企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查制度及其賬務(wù)處理

1、企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查制度及其賬務(wù)處理年末是我們單位最為忙碌的時(shí)候。在年終結(jié)算前，單位要將當(dāng)年債權(quán)、債務(wù) 的是存數(shù)于賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)， 借以查明賬實(shí)是否相符。 這種年終結(jié)算前的財(cái)產(chǎn)清 查方法，我們稱(chēng)之為全面清查 ; 對(duì)于每日終了盤(pán)存的庫(kù)存現(xiàn)金，我們則稱(chēng)之為局 部清查。一、企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的概念 財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)以及對(duì)各種債權(quán)、 債務(wù)的查核， 將一 定時(shí)點(diǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，借以查明賬實(shí)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)發(fā)法。財(cái)產(chǎn)清查是內(nèi)部牽制制度的一個(gè)部分， 其目的在于定期確定內(nèi)部牽制制度執(zhí) 行是否有效。在企業(yè)日常工作中，在考慮成本、效益的前提下，可選擇范圍大小 適宜、時(shí)機(jī)恰當(dāng)?shù)呢?cái)產(chǎn)清查。也就是說(shuō)，可

2、按照財(cái)產(chǎn)清查實(shí)施的范圍、時(shí)間間隔 等把財(cái)產(chǎn)清查適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行分類(lèi)。財(cái)產(chǎn)清查，是通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)、查詢(xún)，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、 往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)際結(jié)存數(shù)， 并與賬存數(shù)核對(duì)， 以保證賬實(shí)相符的一種會(huì)計(jì)核算的專(zhuān) 門(mén)方法。二、企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)清查的目的、意義（一） 目的為保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性 ?保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 ?最大限度利用公司資源 ?維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律 ?貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ?促使公司對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來(lái)正 常進(jìn)行 ?特制定財(cái)產(chǎn)清查制度。（二） 、意義1、保證會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確和真實(shí)。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)賬實(shí)的差異， 可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)與賬面記錄是否相符， 并可以查明發(fā)生差異的原 因和

3、責(zé)任，及時(shí)進(jìn)行賬面調(diào)整并采取措施，切實(shí)做到賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)核算資 料的準(zhǔn)確和真實(shí)。2、挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明單位內(nèi)部對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物 資的儲(chǔ)備和利用情況，對(duì)于儲(chǔ)備不足的應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充，保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要; 對(duì)積壓、呆滯及不配套的物資應(yīng)及時(shí)作適當(dāng)?shù)奶幚恚?避免損失浪費(fèi)。 通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查， 挖掘企業(yè)內(nèi)部物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，從而提高各方面效益。3、保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)是安全和完整。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以發(fā)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資 的保管有無(wú)由于管理不善而發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)、 損壞丟失或者被非法挪用、 貪污盜竊 等情況，從而采取措施，改善對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的完整和安全。4、促使單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和信

4、貸結(jié)算等制度。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明單位是否切實(shí)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、按期上繳稅利，是否遵守結(jié)算制度，對(duì)各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng) 有無(wú)逾期和拖欠情況，促使單位嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度和紀(jì)律，及時(shí)進(jìn)行債權(quán)、 債務(wù)的結(jié)算。5、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部各項(xiàng) 制度的健全程度，有利于制度的完善和防止差錯(cuò)的產(chǎn)生。同時(shí)，通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查， 可以激勵(lì)會(huì)計(jì)人員提高貫徹制度的自覺(jué)性和積極性， 提高自身的素質(zhì)， 使單位的 經(jīng)營(yíng)管理水平上一個(gè)新臺(tái)階。三、企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容、要求（ 一 ）. 貨幣資金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查。通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法 ?確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金 日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì) ?以查明余缺

5、情況。 除查明帳實(shí)是否相符外 ?還要查明 有無(wú)違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定 ?盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后 ?應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果 ?及時(shí)填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán) 點(diǎn)報(bào)告表 ?并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。 對(duì)長(zhǎng)款、短款情況 ?要進(jìn)行分析 ? 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。銀行存款的清查采用核對(duì)法 ?即將開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬單與本單位的銀行存款日記 賬逐筆進(jìn)行核對(duì) ?以查明帳實(shí)是否相符 ?在清查過(guò)程中 ?查找雙方未達(dá)賬項(xiàng)的余額 ? 并據(jù)以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ?清除未達(dá)款項(xiàng)影響 ?以便檢查雙方有無(wú)差錯(cuò) ?并 確定銀行存款實(shí)存數(shù)。其他貨幣資金的清查 ?與銀行存款的清查相同。（ 二 ） 存貨的清查存貨的清查是指對(duì)庫(kù)存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物

6、等的清 查 ?清查方法主要采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)方法 ?首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、 金額填在存 貨清查表上 ?然后根據(jù)賬存數(shù)對(duì)材料物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn) ?帳實(shí)差額作為盤(pán)盈、 盤(pán)虧 ? 對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧金額要分析產(chǎn)生的原因 ?做出單獨(dú)說(shuō)明。（ 三 ） 固定資產(chǎn)的清查固定資產(chǎn)的清查 ?采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法 ?將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄情況與固 定資產(chǎn)實(shí)物一一核對(duì) ?包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類(lèi)別、 名稱(chēng)、編號(hào)等 ?在清查 中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈或毀損 ?還要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、 己提折舊額等 ; 如發(fā) 現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈 ?要對(duì)其估價(jià) ?以確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、估計(jì)折舊等?據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤(pán)虧、盤(pán)盈報(bào)告單。（四） 應(yīng)

7、收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查 ?包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付 款的清查 ?清查一般采用同對(duì)方核對(duì)賬目的方法。清查時(shí) ?首先將各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付的往來(lái)款項(xiàng)正確完整地登記入賬? 由財(cái)務(wù)部向往來(lái)單位發(fā)函證 ?如對(duì)方單位核對(duì)無(wú)誤 ?應(yīng)在函證上蓋章后退發(fā)出單位 ; 如對(duì)方 發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符 ?應(yīng)在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者 另抄對(duì)賬單退回 ?作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。 發(fā)出單位收到對(duì)方的回單后 ?對(duì)錯(cuò)誤的 賬目應(yīng)及時(shí)查明原因 ?并按規(guī)定方法加以更正 ?最后根據(jù)清查結(jié)果編制“往來(lái)款 項(xiàng)清查報(bào)告表”。四、企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的方法般企業(yè)常用的財(cái)產(chǎn)清查方法包括：（ 一 ） 實(shí)地

8、盤(pán)點(diǎn)法。一般適用于機(jī)器設(shè)備、包裝物、原材料。產(chǎn)成品和庫(kù)存 商品等的清查。（ 二） 技術(shù)推算法。一般適用于散裝的、大量成堆的化肥、飼料等物資的清 查。（ 三 ） 抽樣盤(pán)存法。一般適用于數(shù)量多、重量均勻的實(shí)物財(cái)產(chǎn)。（ 四） 函證核對(duì)法。一般適用于委托外單位加工或保管的物資。五、企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的劃分（一） 按清查的范圍劃分，財(cái)產(chǎn)清查可分為全部清查和局部清查。1、全部清查一般是在期終結(jié)算時(shí)進(jìn)行，對(duì)所有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。2、局部清查是對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查，其清查對(duì)象主要包括三大類(lèi)。（1）對(duì)具有流動(dòng)性或容易短缺的材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，根據(jù)實(shí)際需要在 年度內(nèi)輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查。（2）各種貴重物資，每

9、月都要清點(diǎn)一次。（3）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金每日終了進(jìn)行清點(diǎn)。（二） 按清查的時(shí)間劃分，財(cái)產(chǎn)清查還可分為定期清查和不定期清查。六、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求（ 一 ） 分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議（ 二） 積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)。（ 三 ） 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度。（ 四） 及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符七、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理方法為了反映和監(jiān)督各單位在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、 盤(pán)虧和毀 損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置和運(yùn)用 " 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 " 科目。各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)物資的 盤(pán)盈凈值， 在批準(zhǔn)前記入該科目的貸方， 批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈

10、數(shù)登記在該科目的借方， 該科目的貸方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈 數(shù); 各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧及毀損凈值，在批準(zhǔn)前記人該科目的借方，批準(zhǔn) 后結(jié)轉(zhuǎn)已批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧及毀損數(shù)并登記在該科目的貸方， 該科目的借 方余額表示尚待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧及毀損。 為分別反映和監(jiān)督企業(yè)固定 資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的盈虧情況， 應(yīng)開(kāi)設(shè) "待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 和"待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢" 兩個(gè)二級(jí)明細(xì)分類(lèi)科目進(jìn)行核算。財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果不同，會(huì)計(jì)處理方法也不同。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，可以按照下面的情 況分別處理。（ 一） 財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈的核算例：某公司在財(cái)產(chǎn)

11、清查中盤(pán)盈 X材料50000千克，實(shí)際單位成本 1000元， 經(jīng)查明屬于材料收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤。該公司的會(huì)計(jì)材料如下：(1) 批準(zhǔn)處理前(2) 批準(zhǔn)材料后 例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)盈賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)重置價(jià)值為 10000 元，已提折舊 4000 元。 賬外固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)。 該公司企業(yè)所得稅稅率為 25%， 并按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積。(1)借：固定資產(chǎn) 10000貸：累計(jì)折舊 4000以前年度損益調(diào)整 6000(2)借：以前年度損益調(diào)整 1500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 (6000*25%) 1500(3)借：以前年度損益調(diào)整 (6000-1500) 4500 貸：盈余公積法定盈

12、余公積 (4500*10%) 450利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 4050(二) 財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧的核算例：企業(yè)盤(pán)虧材料 1000 元，屬于額內(nèi)損耗。其會(huì)計(jì)處理如下：(1) 批準(zhǔn)處理前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000貸：原材料 1000(2) 批準(zhǔn)處理后借：管理費(fèi)用 1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000例：.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)， 賬面原值 10000 元，已提折舊 8000 元，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)。(1)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定損益 2000累計(jì)折舊 8000貸：固定資產(chǎn) 10000借：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧 2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損益 2000小結(jié)：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的主要賬務(wù)處理如下：（一） 資產(chǎn)盤(pán)盈當(dāng)企業(yè)盤(pán)盈各種材料、 產(chǎn)成品、商品等流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)， 應(yīng)借記“原材料”、 “庫(kù) 存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，借記“待 處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目 ; 當(dāng)企業(yè)盤(pán)盈 固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。（二） 資產(chǎn)盤(pán)虧、損毀企業(yè)盤(pán)虧、損毀各種材料、產(chǎn)成品、商品等流動(dòng)資產(chǎn)及盤(pán)