外審與內(nèi)審的區(qū)別等

1、內(nèi)審與外審的區(qū)別有哪些？?jī)?nèi)審和外審的不同主要體現(xiàn)在：（1）目的不同內(nèi)審從改善內(nèi)部管理出發(fā)，通過(guò)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)糾正措施、預(yù)防措施，推動(dòng)質(zhì)量改進(jìn)；外審是通過(guò)對(duì)實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系和技術(shù)能力的評(píng)價(jià)，為顧客承認(rèn)或第三方認(rèn)可/注冊(cè)提供依據(jù)。（2）審核組的組成不同內(nèi)審以實(shí)驗(yàn)室的名義組成審核組，由實(shí)驗(yàn)室最高管理者或質(zhì)量主管負(fù)責(zé)聘任有資格的人員和有關(guān)人員實(shí)施；外審則由顧客或第三方委派審核組（實(shí)驗(yàn)室認(rèn)可的現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審，由CNAL確認(rèn)的有資格的人員實(shí)施）。（3）審核計(jì)劃不同內(nèi)審可編制集中式或滾動(dòng)式計(jì)劃，一年覆蓋全部要素（過(guò)程）和所有部門(mén)；外審則編制短期內(nèi)（通常三天，時(shí)間的長(zhǎng)短取決于申請(qǐng)人認(rèn)可范圍）審核所有要素（過(guò)

2、程）和相關(guān)部門(mén)的現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審計(jì)劃。（4）不符合項(xiàng)分類(lèi)不同內(nèi)審的不符合項(xiàng)考慮到糾正措施的不同，往往分為體系性不符合、實(shí)施性不符合、效果性不符合；外審中出現(xiàn)的不符合項(xiàng)不再分類(lèi)。（5）審核員對(duì)糾正措施的處置不同內(nèi)審對(duì)糾正措施可以提建議咨詢(xún)，可以提方向性意見(jiàn)供參考，內(nèi)審員對(duì)完成情況需跟蹤和驗(yàn)證；外審對(duì)糾正措施,不能提建議，對(duì)整改計(jì)劃及其落實(shí)情況要經(jīng)審核組長(zhǎng)認(rèn)可，并進(jìn)行跟蹤審核。1、獨(dú)立性不同。根據(jù)IIA國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于2011年發(fā)布的IPPF內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架第1100、1110章節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時(shí)免受威脅，另外一方面指審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，即與董事會(huì)的匯報(bào)關(guān)系的獨(dú)立

3、。相比外部審計(jì)常用的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，因兩者的目標(biāo)不同和服務(wù)對(duì)象不同，導(dǎo)致兩者獨(dú)立性不相同。2、兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。外部審計(jì)的目標(biāo)常常受到法律和服務(wù)合同的限制，如常見(jiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是財(cái)報(bào)的合法性、公允性作出評(píng)價(jià)，而內(nèi)部審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。3、兩者關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域不同。外部審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域受到法律和合同的指定，例如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，外部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和合規(guī)性，也就是對(duì)財(cái)報(bào)的合法性、公允性作出評(píng)價(jià)。而內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營(yíng)效率等方面。4、業(yè)務(wù)范圍不同。外部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定

4、，如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、鑒證審計(jì)、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。而內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域?yàn)橹鞯囊环N審計(jì)活動(dòng)。5、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是非法定的公認(rèn)方針和程序，如IPPF；外部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是法定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)。6、專(zhuān)業(yè)勝任能力要求不同。內(nèi)部審計(jì)要求具備較高的管理知識(shí)水平，由于內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目的，改善機(jī)構(gòu)運(yùn)作并增加價(jià)值，故要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的管理知識(shí)與水平。內(nèi)審的定位及作用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容有什么？現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要可分為以財(cái)務(wù)活動(dòng)為對(duì)象的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)兩大類(lèi)。但在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，二者又是互相聯(lián)系、

5、交叉、滲透的。內(nèi)部審計(jì)人員正是通過(guò)對(duì)這兩部分內(nèi)容的聯(lián)系審計(jì)來(lái)促進(jìn)審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的。一般地， 一、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì) 與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)僅限于對(duì)本部門(mén)、本單位及所屬各部門(mén)、各單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的真實(shí)、合法和效益審計(jì)。由于各部門(mén)、各單位的資金來(lái)源狀況及資產(chǎn)、負(fù)債管理情況不盡相同，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也各不相同。對(duì)有國(guó)家財(cái)政資金介入的部門(mén)、單位，不僅要審查其自身財(cái)務(wù)狀況，還須重點(diǎn)檢查財(cái)政資金的使用渠道和使用方 1.行政單位的內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)是各級(jí)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各黨派、社會(huì)團(tuán)體及其在境外的派出機(jī)構(gòu)的行政經(jīng)費(fèi)、罰沒(méi)收入和行政性收 2.事

6、業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)是各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支的真實(shí)、合法和效益性，包括用于科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、廣播影視、地震、體育、民政、外交及農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通、郵電通訊、商業(yè)貿(mào)易、工商行政、商品檢驗(yàn)等各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費(fèi)。這里，既包括財(cái)政預(yù)算撥款的審查，也包括財(cái)政預(yù)算外安排的各項(xiàng)資金、事業(yè)周轉(zhuǎn)金和事業(yè)性收費(fèi)的審查。 3.企業(yè)單位(包括金融企業(yè))的內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)是其資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)、合法和效益性。審查的主要內(nèi)容：企業(yè)制定的各項(xiàng)制度是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求;企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)擁有的資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)、經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的真實(shí)、合法性; 財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

7、則是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)階段的特殊內(nèi)容。而且，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，質(zhì)量和效益已成為每個(gè)企業(yè)發(fā)展的直接決定力; 通過(guò)內(nèi)部審計(jì)找出經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，以提高經(jīng)濟(jì)效益，也成為企業(yè)管理者設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的主要目的。內(nèi)部審計(jì)人員在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行效益審計(jì)，有許多方便之處：一是熟悉本單位情況，可以有針對(duì)性地做深入細(xì)致的調(diào)查工作;二是有足夠的時(shí)間深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)取得有關(guān)資料和信息;三是內(nèi)部審計(jì)的相對(duì) 獨(dú)立地位，有利于提供客觀、真實(shí)、可靠的信息，更好地為改善本部門(mén)或本單位的經(jīng)營(yíng)管理、 1.行政單位內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是結(jié)合行政單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性

8、審查，通過(guò)對(duì)行政經(jīng)費(fèi)使用情況的檢查和分析，促使行政單位節(jié)約開(kāi)支，提高行政經(jīng) 2.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是結(jié)合事業(yè)經(jīng)費(fèi)籌集、管理、分配和使用等財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性審查，通過(guò)對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)使用情況的檢查和分析，促進(jìn)有關(guān)事業(yè)單位加 3.企業(yè)單位(包括金融企業(yè))內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，主要從改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和完善內(nèi)部管理制度兩個(gè)方面入手。一方面，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)供、產(chǎn)、銷(xiāo)各環(huán)節(jié)，人、財(cái)、物各要素的檢查、分析，提出建設(shè)性意見(jiàn)，可以幫助本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人制定改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的措施，提高經(jīng)濟(jì)效益;另一方面，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)本部門(mén)、本單位的內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)管理缺陷，提出管理建議等手段，

9、可以幫助本部門(mén)、本單位完善內(nèi)部管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)人員依法對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)行情況進(jìn)行的審查。內(nèi)審的工作內(nèi)容和工作方式在不同公司差別很大，下面以我個(gè)人的經(jīng)歷來(lái)說(shuō)說(shuō)。我在某財(cái)富500強(qiáng)的央企做內(nèi)審，首先要強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)審絕對(duì)不想很多人想象的輕松，雖然熬到半夜的機(jī)會(huì)不多，但是出差的頻率比我以前在四大還高；出差期間，通常要現(xiàn)場(chǎng)出報(bào)告，壓力是非常大的；試想，半個(gè)月左右的時(shí)間，對(duì)一家公司從業(yè)務(wù)模式梳理、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、業(yè)務(wù)循環(huán)的主要控制點(diǎn)測(cè)試到最后的帳務(wù)處理全部摸清，注定了每天從早到晚要在訪談、查閱合同、翻看審批文件、會(huì)計(jì)憑證等資料中度過(guò)，有時(shí)半天都顧不上

10、喝口水，晚上回到酒店還要整理文字材料，準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告，周末加班也是在所難免的；以至于每個(gè)項(xiàng)目做完，不回家睡兩天就覺(jué)得緩不過(guò)來(lái)。所以，我想提醒立志于做內(nèi)審工作的朋友，并不是每家公司的內(nèi)審都是閑職，進(jìn)來(lái)之前，你務(wù)必要了解清楚；特別是對(duì)于女生來(lái)說(shuō)，有些集團(tuán)式管理的公司業(yè)務(wù)分布全國(guó)、乃至世界各地，頻繁出差是不可避免的，請(qǐng)考慮好再做決定吧。內(nèi)審難做在于不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要提出建議，有些時(shí)候這看起來(lái)像是外行指導(dǎo)內(nèi)行，但卻是我們不得不面對(duì)的。下屬公司所處的行業(yè)、經(jīng)營(yíng)的商品、管控模式都有差異，如何提出有針對(duì)性的審計(jì)建議，而且要讓作為業(yè)內(nèi)專(zhuān)家的管理層接受是內(nèi)審人員面對(duì)的永恒挑戰(zhàn)；當(dāng)然，這也是內(nèi)審鍛煉人的地方，只有

11、在項(xiàng)目中慢慢積累，做內(nèi)審就是一個(gè)邊工作邊學(xué)習(xí)的過(guò)程。以我的感覺(jué)來(lái)說(shuō)，從外審轉(zhuǎn)行過(guò)來(lái)沒(méi)有三兩年的沉淀是做不好內(nèi)審的，面上的東西照貓畫(huà)虎可以很快學(xué)會(huì)，但涉及實(shí)質(zhì)性的、深入一些的問(wèn)題卻很難分析出來(lái)，寫(xiě)出的報(bào)告就顯得膚淺，讓人一看就外行；所以，外審轉(zhuǎn)行過(guò)來(lái)的朋友切不可掉以輕心。內(nèi)審工作往好了說(shuō)可以讓人快速積累經(jīng)驗(yàn)，獲得全方位提高，你有機(jī)會(huì)了解到從業(yè)務(wù)模式設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、管理水平優(yōu)化到各種財(cái)務(wù)及稅務(wù)方面的技巧，但是弊端同樣明顯，哪里都好像了解一些，但又都不深入，真輪到自己操作，往往發(fā)現(xiàn)遺漏了一些細(xì)節(jié)，很難上手，其實(shí)就是基礎(chǔ)打得不扎實(shí)。另外，談到個(gè)人發(fā)展，從我接觸的圈子看，內(nèi)審部是比不上財(cái)務(wù)部的，今后

12、晉升機(jī)會(huì)比財(cái)務(wù)少很多，畢竟國(guó)內(nèi)很多公司的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)和定位很有局限性，不知道什么時(shí)候中國(guó)能誕生一家GE這樣的公司。建議在財(cái)務(wù)和內(nèi)審之間糾結(jié)的朋友，優(yōu)先考慮一下財(cái)務(wù)工作吧，那里的舞臺(tái)要廣闊的多。首先有在事務(wù)所工作經(jīng)歷后再去企業(yè)做內(nèi)審應(yīng)該比較容易了，但是也要看你從事務(wù)所出來(lái)的時(shí)候是什么職位，是高級(jí)審計(jì)員還是項(xiàng)目經(jīng)理？有多少的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)等，企業(yè)很看重這個(gè)。我說(shuō)的企業(yè)指的是上市公司或者大中型的公司，而且你從事務(wù)所出來(lái)也希望能夠去上市公司或者大公司咯_再就是企業(yè)內(nèi)審這個(gè)崗位，一般組織機(jī)構(gòu)或者內(nèi)控制度比較健全的公司會(huì)有審計(jì)部這個(gè)部門(mén)的，具體看各個(gè)公司對(duì)審計(jì)部的定位，一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)部基本的的工作范圍有：一

13、是公司內(nèi)部流程審計(jì)，二是財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)。財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)你應(yīng)該不會(huì)陌生的，就是看企業(yè)的賬務(wù)處理是不是符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)范的規(guī)定；流程審計(jì)比較像內(nèi)控審計(jì)，不知道你在事務(wù)所是否做過(guò)？就是幫公司梳理下某些流程的內(nèi)部控制是否規(guī)范，有沒(méi)有存在漏洞之類(lèi)，比如采購(gòu)付款流程。你在事務(wù)所學(xué)習(xí)過(guò)的知識(shí)和技能應(yīng)當(dāng)基本能應(yīng)付了，但是內(nèi)審是一個(gè)比較靈（ku）活（bi）的工作說(shuō)實(shí)話，要做好，真心不容易的。接下來(lái)想說(shuō)的是，如果企業(yè)的管理層尤其是大BOSS很重視內(nèi)審的話，那么內(nèi)審還是不錯(cuò)的，想象下你去了某下面某個(gè)子公司，審計(jì)發(fā)現(xiàn)一堆問(wèn)題，你可以直接向董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理匯報(bào)，你劈頭蓋臉的指出balabala的指出這些問(wèn)

14、題的時(shí)候，被審計(jì)的子公司老總還得畢恭畢敬的聽(tīng)著。_。這感覺(jué)很酸爽的喔。很重要的一點(diǎn)，在事務(wù)所你和同事之間的關(guān)系比較直接和單純（相對(duì)來(lái)說(shuō)），但在公司的話，同事間的關(guān)系要復(fù)雜多了，畢竟那么多部們，那么多上下級(jí)關(guān)系。說(shuō)話做事，多留個(gè)心眼和余地總是好的。簡(jiǎn)而言之就是“辦公室政治”。以下是我從網(wǎng)上摘錄整理的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的演講材料，可供你參考：第一部分 內(nèi)部審計(jì)的定義、作用、職責(zé)與流程一、內(nèi)部審計(jì)的定義（一）中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的定義：內(nèi)部審計(jì)是指一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)

15、現(xiàn)目標(biāo)。（二）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的定義內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)估并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。目前的內(nèi)部審計(jì)定義，主要強(qiáng)調(diào)的問(wèn)題 ： 1.開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的前提，必須保持獨(dú)立客觀。這是內(nèi)部審計(jì)的生命線，沒(méi)有獨(dú)立和客觀性，審計(jì)結(jié)果就沒(méi)有可信力。2.內(nèi)部審計(jì)的職能：確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)工作的方式是通過(guò)確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)來(lái)達(dá)到工作目標(biāo)的。 3.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)：是為組織增加價(jià)值。4.內(nèi)部審計(jì)的方法:是規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法。5.內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)：是業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1

16、9世紀(jì)末20世紀(jì)初,資本主義進(jìn)入壟斷階段。在少數(shù)發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家里,一些大型股份企業(yè)為了開(kāi)拓壟斷資本利潤(rùn)的新來(lái)源紛紛將過(guò)剩資本輸出到發(fā)展中國(guó)家,在那里設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和分公司,從而出現(xiàn)管理層次增多、管理權(quán)分散的情況。這就給企業(yè)管理者提出了這樣一個(gè)難題:一方面,必須制訂各種管理制度、方法和方針,確定各分公司在經(jīng)營(yíng)管理中履行職責(zé)的標(biāo)淮;另一方面,必須采用新型的控制方式,對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)和方針的遵守情況進(jìn)行管理。如果采用以前的控制方式,繼續(xù)聘用民間審計(jì)人員對(duì)下屬分公司的財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)記錄和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審查,已無(wú)法滿(mǎn)足管理之需,因?yàn)槊耖g審計(jì)人員一般只辦理一年一度的一次性審查。隨著企業(yè)管理的復(fù)雜化,一年一度的審計(jì)也

17、有必要改為半年、一季度或一月審查一次。在這樣的情況下,總公司如果仍然依賴(lài)民間審計(jì)人員無(wú)疑所花費(fèi)用太大,而且往往得不償失。于是,企業(yè)管理者便將目光轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部,千方百計(jì)從職工中選拔具有經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和能力的特殊人才,讓他們從企業(yè)自身的利益出發(fā)。對(duì)分公司的管理責(zé)任進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督。這些特殊的人才與外部審計(jì)人員相對(duì)應(yīng),被人們稱(chēng)為“內(nèi)部審計(jì)人員”。所以,近代內(nèi)部審計(jì)是19世紀(jì)末20世紀(jì)初,隨著大中型企業(yè)管理層次的增多和管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的加重,基于企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理之需而產(chǎn)生的,其主要內(nèi)容是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)記錄與財(cái)務(wù)狀況。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,近年來(lái)內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作的同時(shí),著重向管理方面延伸,即審

18、核和評(píng)價(jià)各種經(jīng)營(yíng)與控制系統(tǒng),用以確定企業(yè)的政策是否得到貫徹,建立的標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循,資源的利用是否節(jié)約而有效,單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),并對(duì)企業(yè)管理工作提出建議等。三、內(nèi)部審計(jì)的作用審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能：是審計(jì)的基本職能，是由審計(jì)的性質(zhì)決定的。內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過(guò)程中(或之后)產(chǎn)生的客觀效果。（一）、制約作用內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要

19、有以下三個(gè)方面:1、制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。通過(guò)檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。2、披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯(cuò)誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)防弊，提高會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。3、配合紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部

20、門(mén)提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。（二）、防護(hù)作用 內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。 1、為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。2、保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。 3、降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。有效地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。（三）、鑒證作用1、開(kāi)展聯(lián)營(yíng)審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。 聯(lián)合

21、經(jīng)營(yíng)是在生產(chǎn)社會(huì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實(shí)效，一個(gè)企業(yè)和一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。 2、開(kāi)展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計(jì)，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，遏制腐敗，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為上級(jí)主管部門(mén)和政府考察提拔干部提供依據(jù)。開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期問(wèn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，肯定成績(jī)，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。（四）、促進(jìn)作用 1、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種

22、因素，提出解決問(wèn)題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。2、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門(mén)反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問(wèn)題。3、促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開(kāi)展對(duì)企業(yè)子公司、分公司的審計(jì)，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營(yíng)，依法辦事。有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性。（五）、建設(shè)性作用建設(shè)性作用是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題，提出富有成效的意見(jiàn)和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。 1、審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問(wèn)題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。 2、審查評(píng)價(jià)企業(yè)的

23、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（六）、參謀作用 我國(guó)已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來(lái)的面向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)轉(zhuǎn)上了國(guó)際市場(chǎng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的正確與否依賴(lài)于可靠的經(jīng)濟(jì)信息?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以提供全球性的先進(jìn)的技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息，客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面，在保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面，都起到了重要作用。三、監(jiān)察審計(jì)部的工作職能（一）根據(jù)集團(tuán)公司*號(hào)文件內(nèi)容，制定監(jiān)察審計(jì)部的工作職

24、能為：1、負(fù)責(zé)監(jiān)督各部門(mén)、子公司及其負(fù)責(zé)人對(duì)集團(tuán)重大決策和重點(diǎn)工作的貫徹落實(shí)情況以及各部門(mén)崗位職責(zé)的執(zhí)行情況；2、按職權(quán)范圍調(diào)查處理集團(tuán)管理人員違反行政紀(jì)律的行為；3、負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)及子公司的財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)； 4、負(fù)責(zé)集團(tuán)及下屬各子公司的年度審計(jì)監(jiān)督和離任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及相關(guān)審計(jì)工作； 5、負(fù)責(zé)配合、協(xié)調(diào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作。6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。（二）現(xiàn)監(jiān)察審計(jì)部主要的工作是：1、對(duì)集團(tuán)下屬子公司的財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)。2、對(duì)集團(tuán)下屬子公司的年度審計(jì)監(jiān)督和離任審計(jì)及相關(guān)審計(jì)工作。3、公

25、司領(lǐng)導(dǎo)交辦的專(zhuān)項(xiàng)工程審核工作。4、負(fù)責(zé)配合、協(xié)調(diào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目工程階段性審計(jì)及監(jiān)督工程跟蹤審計(jì)報(bào)告回復(fù)執(zhí)行情況工作。五、監(jiān)察審計(jì)部工作流程1、董事會(huì)對(duì)審計(jì)工作提出要求；2、根據(jù)董事會(huì)要求、公司審計(jì)任務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)事項(xiàng)制定年度（專(zhuān)項(xiàng)）審計(jì)計(jì)劃；3、根據(jù)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)項(xiàng)目方案；4、根據(jù)審計(jì)方案明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工,完成實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)并下達(dá)審計(jì)通知書(shū)；5、被審計(jì)公司、部門(mén)根據(jù)審計(jì)通知書(shū)提供相關(guān)資料并做好實(shí)施前的準(zhǔn)備工作；（特殊的審計(jì)事項(xiàng)可以現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)，被審計(jì)公司、部門(mén)沒(méi)有準(zhǔn)備時(shí)間）6、開(kāi)始實(shí)施審計(jì)，形成審計(jì)工作底稿，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告；被審計(jì)公司、

26、部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議應(yīng)提出書(shū)面意見(jiàn)；7、監(jiān)察審計(jì)部進(jìn)行核實(shí)，如果需要?jiǎng)t修改審計(jì)報(bào)告；8、監(jiān)察審計(jì)部將審計(jì)報(bào)告報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批；9、監(jiān)察審計(jì)部將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿存檔，實(shí)施后續(xù)審計(jì)；10、被審計(jì)公司、部門(mén)按審計(jì)報(bào)告整改，監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)督；11、監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)撰寫(xiě)后續(xù)審計(jì)報(bào)告并存檔。五、工作流程圖3、審計(jì)小組審前調(diào)查2、部門(mén)經(jīng)理確定具體審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)對(duì)象和實(shí)施時(shí)間、指定人員組成審計(jì)小組第二部分 內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)的發(fā)展方向一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的壓力很大，但在挑戰(zhàn)存在的同時(shí)也呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢(shì)頭。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)也不斷得到豐富和發(fā)展。因此。

27、客觀地分析和探討內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，將有助于進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的法制化、制度化和規(guī)范化。1、從財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)發(fā)展從財(cái)務(wù)領(lǐng)域向業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域拓展，是內(nèi)部審計(jì)的一種國(guó)際趨勢(shì)，而且在許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的關(guān)注程度，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的關(guān)注程度。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)盡快轉(zhuǎn)移工作重點(diǎn)，向經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)拓展，主要包括以下幾個(gè)方面工作內(nèi)容：開(kāi)展對(duì)單位內(nèi)部控制制度的審計(jì)，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，為改進(jìn)控制服務(wù)；開(kāi)展對(duì)專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)其對(duì)企業(yè)決策和管理規(guī)章制度的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否做到了

28、節(jié)約高效。2、從事中、事后審計(jì)向事前審計(jì)發(fā)展隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。因此，內(nèi)部審計(jì)要做到的事中、事后審計(jì)與事前審計(jì)相結(jié)合，發(fā)揮好防護(hù)性、建設(shè)性作用，把審計(jì)工作貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，變事后監(jiān)督為事前預(yù)防。首先，要對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、決策進(jìn)行審計(jì)，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與項(xiàng)目可行性研究，對(duì)各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證，提出自己的意見(jiàn)，作為企業(yè)的決策參考。項(xiàng)目上馬后，要進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施

29、、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)計(jì)劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)并提出改進(jìn)意見(jiàn)。通過(guò)事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)中的消耗，保證企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。3、從手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展 隨著會(huì)計(jì)電算化的日益普及，審計(jì)手段已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工查賬審計(jì)逐慚向計(jì)算機(jī)審計(jì)過(guò)渡。審計(jì)信息化是審計(jì)領(lǐng)域的一場(chǎng)革命。審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)電子化并逐步發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)化，是審計(jì)技術(shù)發(fā)展的必然趨勢(shì)。電子化、網(wǎng)絡(luò)化大發(fā)展，一方面可以使財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)時(shí)生成，縮短會(huì)計(jì)報(bào)表編送時(shí)限，另一方面使審計(jì)人員能夠即時(shí)地審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息成為可能。審計(jì)信

30、息化將使內(nèi)部審計(jì)工作從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)為靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合。審計(jì)信息化還將使審計(jì)人員的作業(yè)模式發(fā)生重大變化。因此，實(shí)時(shí)審計(jì)將在很大程度上取代事中、事后審計(jì)，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)或者在線審計(jì)將在很大程度上取代就地審計(jì)。4、內(nèi)部審計(jì)人員從單純的會(huì)計(jì)人員向復(fù)合型審計(jì)人才轉(zhuǎn)變 為滿(mǎn)足現(xiàn)代審計(jì)工作的要求，內(nèi)部審計(jì)人員必須具有科學(xué)、合理的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)包括會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)、行為科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、定量分析法、會(huì)計(jì)與管理制度等。應(yīng)掌握的基本知識(shí)包括人事管理、技術(shù)管理等。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)必須改變，未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)需要更多的具備綜合素質(zhì)的復(fù)合型人才?，F(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員可以由“四師”組合配備，即由會(huì)

31、計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師和律師四方面的專(zhuān)業(yè)人員組成。二、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)前幾年國(guó)際金融危機(jī)的擴(kuò)散和蔓延，對(duì)全球?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)的沖擊和造成的損失的擴(kuò)大，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響明顯。風(fēng)險(xiǎn)管理不力、缺乏透明度和無(wú)效的公司治理是造成金融危機(jī)的重要原因之一。內(nèi)部審計(jì)作為受托責(zé)任的一種控制機(jī)制，以風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程為作用點(diǎn)，以監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)?yōu)槁毮?，促進(jìn)內(nèi)部控制、公司治理建設(shè)，確保內(nèi)部控制、公司治理持續(xù)有效運(yùn)行，這既是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，更是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向。1、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的定義及其發(fā)展 公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，是隨著一國(guó)經(jīng)濟(jì)、文化、法律意識(shí)和公司制度的發(fā)展而發(fā)展的。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)也不是一成不變的，是不斷發(fā)展

32、、變化的。1947年至1999年間，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）先后7次對(duì)內(nèi)部審計(jì)的基本職責(zé)進(jìn)行了新的定義，國(guó)際組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論內(nèi)涵認(rèn)識(shí)的不斷深入，也反映了社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能和作用的不斷深入挖掘。監(jiān)督和評(píng)價(jià)始終是內(nèi)部審計(jì)的兩大核心職責(zé)，但監(jiān)督和評(píng)價(jià)的范圍在不斷拓展，層次在不斷提升。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐中迅速發(fā)展并不斷適應(yīng)組織的需要，逐漸站在管理層甚至整個(gè)組織的高度，以為組織增加價(jià)值為目的。到20世紀(jì)90年代早期，內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)從事包括財(cái)務(wù)檢查與審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)以及遵紀(jì)守法審計(jì)在內(nèi)的綜合性審計(jì)工作。隨著組織內(nèi)、外部環(huán)境的日益復(fù)雜和所面臨風(fēng)險(xiǎn)的日益增長(zhǎng)，傳統(tǒng)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能定位已不能滿(mǎn)足組織

33、治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的要求。1999年6月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)新定義和新的專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架（PPF），基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)被定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加組織價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。1999年IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義具有深遠(yuǎn)的歷史意義，不但拓展了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵，同時(shí)還明確了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能的著力點(diǎn)，主要表現(xiàn)在： （1）、新增了咨詢(xún)服務(wù)功能。強(qiáng)調(diào)要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)服務(wù)職能，“改善”風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，為組織提供增值服務(wù)。（2）、明確了內(nèi)部審計(jì)、評(píng)價(jià)和咨

34、詢(xún)服務(wù)的著力點(diǎn)。拋棄了以前“經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)”、“組織活動(dòng)”等模糊的定義語(yǔ)言，明確了內(nèi)部審計(jì)職能有效發(fā)揮的著力點(diǎn)是“風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理”。（3）、升華了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與組織目標(biāo)相統(tǒng)一，提出了內(nèi)部審計(jì)“通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。2、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的最新趨勢(shì)從1999年IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義可見(jiàn)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)四大發(fā)展趨勢(shì)：一是開(kāi)拓風(fēng)險(xiǎn)管理新領(lǐng)域；二是深入介入內(nèi)部控制；三是推動(dòng)更有效的公司治理；四是更新內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)?？梢钥闯?，在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)四大發(fā)展趨勢(shì)中，前三大趨勢(shì)重視的是加強(qiáng)公司的管理與規(guī)范建設(shè)；后一趨勢(shì)對(duì)內(nèi)部審

35、計(jì)師的職責(zé)在改變，強(qiáng)調(diào)的是提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)以適應(yīng)其職責(zé)的改變。（1）、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)開(kāi)拓風(fēng)險(xiǎn)管理新領(lǐng)域 近年來(lái)，很多內(nèi)部審計(jì)組織開(kāi)始介入風(fēng)險(xiǎn)管理，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)原因： 內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大為增加。公司在對(duì)外經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中，面臨各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，包括因競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的惡意競(jìng)爭(zhēng)行為導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)、因合作伙伴履約資信問(wèn)題導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)以及因經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。而在內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，公司也面臨運(yùn)作效率低下所帶來(lái)的損失風(fēng)險(xiǎn)等等。公司、行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)

36、日益加劇，如何防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，已成為公司經(jīng)營(yíng)者面臨的重要問(wèn)題。因此，減少公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是公司管理人員十分關(guān)心的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)人員是公司的管理咨詢(xún)師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員參與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理也就順理成章了。 內(nèi)部審計(jì)組織對(duì)拓展新領(lǐng)域的探索內(nèi)部審計(jì)組織為了自身的發(fā)展，為了在公司中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，不斷探索內(nèi)部審計(jì)的新領(lǐng)域。公司高層管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)良好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，使內(nèi)部審計(jì)在公司中成為一個(gè)重要的角色，并將其作用推上一個(gè)新臺(tái)階。國(guó)

37、際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)為主逐步向以風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，既是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，更是受托責(zé)任關(guān)系發(fā)展變化的體現(xiàn)。1999年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)新定義，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位為“評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和作用發(fā)揮的內(nèi)在要求內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的獨(dú)特作用，主要有以下幾個(gè)方面：A、內(nèi)部審計(jì)人員從事具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這使得他們可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。B、內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的審計(jì)、調(diào)查，可以調(diào)

38、控、指導(dǎo)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。C、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于公司管理層，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接上報(bào)給董事會(huì)，其建議更易引起管理當(dāng)局的重視。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的上述職能看，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)參與到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)家，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把握和評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。內(nèi)部審計(jì)受外部審計(jì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響近年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，且是其主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響，因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。比如：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部

39、審計(jì)人員對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解，對(duì)防范公司風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。既然外部審計(jì)可以從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就更可以從事這一工作。（2）、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)深入介入內(nèi)部控制 在20世紀(jì)80年代，內(nèi)部控制是國(guó)際企業(yè)管理的重要內(nèi)容，檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否充分、有效和具有可操作性是內(nèi)部審計(jì)的重要工作。從1991年開(kāi)始，世界許多大公司開(kāi)始了兼并、重組和公司治理工作，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)普遍增大。主要原因是：企業(yè)實(shí)行多樣化經(jīng)營(yíng)，進(jìn)入了眾多以前未涉及的領(lǐng)域；實(shí)施國(guó)際化發(fā)展戰(zhàn)略，控制鏈大大延長(zhǎng)；信息技術(shù)在經(jīng)營(yíng)管理中廣泛應(yīng)用導(dǎo)致計(jì)算機(jī)犯罪增加。在這種情況下，企業(yè)開(kāi)始注重風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也從制度基礎(chǔ)審

40、計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 深入介入內(nèi)部控制的原因 美國(guó)薩班尼斯奧克斯萊法案第404條款管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)：強(qiáng)調(diào)公司管理層對(duì)建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任；上市公司管理層在最近財(cái)務(wù)年度末應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)及控制程序的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)深入介入內(nèi)部控制這一領(lǐng)域，是與該法案的明確要求密切相關(guān)的。這是因?yàn)槿藗円呀?jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中所起的關(guān)鍵作用，因此，公司內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況已不僅僅是公司內(nèi)部關(guān)心的對(duì)象，而越來(lái)越受到外部相關(guān)人士的關(guān)注。對(duì)于404條款中要求的管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，擔(dān)任年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告。上述評(píng)

41、價(jià)和報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循委員會(huì)發(fā)布或認(rèn)可的準(zhǔn)則，上述評(píng)價(jià)過(guò)程不應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)單獨(dú)的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制自我評(píng)估內(nèi)部控制自我評(píng)估是近年來(lái)西方國(guó)家內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)審的一種方法，是公司監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制的主要工具。它將運(yùn)行和維持內(nèi)部控制的主要責(zé)任賦予管理層，同時(shí)，使員工和內(nèi)部審計(jì)師與管理人員合作評(píng)估控制程序的有效性，共同承擔(dān)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估的責(zé)任。這使以往由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)控制的適當(dāng)性及有效性進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證，發(fā)展到全新的階段，即通過(guò)設(shè)計(jì)、規(guī)劃和運(yùn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估程序，由企業(yè)整體對(duì)管理控制和治理負(fù)責(zé)。它要求從整個(gè)業(yè)務(wù)流程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，由計(jì)算機(jī)匯總并反饋問(wèn)題；審計(jì)人員轉(zhuǎn)變成外向型人才，廣泛接觸各部門(mén)人員，采用多種技術(shù)方法，促進(jìn)

42、經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。簡(jiǎn)言之，這種方法不再以?xún)?nèi)審部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為主，而是以管理部門(mén)的自我評(píng)估為主。通過(guò)內(nèi)部控制自我評(píng)估，使內(nèi)部審計(jì)人員不再僅僅是“獨(dú)立的問(wèn)題發(fā)現(xiàn)者，而成為推動(dòng)公司改革的使者”，將以前消極的以“發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)”為主要內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)向積極的“防范和解決方案”的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)變，從事后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向事前防范，從單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向積極關(guān)注利用各種方法來(lái)改善公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。另外，通過(guò)內(nèi)部控制自我評(píng)估，可以發(fā)揮管理人員的積極性，使他們學(xué)到風(fēng)險(xiǎn)管理、控制的知識(shí)，熟悉本部門(mén)的控制過(guò)程，使風(fēng)險(xiǎn)更易于發(fā)現(xiàn)和監(jiān)控，糾正措施更易于落實(shí)，業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更有保證。內(nèi)部審計(jì)人員廣泛接觸各部門(mén)

43、人員，與各管理部門(mén)建立經(jīng)營(yíng)伙伴關(guān)系，有利于共同采取措施防止內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的產(chǎn)生。（3）、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)更有效的公司治理 在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公司治理結(jié)構(gòu)完善與否決定了公司能否有序運(yùn)轉(zhuǎn)，公司效益和持續(xù)發(fā)展能力能否不斷提高，進(jìn)而關(guān)系到整個(gè)資本市場(chǎng)能否規(guī)范有效運(yùn)行。這也是近年來(lái)公司治理越來(lái)越受到政府監(jiān)管部門(mén)和社會(huì)各界廣泛關(guān)注的原因。公司治理的四大“基石” 2002年7月23日，IIA在對(duì)美國(guó)國(guó)會(huì)的建議中指出：一個(gè)健全的治理結(jié)構(gòu)是建立在有效治理體系的四個(gè)主要條件的協(xié)同之上的。這四個(gè)主要條件是：審計(jì)委員會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。在司法機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下，這四個(gè)部分是有效治理賴(lài)以存在的

44、基石。審計(jì)委員會(huì)確保有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確定并監(jiān)控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效指標(biāo)；執(zhí)行管理層實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，日常計(jì)劃、組織安排；外部審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，審計(jì)與咨詢(xún)業(yè)務(wù)分開(kāi)；內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果。 由此可見(jiàn)，有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促使其有效運(yùn)行的重要手段，是公司治理過(guò)程中不可缺少的組成部分。公司治理過(guò)程IIA對(duì)“治理過(guò)程”的定義是：“組織的投資人代表，如股東等所遵循的程序，旨在對(duì)管理層執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)和控制過(guò)程加以監(jiān)督?！盜IA標(biāo)準(zhǔn)2130規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理過(guò)程，為組織的治理作貢獻(xiàn)。公司治理有助于：A、制定、傳達(dá)目標(biāo)和價(jià)值；

45、B、監(jiān)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；C、確保責(zé)任制的落實(shí)；D、維護(hù)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與組織的價(jià)值保持一致，應(yīng)該為改進(jìn)公司的治理過(guò)程提出建議，為公司治理做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)?！痹趶?qiáng)化公司治理方面，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)已逐漸形成：強(qiáng)化報(bào)告關(guān)系、協(xié)助董事會(huì)完成其職責(zé)、評(píng)價(jià)整個(gè)組織的道德環(huán)境。強(qiáng)化公司治理的重要舉措在安然公司財(cái)務(wù)丑聞曝光之前(注：安然公司，成立于1930年，總部設(shè)在美國(guó)休斯敦。曾是一家位于美國(guó)得克薩斯州休斯敦市的能源類(lèi)公司。安然公司在2000年財(cái)富世界500強(qiáng)排名第16位，是美國(guó)最大的天然氣采購(gòu)商及出售商。現(xiàn)在，“安然”已經(jīng)成為公司欺詐以及墮落的象征，并因此而破產(chǎn))，

46、美國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)大多為三位一體，即董事會(huì)、管理層和外部審計(jì)。但是，安然公司、世界通訊等公司的財(cái)務(wù)丑聞充分證明了三位一體的公司治理結(jié)構(gòu)的主要缺陷在于：A、由管理層聘請(qǐng)外部審計(jì)，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的利益與公司管理層密切相關(guān)，喪失獨(dú)立性。B、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部審計(jì)缺乏相對(duì)的獨(dú)立性。在安然和世界通訊公司財(cái)務(wù)丑聞爆發(fā)之前，美國(guó)的相關(guān)法律并沒(méi)有明確規(guī)定審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)的職能。許多公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向公司管理層報(bào)告工作，審計(jì)的內(nèi)容、范圍和結(jié)果報(bào)告受到管理層的限制，致使董事會(huì)無(wú)法全面了解公司經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)的真實(shí)狀況。薩班尼斯奧克斯萊法案要求公司的審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮更加積極的作用，監(jiān)管會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告程序

47、，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)和選擇聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。采用審計(jì)委員會(huì)這種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，可以避免由管理層直接聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和決定審計(jì)費(fèi)用的現(xiàn)象，從而強(qiáng)化對(duì)公司管理層的監(jiān)督功能。在審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，受公司董事長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)，地位比較超脫，有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，其工作范圍不受管理部門(mén)的限制，能夠確保審計(jì)結(jié)果受到足夠的重視，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)的效率。（4）、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)的更新內(nèi)部審計(jì)人員從“幕后”逐漸走向“前臺(tái)”美國(guó)薩班尼斯奧克斯萊法案第404條款管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，要求管理層對(duì)本組織內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，擔(dān)任年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，并出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。因?yàn)閮?nèi)部控制制度及其程序是管理部門(mén)建立的，其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門(mén)自己評(píng)價(jià)有失公允，所以，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)之前，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)本公司的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，向高級(jí)管理層提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，高級(jí)管理層認(rèn)可后才能向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交報(bào)告。這樣一來(lái)，就把內(nèi)部審計(jì)人員從后臺(tái)推向了“前臺(tái)”。未來(lái)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé) 2007年IIA全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)該是：調(diào)查人員（44.6%）；指導(dǎo)顧問(wèn)（57.%）；咨詢(xún)專(zhuān)家（45.6%）；管理層的有益