實例講解行政事業(yè)單位會計制度

1、行政事業(yè)單位會計制度行政事業(yè)單位會計制度實例講解實例講解長治職業(yè)技術學院長治職業(yè)技術學院 任全斌任全斌“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”現(xiàn)金溢余或短缺的賬務處理：現(xiàn)金溢余或短缺的賬務處理：行政單位：通過行政單位：通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科目核算科目核算現(xiàn)金短缺：現(xiàn)金短缺： 借：借：“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科目，科目， 貸：貸：“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目；科目；現(xiàn)金溢余：現(xiàn)金溢余： 借：借：“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，科目， 貸：貸：“待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢”科目。科目。事業(yè)單位：不通過事業(yè)單位：不通過“待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢”科目核算科目核算無法查明原因的現(xiàn)金溢余，貸記無法查明原

2、因的現(xiàn)金溢余，貸記“其他收入其他收入”；無法查明原因的現(xiàn)金短缺，報批后，無法查明原因的現(xiàn)金短缺，報批后，行政單位計入行政單位計入“經(jīng)費支經(jīng)費支出出”，事業(yè)單位計入事業(yè)單位計入“其他支出其他支出”?！傲阌囝~賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 ” ”“ “ 財政應返還額度財政應返還額度”（1 1）單位收到代理銀行轉來的）單位收到代理銀行轉來的“財政授權支付額度財政授權支付額度到賬通知書到賬通知書”，注明本月授權額度為，注明本月授權額度為5050萬元。萬元。 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 500 000 500 000 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入 500 000 500 000 借

3、：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 500 000 500 000 貸：財政補助收入貸：財政補助收入 500 000 500 000（2 2）年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作）年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作銀行注銷額度銀行注銷額度6 6萬元：萬元： 借：財政應返還額度借：財政應返還額度財政授權支付財政授權支付 6 60 0000 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 60 00060 000 下年度年初，根據(jù)代理銀行提供的下年度年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復額度恢復到賬通到賬通知書作恢復額度知書作恢復額度: : 借借: :零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 60

4、000 60 000 貸貸: :財政應返還額度財政應返還額度財政授權支付財政授權支付 60 0 60 00000 （3 3）本年度）本年度財政授權支付財政授權支付預算指標數(shù)預算指標數(shù)200200萬元，財政授萬元，財政授權支付額度下達數(shù)權支付額度下達數(shù)185185萬元：萬元： 借：財政應返還額度借：財政應返還額度財政授權支付財政授權支付 1 150 00050 000 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入/ /財政補助收入財政補助收入 150 000 150 000 下年度年初，收到財政部門批復的上年未下達零余下年度年初，收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度額賬戶用款額度1515萬元：萬元

5、： 借：零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度 150 000 150 000 貸：財政應返還額度貸：財政應返還額度財政授權支付財政授權支付 150 000150 000 （4 4）單位收到財政國庫支付執(zhí)行機構委托）單位收到財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的代理銀行轉來的“財政直接支付入帳通知書財政直接支付入帳通知書”和和“工資發(fā)放明細表工資發(fā)放明細表”，通知書和明細表中注，通知書和明細表中注明的工資支出金額為明的工資支出金額為8080萬元，代理銀行已將萬元，代理銀行已將8080萬元劃入單位職工個人賬戶。萬元劃入單位職工個人賬戶。 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 800 000 800 000

6、 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入 800 000 800 000 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 800 000 800 000 貸：財政補助收入貸：財政補助收入 800 000 800 000 年末，本年度年末，本年度財政直接支付財政直接支付預算指標數(shù)預算指標數(shù)200200萬元，財政直萬元，財政直接支付實際支出數(shù)接支付實際支出數(shù)187187萬元：萬元： 借：財政應返還額度借：財政應返還額度財政直接支付財政直接支付 130 000130 000 貸：貸：財政撥款收入財政撥款收入/ /財政補助收入財政補助收入 130 000130 000下年度恢復下年度恢復財政直接支付財政直接支付額度后，單位以財政

7、直接支付方額度后，單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出式發(fā)生實際支出80 00080 000元：元： 借：借：經(jīng)費支出經(jīng)費支出、事業(yè)支出事業(yè)支出 80 00080 000 貸：財政應返還額度貸：財政應返還額度財政直接支付財政直接支付 80 00080 000應收票據(jù)應收票據(jù)l 行政單位：不設行政單位：不設“應收票據(jù)應收票據(jù)”科目科目，收到的商業(yè)匯票，在，收到的商業(yè)匯票，在“應收賬款應收賬款”科目核算。科目核算。l 3 3月月1 1日，事業(yè)單位銷售產(chǎn)品收到一張到期日為日，事業(yè)單位銷售產(chǎn)品收到一張到期日為7 7月月1 1日的商業(yè)匯票一支，日的商業(yè)匯票一支，票面金額票面金額5850058500元：元：

8、 借：應收票據(jù)借：應收票據(jù) 58 50058 500 貸：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營收入 50 00050 000 應繳稅費應繳稅費-應繳增值稅應繳增值稅 8 5008 500l 3 3月月2020日，將上述未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，收到日，將上述未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，收到5500055000元：元： 借：銀行存款借：銀行存款 55 00055 000 經(jīng)營支出經(jīng)營支出 3 5003 500 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù) 58 50058 500 若到期付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收若到期付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明

9、等，按照商業(yè)匯票的票面金額款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額 借：應收賬款借：應收賬款 貸：應收票據(jù)貸：應收票據(jù)行政單位行政單位的的“應收賬款應收賬款”核算行政單位核算行政單位出租資產(chǎn)、出售物資出租資產(chǎn)、出售物資等應當收取的款項。收等應當收取的款項。收到的商業(yè)匯票，也通過本科目核算。到的商業(yè)匯票，也通過本科目核算。 出租資產(chǎn)（動產(chǎn)）尚未收到款項時，按照應收未收金額：出租資產(chǎn)（動產(chǎn)）尚未收到款項時，按照應收未收金額：借：應收賬款借：應收賬款 3 0003 000 貸：貸：其他應付款其他應付款 3 0003 000收回應收賬款時，收回應收賬款時，借：銀行存款借：銀行存款

10、3 0003 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 3 0003 000同時同時，借：借：其他應付款其他應付款 3 0003 000 貸：應繳稅費貸：應繳稅費-應繳增值稅應繳增值稅 435.90435.90 應繳財政款應繳財政款 2 564.102 564.10事業(yè)單位事業(yè)單位的應收賬款的應收賬款 核算事業(yè)單位因開展核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供銷售產(chǎn)品、提供有償服務等而應收取的款項。有償服務等而應收取的款項。 發(fā)生應收賬款時，按照應收未收金額，發(fā)生應收賬款時，按照應收未收金額， 借：應收賬款借：應收賬款 3 0003 000 貸：貸：經(jīng)營收入經(jīng)營收入 2 564.102 564

11、.10 應繳稅費應繳稅費-應繳增值稅應繳增值稅 435.90435.90 收回應收賬款時，按照實際收到的金額，收回應收賬款時，按照實際收到的金額， 借：銀行存款借：銀行存款 3 0003 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 3 0003 000應收賬款的核銷應收賬款的核銷 乙單位乙單位的應收賬款的應收賬款2萬元已逾期萬元已逾期3年，確實已無法收回，經(jīng)批準核銷。年，確實已無法收回，經(jīng)批準核銷。 轉入待處理財產(chǎn)損溢轉入待處理財產(chǎn)損溢 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值 2萬萬 貸：應收賬款貸：應收賬款乙單位乙單位 2萬萬 經(jīng)批準核銷：經(jīng)批準核銷： 借：其他應收款借：其他應收

12、款 2萬萬 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值 2萬萬 轉入待處置資產(chǎn)：轉入待處置資產(chǎn)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值 2萬萬 貸：應收賬款貸：應收賬款乙單位乙單位 2萬萬 經(jīng)批準核銷：經(jīng)批準核銷： 借：其他支出借：其他支出應收賬款核銷應收賬款核銷 2萬萬 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值 2萬萬備查登記備查登記核銷又收回，核銷又收回，貸記貸記“應繳財政款應繳財政款”核銷又收回，核銷又收回，貸記貸記“其他收入其他收入” 行政單位行政單位的的 預付賬款預付賬款例：某單位購買設備，價款例：某單位購買設備，價款10

13、0 000元，先向對方公司支付元，先向對方公司支付60%的預付款。該公司收到預付款后，過的預付款。該公司收到預付款后，過3個月將設備運個月將設備運抵該單位并負責調試成功，該單位于驗收合格當日支付剩抵該單位并負責調試成功，該單位于驗收合格當日支付剩余余40%價款。價款。支付預付款時支付預付款時 借：預付賬款借：預付賬款 60 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金預付款項預付款項 60 000 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 60 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 60 000三個月后，收到所購設備并支付剩余三個月后，收到所購設備并支付剩余40%的價款。的價款。（1）借：資產(chǎn)基金）借：資

14、產(chǎn)基金預付款項預付款項 60 000 貸：預付賬款貸：預付賬款 60 000（2）借：經(jīng)費支出）借：經(jīng)費支出 40 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 40 000（3）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000行政單位行政單位的的“預付賬款預付賬款”事業(yè)單位事業(yè)單位的的“預付賬款預付賬款”例：某單位購買設備，價款例：某單位購買設備，價款100 000元，先向對方公司支付元，先向對方公司支付60%的預付款。該公司收到預付款后，過的預付款。該公司收到預付款后，過3個月將設備運抵個月將設備運抵該單位并負責調試成功，該單位于

15、驗收合格當日支付剩余該單位并負責調試成功，該單位于驗收合格當日支付剩余40%價款。價款。l 發(fā)生預付賬款時，發(fā)生預付賬款時， 借：預付賬款借：預付賬款 -財政補助資金財政補助資金 60 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 60 000l 三個月后，收到所購設備并支付剩余三個月后，收到所購設備并支付剩余40%的價款。的價款。 （1）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 （2）借：事業(yè)支出）借：事業(yè)支出 100 000 貸：預付賬款貸：預付賬款 60 000 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 40

16、000購進存貨購進存貨 例：例：購進甲材料價額購進甲材料價額10 000元，增值稅元，增值稅1700元，運輸費元，運輸費300元，款項通過零余額賬戶支付，材料已入庫。元，款項通過零余額賬戶支付，材料已入庫。 借：存貨借：存貨甲材料（財政補助資金）甲材料（財政補助資金） 12 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 12 000 如果是屬于一般納稅人單位購進的非自用材料，款項以銀行存款支如果是屬于一般納稅人單位購進的非自用材料，款項以銀行存款支付付 借：存貨借：存貨甲材料（其他資金）甲材料（其他資金） 10 300 應繳稅費應繳稅費應繳增值稅（進項稅額）應繳增值稅（進項稅額） 1

17、700 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000借：存貨 12 000 貸：資產(chǎn)基金存貨 12 000借：經(jīng)費支出 12 000 貸：零余額賬戶用款額度 12 000隨買隨用的零星辦公用品等，可以在購進時直接列作支出隨買隨用的零星辦公用品等，可以在購進時直接列作支出接受捐贈、無償調入的存貨接受捐贈、無償調入的存貨 計量：相關憑據(jù)計量：相關憑據(jù) 評估價格評估價格 市場價格市場價格 名義金額名義金額 單位接受社會某企業(yè)捐贈一批單位接受社會某企業(yè)捐贈一批E材料，所附發(fā)票表明其價材料，所附發(fā)票表明其價值為值為84000元。材料由自己運達單位倉庫，支付運輸費元。材料由自己運達單位倉庫，支付運輸費500元。

18、元。+相關稅費、運輸費相關稅費、運輸費借：存貨借：存貨-E材料材料 84 500 貸：其他收入貸：其他收入 84 000 銀行存款銀行存款 500借：存貨借：存貨-E材料材料 84 500 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金-存貨存貨 84 500 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500領用材料：領用材料： 例：二個月后，領用甲材料例：二個月后，領用甲材料5 000元。元。 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金存貨存貨 5 000 貸：存貨貸：存貨 -甲材料甲材料 5 000 借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出 5 000 貸：存貨貸：存貨 -甲材料甲材料 5 000l 行政單

19、位會計制度對存貨是在購進時直接列作支行政單位會計制度對存貨是在購進時直接列作支出了，事業(yè)單位會計制度是在領用時才確認支出出了，事業(yè)單位會計制度是在領用時才確認支出l 事業(yè)單位會計制度中事業(yè)單位會計制度中,不為存貨設不為存貨設“非流動資產(chǎn)基非流動資產(chǎn)基金金存貨盤點存貨盤點例：月末，存貨清查盤點，盤虧甲材料一批，賬面金額例：月末，存貨清查盤點，盤虧甲材料一批，賬面金額600元。元。轉入待處置資產(chǎn)：轉入待處置資產(chǎn)： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢處理財產(chǎn)價值處理財產(chǎn)價值 600 貸：存貨貸：存貨甲材料（財政補助資金）甲材料（財政補助資金） 600經(jīng)批準核銷：經(jīng)批準核銷： 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基

20、金-存貨存貨 600 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢處理財產(chǎn)價值處理財產(chǎn)價值 600轉入待處置資產(chǎn)：轉入待處置資產(chǎn)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值 600 貸：存貨貸：存貨甲材料（財政補助資金）甲材料（財政補助資金） 600經(jīng)批準核銷：經(jīng)批準核銷： 借：其他支出借：其他支出存貨盤虧損失存貨盤虧損失 600 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值 600 短期投資、長期投資短期投資、長期投資 行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資行政單位不得以任何形式用占有、使用的國有資產(chǎn)對外投資或者舉辦經(jīng)濟實體產(chǎn)對外投資或者舉辦經(jīng)濟實體 事業(yè)單位

21、依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。方式向其他單位的投資。 事業(yè)單位應當嚴格控制對外投資。事業(yè)單位應當嚴格控制對外投資。 事業(yè)單位不得使用財政撥款及其結余進行對外投事業(yè)單位不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。資，國家另有規(guī)定的除外。 事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應當按照事業(yè)單位以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應當按照國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，合理確定資產(chǎn)價值。短期投資短期投資例：（例：

22、（1）購買）購買1年期國債，款項年期國債，款項5萬元以銀行存萬元以銀行存款支付?？钪Ц丁?借：短期投資借：短期投資XX國債國債 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000（2）持有期間收到利息）持有期間收到利息1 200元：元： 借：銀行存款借：銀行存款 1 200 貸：其他收入貸：其他收入-投資收益投資收益 1 200（3）出售短期投資，按照實際收款）出售短期投資，按照實際收款47 000元，元， 借：銀行存款借：銀行存款 47 000 其他收入其他收入-投資收益投資收益 3 000 貸：短期投資貸：短期投資 50 000以貨幣資金取得的長以貨幣資金取得的長期債券投資期債券投資1、

23、事業(yè)單位、事業(yè)單位3月月10日日用銀行存款用銀行存款50 000元購買元購買3年期國債年期國債，年利率，年利率6%，支付手續(xù)費支付手續(xù)費1 000元。元。 借：長期投資借：長期投資長期債券投資長期債券投資 51 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 51 000同時同時 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 51 000 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金-長期投資長期投資-債券投資債券投資 51 0002、5月月10日日收到利息收到利息3 000元，元，l 借：銀行存款借：銀行存款 3 000l 貸：其他收入貸：其他收入-投資收益投資收益-債券投資債券投資 3 0003、12月月20日日對外轉讓對外轉讓，

24、實際收到款項，實際收到款項43 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 43 000 其他收入其他收入-投資收益投資收益 8 000 貸：長期投資貸：長期投資長期債券投資長期債券投資 51 000同時，同時， 借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金-長期投資長期投資-債券投資債券投資 51 000 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金 51 000長期股權投資例：例：以一項無形資產(chǎn)對甲公司投資以一項無形資產(chǎn)對甲公司投資，評估價，評估價10萬元，以現(xiàn)金支萬元，以現(xiàn)金支付評估費付評估費2 000元，該無形資產(chǎn)賬面金額元，該無形資產(chǎn)賬面金額8萬元，已攤銷萬元，已攤銷2萬元。萬元。 借：長期投資借：長期投資長期股

25、權投資長期股權投資甲公司甲公司 102 000 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金長期投資長期投資 102 000 借：其他支出借：其他支出 2 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2 000 借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 60 000 累計攤銷累計攤銷 20 000 貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 80 000 持有期間持有期間，收到利潤等投資收益，收到利潤等投資收益6 000元，元， 借：銀行存款借：銀行存款 6 000 貸：其他收入貸：其他收入-投資收益投資收益 6 000 例：例：轉讓轉讓對甲公司的投資，收到款項對甲公司的投資，收到款項9萬元存入銀行，支付萬元存入銀行

26、，支付相關費用相關費用3 000元（對甲公司投資的賬面金額為元（對甲公司投資的賬面金額為10.2萬元）。萬元）。 批準轉讓時：批準轉讓時： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值 10.2萬萬 貸：長期投資貸：長期投資長期股權投資長期股權投資甲公司甲公司 10.2萬萬 實際轉讓時：實際轉讓時： 借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金長期投資長期投資 10.2萬萬 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值 10.2萬萬 收到款項：收到款項： 借：銀行存款借：銀行存款 9萬萬 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 9萬 支付費用：支付費用

27、： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000 收入和費用差額：收入和費用差額： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢處置凈收入處置凈收入 8.7萬萬 貸：貸：應繳國庫款應繳國庫款 8.7萬萬例：例：2014年年2月單位購入一臺辦公用電腦，價款月單位購入一臺辦公用電腦，價款3800元，款元，款項項通過通過銀行轉賬支付。銀行轉賬支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3 800 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3 800 同時同時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 3 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 800借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

28、 3 800 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3 800 同時同時 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 3 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 800支付設備價款時支付設備價款時 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 借：在建工程借：在建工程 10 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金在建工程在建工程 10 000 支付運雜費，安裝費時支付運雜費，安裝費時借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000借：在建工程借：在建工程 1 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金在建工程在建工程 1 000 設備安裝完工交付使用時

29、設備安裝完工交付使用時 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 11 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 11 000借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金在建工程在建工程 11 000 貸：在建工程貸：在建工程 11 000 例：例：2014年年6月單位月單位購入一臺新設備，價款為購入一臺新設備，價款為10 000元，運元，運雜費為雜費為300元，安裝費為元，安裝費為700元?？钜阎Ц叮O備交付使用。元?？钜阎Ц?，設備交付使用。支付設備價款時支付設備價款時 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000借：在建工程借：在建工程 10 000 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)

30、基金在建工程在建工程 1萬萬 支付運雜費，安裝費時支付運雜費，安裝費時借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000借：在建工程借：在建工程 1 000貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程在建工程 1 000 設備安裝完工交付使用時設備安裝完工交付使用時借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 11 000貸貸:非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)11 000借借:非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金在建工程在建工程 11 000貸：在建工程貸：在建工程 11 000例：購入不需要安裝的大型設備一臺，價款例：購入不需要安裝的大型設備一臺，價款100萬，扣留萬，扣留5%的質量

31、保證金，保質期的質量保證金，保質期2年，年，取得全額發(fā)票取得全額發(fā)票，款項由財政直，款項由財政直接支付。接支付。借：借： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100萬萬 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100萬萬借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 95萬萬 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入 95萬萬借：待償債凈資產(chǎn)借：待償債凈資產(chǎn) 5萬萬 貸：長期應付款貸：長期應付款 5萬萬 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100萬萬 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100萬萬 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 100萬萬 貸：財政補助收入貸：財政補助收入 95萬萬 長期應付款長期應付款 5萬萬質量期滿，支付質量

32、期滿，支付5%的質量保證金的質量保證金借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 5萬萬 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入 5萬萬借：長期應付款借：長期應付款 5萬萬 貸：待償債凈資產(chǎn)貸：待償債凈資產(chǎn) 5萬萬借：長期應付款借：長期應付款 5萬萬 貸：財政補助收入貸：財政補助收入 5萬萬例：對舊房改建某單位例：對舊房改建某單位2014年年6月為改善辦公條件，決定對一棟舊房進行月為改善辦公條件，決定對一棟舊房進行改改 建，該舊房的賬面價值為建，該舊房的賬面價值為150 000元，按照制度規(guī)定，該房屋已提折舊元，按照制度規(guī)定，該房屋已提折舊100 000元。改建工程中共發(fā)生如下業(yè)務：先期支付拆除費用元。改建工程中共發(fā)

33、生如下業(yè)務：先期支付拆除費用5 000元；為元；為房屋改造分期購進各種材料共計房屋改造分期購進各種材料共計125 000元；支付工人費用元；支付工人費用21 000元。工程元。工程改造完成，驗收合格并交付使用。改造完成，驗收合格并交付使用。轉入在建工程時轉入在建工程時 借：在建工程借：在建工程 50 000 貸：貸：非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金/資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金在建工程在建工程 50 000 借：借：非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金/資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 50 000 累計折舊累計折舊 100 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 150 000支付拆除費用時支付拆除費用時 借：借：經(jīng)費支

34、出經(jīng)費支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 5 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 5 000支付材料費用時支付材料費用時借：借：經(jīng)費支出經(jīng)費支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 125 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 125 000支付人工時支付人工時 借：借：經(jīng)費支出經(jīng)費支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 21 000 貸：貸： 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 21 000按照改建共發(fā)生的支出按照改建共發(fā)生的支出 借：在建工程借：在建工程 151 000 (5000+125000+21000=151000) 貸：貸：資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金/非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金在建工程在建工程 15

35、1 000工程完工交付使用時工程完工交付使用時 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 201 000 貸：貸：資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金/非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 201 000 借：借：資產(chǎn)基金資產(chǎn)基金/非流動資產(chǎn)基金非流動資產(chǎn)基金在建工程在建工程 201 000 貸：在建工程貸：在建工程 201 000固定資產(chǎn)因改建、擴建或修繕等原因而延長其使用年限的，應當按照固定資產(chǎn)因改建、擴建或修繕等原因而延長其使用年限的，應當按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。額。例：例：某單位接受捐贈的一批圖書，所附發(fā)票表明

36、其價值為某單位接受捐贈的一批圖書，所附發(fā)票表明其價值為30000元。同時收到捐贈的歷史文物一項，沒有證明其價值元。同時收到捐贈的歷史文物一項，沒有證明其價值的相關憑據(jù)，同類或類似文物的市場價格也無法可靠取得。的相關憑據(jù)，同類或類似文物的市場價格也無法可靠取得。捐贈過程中支付文物的運輸費、保險費捐贈過程中支付文物的運輸費、保險費5000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-圖書圖書 30 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 30 000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-文物文物 5001 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 5001借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 5 000 貸：銀行存

37、款貸：銀行存款 5 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-圖書圖書 30 000 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 30 000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-文物文物 5001 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 5001借：其他支出借：其他支出 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 例：例：2014年年6月月3日，某單位有一項固定資產(chǎn)使用期滿，申請報日，某單位有一項固定資產(chǎn)使用期滿，申請報廢。該項固定資產(chǎn)賬面余額為廢。該項固定資產(chǎn)賬面余額為200 000元，按照財務制度規(guī)定，元，按照財務制度規(guī)定，該類固定資產(chǎn)不計提折舊。經(jīng)批準予以處置時，該事

38、業(yè)單位以該類固定資產(chǎn)不計提折舊。經(jīng)批準予以處置時，該事業(yè)單位以銀行存款支付清理費用銀行存款支付清理費用5 000元，并收到殘料變賣收入元，并收到殘料變賣收入7 500元。元。 （1）將固定資產(chǎn)轉入待處置資產(chǎn)時）將固定資產(chǎn)轉入待處置資產(chǎn)時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 -待處置財產(chǎn)價值待處置財產(chǎn)價值 20萬萬 -待處置資產(chǎn)價值待處置資產(chǎn)價值 20萬萬 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 20萬萬 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 20萬萬 （2）固定資產(chǎn)報經(jīng)批準予以處置時）固定資產(chǎn)報經(jīng)批準予以處置時 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 20萬萬 借：非流動資產(chǎn)基

39、金借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 20萬萬 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢 -待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 20萬萬 -待處置資產(chǎn)價值待處置資產(chǎn)價值 20萬萬 （3）發(fā)生清理費用）發(fā)生清理費用5 000元時元時 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 -處理凈收入處理凈收入 5 000 -處置凈收入處置凈收入 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 （4）收到殘料變賣價收入時收到殘料變賣價收入時 借：銀行存款借：銀行存款 7 500 借：銀行存款借：銀行存款 7

40、 500 貸：待處理資產(chǎn)損溢貸：待處理資產(chǎn)損溢 貸：待處置財產(chǎn)損溢貸：待處置財產(chǎn)損溢 -處理凈收入處理凈收入 7 500 -處置凈收入處置凈收入7 500 （5）結轉固定資產(chǎn)處置凈收入時）結轉固定資產(chǎn)處置凈收入時 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 借借: 待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢 -處理凈收入處理凈收入 2 500 -處置凈收入處置凈收入 2 500 貸：應繳財政款貸：應繳財政款 2 500 貸：應繳國庫款貸：應繳國庫款 2 500例：例：2013年年12月月單位購進一臺設備原值總和為240000元，預計使用年限為10年。按照平均年限法計算該辦公設備折舊額。2014年年1月份起按月計提

41、折舊時：月份起按月計提折舊時：借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2000 貸貸: 累計折舊累計折舊 20002014年年1月份起按月計提折月份起按月計提折舊時：舊時：借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2000 貸貸: 累計折舊累計折舊 2000 借借：無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn) 20萬萬 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 20萬萬 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 20萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 20萬萬 例：單位購買例：單位購買軟件，款項軟件，款項20萬元以銀行存款支付。萬元以銀行存款支付。借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 20萬萬 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金

42、 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 20萬萬 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 20萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 20萬萬 單位自行開發(fā)單位自行開發(fā)軟件，支付人工費軟件，支付人工費58000元。元。開發(fā)成功，申請專利，發(fā)生注冊費、聘請律師費等費用開發(fā)成功，申請專利，發(fā)生注冊費、聘請律師費等費用5000元。元。借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 58000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 58000 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 5000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 5000借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 58000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬

43、 58000 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 5000 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金 -無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 5000借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 4萬萬 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 4萬萬借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 4萬萬 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 4萬萬 例：例：對某項軟件進行升級改造，費用對某項軟件進行升級改造，費用4萬元通過零余萬元通過零余額賬戶支付。額賬戶支付。借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 4萬萬 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 4萬萬借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 4萬萬

44、 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 4萬萬 列支但不資本化：維護正常使用列支但不資本化：維護正常使用如對軟件進行漏洞修補、技術維護如對軟件進行漏洞修補、技術維護列支且資本化：增加使用效能列支且資本化：增加使用效能如對軟件進行升級改造或擴展其功能如對軟件進行升級改造或擴展其功能無形資產(chǎn)攤銷的會計處理無形資產(chǎn)攤銷的會計處理 例例：某單位：某單位2014年年2月用財政資金購入一專有技術，原始月用財政資金購入一專有技術，原始成本為成本為36000元，預計有效年限為元，預計有效年限為10年。年。 無形資產(chǎn)年攤銷額無形資產(chǎn)年攤銷額 = 3600010 = 3600 無形資產(chǎn)月攤銷額無形資產(chǎn)月攤

45、銷額 = 360012 = 300 從從2014年年2月份起月份起進行攤銷時進行攤銷時: 會計處理：會計處理： 借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 300 貸：累計攤銷貸：累計攤銷 300借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金 -無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 300 貸：累計攤銷貸：累計攤銷 300轉入待處置資產(chǎn)：轉入待處置資產(chǎn)： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理財產(chǎn)價值待處理財產(chǎn)價值 6萬萬 累計攤銷累計攤銷 4萬萬 貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 10萬萬 實際轉讓時：實際轉讓時： 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 6萬萬 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理財產(chǎn)價值待處

46、理財產(chǎn)價值 6萬萬例：例：轉讓一項無形資產(chǎn)，收到轉讓價款轉讓一項無形資產(chǎn)，收到轉讓價款8萬元存入萬元存入銀行，該無形資產(chǎn)賬面余額銀行，該無形資產(chǎn)賬面余額10萬元，已提攤銷萬元，已提攤銷4萬萬元，應交營業(yè)稅元，應交營業(yè)稅4000元。元。轉入待處置資產(chǎn)：轉入待處置資產(chǎn)： 借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值 6萬萬 累計攤銷累計攤銷 4萬萬 貸：無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 10萬萬實際轉讓時：實際轉讓時： 借：非流動資產(chǎn)基金借：非流動資產(chǎn)基金 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 6萬萬 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢 處置資產(chǎn)價值處置資產(chǎn)價值 6萬萬收到轉讓款：收到轉讓款：借：銀行存款借：

47、銀行存款 8萬萬 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入 8萬萬應繳營業(yè)稅：應繳營業(yè)稅：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入 4000 貸：應繳稅費貸：應繳稅費應繳營業(yè)稅應繳營業(yè)稅 4000 處置凈收入（處置凈收入（8萬元萬元0.4萬元萬元 ）：）： 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入 7.6萬萬 貸：應繳國庫款貸：應繳國庫款 7.6萬萬 收到轉讓款：收到轉讓款：借：銀行存款借：銀行存款 8萬萬 貸：待處置資產(chǎn)損溢貸：待處置資產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入 8萬萬應繳營業(yè)稅：應繳營業(yè)稅：借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 處置凈

48、收入處置凈收入 4000貸：應繳稅費貸：應繳稅費應繳營業(yè)稅應繳營業(yè)稅4000 處置凈收入（處置凈收入（8萬元萬元0.4萬元萬元 ）借：待處置資產(chǎn)損溢借：待處置資產(chǎn)損溢 處置凈收入處置凈收入 7.6萬萬 貸：應繳國庫款貸：應繳國庫款 7.6萬萬 政府儲備物資政府儲備物資l 例例：某行政單位某行政單位為搶險救援物資類應急物資的管理單位。為搶險救援物資類應急物資的管理單位。根據(jù)物資儲備制度的要求，以財政直接支付方式購入搶險根據(jù)物資儲備制度的要求，以財政直接支付方式購入搶險救援物資一批，價款共計救援物資一批，價款共計180 000元。搶險救援物資已經(jīng)元。搶險救援物資已經(jīng)交付，并驗收入庫。交付，并驗收入

49、庫。 借：政府儲備物資借：政府儲備物資 180 000 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金政府儲備物資政府儲備物資 180 000 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出-財政撥款支出財政撥款支出-項目支出項目支出 180 000 貸：財政撥款收入貸：財政撥款收入-項目支出撥款項目支出撥款 180 000l 例例：某行政單位某行政單位根據(jù)應急物資儲備預案，發(fā)出搶險救援物根據(jù)應急物資儲備預案，發(fā)出搶險救援物資一批，按采用先進先出法確定其成本為資一批，按采用先進先出法確定其成本為65 000元。元。 借：資產(chǎn)基金借：資產(chǎn)基金政府儲備物資政府儲備物資 65 000 貸：政府儲備物資貸：政府儲備物資 65 000公共基礎設施

50、公共基礎設施例：例：某行政單位某行政單位與市政建設部門辦理移交手與市政建設部門辦理移交手續(xù)，一處公共廣場由該行政單位負責維護續(xù)，一處公共廣場由該行政單位負責維護管理，其原賬面價值為管理，其原賬面價值為3000萬元。萬元。 借：公共基礎設施借：公共基礎設施 3000萬元萬元 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金公共基礎設施公共基礎設施3000萬元萬元受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn) 例：例：某行政單位某行政單位接受委托，將一批價值接受委托，將一批價值50 000元的教學設備元的教學設備和現(xiàn)款和現(xiàn)款20 000元轉贈西部地區(qū)某學校，用于幫助其改善教學元轉贈西部地區(qū)某學校，用于幫助其改善教學條件。條件。 （1）收到教學

51、設備和現(xiàn)款時：）收到教學設備和現(xiàn)款時： 借：受托代理資產(chǎn)借：受托代理資產(chǎn) 50 000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 20 000 貸：受托代理負債貸：受托代理負債 70 000 （2）轉贈教學設備和現(xiàn)款時）轉贈教學設備和現(xiàn)款時： 借：受托代理負債借：受托代理負債 70 000 貸：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理資產(chǎn) 50 000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 20 000委托人取消轉贈要求，委托人取消轉贈要求，且不再收回捐贈物資：且不再收回捐贈物資：借：受托代理負債借：受托代理負債 貸：受托代理資產(chǎn)貸：受托代理資產(chǎn) 借：存貨借：存貨/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 存貨存貨/固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)事業(yè)單位：事業(yè)單位

52、：短期借款短期借款 、長期借款、長期借款 例：例：為購建專用設備向銀行借款為購建專用設備向銀行借款20萬，期限萬，期限2年，年利率年，年利率6%，設備需安裝，購入設備價款設備需安裝，購入設備價款14萬元。萬元。取得借款時：取得借款時： 借：銀行存款借：銀行存款 20萬萬 貸：長期借款貸：長期借款 20萬萬購入設備支付價款投入安裝時：購入設備支付價款投入安裝時： 借：在建工程借：在建工程設備安裝設備安裝 14萬萬 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程在建工程 14萬萬 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出項目支出（其他資金支出）項目支出（其他資金支出） 14萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 14萬萬支

53、付安裝期利息：支付安裝期利息：20萬萬*6%12*3=3000 借：在建工程借：在建工程安裝工程安裝工程 3000 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金在建工程在建工程 3000 借：其他支出借：其他支出利息支出利息支出 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000例：例：發(fā)放本月工資，資料如下：應付基本工資發(fā)放本月工資，資料如下：應付基本工資175 000 元，元，各種津貼及補貼各種津貼及補貼65 000 元，退休費元，退休費23 000 元。在工資元。在工資中，扣收職工養(yǎng)老保險中，扣收職工養(yǎng)老保險12 000 元，醫(yī)療保險元，醫(yī)療保險4 800元，元，失業(yè)保險失業(yè)保險12 000 元，住房

54、公積元，住房公積24 000 元，個人所得稅元，個人所得稅3 000 元。實發(fā)工資中元。實發(fā)工資中125 000 元由財政統(tǒng)發(fā)，元由財政統(tǒng)發(fā)，82 200 元元由代理銀行發(fā)放。由代理銀行發(fā)放。計提時：計提時： 借：借：經(jīng)費支出經(jīng)費支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 263 000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 263 000 實際發(fā)放時：實際發(fā)放時： 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 263 000 貸：貸：財政撥款收入財政撥款收入/財政補助收入財政補助收入財政直接支付財政直接支付 125 000 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 82 200 其他應付款其他應付款養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險 12 000

55、醫(yī)療保險醫(yī)療保險 4 800 失業(yè)保險失業(yè)保險 12 000 住房公積金住房公積金 24 000 應繳稅費應繳稅費個人所得稅個人所得稅 3 000 應付職工薪酬應付職工薪酬 例：例：開出授權支付憑證，支付職工個人交納的養(yǎng)老保開出授權支付憑證，支付職工個人交納的養(yǎng)老保險險12 000 元，醫(yī)療保險元，醫(yī)療保險4 800 元，失業(yè)保險元，失業(yè)保險12 000 元，元，住房公積金住房公積金24 000 元，個人所得稅元，個人所得稅3 000 元。元。 借：其他應付款借：其他應付款養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險 12 000 醫(yī)療保險醫(yī)療保險 4 800 失業(yè)保險失業(yè)保險 12 000 住房公積金住房公積金 24

56、000 應繳稅費應繳稅費個人所得稅個人所得稅 3 000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 55 800應付職工薪酬應付職工薪酬應繳國庫款、應繳財政專戶款應繳國庫款、應繳財政專戶款 例：例：某單位根據(jù)其職能要求，開出某單位根據(jù)其職能要求，開出“非稅收入繳款書非稅收入繳款書”，代收政府性基金收費代收政府性基金收費100 000元。此款項納入財政預算管元。此款項納入財政預算管理，需要上繳國庫。理，需要上繳國庫。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：應繳國庫款貸：應繳國庫款 100 000 按規(guī)定上繳國庫時：按規(guī)定上繳國庫時： 借：應繳國庫款借：應繳國庫款 100 000 貸：

57、銀行存款貸：銀行存款 100 000行政單位會計制度中的行政單位會計制度中的“應繳國庫款應繳國庫款”科目的科目的核算范圍覆蓋核算范圍覆蓋事業(yè)單位會計制度中的事業(yè)單位會計制度中的 “應繳國庫款應繳國庫款 ” + “應繳財政專戶款應繳財政專戶款”。應付賬款：應付賬款：某單位某單位4月月1日向某供應商購買日向某供應商購買A材料一材料一批，價款為批，價款為6 600元，材料已經(jīng)入庫，款項未付。元，材料已經(jīng)入庫，款項未付。5月月1日，以銀行存款支付上述所欠貨款。日，以銀行存款支付上述所欠貨款。材料入庫時：材料入庫時：借：待償債凈資產(chǎn)借：待償債凈資產(chǎn) 6 600 貸：應付賬款貸：應付賬款 6 600借：存

58、貨借：存貨-A材料材料 6 600 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金-存貨存貨 6 600支付貨款時：支付貨款時：借：應付賬款借：應付賬款 6 600 貸：待償債凈資產(chǎn)貸：待償債凈資產(chǎn) 6 600 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 6 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 600材料入庫時：材料入庫時：借：存貨借：存貨-A材料材料 6 600 貸：應付賬款貸：應付賬款 6 600支付貨款時：支付貨款時：借：應付賬款借：應付賬款 6 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 600材料領用時：材料領用時：借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 6 600 貸：存貨貸：存貨 6 600 長期應付款長期應付款例：例：購入專用設備一臺

59、，價款購入專用設備一臺，價款50萬元，合同約定設備交付后萬元，合同約定設備交付后付款付款80%，剩余，剩余20%作為質保金作為質保金18個月后支付，取得全款發(fā)個月后支付，取得全款發(fā)票，首付款票，首付款40萬以銀行存款支付。萬以銀行存款支付。 支付首付，設備支付使用：支付首付，設備支付使用：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50萬萬 貸：資產(chǎn)基金貸：資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 50萬萬借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出 40萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 40萬萬借：待償債凈資產(chǎn)借：待償債凈資產(chǎn) 10萬萬 貸：長期應付款貸：長期應付款 10萬萬 18個月到期支付剩余個月到期支付剩余10萬元：萬元：借：經(jīng)費支出借：

60、經(jīng)費支出 10萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 10萬萬借：長期應付款借：長期應付款 10萬萬 貸：待償債凈資產(chǎn)貸：待償債凈資產(chǎn) 10萬萬支付首付，設備支付使用：支付首付，設備支付使用：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50萬萬 貸：非流動資產(chǎn)基金貸：非流動資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 50萬萬借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 50萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 40萬萬 長期應付款長期應付款 10萬萬 18個月到期支付剩余個月到期支付剩余10萬元：萬元：借：長期應付款借：長期應付款 10萬萬 貸：銀行存款貸：銀行存款 10萬萬行政單位：收付發(fā)生制行政單位：收付發(fā)生制事業(yè)單位：權責發(fā)生制事業(yè)單位：權責發(fā)生制應付政