企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)參考答案

1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)參考答案第一次作業(yè)第一題：我國(guó)會(huì)計(jì)界的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系應(yīng)該是在會(huì)計(jì)法的指導(dǎo)下，以會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則為核心，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南為補(bǔ)充的既要符合國(guó)際慣例，又要有中國(guó)特色的會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則體系。完整的會(huì)計(jì)法規(guī)體系和會(huì)計(jì)工作之間的關(guān)系包括下面3個(gè)層次:全國(guó)人大常委會(huì)國(guó)務(wù)院財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)法一企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)工作第二題：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單報(bào)銷(xiāo)人姓名所屬部門(mén)職務(wù)同行人費(fèi)用受益部門(mén)應(yīng)分 攤額 度時(shí)間地點(diǎn)事由在途費(fèi)用住宿費(fèi)用交逑用1費(fèi)出差天數(shù)伙食補(bǔ)助中報(bào)住宿補(bǔ)助中報(bào)合計(jì)從至從至合計(jì)（小寫(xiě)）總金額全計(jì)（小寫(xiě)）其中個(gè)人實(shí)際已自墊金額（小寫(xiě)）我保證上述費(fèi)用是公務(wù)期間發(fā)生的合理且準(zhǔn)確的費(fèi)用會(huì)計(jì)核定總金額（小 寫(xiě)）第

2、三題：(1)是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表。(2)完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容：名稱(chēng)、編號(hào)、編制的時(shí)間、 金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財(cái)務(wù)主管簽字等。第四題：答：科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。(2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬 和銀行存款日記賬。(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi) 賬。(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。(5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類(lèi)賬。(6)根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬

3、與 對(duì)應(yīng)的總分類(lèi)賬相互核對(duì)。(7)期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二次作業(yè)第一題存在問(wèn)題1沒(méi)有本日合計(jì)。2月結(jié)借貸合計(jì)計(jì)算有誤。3部分欄目沒(méi)有對(duì)方科目。4月結(jié)欄目沒(méi)有登記日期。5沒(méi)有結(jié)算憑證的種類(lèi)和號(hào)數(shù)。第二題1預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的借方。2“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶(hù)期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；3根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額及“應(yīng)付賬款” 明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債

4、表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。第三題、從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷：在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉(cāng)庫(kù)的記錄來(lái)看，客觀(guān)上存在倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒(méi)有進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第 6 聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒(méi)有定期與第 1 聯(lián)和第 2 聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒(méi)有履行核查的職責(zé)；沒(méi)有編號(hào)的發(fā)貨單說(shuō)明沒(méi)有對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的

5、制度。沒(méi)有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)第 6 聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒(méi)有按規(guī)定登記車(chē)牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒(méi)有留下日后核對(duì)的線(xiàn)索；沒(méi)有預(yù)先編號(hào)的憑證說(shuō)明，很可能存在銷(xiāo)售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣(mài)商品的嚴(yán)重事件。由銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)出“發(fā)貨單”，一式 6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷(xiāo)售部門(mén)留存?zhèn)洳椋⒆鳛榻y(tǒng)計(jì)銷(xiāo)售量的依據(jù)；第 2 聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第 3 聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門(mén)作為

6、發(fā)運(yùn)憑證；第 5 聯(lián)交客戶(hù)；第 6 聯(lián)交門(mén)衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放行。應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第 1 聯(lián)與第 2、 3、 6 聯(lián)的核對(duì)；第 2 聯(lián)與第 3、 6 聯(lián)的核對(duì)。從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)保管員、開(kāi)具發(fā)貨單的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員、保安沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)保管員嚴(yán)格按經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開(kāi)具發(fā)貨單的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車(chē)輛號(hào)牌。銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理應(yīng)在部門(mén)內(nèi)部建立對(duì)開(kāi)具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度第三次作業(yè)第一題：該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶(hù)的定單

7、或生產(chǎn)部門(mén)下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下：（ 1） 編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費(fèi)情況的原始記錄材料費(fèi)用分配表、材料盤(pán)點(diǎn)溢缺報(bào)告單等；反映人工耗費(fèi)情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時(shí)記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時(shí)記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車(chē)間間接費(fèi)用按一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象之間的分配表如制造費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表、待攤費(fèi)用分配表、預(yù)提費(fèi)用分配表、產(chǎn)成品交庫(kù)單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費(fèi)的原始憑證。原始記錄上要正確填寫(xiě)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓

8、。成本會(huì)計(jì)部門(mén)要匯同其他相關(guān)部門(mén)制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。（ 2）按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計(jì)算單，由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大，因此成本計(jì)算單中的成本項(xiàng)目設(shè)置直接材料和加工費(fèi)兩項(xiàng)即可。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計(jì)算裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實(shí)際成本。第二題：1編制會(huì)計(jì)分錄：（ 1）租入借：在建工程797800貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款融資租入 730000銀行存款67800交付

9、使用借：固定資產(chǎn)融資租入 797800貸：在建工程797800（ 2）借：固定資產(chǎn)500000貸：實(shí)收資本500000（ 3）借：固定資產(chǎn)201000貸：資本公積200000銀行存款1000（ 4）借：固定資產(chǎn)50000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000貸：營(yíng)業(yè)外收入 500002固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，涉及的報(bào)表有“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表”、“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表”。1）租入借：在建工程797800730000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一融資租入銀行存款67800交付使用借：固定資產(chǎn)一融資租入 797800貸：在建工程797800(2)借：固定資產(chǎn)500000貸：實(shí)收資本50000

10、0(3)借：固定資產(chǎn)201000貸：資本公積200000銀行存款1000(4)借：固定資產(chǎn)？70000貸：累計(jì)折舊20000待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50000貸：營(yíng)業(yè)外收入50000固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表盤(pán)點(diǎn)人:保管人:年 月日固定資產(chǎn)編號(hào)名稱(chēng)單位保管單位存放地點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)數(shù)量備注固定資廣盤(pán)盈、盤(pán)節(jié)表年 月日固定資產(chǎn)編名單數(shù)盤(pán)盈毀損原號(hào)稱(chēng)位里重置價(jià)值估計(jì)折舊原價(jià)已提折舊原價(jià)已提折舊因盤(pán)點(diǎn)人：保管人:第四次作業(yè)第一題工資費(fèi)用分配表年 月單位：元借記科目直接計(jì)入分配計(jì)入工資費(fèi)用合計(jì)成本或費(fèi)用項(xiàng)目生產(chǎn)工時(shí)分配金額基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品小計(jì)制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利

11、費(fèi)合計(jì)審核人制表人 第二題：該企業(yè)管理費(fèi)用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：(1) 選擇恰當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用預(yù)算控制制度，首先要分析每一種預(yù)算制度的優(yōu)缺點(diǎn)，然后根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行取舍。費(fèi)用預(yù)算控制制度主要有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算，針對(duì)案例中的實(shí)際情況可以選擇零基預(yù)算控制制度。零基預(yù)算不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是如同新創(chuàng)辦一個(gè)機(jī)構(gòu)一樣，一切以零為起點(diǎn)，對(duì)每個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真分析、權(quán)衡，判定其開(kāi)支的合理性和優(yōu)先順序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀(guān)需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支。其基本做法是：首先劃分基層預(yù)算單位

12、；其次對(duì)基層預(yù)算單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃的目的性以及需要開(kāi)支的費(fèi)用逐項(xiàng)進(jìn)行考核；再次由基層預(yù)算單位對(duì)本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)作具體分析，并提出“一攬子業(yè)務(wù)方案”，然后，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行“費(fèi)用效益分析”，權(quán)衡得失，排出優(yōu)先順序，并把它們分成等級(jí)；最后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀(guān)需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，判定納入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目可以達(dá)到幾級(jí)，并將納入預(yù)算中的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行加工、匯總，形成綜合性的費(fèi)用預(yù)算。(2) 對(duì)相應(yīng)的管理費(fèi)用實(shí)行限額報(bào)銷(xiāo)法：限額報(bào)銷(xiāo)法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員可能開(kāi)支的費(fèi)用擬訂一個(gè)最高限額。這種方法最大的優(yōu)點(diǎn)是使業(yè)務(wù)主管能夠精確地預(yù)測(cè)其直接推銷(xiāo)費(fèi)用，而且也可以防止業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員過(guò)度的浪費(fèi)。限

13、額報(bào)銷(xiāo)法又分為逐項(xiàng)限制法和總額限制法兩種。逐項(xiàng)限制法是就業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所可能開(kāi)支的費(fèi)用，逐項(xiàng)制定一個(gè)最高限額。如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員出差時(shí), 住宿費(fèi)每晚不超過(guò)50 元，每天生活補(bǔ)貼不超過(guò)20 元等等。總額限制法是規(guī)定在一定期間內(nèi) ( 如每日、每周或每月 ) 業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員所報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用總額，不得超過(guò)某一限額。至于各項(xiàng)費(fèi) 用的額度則不予以硬性規(guī)定，使得業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員有適當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)。例如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員每周費(fèi)用不得超過(guò)2000 元等等。限額報(bào)銷(xiāo)法最大的問(wèn)題是限額的制定問(wèn)題，限額訂得太低，業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或人員缺乏積極性，工作效率也會(huì)下降。再加上有些新拓展的業(yè)務(wù)很難制定一個(gè)適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用限

14、額， 即使制定出來(lái)也不合實(shí)際，無(wú)法執(zhí)行。(3)根據(jù)費(fèi)用開(kāi)支的職責(zé)歸屬和管理責(zé)任，建立必要的管理費(fèi)用開(kāi)支審批制 度：費(fèi)用審批制度是費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。根據(jù)費(fèi)用開(kāi)支的權(quán)責(zé)歸屬 和管理責(zé)任， 企業(yè)必須建立與之相匹配的費(fèi)用開(kāi)支審批制度。如報(bào)銷(xiāo)審批手續(xù)： 根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，先由主管會(huì)計(jì)對(duì)單據(jù)作全面審核，同時(shí)按出 差天數(shù)填上出差補(bǔ)貼，然后由部門(mén)經(jīng)理簽認(rèn)，報(bào)有關(guān)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理 審核后，才能報(bào)銷(xiāo)。如一些特別規(guī)定：出差乘坐飛機(jī)需要部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù) 3個(gè) 月虧損部門(mén)的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。公司董事會(huì)成員因工作需要住宿費(fèi)超過(guò)200元標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后可以報(bào)銷(xiāo)等。4)管理費(fèi)用費(fèi)用分析制度的設(shè)計(jì)：定期編制管理費(fèi)用分析表，通過(guò)比較費(fèi)用 計(jì)劃數(shù)與實(shí)際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，并將其作為獎(jiǎng)懲依據(jù)，以便改進(jìn)未來(lái)工 作。管理費(fèi)用分析表年 月金額：元項(xiàng)目行次上期實(shí)際本期計(jì)劃本期實(shí)際工資職工福利費(fèi)差旅費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)物料消耗低值易耗品攤銷(xiāo)工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)咨詢(xún)費(fèi)審計(jì)費(fèi)訴訟費(fèi)排污費(fèi)綠化費(fèi)土地使用費(fèi)技木轉(zhuǎn)讓費(fèi)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)壞賬損失存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢稅金制表人審核人第三題：該外商投資企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和核算方法如下：(1)接受捐贈(zèng)