出口退稅會計習題答案

1、( 免 ) 稅會計習題一、單項選擇題1. 對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅。該辦法簡稱為 ( ) 。A. “免、退” B. “免、抵、退” C. “免、抵” D. “免稅”2. “免、抵、退”稅管理辦法的適用范圍 ( )A. 生產企業(yè)B. 外貿企業(yè) C. 外商投資企業(yè)D. 國有企業(yè)3. 下列針對出口應稅消費品退 (免)稅的具體形式不正確的是( )A. 出口免稅并退稅B. 出口免稅但不退稅C. 出口不免稅也不退稅D. 出口不免稅但退稅4. 下列企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口貨物，不予退 ( 免 ) 增值稅和消費稅的是( )A. 有出口經營權

2、的生產企業(yè)B.無出口經營權的生產企業(yè)C. 有出口經營權的外貿企業(yè)D.無出口經營權的一般商貿企業(yè)5. 外貿企業(yè)從工廠購進應稅消費品直接出口的，如果該貨物是屬于從價定率征收消費稅的，其退稅公式為A.應退消費稅稅款=出口貨物的離岸價X消費稅稅率B.應退消費稅稅款=出口貨物的出口價X消費稅稅率C.應退消費稅稅款=出口貨物的到岸價X消費稅稅率D.應退消費稅款=出口貨物的工廠銷售額X消費稅稅率6. 外貿企業(yè)自營出口應稅消費品，申請消費稅退稅時，分錄為： ( ) 。A. 借：其他應收款貸：主營業(yè)務成本B. 借：其他應收款貸：營業(yè)稅金及附加C. 借：其他應收款貸：應交稅費應交消費稅D. 借：應交稅費應交消費稅

3、貸：主營業(yè)務成本7. 生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產應稅消費品，給予 ( ) 。A. 免稅并退稅B. 免稅但不退稅C. 不免稅也不退稅D. 免稅也退稅二、多項選擇題必須是財務上作對外銷售處理的貨物 必須是報關離境出口的貨物出口免稅但不退稅 出口不免稅也不退稅1. 出口退稅貨物必須具備四個條件是()A. 必須屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物 B.C. 必須是出口收匯并已核銷的貨物 D.2. 我國的出口貨物政策分為以下三種形式()A. 出口免稅并退稅B.D.C. 出口不免稅但退稅3. 出口企業(yè)應持 ( ABCD ) 于批準之日起30 日內向所在地主管退稅業(yè)務的稅務機關填寫出口企業(yè)退稅登記 表 ，

4、申請辦理退稅登記證。A. 對外貿易經濟合作部及其授權批準其出口經營權的批件B. 工商營業(yè)執(zhí)照 C. 海關代碼證書 D. 稅務登記證4. 外貿企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅計算公式為 ()D. 出口貨物數(shù)量X加權平均單價X退稅率外貿企業(yè)委托其他外貿企業(yè)出口應稅消費品外貿企業(yè)自營出口應稅消費品A.外貿收購不含增值稅購進金額X退稅率B. 應退稅額=(普通發(fā)票所列銷售金額)+ (1+征收率)X退稅率C.應退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額X退稅率5. 下列可以辦理出口退還消費稅的有()。A. 生產企業(yè)委托外貿企業(yè)出口應稅消費品B.C. 商貿企業(yè)委托外貿企業(yè)出口應稅消費品D.6. “免、抵、退”

5、稅方法適用于()。無出口經營權生產企業(yè)自營出口非生產性企業(yè)自營出口A. 有出口經營權生產企業(yè)自營出口 B.C. 外貿企業(yè)委托外貿企業(yè)出口 D.7. 外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的貨物出口，允許辦理退還增值稅的貨物有()A. 工藝品 B. 生漆 C. 山貨 D. 紙制品8. 下列企業(yè)出口應稅消費品，可在出口時辦理退還消費稅的有()。A. 有出口經營權的外貿企業(yè)從生產企業(yè)購進應稅消費品直接出口B. 有出口經營權的外貿企業(yè)受其他外貿企業(yè)委托代理出口應稅消費品C. 有出口經營權的生產企業(yè)自營出口自產應稅消費品 D. 生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品9. 下列出口貨物實行增值稅免稅并退

6、稅的企業(yè)有()。A. 來料加工復出口的企業(yè) B. 生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物C. 在國內采購貨物運往境外作為國外投資的企業(yè)D. 從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的貨物出口的外貿企業(yè)三、判斷題1. 出口貨物的退稅率，是指出口貨物的應退稅額與退稅計稅依據(jù)比例。 ( )2. 出口企業(yè)因住所、經營地點變動而涉及改變退稅稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前或者住所、經營地點變動后，向原退稅登記機關申請辦理注銷退稅登記。 ()3. 企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關單證的，須視同內銷征稅。 ( )4. 對于本年出口貨物單證不齊，在本年視同內銷征稅。 ( )5. 退還增值稅

7、和消費稅都可以按該應稅消費品所適用的稅率計算，充分實現(xiàn)“征多少退多少”的原則。6. 目前外貿企業(yè)出口貨物增值稅的退稅實行的是“免、抵、退”稅法。 ( )7. 外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的貨物出口，一律免稅但不予退稅。 ( )8. 出口貨物應退消費稅的退稅率 ( 或單位稅額 ) 與其征稅率相同，即出口貨物的消費稅能夠做到徹底退稅。9. 只有進出口經營權的生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口貨物， 其增值稅才適用“免、 抵、 退”稅辦法。10. 屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，按出口貨物的購進成本和消費稅稅率計算應退消費稅稅款。11. 外貿企業(yè)自營出口應收出口退稅款時，借記“其他應

8、收款”，貸記“應交稅費”。 ( )12. 生產企業(yè)直接出口應稅消費品，生產企業(yè)直接免征消費稅。 ( )四、實務題1.2009 年 2 月 20 日某外貿公司購進供出口的商品一批，取得增值稅專用發(fā)票上的價款為 500 000 元，增值稅 85 000 元，款項已開出轉賬支票支付，商品運到并驗收入庫。 2 月 27 日該批商品的一半已辦理了出口報關手續(xù)，并已收到銷貨款USD40 000，當日外匯匯率1:6.84 ，出口商品退稅率為15%。要求：作出商品購進、入庫、出口、結轉出口商品成本、應退稅款、實際收到退稅款時的會計分錄。購進商品并驗收入庫時：商品出口時：結轉出口商品成本：計算應退稅額：應退稅額

9、 =不予退稅額 =實際收到退稅款時：2.ABC生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有自營出口權，適用的增值稅稅率17%生產出口產品的增值稅退稅率 13%。該企業(yè)執(zhí)行“免、抵、退”政策，要求計算企業(yè)2009 年 2 月份和 3 月份應納 （ 或應退 ） 的增值稅并編制相應會計分錄。 2009 年 1 月份沒有留抵稅額。 2009 年 2 月份的生產經營情況如下：2 月份：外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款 800 萬元，增值稅136 萬元，原材料當期已驗收入庫，款已付；外購動力取得增值稅專用發(fā)票注明價款 100 萬元，增值稅17 萬元，其中：生產車間使用動力 95 萬元，管理部門使用動力 5 萬元。

10、將外購原材料50 萬元委托甲公司加工一批貨物， 以轉賬支票支付加工費， 取得增值稅專用發(fā)票注明的價款20 萬元，增值稅3.4 萬元；支付甲公司加工貨物的往返運輸費用 5 萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；內銷貨物，共開出增值稅專用發(fā)票價款共計300萬元，增值稅51萬元，款項當月全部收存銀行。月末與運輸公司結算運輸費用，應由ABC公司承擔的銷售貨物運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物離岸價 75 萬元美元，外匯匯率1:6.8 。請按照以下要求計算并進行賬務處理。一、單項選擇題： 1.B 2.A 3.D 4.D 5.D 6.A 7.B二、多項選擇題： 1.ABCD 2.ABD

11、 3.ABCD 4.BC 5.BD 6.AB 7.ABCD 8.AB 9.BC 三、判斷題：1.X 2. X 3. V 4.，5. X 6. X 7. X 8. V 9. 乂 10. V 11. 乂 12. X 四、實務題1. 購進商品并驗收入庫時：借：庫存商品 500 000 應交稅費應交增值稅（ 進項稅額 ） 85 000貸：銀行存款585 000商品出口時：USD40 000X 6.84 =273 600 元借：銀行存款 273 600貸 : 主營業(yè)務收入外銷收入273 600結轉出口商品成本：借：主營業(yè)務成本外銷成本250 000貸：庫存商品 250 000計算應退稅額：應退稅額=50

12、0 000 X 50% 15%=37 500（元）不予退稅額=500 000 X 50% （17%-15%）=5 000（元）借：主營業(yè)務成本外銷成本5 000借：其他應收款出口退稅貸：應交稅費應交增值稅（ 進項稅額轉出 ） 5 00037 500貸：應交稅費應交增值稅（ 出口退稅 ） 37 500實際收到退稅款時：借：銀行存款 37 500貸：其他應收款出口退稅37 5002.2 月份：外購材料：借：原材料8 000 000外購動力：應交稅費應交增值稅貸：銀行存款借： 制造費用管理費用應交稅費應交增值稅（ 進項稅額 ） 1 360 0009 360 000950 00050 000（ 進項稅

13、額 ） 170 000貸：主營業(yè)務收入外銷收入 5 100 000貸：銀行存款1 170 000委托甲公司加工貨物,并支付加工費:借：委托加工物資500 000借：委托加工物資支付加工貨物往返的運輸費：貸：原材料應交稅費應交增值稅貸：銀行存款500 000200 000（ 進項稅額 ） 34 000234 000借：委托加工物資46 500應交稅費應交增值稅（ 進項稅額 ） 3 500貸：銀行存款50 000借：庫存商品 746 000貸：委托加工物資746 000內銷貨物收入：借：銀行存款 3 510 000貸：主營業(yè)務收入內銷收入 3 000 000應交稅費應交增值稅（ 銷項稅額 ） 51

14、0 000支付銷售貨物承擔的運輸費：借：銷售費用 93 000應交稅費應交增值稅（ 進項稅額） 7 000貸：銀行存款100 000出 口銷售貨物：USD750 000X 6.8=5 100 000（ 元）借：銀行存款 5 100 000計算出口貨物當期不予抵扣或退稅的稅額、當期應退稅額、結轉下期抵扣稅額:當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=750 000 X6.8 X （17%-13%）=204 000（元）元）當月應納稅額 =5 10 000-（1 360 000 170 000 34 000 3 500 7 000-204 000） = - 860 500（當期免抵退稅額 =750 000 X 6.8 X 13%=663