wù)處理問(wèn)題（ 1 ）新企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：以非貨幣性交易換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。評(píng)估價(jià)值）賬面價(jià)值時(shí)借：長(zhǎng)期投資?股權(quán)投資（投出資產(chǎn)賬面價(jià)

24、值相關(guān)稅費(fèi)）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面價(jià)值）遞延稅款（評(píng)估價(jià)值-賬面價(jià)值）«率評(píng)估價(jià)值咻面價(jià)值時(shí)借：長(zhǎng)期投資?股權(quán)投資（投出資產(chǎn)賬面價(jià)值）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面價(jià)值）（ 2）如果企業(yè)執(zhí)行舊的會(huì)計(jì)制度評(píng)估增值時(shí)借：長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資（投出資產(chǎn)公允價(jià)值）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面價(jià)值）遞延稅款（公允價(jià)值-賬面價(jià)值）峨率=稅金資本公積（公允價(jià)值賬面價(jià)值稅金）評(píng)估減值時(shí)借：長(zhǎng)期投資-股權(quán)投資（投出資產(chǎn)公允價(jià)值）營(yíng)業(yè)外支出（賬面價(jià)值公允價(jià)值）貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面價(jià)值）3、 個(gè)人提供或轉(zhuǎn)讓專(zhuān)有技術(shù)給他人使用時(shí)（以專(zhuān)有技術(shù)投資入股應(yīng)屬比例），取得的相應(yīng)收入，屬特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅， 特許權(quán)使用費(fèi)所得以個(gè)人

25、每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。29 .未認(rèn)證的當(dāng)月發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行帳務(wù)處理增值稅一般納稅人取得防偽稅控開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物必須驗(yàn)收入庫(kù)和商業(yè)企業(yè)必須支付貨款后才可抵扣的時(shí)限規(guī)定。對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物取得的抵扣聯(lián)的認(rèn)證、申報(bào)和會(huì)計(jì)處理，可按如下方法處理。一、凡購(gòu)進(jìn)貨物并收到防偽稅控開(kāi)具的抵扣聯(lián)，借：原材料等應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等對(duì)該份抵扣聯(lián)，如在規(guī)定期限通過(guò)認(rèn)證的，對(duì)上述會(huì)計(jì)處理不需變動(dòng)，并在通過(guò)認(rèn)證的月份申報(bào)抵扣；如在規(guī)定期限進(jìn)行認(rèn)證，但通不過(guò)認(rèn)證的， 或者超過(guò)規(guī)定期限不進(jìn)行認(rèn)證的，則需對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理：借：原

26、材料等貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）如在收到抵扣聯(lián)，但沒(méi)在收到的月份進(jìn)行認(rèn)證的，也應(yīng)作上述收到抵扣聯(lián)時(shí)的同樣分錄，同時(shí)在備查薄上注明“待認(rèn)證 ”字樣。二、凡購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)票抵扣聯(lián)未收到的，應(yīng)于月終暫估入帳，借：原材料-XX#料暫估價(jià)貸：應(yīng)付帳款月初用紅字沖回，發(fā)票抵扣聯(lián)收到后，按上述的方法進(jìn)行處理。三、目前會(huì)計(jì)核算規(guī)定中沒(méi)有“待扣稅金 ”一級(jí)會(huì)計(jì)科目，因而不能采用該科目來(lái)核算。30 .少收貨款可不可以自行調(diào)帳答：根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售貨物，事后因價(jià)格調(diào)整發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)?gòu)買(mǎi)方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的折讓證明單，供貨企業(yè)才能作為開(kāi)具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。如購(gòu)買(mǎi)方不向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具折讓

27、證明單，供貨方自行調(diào)帳，是不符合法規(guī)規(guī)定的。對(duì)方少付的加工費(fèi)，作不能收回的應(yīng)收賬款處理，可在營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)科目列支，借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款X公司31 .多提多攤的折舊額該怎么辦例：甲公司2000 年 12 月 31 日購(gòu)入的一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值84000 元，原估計(jì)使用年限為8 年，預(yù)計(jì)凈殘值4000 元，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的原因，以不能繼續(xù)按原定使用年限計(jì)提折舊，于2006 年 1 月 1 日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000。解：（1）甲公司的管理用設(shè)備已記提折舊4 年（ 01 、 02、 03、 04年），累計(jì)折舊40000元4X （840

28、00 4000） /8固定資產(chǎn)凈值 44000 元。（ 2） 2006 年 1 月 1 日起， 改按新的使用年限計(jì)提折舊，每年折舊費(fèi)用為：（440002000） / （64） =21000 （元）2006 年 12 月 31 日，該公司編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用21000貸：累計(jì)折舊2100032 .用于美化環(huán)境的綠化支出該如何進(jìn)行賬務(wù)處理企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動(dòng)。 有關(guān)花卉與草皮的購(gòu)買(mǎi)、種植和維護(hù)（包括以后每月澆肥的化肥、農(nóng)藥）費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)的管理費(fèi)用中列支。借 :管理費(fèi)用 -XXX貸 :現(xiàn)金33 .無(wú)銷(xiāo)售企業(yè)招待費(fèi)如何計(jì)提？凡是沒(méi)有行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)

29、定的銷(xiāo)售或者營(yíng)業(yè)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，可以按不超過(guò)其所取得的各類(lèi)收益2的比例，在管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支必要的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)所取得的各類(lèi)收益，包括投資收益、期貨收益、代購(gòu)代銷(xiāo)收入、其它業(yè)務(wù)收入等。34 .實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借 “銀行存款 ”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款 ”或“其它應(yīng)收款”科目，按其差額，借記“壞賬準(zhǔn)備 ”科目。在期末，再調(diào)整對(duì)該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。如果企業(yè)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，不恰當(dāng)?shù)赜?jì)提了壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)

30、差錯(cuò)，按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。35 .折舊期滿(mǎn)后能否繼續(xù)提取折舊問(wèn)：如果折舊期已滿(mǎn)，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊？答： 固定資產(chǎn)折舊期已滿(mǎn)，其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。 固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價(jià)扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。36 .購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)哪些稅費(fèi)可以列入固定資產(chǎn)問(wèn) :我公司購(gòu)買(mǎi)了一輛汽車(chē)，除了車(chē)子本身價(jià)款外，車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)險(xiǎn)、車(chē)船使用稅、車(chē)子裝潢等費(fèi)用是否能一并列入“固定資產(chǎn)汽車(chē)中？答 : “固定資產(chǎn)汽車(chē)”原始價(jià)值應(yīng)包括購(gòu)車(chē)價(jià)款、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)險(xiǎn)、車(chē)子裝潢等購(gòu)買(mǎi)時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用,車(chē)船使用稅應(yīng)列入“管理費(fèi)用 ”的科目核算 .37

31、.年審時(shí)補(bǔ)交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理年審時(shí)，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金，借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交x猊貨:應(yīng)交稅金-未交X猊補(bǔ)稅上交時(shí)，借:應(yīng)交稅金-未交X猊貨 :銀行存款38 .醫(yī)療費(fèi)可否列入制造費(fèi)用問(wèn)：我單位員工受傷，單位負(fù)擔(dān)部分醫(yī)療費(fèi)，該費(fèi)用可否列入制造費(fèi)用一次攤銷(xiāo)？答：醫(yī)療費(fèi)應(yīng)該從提取的應(yīng)付福利費(fèi)中列支，不得計(jì)入費(fèi)用。39 .籌辦期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何處理答 :根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5 年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說(shuō)的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。

32、開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。在開(kāi)辦費(fèi)中列支的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)該符合企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的相關(guān)限額列支規(guī)定，超過(guò)部分做納稅調(diào)整。40 .招待費(fèi)如何扣除問(wèn)：招待費(fèi)是怎么扣除的？答：據(jù)總局企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500 萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5%。；全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500 萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3%。41 .業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支限額如何確定答：根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法，納稅發(fā)生的與其經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500 萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的