信用社呆賬核銷工作中的難點及對策

1、信用社（銀行）呆賬核銷工作中的難點及對策 基于對中小企業(yè)和涉農不良貸款的分析 為激勵金融機構幫助中小企業(yè)渡過難關 ,加大對“三農”的信貸 支持力度 , 進一步增強其化解不良資產的能力 ,財政部先后于 3 月和 2 月發(fā)布了金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法 （修訂版）、關于中小企業(yè) 和涉農不良貸款呆賬核銷有關問題的通知 （財金 12 號），進一步放 寬呆賬認定和核銷的條件。 據對某市農村信用合作社 （以下簡稱農信 社）中小企業(yè)和涉農不良貸款呆賬核銷工作情況的分析， 筆者發(fā)現其 呆賬核銷工作雖然取得一定成效，但進展相對緩慢。農信社中小企業(yè)和涉農貸款的特點（一）信貸投入增長加快今年以來， 該市農信社切實把握

2、國家宏觀政策導向， 積極貫徹執(zhí) 行國務院及銀監(jiān)會有關加大對中小企業(yè)和 “三農”信貸支持力度的政 策要求，采取各種舉措，加強了對中小企業(yè)和“三農”的信貸服務， 取得了明顯成效。 截至 6 月末,該市農信社各項貸款比年初增長 16%， 比 2007 年初增長 69.0%。其中，中小企業(yè)及涉農貸款比年初增長 17.1%，比 2007年初增長 69.4%，占全部貸款余額的 89.3%。2007 年 年初至 6 月末，該市農信社各項貸款增量占全市銀行業(yè)機構信貸增量 的 19.4%，其中，中小企業(yè)和涉農貸款增量占全市銀行業(yè)機構該兩類 貸款增量的 33.6%，充分體現出農信社支農主力軍的作用，確保了該 市“

3、三農”經濟和中小企業(yè)的平穩(wěn)較快發(fā)展。（二）資產不良率偏高截至 6 月末，該市農信社中小企業(yè)和涉農貸款不良率比 2007年 末分別下降 5.3和 20.4個百分點，但不良率仍在 2 位數以上，高出全 市銀行業(yè)機構該兩類不良貸款率 6.3 個百分點；該兩類不良貸款占農 信社不良貸款余額的 93%，占全市銀行業(yè)機構該兩類不良貸款的 58% 。可見，從縱向看，近幾年來該市農信社中小企業(yè)和涉農貸款 的質量在不斷提高， 但橫向比較， 其不良貸款的余額和比例相對全市 平均水平仍然偏高。（三）呆賬核銷力度偏弱從 2007 年年初到 6 月末，該市銀行業(yè)機構共實施中小企業(yè)和涉 農不良貸款呆賬核銷 1.5 億元。

4、從數據顯示來看，農信社的呆賬核銷 力度明顯不足，其呆賬貸款余額占全市銀行業(yè)機構呆賬貸款余額的 73.9%，但實施的中小企業(yè)和涉農不良貸款呆賬核銷僅占其可核銷呆 賬余額和全市銀行業(yè)機構呆賬核銷額的 17.9%和 9.3%，呆賬核銷力 度遠不及該市銀行業(yè)機構的整體水平。呆賬核銷工作中存在的主要困難和問題（一）激勵約束機制不健全 一方面，農信社呆賬核銷的積極性不高。 對轄內農信社的調查顯 示，目前省農村信用社聯合社（以下簡稱省聯社）對呆賬核銷工作并 未設立嚴格的考核指標， 只會下發(fā)一個全年核銷任務， 任務完成與否 并無剛性制度約束， 且因呆賬核銷會減少當期經營利潤， 而農信社的 考核評比、高管人員業(yè)

5、績、 股金分紅都與利潤指標緊密掛鉤，農信社 迫于利潤考核的壓力， 可能出現人為少提撥備、 不積極核銷呆賬的現 象。因此，雖然呆賬的認定及核銷條件在不斷放寬，但因缺乏相應的 激勵約束機制， 地方法人機構呆賬核銷的積極性始終難以充分調動起 來。另一方面是應核未核責任的追究難落實。 金融企業(yè)呆賬核銷管 理辦法（修訂版）中第 21 條、27 條、28 條對因有關經辦人、部門 負責人和單位負責人的責任原因而存在的應核未核、 隱瞞不報、 呆賬 長期掛賬的情況，賦予了金融機構總行、 財政及銀監(jiān)部門相關的處理、 處罰權，但具體的處理處罰措施、依據、標準等未予明確，難以真正 追究應核未核的責任。（二）核銷后管理

6、制度不嚴密 呆賬核銷并不是債權債務的“一筆勾銷” ，金融機構須對已核銷 呆賬實行“賬銷案存”的后續(xù)管理，同時建立呆賬核銷保密制度。但 日常工作中呆賬核銷需要向相關部門取證， 保密工作很難到位， 又受 區(qū)域信用環(huán)境欠佳等因素的影響， 一旦泄密， 已核銷呆賬的保全和追 收將更困難，且可能導致部分人員賴賬“效仿” ，加劇不誠信行為的 發(fā)生?；诖?， 農信社對呆賬核銷工作仍然本著從嚴控制原則，一般 只有在自然人死亡、企業(yè)完全破產消亡（不包括改制）時才會對有關 貸款實施核銷。（三）新財政政策的優(yōu)惠性未發(fā)揮 財政部關于中小企業(yè)和涉農不良貸款呆賬核銷有關問題的通 知中對金融機構中小企業(yè)和涉農不良貸款呆賬的認

7、定及核銷有一些 新的優(yōu)惠條件，如“金融機構對單筆貸款額在 500 萬元以下（含 500 萬元）的，經追索 1 年以上，確實無法收回的中小企業(yè)和涉農不良貸 款，可按照賬銷案存的原則自主核銷” 。但該規(guī)定僅對金融機構自 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日發(fā)放并認定為不良的中小企業(yè)和涉農貸 款有效，而此時間段內的新增貸款在近期形成呆賬的可能性很小， 因 此導致短期內該政策“優(yōu)而不惠”的結果。（四）稅收政策的具體執(zhí)行有難度 中小企業(yè)尤其是涉農貸款一般金額較少、 筆數較多， 在所得稅匯 算清繳時須按“一戶一報” 的形式上報稅務機關審查審批，花費大量 人力、物力，呆賬核銷成本過大，在具體執(zhí)

8、行中頗有難度。此外，財 政部與國稅總局新近發(fā)布的關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通 知（財稅 57 號）中雖新增了可予稅前列支的金融企業(yè)貸款類債權 損失的確認條件， 但其與金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法 （國 家稅務總局令 2002第 4 號）的有關規(guī)定基本類同，未有大的變化。 而且該文件還只是一個實體性文件，只解決了資產損失稅前扣除標 準、條件問題， 并未涉及資產損失稅前扣除程序性規(guī)定。如它在資產 損失的報批期限、 能夠證明資產損失確屬已實際發(fā)生的合法證據具體 包括哪些內容、中介機構的經濟鑒證證明如何界定等都不甚清晰明 了，可操作性不強。監(jiān)管建議（一）建立健全激勵約束機制，調動農信社呆賬核銷

9、的積極性 一是銀監(jiān)部門要出臺呆賬核銷工作的指導性文件， 對各金融機構的呆賬核銷工作進行具體要求， 限定符合呆賬核銷條件呆賬的核銷時 限，并對呆賬核銷工作開展專項檢查。二是財政部門要進一步明確應核未核的責任追究措施。 財政部門 應聯合有關部門對應核未核追究何種責任、責任具體內容、相關處理 處罰依據進行明確，使責任追究能真正落到實處。三是省聯社要將呆賬核銷工作納入考核范圍。要對呆賬核銷工作 建立具體的考核指標，對其進行單獨考核和獎勵，以起到激勵約束作 用，進一步調動各聯社呆賬核銷的積極性。（二）加大不良資產監(jiān)管力度，促進農信社及時核銷呆賬做實利 潤一是要進一步要求農信社強化對不良資產的貸后管理，充

10、分利用現代網絡技術，及時、準確地對貸后管理材料進行記錄和修改，如實 反映每一筆貸款的最新情況。二是要加強對農信社不良貸款變動情況的監(jiān)測， 嚴格監(jiān)督金融企 業(yè)隱瞞不報、長期掛賬和掩蓋不良資產的行為，促使其做到準確分類、 提足撥備、做實利潤，杜絕在撥備提取、呆賬核銷過程中的利潤操縱 行為。三是要建立呆賬核銷責任追究情況的專項報告與專項檢查制度。（三）完善相關配套政策，支持農信社通過核銷呆賬提高資產質 量一是呆賬核銷優(yōu)惠政策應按機構類別進行區(qū)別。 目前農信社的不 良貸款明顯咼于國有商業(yè)銀行，導致其在短期內難以消化呆賬，其內 部核銷呆賬的條件嚴于其他銀行，在取證方面放寬條件的優(yōu)惠政策對 其沒能發(fā)揮應有

11、的促進作用。 應有更實際的利益予以激勵， 如對核銷 的呆賬允許作為賬面利潤的調增項，在分配股金紅利時予以考慮。二是適當擴大核銷呆賬優(yōu)惠政策的貸款發(fā)放時間范圍。 對于財金 12 號文中規(guī)定的呆賬核銷優(yōu)惠條件的貸款范圍，應由規(guī)定的 1 月 1 日起發(fā)放的， 擴大到 1 月 1 日以前發(fā)放并認定為不良的中小企業(yè)和涉 農貸款 ,以促其加快不良資產處置力度 ,優(yōu)化提高資產質量。（四）改進工作方式方法，提高呆賬核銷的效率及水平 一是注重政策研習。 對農信社而言， 必須認真研讀財政部和國家 稅務總局有關呆賬核銷工作的一系列政策， 注重政策之間的相互銜接 和區(qū)別，對一些新的優(yōu)惠政策進行梳理， 有符合條件的應及時予以核 銷。二是注重經驗總結。 在呆賬核銷過程中， 要注意收集一批典型呆 賬核銷的案例，分析呆賬形成的內、外部原因，尤其是對內部管理上 存在的問題應有針對性地提出防范