一般納稅人企業(yè)會計(jì)全套賬務(wù)處理

1、 摘要： 每月月末和月初是會計(jì)最為忙碌、 最為重要的時(shí)間， 一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸 集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候， 越容易出現(xiàn)過失，因此會計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn) 行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作。 目錄 一、增值稅稅額計(jì)算 . 1 一積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。 . 1 二認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額 . 1 三控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納 . 2 二、計(jì)提地稅稅金 . 2 三、其他稅種計(jì)算及繳納 . 2 一所得稅 . 3 二按季度或半年繳納的稅種處理 . 3 三特殊稅種單獨(dú)處理 . 3 四、

2、做賬資料準(zhǔn)備 . 3 一現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對 . 3 二業(yè)務(wù)往來核對 . 3 三存貨本錢核算 . 4 五、編制憑證 . 4 一完稅憑證 . 4 二業(yè)務(wù)發(fā)票處理 . 4 三費(fèi)用類發(fā)票處理 . 4 四本錢計(jì)算及入賬處理 . 4 五做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷 . 5 六歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 . 5 六、納稅申報(bào) . 5 每月月末和月初是會計(jì)最為忙碌、 最為重要的時(shí)間， 一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸 集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候， 越容易出現(xiàn)過失，因此會計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn) 行歸類，區(qū)分輕重緩急， 不要盲目的工作?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計(jì)應(yīng)該 注意的工作重點(diǎn)： 一、增值稅

3、稅額計(jì)算 一積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。 銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)， 是企業(yè)經(jīng)營的核心。 銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬， 確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合 法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確定當(dāng)月銷售情況。 一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、 對方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又 因?yàn)榭蛻舻拇笮　?業(yè)務(wù)往來的頻率、 各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。 有時(shí)銷售企業(yè)甚至不 能自主確定開票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不符。 做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員， 特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員， 必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明 確， 熟悉主要客戶的開票要求， 能夠

4、在滿足客戶要求的同時(shí)， 又不耽誤本公司正常的工作處 理。 為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作， 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月 20 號左右就開始核實(shí)當(dāng)月開票稅額， 將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成， 通常企業(yè)在每月結(jié)束前 3 天就會停止填開發(fā)票。 因此企業(yè) 假設(shè)是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。 二認(rèn)真核對當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。 通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)， 企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開具情況， 在規(guī)定 時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過之后， 方能進(jìn)行抵扣稅額。 目前專用發(fā)票認(rèn)證一般 是通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自

5、行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn) 證。因此企業(yè)會計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。 一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會在一個(gè)月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證局部發(fā)票。 發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素： 第一， 當(dāng)月繳納稅金金額。 在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì) 算當(dāng)月稅金；第二， 考慮會計(jì)存貨和本錢處理。有些商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該 在當(dāng)月認(rèn)證， 否那么將導(dǎo)致賬面庫存為負(fù)數(shù)； 生產(chǎn)企業(yè)本錢計(jì)算需要原材料， 假設(shè)當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用 材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會降低產(chǎn)品本錢；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求， 發(fā)票自填開之日起 90 日內(nèi) 不同類別的發(fā)票有效期限略

6、有不同， 詳細(xì)介紹參見前面 進(jìn)項(xiàng)稅 額抵扣時(shí)限的規(guī)定 進(jìn)行認(rèn)證。 因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象， 導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票盈余，遲遲無法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況， 先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。 三控制銷項(xiàng)開票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。 增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅， 增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷項(xiàng)稅額減去 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 增值稅計(jì)算較為簡單， 但是控制起來非常復(fù)雜， 企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷項(xiàng)開票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、 認(rèn)證情況， 還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè) 的稅負(fù)要求。 稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，

7、 根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)， 即全年 應(yīng)該繳納的增值稅金額 計(jì)算方法可參見前面介紹 。 防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。 企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近， 有時(shí)還會略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。 各地 稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí)行。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求， 企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于 稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。 但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比擬 認(rèn)真 ， 通過多種途徑將每月 增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒必要的。 二、計(jì)提地稅稅金 按照稅法要求， 企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)， 還應(yīng)計(jì)提繳納局部地稅

8、稅金， 主要包括城市 維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加， 多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。 企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提， 月初 申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷計(jì)提金額。 這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。 三、其他稅種計(jì)算及繳納 正常月份， 企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金， 但個(gè)別月份如季度、 年末結(jié)束應(yīng)計(jì) 算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。 一所得稅 所得稅一般是按季預(yù)繳， 年終匯算清繳詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容 。會計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn) 行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況， 在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金 額，缺乏之處

9、及時(shí)調(diào)整。 所得稅征收和計(jì)算方法較多， 會計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式， 處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單 據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。 二按季度或半年繳納的稅種處理 有些稅種通常不是按月份計(jì)算的， 如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納； 房產(chǎn)稅、土地 使用稅一般是按半年繳納， 具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。 會計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確 定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。 三特殊稅種單獨(dú)處理 有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會遇到，因此也不要特別 在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法

10、認(rèn)真處理即可。 四、做賬資料準(zhǔn)備 一現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對 貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。 月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對往來， 對存在出入的地方及時(shí)處理， 確保銀 行賬務(wù)明確。 在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入， 不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿?當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)， 所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的， 發(fā)現(xiàn)問題及時(shí) 處理。 歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用工程， 確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付， 防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn) 負(fù)數(shù)。 二業(yè)務(wù)往來核對 將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對， 確定每張發(fā)票的結(jié)算方式， 是現(xiàn)金結(jié)

11、算的索要收據(jù)證 明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按號入座認(rèn)真入賬。 三存貨本錢核算 每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、 單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷售發(fā)票和 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開票信息， 計(jì)算入賬后賬面存貨本錢變動對利潤的影響， 不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和 領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或本錢變動浮動太大，影響當(dāng)期利潤。 根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時(shí)收集存貨出入庫單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品本錢或銷售本錢，估算當(dāng)月利潤。 五、編制憑證 同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比擬固定， 所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計(jì)只要按照固定模式逐一 編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類： 一完稅憑證 每月月初企業(yè)成功申

12、報(bào)后， 可去銀行打印完稅憑證， 不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī) 關(guān)打印。 取得憑證后及時(shí)入賬， 沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用 如印花稅等不需要 預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用。 二業(yè)務(wù)發(fā)票處理 將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、 現(xiàn)金、銀行存款、往來賬 戶、 應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。 將全部專用發(fā)票入賬后， 查看進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額明 細(xì)賬的金額合計(jì)， 是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是 否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。 三費(fèi)用類發(fā)票處理 做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷制度， 規(guī)定報(bào)銷時(shí)間， 及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)， 將其歸

13、類入賬。 認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法， 未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無法得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。 平時(shí)還 應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制， 對類似招待費(fèi)、 廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目， 應(yīng)及時(shí) 核對發(fā)生金額，對超過抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入賬金額。 四本錢計(jì)算及入賬處理 對生產(chǎn)性企業(yè)， 應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定， 將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有 效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行本錢核算，確保本錢計(jì)算的準(zhǔn)確。 及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、 分配 憑證；生產(chǎn)本錢歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)憑證。 五做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷 做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)， 如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、 水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì) 提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、 教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等， 做到不漏提也不多提；對存在 需要攤銷的費(fèi)用如開辦費(fèi)、材料本錢差異等每月攤銷的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷分配憑證。 六歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額， 將其分類轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目， 查 看當(dāng)月利潤實(shí)現(xiàn)