《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》(曼昆)第12章-稅制的設(shè)計(jì)

1、 2009 South-Western, a part of Cengage Learning, all rights reservedC H A P T E R經(jīng)濟(jì)學(xué)原理12美國稅收收入的最大來源是什么？什么是稅收的有效率的成本？ 我們?nèi)绾卧u價(jià)一個(gè)稅收制度的平等程度？1THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM2介紹介紹第一章的經(jīng)濟(jì)學(xué)十大原理之一： 政府有時(shí)可以改善市場結(jié)果政府有時(shí)可以改善市場結(jié)果提供公共物品監(jiān)管公共資源的使用解決外部性的影響為了行使這些職能，政府需要通過稅收來籌集收入THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM3介紹介紹從前面章節(jié)中學(xué)到的關(guān)于稅收的

2、知識：對一種物品征稅減少了那種物品的銷售量稅收負(fù)擔(dān)由買者與賣者分?jǐn)?，具體的分?jǐn)偙壤Q于供給彈性與需求彈性稅收引起了無謂損失THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM4美國政府的財(cái)政概況美國政府的財(cái)政概況首先，我們考查：稅收收入占國民收入的比例隨著時(shí)間是如何變化的稅收收入占國民收入的比重隨時(shí)間是如何變化的美國稅收收入占國民收入的比例與其他國家相比聯(lián)邦政府，州與地方政府稅收收入中最重要的來源THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM5美國稅收收入占美國稅收收入占GDP中的百分比中的百分比0%5%10%15%20%25%30%35%40%1940195019601970

3、198019902000州和地方政府聯(lián)邦政府THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM6政府稅收收政府稅收收入占入占GDP中中的百分比的百分比瑞典50%法國45英國37德國36加拿大36俄羅斯32巴西30美國28日本27墨西哥20智利19中國15印度14THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM72007年的聯(lián)邦政府的收入年的聯(lián)邦政府的收入稅收數(shù)量(十億美元)人均數(shù)量（美元）占收入的百分比（%）個(gè)人所得稅$ 1164$3,48245.3%社會(huì)保障稅8702,79533.9公司所得稅3701,18014.4其他165572 6.4總計(jì)總計(jì)$2,568$8,030100

4、.0%THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM82007年州與地方政府的收入年州與地方政府的收入稅收數(shù)量(十億美元)人均數(shù)量（美元）占收入的百分比（%）銷售稅$305.1$1,01024.1%財(cái)產(chǎn)稅401.31,32931.7個(gè)人所得稅291.796623.0公司所得稅58.01924.6其他211.770116.7總計(jì)總計(jì)$1,268$4,197100.0%THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM9稅收與效率稅收與效率如果一種稅制能以對納稅人來說較低的成本籌集到等量的收入，這種稅制就比另一種更有效率 納稅人的成本包括：稅收支付本身無謂損失管理負(fù)擔(dān)THE DES

5、IGN OF THE TAX SYSTEM10無謂損失無謂損失經(jīng)濟(jì)學(xué)十大原理之一： 人們會(huì)對激勵(lì)做出反應(yīng)人們會(huì)對激勵(lì)做出反應(yīng) 回憶第八章的內(nèi)容： 稅收扭曲了激勵(lì)，人們根據(jù)稅收激勵(lì)，而不是他們買賣的物品與勞務(wù)的真實(shí)成本與利益來配置資源 結(jié)果：無謂損失。納稅人經(jīng)濟(jì)福利的減少超過了政府籌集到的收入的部分THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM11所得稅與消費(fèi)稅所得稅與消費(fèi)稅所得稅減少了儲蓄的激勵(lì)：如果所得稅率 = 25%, 8%（稅前利率） = 6% （稅后利率）隨時(shí)間推移，損失的收入越來越多 一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家提議對消費(fèi)征稅，代替對收入的征稅 將維持對儲蓄的激勵(lì)對個(gè)人退休保障和長期經(jīng)濟(jì)增

6、長都更有利THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM12所得稅與消費(fèi)稅所得稅與消費(fèi)稅消費(fèi)稅類似于美國稅法對個(gè)人退休賬戶的處理：人們可以把一定數(shù)量的儲蓄存到這個(gè)賬戶中這部分資金不會(huì)被征稅，直到退休時(shí)取出這些錢歐洲的增值稅也與消費(fèi)稅類似THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM13管理負(fù)擔(dān)管理負(fù)擔(dān)包括人們?yōu)樽裾斩惙{稅時(shí)花費(fèi)的時(shí)間與金錢鼓勵(lì)人們將資源用在合法避稅上面比如，雇傭會(huì)計(jì)師尋找稅制的漏洞來減少稅收負(fù)擔(dān)是無謂損失的一種通過簡化稅法可以減少稅制的管理負(fù)擔(dān)，但這種消除漏洞的稅法在政治上是困難的THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM14邊際稅率與平均稅

7、率邊際稅率與平均稅率平均稅率平均稅率支付的總稅收除以總收入衡量納稅人做出的犧牲邊際稅率邊際稅率增加1美元收入所支付的額外稅收衡量稅收對工作努力程度，儲蓄等激勵(lì)的影響THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM15邊際稅率平均稅率收入0%10%$40,0000%20%$20,000定額稅定額稅：對每個(gè)人等量征收的稅收例如：定額稅=$4000/每人定額稅定額稅THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM16定額稅是最有效率的稅收：沒有引起無謂損失，也沒有扭曲激勵(lì)最小化管理負(fù)擔(dān)不需要雇傭會(huì)計(jì)師，不需要保留收據(jù)等 然而，定額稅是不公平的：在金錢上，富人和窮人付同樣多的稅收相對于

8、收入水平，窮人比富人支付多得多的稅收定額稅定額稅稅制的設(shè)計(jì)17稅收與平等稅收與平等稅收政策的另一個(gè)目標(biāo)： 平等公平地分配稅收負(fù)擔(dān)對于平等達(dá)成共識比對什么是效率達(dá)成共識要困難得多然而，有一些原理可以用來評價(jià)稅收制度的平等性THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM18受益原則受益原則收益原則：收益原則：認(rèn)為人們應(yīng)該根據(jù)他們從政府服務(wù)中得到的利益來納稅的思想努力使公共物品與私人物品相似你使用的更多，你支付的也應(yīng)該更多例如：汽油稅支付稅收的數(shù)量與一個(gè)人使用公共道路的多少有關(guān)THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM19支付能力原則支付能力原則支付能力原則：支付能力原則：認(rèn)

9、為應(yīng)該根據(jù)一個(gè)人可以承受的負(fù)擔(dān)來對這個(gè)人征稅的思想主張所有的納稅人應(yīng)該做出“平等的犧牲”注意一個(gè)人的犧牲量不僅取決于他支付了多少稅收，而且還取決于他的收入和其他環(huán)境一個(gè)窮人繳納$10,000的稅比一個(gè)富人繳納$10,000 的稅做出的犧牲還大THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM20縱向平等縱向平等縱向平等縱向平等: 主張支付能力更強(qiáng)的納稅人應(yīng)該繳納更多稅收的思想THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM21三種稅制三種稅制比例稅：比例稅： 納稅人都繳納收入中相同比例的稅收，不管收入是多少累退稅：累退稅： 高收入納稅人繳納的稅收在收入中的比例低于低收入納稅人的稅

10、收累進(jìn)稅累進(jìn)稅: 高收入納稅人繳納的稅收在收入中的比例高于低收入納稅人的稅收THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM22200,000100,000$50,000收入百分比（%)稅收量（美元）收入百分比（%）稅收量（美元）收入百分比（%）稅收量（美元）收入（美元）3060,0002525,00020%$10,000累進(jìn)稅累進(jìn)稅2550,0002525,00025%$12,500比例稅比例稅2040,0002525,00030%$15,000累退稅累退稅三種稅制的例子三種稅制的例子THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM23美國聯(lián)邦政府所得稅率：美國聯(lián)邦政府所得稅

11、率： 2007應(yīng)納稅收入稅率0 $7,82510%7,825 31,85015%31,850 77,10025%77,100 160,85028%160,850 349,70033%超過 $349,700 35%美國是一個(gè)實(shí)行累進(jìn)所得稅率的國家THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM24橫向平等橫向平等橫向平等：橫向平等：主張有相似支付能力的納稅人應(yīng)該繳納等量稅收的思想問題：很難對除開收入以外的何種因素決定支付能力達(dá)成共識所得稅率為25%。收入的第一個(gè)20,000免稅，稅法將結(jié)婚的夫妻視為一個(gè)單獨(dú)的納稅人 Sam與Diane每個(gè)人分別掙$50,000 i. 如果Sam與Dian

12、e沒有結(jié)婚，但住在一起，那他們稅收賬單時(shí)多少？ii. 如果Sam與Diane結(jié)婚，他們的稅收賬單又是多少？25如果沒有結(jié)婚，Sam和Diane分別納稅： 0.25 x ($50,000 20,000) = $7500總稅收 = $15,000 = 他們總收入的15% 如果結(jié)婚，他們納稅： 0.25 x ($50,000 20,000) = $20,000占他們總收入的20% 增加的$5000稅收稱為“婚姻稅”或者“結(jié)婚罰款” 26所得稅率為25%，對未婚者而言，收入的第一個(gè)$20,000免稅。而對結(jié)婚的夫妻而言，免稅額是$40,000 Harry每年掙$0，Sally每年掙$100,000 i

13、. 如果Harry與Sally 沒有結(jié)婚，但住在一起，那他們稅收賬單時(shí)多少？ii. 如果Harry與Sally結(jié)婚，他們的稅收賬單又是多少？27如果沒有結(jié)婚，Harry納稅$0，Sally納稅：0.25 x ($100,000 20,000) = $20,000總稅收 = $20,000 = 他們總收入的20% 如果結(jié)婚，他們納稅： 0.25 x ($100,000 40,000) = $15,000占他們總收入的15% 減少的$5000納稅稱為“婚姻補(bǔ)貼” 28THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM29婚姻稅與補(bǔ)貼婚姻稅與補(bǔ)貼在目前美國的稅法下，有相近收入的夫妻要繳納婚姻稅

14、有不同收入的夫妻能夠得到婚姻補(bǔ)貼許多人主張改革稅收體制，以使其對婚姻狀況保持中性THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM30婚姻稅與補(bǔ)貼婚姻稅與補(bǔ)貼理想的稅收體制應(yīng)該有這些特征：有相同總收入的兩對已婚夫婦應(yīng)繳納相同的稅婚姻狀況不影響夫婦的稅收賬單沒有收入的個(gè)人/家庭不需要納稅高收入納稅人的納稅占收入的比例要高于低收入納稅人然而，制定擁有這四個(gè)特征的稅收體制在數(shù)學(xué)上是不可能的THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM31稅收歸宿與稅收平等稅收歸宿與稅收平等復(fù)習(xí)：承受稅收負(fù)擔(dān)的人并不總是從政府得到稅單的人例如：對皮毛大衣征稅看起來似乎是縱向平等的但皮毛大衣是奢侈品，需

15、求彈性很高稅收使皮毛大衣的需求曲線移動(dòng)，損害了生產(chǎn)皮毛大衣的人的利益（很可能并不是富人）總結(jié)：評價(jià)稅收平等時(shí)，必須將稅收歸宿考慮在內(nèi)THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM32誰支付公司所得稅？誰支付公司所得稅？當(dāng)政府對公司征稅時(shí)，公司更像一個(gè)征稅人而不是納稅人稅收負(fù)擔(dān)最終落在個(gè)人身上考慮政府對汽車生產(chǎn)廠商征稅：公司所有者得到的利潤減少，隨著時(shí)間的推移，他們可能將財(cái)富轉(zhuǎn)移出汽車行業(yè)汽車供給減少，價(jià)格上升，而汽車買者的境況變壞汽車需求減少，工資下降，工人們的境況變壞THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM33單一稅率單一稅率單一稅率單一稅率：在這種稅收體制下，所有

16、的納稅人都面臨相同的邊際稅率也就是說，高于一定量的收入都面臨一個(gè)相同的稅率這個(gè)量越高，稅收體制越激進(jìn)從根本上減少了管理負(fù)擔(dān)這種想法并不在如下人群中流行：從復(fù)雜的稅收體制中獲益的人（會(huì)計(jì)師，政治說客）難以想象生活中沒有稅收扣除/漏洞的人在一些中歐和東歐國家中應(yīng)用THE DESIGN OF THE TAX SYSTEM34結(jié)論：平等與效率之間的權(quán)衡取舍結(jié)論：平等與效率之間的權(quán)衡取舍平等與效率之間經(jīng)常矛盾：比如：總額稅是最不平等的，但最有效率政治領(lǐng)導(dǎo)人之間對這種權(quán)衡取舍有不同的看法經(jīng)濟(jì)學(xué)：能幫助我們更好的理解這種權(quán)衡取舍能幫助我們避免那些犧牲了效率卻沒有增加公平的政策在美國，最重要的聯(lián)邦收入來源是個(gè)人所得稅，用于社會(huì)保障的工薪稅以及公司所得稅。州和地方政府最重要的稅是銷售稅和財(cái)產(chǎn)稅稅制的效率是指它給納稅人帶來的成本。除了資源從納稅人向政府的轉(zhuǎn)移稅收還有兩種成本：第一種是由于稅收改變了激勵(lì)，扭曲了資源