《稅法》模擬試題（五）-解析

1、稅法模擬試題（五） 一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）（江南博哥）1.下列關(guān)于借款費(fèi)用說法錯(cuò)誤的是（）。 A.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除 B.企業(yè)在有關(guān)資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本 C.企業(yè)建造固定資產(chǎn)，在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除 D.企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的

2、，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除 【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。2.2016年9月甲企業(yè)以吸收合并方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬元，市場公允價(jià)值1200萬元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損60萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為5%。2016年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元。 A.70 B.56.5 C.60 D.49.5 【正確答案】C【答案解析】特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限

3、額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2016年甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損額=1200×5%=60（萬元）。3.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2017年度虧損12萬元，2018年度盈利6萬元，2019年度盈利10萬元，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。 A.0.4 B.0.6 C.0.2 D.0.72 【正確答案】C【答案解析】自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。20

4、19年應(yīng)納所得稅額（10-12+6）×25%×20%0.2（萬元）。4.下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。 A.稅率 B.納稅環(huán)節(jié) C.稅目 D.納稅對(duì)象 【正確答案】C【答案解析】稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。5.下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。 A.設(shè)備進(jìn)口后的技術(shù)維修費(fèi)用 B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi) C.進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi) D.境外考察費(fèi)用 【正確答案】B【答案解析】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)

5、入完稅價(jià)格：廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外； 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用； 進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收； 為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用； 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用； 符合條件的利息費(fèi)用。  6.同級(jí)人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權(quán)限，這屬于（）。 A.屬地管轄 B.級(jí)別管轄 C.地域管轄 D.裁定管轄 【正確答案】C【答案解析】稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級(jí)別管轄、地域管轄和裁定管轄。級(jí)別管轄是上下級(jí)人民法院之間受理第一審稅務(wù)案件的分工和權(quán)限；地域管轄是同

6、級(jí)人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權(quán)限；裁定管轄，是指人民法院依法自行裁定的管轄。7.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說法，錯(cuò)誤的是（）。 A.在中華人民共和國領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅 B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅 C.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅 D.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)

7、境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅 【正確答案】C【答案解析】企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。8.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）。 A.高嶺土 B.蜂窩煤 C.人造石油 D.以已稅原煤加工的洗選煤 【正確答案】A【答案解析】高嶺土屬于非金屬礦產(chǎn)；蜂窩煤、人造石油和以已稅原煤加工的洗選煤不繳納資源稅。9.市區(qū)某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地500000平方米，于2

8、019年7月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪占地320000平方米、候機(jī)廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米，航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬元。 A.280 B.384 C.216 D.448 【正確答案】A【答案解析】飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。 航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅320000×2÷10000（10000080000）×12÷10000280（萬元）10.某市食品加工企業(yè)2018年占地800

9、00平方米，其中辦公占地8000平方米，肉雞養(yǎng)殖基地占地35000平方米，肉制品加工車間占地12000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地8000平方米，將5000平方米的土地免費(fèi)提供給當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)作為訓(xùn)練場地使用。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。 A.64000 B.80000 C.39200 D.48000 【正確答案】B【答案解析】直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；辦公用地、加工占地是不免稅的。對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的是不免稅的。免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、

10、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（80000-35000-5000）×280000（元）。11.王先生所在的公司2019年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃，2019年1月18日，該公司授予王先生股票期權(quán)50000股，授予價(jià)2元/股；該期權(quán)無公開市場價(jià)格，并約定2019年7月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2019年8月18日王先生以授予價(jià)購買股票50000股，當(dāng)月該股票的公開市場價(jià)格5元/股。王先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。 A.0 B.13080 C.32475 D.37965 【正確答案】

11、B【答案解析】王先生股票期權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000×（52）×20%16920=13080（元）12.某船運(yùn)公司2018年初登記注冊的船舶如下：（1）凈噸位為400噸的機(jī)動(dòng)船15艘；（2）凈噸位為28.5噸的小型機(jī)動(dòng)船15艘；（3）凈噸位為10噸的非機(jī)動(dòng)駁船10艘。已知船舶適用稅額為：凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。則2018年該船運(yùn)公司應(yīng)納的車船稅為（）元。 A.25380 B.25432.5 C.26160 D.27880 【正確答案】B【答案解析】凈噸位為400噸的機(jī)動(dòng)船

12、應(yīng)納車船稅400×15×424000（元），凈噸位為28.5噸的小型機(jī)動(dòng)船應(yīng)納車船稅28.5×15×31282.5（元），非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。凈噸位為10噸的非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納車船稅10×10×3×50150（元），應(yīng)納車船稅240001282.515025432.5（元）。13.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅。 A.15日 B.60日 C.30日 D.10日 【正確答案】B【答案解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購置稅

13、。14.某商場委托面包廠加工面包和蛋糕，合同約定面粉、雞蛋等原材料由面包廠提供，價(jià)值50萬元，另外面包廠還提供輔料價(jià)值8萬，商場另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（）。 A.商場應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按購銷合同的稅率計(jì)算印花稅 B.面包廠應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按購銷合同的稅率計(jì)算印花稅 C.面包廠應(yīng)以10萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅 D.面包廠和商場均以68萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅 【正確答案】C【答案解析】對(duì)于由受托方提供主要材料和輔料，受托方應(yīng)按原材料和輔料的價(jià)值總結(jié)按照

14、購銷合同計(jì)征印花稅，取得的加工費(fèi)收入依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)受托方提供的主要材料和輔料金額58萬按照購銷合同計(jì)征印花稅，加工費(fèi)10萬按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。15.甲企業(yè)為一般納稅人，2019年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬元(不含稅），計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20，企業(yè)采取一般計(jì)稅方法。2019年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。 A.4.8 B.5.6 C.7.2 D.8.4 【正確答案】A【答案解析】融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)

15、余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1000×（120%）×1.2%×6÷124.8（萬元）。16.根據(jù)稅法規(guī)定，下列表述不正確的是（）。 A.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天 B.契稅在納稅人所在地的征收機(jī)關(guān)繳納 C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) D.已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅 【正確答案】B【答案解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。17.以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)

16、相關(guān)問題處理正確的是（）。 A.土地增值稅清算時(shí)，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入 B.房地產(chǎn)企業(yè)用建造房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房不屬于視同銷售，應(yīng)直接確認(rèn)為拆遷補(bǔ)償費(fèi) C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除 D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金 【正確答案】D【答案解析】土地增值稅清算時(shí)，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認(rèn)收入；房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，同時(shí)將此確

17、認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。18.居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過（）億元的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告。 A.30 B.45 C.50 D.55 【正確答案】D【答案解析】居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告。19.納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從（）分起評(píng)。 A.70 B.80

18、 C.90 D.100 【正確答案】D【答案解析】納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)。20.某企業(yè)2018年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得含稅銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，2018年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬元。 A.28.57 B.57.14 C.40.95 D.71.43 【正確答案】D【答案解析】一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)

19、用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅1500÷（15%）×5%71.43（萬元）21.下列項(xiàng)目，不免征增值稅的是（）。 A.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) B.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù) C.殘疾人個(gè)人直接進(jìn)口殘疾人專用的物品 D.外國政府無償援助的進(jìn)口物資 【正確答案】C【答案解析】由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品享受免稅。22.下列關(guān)于包裝物押金的說法不正確的是（）。 A.酒類產(chǎn)品包裝物押金（啤酒、黃酒除外）不管是否逾期，收取時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅 B.啤酒、黃酒逾期，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅

20、60;C.啤酒、黃酒逾期，不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅 D.一般應(yīng)稅消費(fèi)品押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費(fèi)稅 【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C，啤酒、黃酒、成品油從量征收消費(fèi)稅，不考慮包裝物押金。包裝物押金，逾期征收增值稅，但是不征收消費(fèi)稅。23.下列委托加工收回貨物，可以在計(jì)算本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除消費(fèi)稅的是（）。 A.委托加工收回溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油 B.委托加工收回酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒 C.委托加工收回已稅鞭炮焰火連續(xù)生產(chǎn)的鞭炮焰火 D.委托加工收回已稅輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車 【正確答案】C【答案解析】酒精、輪胎不

21、屬于應(yīng)稅消費(fèi)品；成品油用于連續(xù)生產(chǎn)列舉油品（汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油）可以抵扣。24.下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。 A.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅 B.對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅 C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù) D.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨

22、物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅 【正確答案】D【答案解析】用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，按平均售價(jià)計(jì)算增值稅。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。） 25.下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。 A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 B.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒 C.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表 D.外

23、購已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板 【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng)B、C不可以扣除已納消費(fèi)稅。26.下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有（）。 A.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位和個(gè)人 B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉 C.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅 D.煙葉稅按年計(jì)征 【正確答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A，煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，不包括個(gè)人；選項(xiàng)D，煙葉稅按月計(jì)征。27.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述，正確的有（）。 A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日 B.納稅人應(yīng)當(dāng)向

24、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅 C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納 D.納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款 【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)D，納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。28.下列情形中，不繳納水資源稅的有（）。 A.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的 B.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的 C.為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的 D.為農(nóng)業(yè)抗旱和

25、維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的 【正確答案】ABCD【答案解析】以上四項(xiàng)均不繳納水資源稅。29.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法正確的有（）。 A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額 B.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn) C.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30% D.各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度 【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部

26、批準(zhǔn)；選項(xiàng)D，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。30.下列關(guān)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有（）。 A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅 B.社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地減半征收耕地占用稅 C.農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅 D.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅 【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，

27、免征耕地占用稅。31.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（）。 A.個(gè)人應(yīng)邀到某大學(xué)進(jìn)行講座 B.個(gè)人提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬 C.個(gè)人開設(shè)牙科診所取得的收入 D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬 【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng)B屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；選項(xiàng)C屬于經(jīng)營所得。32.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。 A.營業(yè)賬簿 B.專利證 C.融資租賃合同 D.貨物運(yùn)輸合同 【正確答案】ABCD【答案解析】上述選項(xiàng)均正確。33.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20扣除范圍的有（）。 A.取得土地

28、使用權(quán)支付的土地征用費(fèi) B.占用耕地繳納的耕地占用稅 C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用 D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用 【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C作為開發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。34.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有（）。 A.保險(xiǎn)公司的房產(chǎn) B.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn) C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房 D.事業(yè)單位出租的房產(chǎn) 【正確答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A，保險(xiǎn)公司沒有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)D，事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。35.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，有些特殊

29、方式轉(zhuǎn)移土地，房屋權(quán)屬的，也視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣行為征收契稅。下列各項(xiàng)中應(yīng)征收契稅的有（）。 A.以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù) B.以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬 C.企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬 D.以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資 【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)ABD，均發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更，屬于契稅的征收范圍；企業(yè)分立中，合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。36.中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯時(shí)，無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形包括（）。 A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等

30、各項(xiàng)費(fèi)用 B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款 C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用 D.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯 【正確答案】ABCD【答案解析】上述四個(gè)選項(xiàng)均正確。37.下列各項(xiàng)中符合資管產(chǎn)品增值稅處理辦法規(guī)定的有（）。 A.資管產(chǎn)品管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額 B.2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅 C.資管產(chǎn)品管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)

31、和其他業(yè)務(wù)增值稅 D.保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司屬于資管產(chǎn)品管理人 【正確答案】ABCD【答案解析】以上選項(xiàng)均是正確的。38.下列關(guān)于兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理的說法正確的有（）。 A.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，從高適用稅率 B.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率 C.某酒廠既生產(chǎn)稅率為20%的糧食白酒，又生產(chǎn)稅率為10%的藥酒，該酒廠未分別核算各自的銷售額，則銷售藥酒應(yīng)按照20%的稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅 D.某酒廠將生產(chǎn)的白酒與小瓶裝禮品藥酒組成成套產(chǎn)品銷售，則該酒廠應(yīng)按全

32、部銷售額就白酒的20%稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅 【正確答案】ABCD【答案解析】以上選項(xiàng)均是正確的。三、計(jì)算回答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。） 39.李某是甲企業(yè)的中層管理人員，2019年發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)行為：（1）1月李某與企業(yè)解除勞動(dòng)合同，取得企業(yè)給付的一次性補(bǔ)償收入96000元。（2）2月李某承包了甲企業(yè)的招待所，按照合同規(guī)定，招待所的年經(jīng)營利潤（不含工資）全部歸李某所有，但是其每年應(yīng)該上繳承包費(fèi)20000元。李某每月可從經(jīng)營

33、收入中支取工資4000元。當(dāng)年招待所實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤（稅后）85000元。（3）3月李某將承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元（有房屋租賃合同和合法支付憑證），其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3000元。（4）4月李某應(yīng)邀為乙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課，按照合同規(guī)定，共計(jì)授課4次，每次課酬6000元，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)已按規(guī)定支付了課酬。（其他相關(guān)資料：李某在甲企業(yè)的工作年限為12年，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為32000元）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）回答李某取得的一次性補(bǔ)償收入是否需要繳納個(gè)人所得稅并說明理由。 【正確答案】不需要繳納個(gè)人所得稅。理由

34、：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=32000×3=96000（元），李某取得因解除勞動(dòng)關(guān)系的一次補(bǔ)償收入為96000元，免交個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算李某經(jīng)營招待所應(yīng)納的個(gè)人所得稅。 【正確答案】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額850004000×11200005000×1154000（元）應(yīng)納稅額54000×10%-15003900（元）。（3）回答李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及具體規(guī)定。 【正確答案】李某轉(zhuǎn)租住

35、房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的，向出租方支付的租金可以稅前扣除。（4）按次序?qū)懗鲛D(zhuǎn)租收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。 【正確答案】個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入也按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅，扣除稅費(fèi)按次序包括：財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。向出租方支付的租金。由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)。稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）。 （5）計(jì)算李某取得的課酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。 【正確答案】勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。李某取得課酬應(yīng)預(yù)

36、扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅6000×4×（120%）×20%3840（元）。 40.某高新技術(shù)企業(yè)2019年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)如下：（1）領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；（2）建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)體資本220萬元；（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；（4）簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當(dāng)年取得利息0.8萬元；（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；（6）簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元；（7）簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50

37、萬元；（8）簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】領(lǐng)受權(quán)利許可證執(zhí)照應(yīng)繳納的印花稅=5+5+5=15（元）（2）計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅=2200000×0.5×50%=550（元）（3）計(jì)算簽訂買賣合同應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】簽訂買賣合同應(yīng)繳納的印花稅=2800000

38、15;0.3=840（元）（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.05=25（元） 注：利息不繳納印花稅。（5）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000×0.5+70000×0.3=36（元）（6）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×1=500（元）（7）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600000×0.3=18

39、0（元）（8）計(jì)算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。 【正確答案】專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花=1500000×0.5=750（元）41.位于某縣的工業(yè)企業(yè)，2018年2月2019年6月的有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）2018年2月有償受讓一塊土地使用權(quán)，占地面積1000平方米，支付價(jià)款1500萬元。（2）2018年3月在該土地上建造辦公樓，建筑面積3000平方米。（3）2018年4月1日從某銀行貸款800萬元用于施工建造，貸款期限一年，2018年發(fā)生貸款利息40.5萬元，2019年發(fā)生貸款利息13.5萬元，超過貸款期限加收的利息30萬元，罰款10萬元。均能提供金融

40、機(jī)構(gòu)證明。（4）2019年5月31日該辦公樓建造完畢并已驗(yàn)收合格交付使用。共發(fā)生樁基工程費(fèi)用200萬元、建筑安裝工程費(fèi)用800萬元、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬元、裝修費(fèi)用100萬元以及發(fā)生的水電等其他相關(guān)費(fèi)用50萬元。（5）2019年6月將建造的部分辦公樓出售，其余房產(chǎn)自用。出售的辦公樓建筑面積為1000平方米，取得銷售收入3000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)162萬元（不含印花稅）。（6）期間發(fā)生管理費(fèi)用400萬元、銷售費(fèi)用100萬元。（說明：契稅稅率3%，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5，買賣合同印花稅稅率0.3，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用可以按規(guī)定的最高扣除比例扣除，不考慮增值稅的影響）根據(jù)上述資料，回答問題，如有

41、計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算該工業(yè)企業(yè)2018年2月應(yīng)繳納的契稅； 【正確答案】應(yīng)繳納的契稅1500×3%45（萬元）（2）計(jì)算該工業(yè)企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納的印花稅； 【正確答案】應(yīng)繳納的印花稅3000×0.51.5（萬元）（3）計(jì)算征收土地增值稅時(shí)允許扣除的地價(jià)款及開發(fā)成本； 【正確答案】允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本（15001500×3%2008005010050）×1000/3000915（萬元）（4）計(jì)算征收土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用； 【正確答案】征收土地增值稅時(shí)允許扣除的開

42、發(fā)費(fèi)用（40.513.5）×1000/3000915×5%63.75（萬元）（5）計(jì)算征收土地增值稅時(shí)的增值額； 【正確答案】征收土地增值稅時(shí)允許扣除的稅金1621.5163.5（萬元）扣除項(xiàng)目合計(jì)91563.75163.51142.25（萬元）增值額30001142.251857.75（萬元）（6）計(jì)算該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。 【正確答案】增值率1857.75÷1142.25×100%162.64%該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅1857.75×50%1142.25×15%757.54（萬元）42.（本題可以選

43、用英文解答，如選用英文解答，需全部使用英文，答題正確,增加5分，最高得分11分。）某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2019年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付買價(jià)165萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬元。（2）將賬面成本為220000元的煙葉一批，發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費(fèi)82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠（受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價(jià)）。（3）購進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款110000元；支付給運(yùn)輸單位不含稅運(yùn)費(fèi)8000元，取得運(yùn)輸單位開具的增值

44、稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已付，貨物已入庫。（4）卷煙廠外購一批材料，不含稅價(jià)款200000元，取得專用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜。（5）將上月購進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進(jìn)項(xiàng)稅額已無法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實(shí)際采購成本為18000元，同種等量煙絲的市場售價(jià)為37000元；將試產(chǎn)的B種煙絲在某交易會(huì)贈(zèng)送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為20000元；（6）銷售A牌卷煙200箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價(jià)格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬。（7）銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為30000元。（8）上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾

45、期，包裝物未收回，押金不予退還。（9）將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價(jià)每箱12500元，門市部零售價(jià)（含稅）每箱15000元，門市部本月已售出5箱。（已知進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20；消費(fèi)稅適用稅率為：卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；進(jìn)口卷煙和B牌卷煙比例稅率為56%，A牌卷煙為36%；煙絲稅率30%，煙絲成本利潤率為5%；1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金合計(jì)額。 【正確答案】關(guān)稅（1651512）×20%38.4（萬元）Customs duty

46、（1651512）×20%38.4 （ten thousand Yuan）進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅（165151238.4100×150÷10000）÷（156%）×56%100×150÷10000296.65（萬元）Consumption tax of the imported cigarette（165151238.4100×150÷10000）÷（156%）×56%100×150÷10000296.65 （ten thousand Yuan）進(jìn)口卷煙的增值稅（1651

47、51238.4100×150÷10000）÷（156%）×13%68.52（萬元）VAT of the imported cigarette（165151238.4100×150÷10000）÷（156%）×13%68.52（ten thousand Yuan）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)38.4296.6568.52403.57（萬元）=4035700（元）Total tax for importing38.4296.6568.52403.57（ten thousand Yuan）=4035700（Yuan） 

48、（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額。 【正確答案】受托方代收代繳消費(fèi)稅 =（220000+82000）÷（1-30%）×30%=129428.57（元） Consumption tax withheld and remitted by entrusting party= （220000+82000）÷ （1-30%）×30%=129428.57（Yuan） （3）計(jì)算本期銷項(xiàng)稅額。 【正確答案】本期銷項(xiàng)稅合計(jì)20000×（1+5%）÷（1-30%）×13%+200

49、5;12500×13+150×30000×13+7000÷（1+13）×13+5×15000÷（1+13）×13923333.62（元）Total output tax for the period20000×（1+5%）÷（1-30%）×13%+200×12500×13+150×30000×13+7000÷（1+13）×13+5×15000÷（1+13）×13923333.62（Yuan）

50、60;（4）計(jì)算本期國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（不含委托加工業(yè)務(wù)涉及的消費(fèi)稅）。 【正確答案】本期國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%+200×12500×36+200×150+150×30000×56+150×150+7000÷（1+13）×36+5×15000÷（1+13）×36+5×1503508373.90（元） Consumption tax payable in the dome

51、stic sale for the period=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%+200×12500×36+200×150+150×30000×56+150×150+7000÷（1+13）×36+5×15000÷（1+13）×36+5×1503508373.90（Yuan）  【答案解析】 業(yè)務(wù)5，煙絲贈(zèng)送，視同銷售，計(jì)算消費(fèi)稅。Business 5, giving tobacco shred as

52、 gift, it shall be deemed as the sale and compute its consumption tax.消費(fèi)稅=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000（元）Consumption tax=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000 （Yuan）業(yè)務(wù)6，銷售A牌卷煙消費(fèi)稅200×12500×36+200×150930000（元）Business 6, consumption tax on the sale of cigarette A2

53、00×12500×36+200×150930000 (Yuan)業(yè)務(wù)7，銷售B牌卷煙消費(fèi)稅150×30000×56+150×1502542500（元）Business 7, consumption tax on the sale of cigarette B=150×30000×56+150×1502542500（Yuan）業(yè)務(wù)8，押金逾期不予退還的，并入銷售額依法計(jì)算征稅。Business 8, if it is overdue, the security deposite is non-refunda

54、ble. Meanwhile, it shall be taxed as a part of sales. 消費(fèi)稅7000÷（1+13）×362230.09（元）Consumption tax7000÷（1+13）×362230.09（Yuan）業(yè)務(wù)9，消費(fèi)稅5×15000÷（1+13）×36+5×15024643.81（元）Business 9, consumption tax5×15000÷（1+13）×36+5×15024643.81（Yuan）（5）計(jì)算本期

55、應(yīng)納增值稅稅額。 【正確答案】可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=68.52×10000+82000×13%+110000×13%+8000×9%+200000×13%×（1-15%）-18000×13%730640（元）Input tax deductible=68.52×10000+82000×13%+110000×13%+8000×9%+200000×13%×（1-15%）-18000×13%730640（Yuan）本期應(yīng)納增值稅923333.62-73064

56、0192693.62（元） VAT payable for the period923333.62-730640192693.62（Yuan） 四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。） 43.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2019年度取得銷售收入40000萬元、投資收益1000萬元，發(fā)生銷售成本28900萬元、稅金及附加1800萬元、管理費(fèi)用3500萬元、銷售費(fèi)用4200萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1300萬元，營業(yè)外支出200萬元。企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤總額1100萬元。 2020年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題： （1）收入、成本中包含

57、轉(zhuǎn)讓自建舊辦公樓合同記載的含稅收入1300萬元、成本700萬元（其中土地價(jià)款200萬元），但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估該辦公樓的重置成本為1600萬元，成新度折扣率為5成。 （2）8月中旬購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額4.68萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將其一次性計(jì)入了成本扣除。 （3）接受非股東單位捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元，直接計(jì)入了“資本公積”賬戶核算。 （4）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用130萬元。 （5）成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1200萬元、職工福利費(fèi)180萬

58、元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬元。 （6）投資收益中含轉(zhuǎn)讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，發(fā)行期限3年，利率5%，轉(zhuǎn)讓時(shí)持有天數(shù)為700天。 （7）營業(yè)外支出中含通過當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬元并取得合法票據(jù)。 （其他相關(guān)資料：假設(shè)安全生產(chǎn)專用設(shè)備折舊年限為10年，不考慮殘值；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5；銷售舊辦公樓采用簡易計(jì)稅方法） （1）計(jì)算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。 【正確答案】計(jì)算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)：應(yīng)繳納的增值稅1300÷（

59、15%）×5%61.90（萬元）應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和印花稅61.90×（7%3%2%）1300×0.57.430.658.08（萬元）應(yīng)繳納的土地增值稅：扣除項(xiàng)目金額2008.081600×50%1008.08（萬元）增值額13001300÷（15%）×5%1008.08230.02（萬元）增值率230.02÷1008.08×100%22.82%，適用稅率為30%應(yīng)繳納的土地增值稅230.02×30%69.01（萬元） （2）計(jì)算專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。 【正確答案】專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用36÷10÷12×41.2（萬元）（3）計(jì)算該企業(yè)2019年度的會(huì)計(jì)利潤總額。 【正確答案】該企業(yè)2019年度的會(huì)計(jì)利潤總額11008.0869.01361.2（303.9）1091.61（萬元） （4）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 【正確答案】標(biāo)準(zhǔn)1：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)130×60%78（萬元）標(biāo)準(zhǔn)2：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)40000×