稅收籌劃試題復習進程

1、學習-好資料稅收籌劃模擬題（一）一、名詞解釋：1、稅收籌劃2、資金成本3、自行稅收籌劃4、國內稅收籌劃5、財務杠桿二、單項選擇題：1、按照（），稅收籌劃可以分為商品勞務稅的稅收籌劃、所得稅的稅收籌劃、財產稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、行為目的稅的稅收籌劃等。A.稅收籌劃涉及的稅種B.稅收籌劃的范圍C.稅收籌劃的環(huán)節(jié)D.稅收籌劃的目標2、當企業(yè)生產經營規(guī)模大，運營情況比較復雜，涉稅事項也多，財務規(guī)劃的任務重，企業(yè)一般采用（）。A.整體稅收籌劃B.自行稅收籌劃C.專項稅收籌劃D.自然人稅收籌劃3、當發(fā)生的修理支出達到固定資產原值的（）時，應視為固定資產改良支出A、25%B、20% C、30% D

2、 15%4、實現涉稅零風險實際上屬于（）。A.積極性節(jié)稅 B.消極性節(jié)稅C.絕對性節(jié)稅D.相對性節(jié)稅5、采用先進先出法進行存貨計價時，當存貨的市場價格呈上升趨勢時，將（）企業(yè)當利潤水平和庫存存貨的價值：A、低估B、高估C、低估高估都有可能D、不會影響6、中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關聯方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本， 在計算應納稅所得額時應當按照（）進行分攤。A、公平交易原則B、公允市場價值C、獨立交易原則D、非受控第三方價格7、我國稅法規(guī)定，企事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務所得，年凈收入在（）以下的暫

3、免征收所得稅：A. 50萬B. 40萬C. 30萬D.20萬8、按我國稅法規(guī)定，企業(yè)當期發(fā)生虧損，可用以后（）年稅前利潤進行彌補 A、3 B、 6 C、5 D、49、根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，可以在結算繳納稅款之日起（）內向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A、3個月B、6個月C、1年D、3年10、某企業(yè)2006年度有注冊資本500萬元，當年1月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期貸款年利息率為6%該企業(yè)在計算應納稅所得額時可以扣除的利息費用為（）萬元。A、30B、28C、24D、15三

4、、多選1、2006年新頒布的會計準則允許的存貨計價方法包括（）A、先進先出法B、個別計價法C、加權平均法D、后進先出法2、實現涉稅零風險是企業(yè)稅收籌劃的目標之一，意義在于（）A.避免不必要性經濟損失B.避免不必要的名譽損失C.使企業(yè)的帳目清楚D.獲得貨幣的時間價值3、下列籌資方式的資本成本不能起到抵稅作用的是（）A.長期借款成本B.留存收益成本C.普通股成本D.債券成本4、下列固定資產不得提取折舊的包括（）。A.已在成本中一次性列支B.以經營租賃方式租入的固定資產C.土地D.季節(jié)性停用的機器設備5、直接投資納稅籌劃的評價方法中，考慮到時間價值的財務指標包括（）。A.內部報酬率B.凈現值C.現值

5、指數法D.投資回收期四、判斷1、企業(yè)稅收籌劃的目標是實現企業(yè)價值最大化，因此稅收籌劃對國家是不利的。（）2、在納稅義務已經發(fā)生且應納稅額確定之后，還是可以進行納稅籌劃的。（）3、所得稅方面，因為稅率的差異，個體工商戶的稅負較私營企業(yè)稍重。（）4、企業(yè)在清算終了后清算所得，不需要繳納企業(yè)所得稅，因此也不存在稅收籌劃的必要。（）5、在確定固定資產折舊年限時，采用最短的納稅年份不一定總是最好。（）6、權益融資具有節(jié)稅功能，而負債融資則不具有這一功能。（）更多精品文檔學習-好資料7、對經中國人民銀行批準經營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，應按營業(yè)稅暫行條例有關規(guī)定征收增值稅，不征 營業(yè)稅。（）

6、8、納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應計入有關投資成本，不得在稅前扣除。（）9、納稅人當期享受稅收減免稅待遇，結果不需繳納任何稅款，可以不向稅務機關辦理納稅申報。（）10、稅收籌劃是納稅人應該擁有的權利。（）五、論述1、請論述現階段推廣稅收籌劃對企業(yè)和國家的意義。六、計算分析題1、某企業(yè)有一筆資金可用于投資 A、B、C三個項目，假設這三個項目的企業(yè)所得稅稅率沒有差別。且預計A、B兩個項目投產以后，年含稅銷售收入均為500萬元，外購各種材料含稅支出為 300萬元，A項目產品征收17%勺增值稅，B項目征收5%的營業(yè)稅；C項目含稅銷售收入也是 500萬元，但是外購各種材料含稅支出為250

7、萬元，而且還要繳納消費稅，增值稅稅率為17%消費稅稅率為10%如果三個項目的生產壽命相同，外購材料的進項稅額可以扣除，請從稅后銷售收入凈額的指標分析，應該選擇哪一個 項目進行投資？2、某企業(yè)預計2006年度境內應納稅所得額為 100萬元，所得稅稅率33%其在A、B兩國設有分支機構，預計在 A國機構的稅前 所得額為40萬元，A國所得稅稅率為30%預計在B國機構的稅前所得額為 60萬元，B國所得稅稅率為35%在A、B兩國已分別繳納 所得稅12萬元、21萬元。（1）如果企業(yè)在年初可以對境外所得進行限額扣除法和定率扣除法的選擇，根據上述條件，企業(yè)應該選擇哪種方法？（2）如果A國所得稅稅率為10% B國

8、所得稅稅率為15%則企業(yè)又應該如何選擇。3、中國公民李某采用全年工資、獎金包干制，其 2006年全年工薪薪金總計 48000元，財務部提供了五種發(fā)放方式：（1）每月工資2000元，年終一次性發(fā)放全年獎 24000元；（2）每月工資1000元，年終一次性發(fā)放全年獎 36000元；（3）每月工資3000元，每個季度末發(fā)放季度獎金 3000元；（4）每月工資2000元，每個季度末發(fā)放季度獎金 3000元，年終一次性發(fā)放全年獎 12000元；請根據上述資料，計算分析哪種方法對李某最有利。稅收籌劃學測試題一答案一、名詞解釋：1、稅收籌劃：稅收籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下（1分），按照稅收

9、政策法規(guī)的導向 （1分），事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自已的生產、經營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為（2分）。2、資金成本：是指企業(yè)在籌集和使用資金必須支付的各種費用（2分），包括用資費用和籌資費用。（2分）3、自行稅收籌劃：是指由稅收籌劃需求主體自身為實現稅收籌劃目標所進行的稅收籌劃。（4分）4、國內稅收籌劃：是指從事生產經營、投資理財活動的非跨國（境）納稅人在國（境）內進行的稅收籌劃。（4分）5、財務杠桿：是指由于固定財務費用的存在（1分），使普通股每股盈余的變動幅度大于息稅前盈余變動幅度的現象。（3分）二、單項選擇題 AABBB CCCDD三、多項選擇題 ABC ABC BC

10、 ABC ABC四、判斷題5、10是對的，其余錯誤。五、論述題意義：（一）有利于企業(yè)經濟行為有效率的選擇 ，增強企業(yè)競爭能力1、稅收籌劃有利于增加企業(yè)可支配收入。2、稅收籌劃有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。3、稅收籌劃有利于企業(yè)正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益。4、稅收籌劃有利于企業(yè)減少或避免稅務處罰。（二）有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入1、有利于國家稅收政策法規(guī)的落實。2、有利于增加財政收入。3、有利于增加國家外匯收入。4、有利于稅務代理業(yè)的發(fā)展。學習-好資料答出要點可得8分，另外根據論述內容程度有4分機動。六、計算分析題1、A項目年應納增值稅

11、=（500 300）/（1+17%） X 17加29. 01（萬元）（1分）A項目增值稅稅后銷售凈收入=（500 300）/（1+17%）= 170. 94（萬元）（2分）B項目年應納營業(yè)稅=500X5%=25（萬元）（1分）B項目營業(yè)稅后銷售凈收入 =50030025= 175（萬元）（2分）C 項目應納增值稅=（500 250）/（1+17%） X 17%= 36. 32（萬元）（1 分）C項目應納消費稅=500X 10%/1.17 =42. 74（萬元）（1分）C項目增值稅、消費稅稅后銷售凈收入=（500250）/1. 1742.74 = 170. 96（萬元）（3分）B項目將為投資者帶

12、來更多的盈利,通過以上比較可知，由于兩個項目的應征稅種和稅率存在差異，在其他條件一致的情況下,(1分)故應該選擇B項目。2、（1）限額扣除法:法。(2)法。3、A國限額=40X 33%=13.2萬元，B國限額=60X 33%=19.8萬元， 合計應納稅額=（ 100+40+60）如果直接得到該結果可以得3分定率扣除法已納稅額=12萬元,已納稅額=21萬元,X 33%-12-19.8=34.2可扣除12萬元可扣除19.8萬元萬元合計應納稅額 =( 100+40+60) X 33%- (40+60) X 16.5%=49.5 萬元限額扣除法：A國限額=40X 33%=13.2萬元，已納稅額=40X

13、10%=4萬元，可扣除4萬元(1)（1分）（1分）(1分)(1分)B國限額=60X 33%=19.8萬元，已納稅額=60X 15%=9萬元，可扣除9萬元（1分）合計應納稅額=（100+40+60） X 33%-4-9=53萬元如果直接得到該結果可以得3分定率扣除法合計應納稅額 =（ 100+40+60） X 33%- （40+60） X 16.5%=49.5 萬元每月工資(2000-1600 )(2)每月工資2000元，年終一次性發(fā)放年終獎24000元;X 5%X 12+24000 X 10%-25=2615 元1000元，年終一次性發(fā)放年終獎36000元;(1分)(1分)(1分)(3分)(2

14、分)(2分)(3分)(36000+1000-1600) X 15%-125=5185 元(3)每月工資3000元，每個季度末發(fā)放季度獎金3000元；(3000-1600 ) X 10%-25X8+ (3000+3000-1600 ) X 15%-125 X 4=920+2140=3060(3分)（4）每月工資2000元，每個季度末發(fā)季度獎 3000元，年終發(fā)放全年獎12000元(2000-1600 ) X 5%X 8+ (2000+3000-1600 ) X 15%-125 X 4+12000 X 10%-25=160+1540+1175=2875(3分)應選擇方案一。稅務籌劃模擬題二學習-好

15、資料一、名詞解釋1、稅收籌劃2、避稅3、偷稅4、積極性節(jié)稅5、資金成本二、單項選擇題1、按照（），稅收籌劃可以分為整體稅收籌劃和分項稅收籌劃。A.稅收籌劃的范圍B,稅收籌劃涉及的稅種C.稅收籌劃的環(huán)節(jié)D.稅收籌劃的目標2、在利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃時，居住國政府對跨國納稅人在非居住國獲得的減免稅，視同已繳稅額在居住國納稅時予 以抵免的政策是（）。A.稅收饒讓B.稅收抵免C.優(yōu)惠退稅D.虧損彌補3、稅法規(guī)定，以經營租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可以按（）的方法在企業(yè)所得稅前扣除。A、據實扣除B、在5年內折舊C、在兩年內折舊D、在5年內平均攤銷4、采用先進先出法進行存貨計價時，當存貨的市

16、場價格呈下降趨勢時，將（）企業(yè)當利潤水平和庫存存貨的價值：A、高估B、低估G低估高估都有可能D、不會影響5、實現涉稅零風險實際上屬于（）。A.積極性節(jié)稅B.消極性節(jié)稅C.絕對性節(jié)稅D.相對性節(jié)稅6、中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關聯方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本， 在計算應納稅所得額時應當按照（）進行分攤。A、公平交易原則B、獨立交易原則C、公允市場價值D、非受控第三方價格7、外商投資企業(yè)將企業(yè)獲得的利潤直接投資興辦產品出口企業(yè)或先進技術企業(yè)，經營期不少于5年，則可退還再投資部分已繳納所得稅稅款的（）。A.40%B. 60%C.100%D.70%8、某企業(yè)

17、2006年度有注冊資本500萬元，當年1月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期貸款年利息率為6%該企業(yè)在計算應納稅所得額時可以扣除的利息費用為（）萬元。A、30B、28C、24D 159、納稅人財務會計制度、處理方法與稅務有關部門規(guī)章相抵觸的，應（）。A、按照納稅人財務會計制度計算納稅B、請示上級部門確定C、納稅人與稅務機關協商計算納稅D、按照稅法有關規(guī)定計算納稅10、跨國稅收籌劃的主要涉及對象是（）。A、增值稅 B、消費稅C、營業(yè)稅 D、所得稅得分 評閱人三、多項選擇題：（共 5題，每題2分）1、按稅收籌劃環(huán)節(jié)的不同，稅收籌劃可分為（）

18、：A投資決策的稅收籌劃B、利潤分配的稅收籌劃C融資方式的稅收籌劃D、企業(yè)所得稅稅收籌劃2、2006年新頒布的會計準則允許的存貨計價方法包括哪些？（）A、先進先出法B、個別計價法C、加權平均法D、后進先出法3、按我國稅法規(guī)定，下列企業(yè)形式需要繳納企業(yè)所得稅的是（）A、個人獨資企業(yè)B、有限責任公司C、股份有限公司D、合伙企業(yè)4、直接投資納稅籌劃的評價方法中，沒有考慮到時間價值的財務指標包括（）A、值指數法B、會計收益率C現投資回收期D、內部報酬率學習-好資料5、下列固定資產不得提取折舊的包括()。A、已在成本中一次性列支B、以經營租賃方式租入的固定資產G 土地D、季節(jié)性停用的機器設備得分評閱人1、

19、四、判斷題：(共10題，每題1分)2、3、4、企業(yè)稅收籌劃的目標是實現企業(yè)價值最大化，因此稅收籌劃對國家是不利的。(在納稅義務已經發(fā)生且應納稅額確定之后，還是可以進行納稅籌劃的。所得稅方面，因為稅率的差異，個體工商戶的稅負較私營企業(yè)稍重。企業(yè)在清算終了后清算所得，不需要繳納企業(yè)所得稅，因此也不存在稅收籌劃的必要。5、6、7、營業(yè)稅。8、9、對經中國人民銀行批準經營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，應按營業(yè)稅暫行條例有關規(guī)定征收增值稅，不征( )納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應計入有關投資成本，不得在稅前扣除。)納稅人當期享受稅收減免稅待遇，結果不需繳納任何稅款，可以不向稅務

20、機關辦理納稅申報。)在確定固定資產折舊年限時，采用最短的納稅年份總是最好的選擇。 權益融資具有節(jié)稅功能，而負債融資則不具有這一功能。)10、稅收籌劃不是納稅人應該擁有的權利。(得分評閱人1、請論述稅收制度對稅收籌劃的影響。五、論述題：(共1題，每題14分)得分評閱人1、某生產性企業(yè)所得稅率20 x 6年 憑證 摘要購入發(fā)出結存六、計算分析題：(共 3題，每題12分)33%為了擴大規(guī)模，準備籌集資金 5000萬元?，F與財務公司協商，擬訂以下方案:方案一:增發(fā)普通股股票5000萬股，每股1元；方案二:增發(fā)普通股股票3000萬股，每股1元；發(fā)行債券2000萬元，債券票面年利率5%方案三:增發(fā)普通股股

21、票2000萬股，每股1元；發(fā)行債券3000萬元，債券票面年利率6%方案四:增發(fā)普通股股票1000萬股，每股1元；發(fā)行債券4000萬元，債券票面年利率10%方案五:增發(fā)普通股股票1000萬股，每股1元；發(fā)行債券4000萬元，債券票面年利率12%假設：該公司擴大規(guī)模后每年的息稅前利潤1000萬元，年息稅前投資收益率10%上述方案種債券利率均未超過同期銀行貸款利率。且該公司擴大規(guī)模前并未發(fā)行普通股票。如果以普通股每股收益最大化為標準，請通過計算說明何種方法是最好的2、中國公民李某采用全年工資、獎金包干制，其2006年全年工薪薪金總計 48000元，財務部提供了四種發(fā)放方式:(1)每月工資 4000元

22、；(2)每月工資2000元，年終一次性發(fā)放年終獎 24000元；(3)每月工資1000元，年終一次性發(fā)放年終獎 36000元；(4)每月工資3000元，每個季度末發(fā)放季度獎金3000元;請根據上述資料，計算分析哪種方法對李某最有利3、某企業(yè)2006年A種存貨明細賬基本情況，如表 1表1:A種存貨明細賬學習-好資料月日編號數量單價金額數量單價金額數量單價金額11期初余額300501500010略購入900605400011發(fā)出80018購入600704200020發(fā)出80023購入200801600025發(fā)出200131本月發(fā)生額及月末余額17001120001800請分別采用先進先出、加權平均

23、、移動平均三種方法計算出A存貨當月銷售成本和期末庫存成本余額。稅收籌劃學測試題二答案一、名詞解釋：1、稅收籌劃：稅收籌劃是納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下（1分），按照稅收政策法規(guī)的導向（1分），事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為（2分）。2、避稅：避稅是納稅人鉆稅法漏洞 ，通過人為安排以改變應稅事實而達到少繳或免繳稅款的行為（2分），雖然它具有一定的合法性或者說非違法性（1分），但是卻有悖于政府的立法意圖。（1分）3、偷稅：偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證（1分），在賬簿上多列支出或者不列、少列收入（1分），或

24、者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為（2分）。4、積極性節(jié)稅：積極性節(jié)稅是指合法利用稅法規(guī)定（1分），充分運用稅收政策，直接減少應納稅額，實現減輕稅負（2分），是在消極性節(jié)稅基礎上的一種更為主動的積極的節(jié)稅行為。（1分）5、資金成本：是指企業(yè)在籌集和使用資金必須支付的各種費用（2分），包括用資費用和籌資費用。（2分）二、單項選擇題AAABB BCDDD三、多項選擇題ABC ABC BC BC ABC四、判斷題都是錯的。五、論述題（一）稅收負擔水平稅收負擔水平是稅收制度的核心問題。1、稅收負擔水平決定稅收籌劃的廣度和深度。（1分）2、國家（地區(qū)）間稅收負擔水平的差異，影響跨國納稅人的投資決策。（1分）（二）稅負彈性稅負彈性是指稅負變化對稅制要素或稅種要素變化的反映程度。（2分）稅負彈性越大，稅收籌劃的余地和可能的節(jié)稅利益就越大，稅收籌劃就有利可圖。（2分）（三）稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠反映了政府行為，是通過政策導向影響人們生產與消費偏好來實現的，也是國家宏觀調控經濟的重要杠桿。（2分）稅收優(yōu)惠對于納稅人來說，是引導投資方向的指示器。充分運用稅收優(yōu)惠政策是稅收籌劃的重要內容之一。（2分）（四）各國稅制差異學習-好資料進行跨國稅收籌不僅要了解相關國家或地區(qū)的稅收制度，還要了解相關國家之