2016中央電大中級財務(wù)會計試題及答案

1、一、單項選擇題（從卞列每小題的四個選項中，選擇一個正確的，將其順序號填入題后的括號內(nèi)，每小題2分，共20分） 1下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是(B)。 B支票結(jié)算 2若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正確的處理方法是(A )。 A計入資本公積 3項存貨與一臺設(shè)備交換，兩項資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價值相等。若該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價值為(C)。 C換出資產(chǎn)的公允價值十應(yīng)支付的相關(guān)稅費4企業(yè)期末存貨計價如果過高，可能會引起(C)。 C當(dāng)期利潤增加 5某企業(yè)2008年12月30日購入一臺不需安裝的設(shè)備，

2、并已交付使用。設(shè)備原價80 000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值2 000元。若按年數(shù)總和法計提折舊，則第3年的折舊額為( B )。B15 600元 6下列各項中，不屬于會計政策的是( D)。 D固定資產(chǎn)折舊年限估計為5年7企業(yè)為減少注冊資本而回購本公司股份，按實際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是( D )。D庫存股82008年初A公司購入B公司10%的股票準備長期持有。2008年度B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。不考慮其他因素的影響，2008年度A公司對該項股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益( D)。D20萬元9企業(yè)年末“預(yù)收賬款”所屬明細賬戶有借方余額3 000元、貸方余額l0 000

3、元。則年末資產(chǎn)負債表申“預(yù)收賬款”項目的年末余額應(yīng)為(C )。 C10 000元 10企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的(A)。 A20%二、多項選擇題（下列每小題的五個選項中有二至五個是正確的，請選出正確的，將其順序號填入題后的括號內(nèi)，不選、多選、少選或錯選均不得分。每小題3分，共15分）1企業(yè)確認（金融）資產(chǎn)減值損失時，可能貸記的賬戶包括(ABCE)。 A資本公積一其他資本公積 B壞賬準備 C可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動） E持有至到期投資減值準備2下列各項中，不影響企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的項目有(AE)。 A用固定資產(chǎn)抵債 E從銀行提取現(xiàn)金備用3下列各

4、項業(yè)務(wù)應(yīng)交的稅金中，通過“營業(yè)稅金及附加賬戶”核算的有(ABE)。 A汽車制造廠銷售汽車時交納的消費稅 B酒店根據(jù)營業(yè)額交納的營業(yè)稅 E根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)本期實際交納增值稅計算交納的城市維護建設(shè)稅4下列各項費用應(yīng)作為營業(yè)費用列支的有(BC)。 B廣告費 C產(chǎn)品展覽費 5下列各項中，可用于企業(yè)虧損彌補的一般途徑是(BCD )。 B盈余公積 C稅前利潤 D稅后利潤 三、簡答題（每小題5分，共10分）1什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣

5、的金額，也即某項資產(chǎn)在未來期間計稅時可在稅前扣除的金額。舉例：（舉例不限，只要正確就行。）2什么是發(fā)出存貨計價？我國企業(yè)會計準則規(guī)定可使用的方法有哪些？答：發(fā)出存貨計價是指：發(fā)出存貨時，采用一定方法計算確定發(fā)出存貨的單位成本，進而計算發(fā)出存貨總成本的方法或程序。我國企業(yè)會計準則規(guī)定可使用的存貨發(fā)出成本計價方法主要有：個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等。四、單項業(yè)務(wù)題（本題30分）A公司是一家有限責(zé)任公司。12月發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1、購入一臺設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價款1 200 000元、增值稅額204 000元?？铐椧淹ㄟ^銀行支付。借：固定資產(chǎn) 1 404

6、000 貸：銀行存款 1 404 0002、計提長期股權(quán)投資減值準備120 000元。借：資產(chǎn)減值損失 120 000 貸：長期投資減值準備 120 0003、應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由A公司用一輛小轎車抵債。該設(shè)備原值50萬元，已提折舊5萬元，公允價值42萬元。借：應(yīng)付賬款 600 000 累計折舊 50 000 營業(yè)外支出 30 000 貸：固定資產(chǎn) 500 000 營業(yè)外收入 180 0004、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬元。對此，A公司確認預(yù)計負債。借：應(yīng)收賬款 800

7、000 貸：預(yù)計負債 800 0005、2007年3月1日，以銀行存款購入H公司股票50 000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格16元，同時支付相關(guān)稅費4 000元。借：交易性金融資產(chǎn) 800 000 投資收益 4 000 貸：銀行存款 804 0006、去年辦公大樓少計折舊費50 000元，經(jīng)確定屬于非重大會計差錯。借：管理費用 50 000 貸：累計折舊 50 0007、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價90萬元（A公司庫存商品采用售價金額核算法）。借：商品進銷差價 900 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 900 0008、按面值5 000萬元發(fā)行3年期債券，款項已全部存入銀行，發(fā)行費用略。借

8、：銀行存款 50 000 000 貸：應(yīng)付債券 50 000 0009、董事會決議，用法定盈余公積40 000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積 400 000 貸：實收資本 400 00010、董事會決議，本年度分配普通股現(xiàn)金利潤30萬元，下年3月6日支付。 要求：編制會計分錄（只要求寫出總賬科目；每小題3分）。借：利潤分配 300 000 貸：應(yīng)付股利 300 000五、計算題（本題12分。要求列示計算過程）2007年1月1日購入一項專利權(quán)，價值22萬元，估計受益年限為5年，款項以銀行存款支付。2007年12月末，由于經(jīng)濟環(huán)境存在對該項專利權(quán)的不利影響，估計其可收回金12萬元。2008年12月末，經(jīng)

9、濟環(huán)境對該項專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計其可收回金融為102 000元。2009年1月，H公司出售該項專利權(quán)，價款13萬元已收妥并存人銀行，營業(yè)稅5%。要求：計算該項專利的下列指標(biāo)：12007年的攤銷額、年末應(yīng)計提的減值準備及賬面價值；2007年度：該項專利的攤銷金額=220 000÷5=44 000元至此，該項專利本年末的賬面余值=220 000-44 000=176 000元因?qū)＠灸昴┑目墒栈亟痤~為12萬元，故應(yīng)確認減值損失=176 000-120 000-56 000元本年末專利的賬面價值一可收回僅金額120 000元22008年的攤銷額及年末的賬面價值；2008年：該項

10、專利的攤銷金額120 000÷4=30 000元 賬面價值=120 000-30 000=90 000無32009年初出售該項專利的凈損益。2009年1月，出售專利凈收益收入130 000-賬面價值90 000-營業(yè)稅130 000×5%33 500元六、綜合題（本題13分）2007年1月1日，甲公司開始建造一生產(chǎn)車間，預(yù)計于2007年12月31日完工。2007年1月1日，公司借入專門借款200萬元、期限3年，利率9%。為了滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要，2007年2月1日，又借入一般借款124萬元，2年期、利率6%。上述兩項借款利息均為到期時與本金一起償付。2007年1月1日至3

11、月31日，公司所建生產(chǎn)車間發(fā)生的支出如下表所示： 甲公司在建生產(chǎn)車間支出表 金額：元日 期資產(chǎn)支出金額累計支出金額專門借款余額1月1日1 200 0001 200 000800 0002月10日210 0001 410 000590 0003月1日1 370 0002 780 000-780 000甲公司按月計算利息。為簡化核算，假設(shè)每月均為30天，且不考慮閑置專門借款的活期存款利息收入。要求：1分別計算甲公司2007年1月、3月應(yīng)予“資本化”或“費用化”的利息金額（要求列示計算過程）；解：2007年1月甲公司實際利息支出2 000 000×9%÷1215 000元因不考慮未用專門借款的活期存款利息收入，故本月的實際利息支出一本月資本化的利息金額。2007年3月甲公司的實際利息支出2 000 000×9%÷12+1 240 000×6%÷12=21 200元3月份的實際利息支出中，應(yīng)予資本化的利息金額專門借款本月的實際利息支出+本月占用一般借款78萬元的利息支出=15 000+780 000×6%