中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課后答案

1、160 000160 000250 000250 000508 00085 000593 00020 00020 000108 00017 000125 000175 000175 000150 00025 500175 50053 0008 50061 50041 50041 500第二章存 化1、 13月1日，貨借：原材料貸：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付暫估價(jià)23月3日，借：原材料 貸：在途物資33月8日借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款43月10日借：周轉(zhuǎn)材料包裝物 貸：委托加工物資53月12日借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：其他貨幣資金一一銀行匯票存款借：銀行存款貸：

2、其他貨幣資金銀行匯票存款63月18日借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付票據(jù)7 借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、 13 月 5 日借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付票據(jù)23月8日借：原材料貸：材料采購(gòu)材料本錢(qián)差異500 00085 000585 000650 000500 000150 0001 020 000170 0001 190 0001 100 0001 020 00080 0001 000 00050 000200 0001 250 000)+ ( 5 000 000+650 000+1 100 000)

3、X=1 000 000 X 4.89%=48 900=50 000 X 4.89%=2 445=200 000 X 4.89%=9 7803 3月20日，購(gòu)入時(shí)，借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款入庫(kù)時(shí)，借：原材料貸：材料采購(gòu)材料本錢(qián)差異4借：生產(chǎn)本錢(qián)制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料分配材料本錢(qián)差異， 本錢(qián)差異率 =100 000+150 000+80 000100%=4.89% 應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)本錢(qián)的材料本錢(qián)差異 應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的材料本錢(qián)差異 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的材料本錢(qián)差異 借：材料本錢(qián)差異貸：生產(chǎn)本錢(qián)制造費(fèi)用管理費(fèi)用61 12548 9002 4459 780第三章金融資產(chǎn)I 練習(xí)題1

4、、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2021年12月31日單位：元工程金額工程金額銀行存款日記賬余額34 094銀行對(duì)賬單余額31 906力口：銀行已收，企業(yè)未收力口：企業(yè)已收，銀行未收存款利息244收到銷(xiāo)貨款14 000代收貨款6 940減：銀行已付，企業(yè)未付減：企業(yè)已付，銀行未付支付運(yùn)費(fèi)560應(yīng)收賬款5 188調(diào)整后的余額40 718調(diào)整后的余額40 7182、各年的賬務(wù)處理如下：1 第一年壞賬準(zhǔn)備，2 100 000 X 4 %。=8400借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2第二年，發(fā)生壞賬時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬時(shí)，2600000 X 4%+ 20000-8400 =22000借：資產(chǎn)減值損失貸

5、：壞賬準(zhǔn)備3第三年，發(fā)生壞賬時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款上年壞賬，本年收回，借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬，1600000 X 4% - 8400 - 20000+22000 借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失8 4008 40020 00020 00022 00022 0008 0008 0005 0005 0005 0005 000-8000+5000 ) = - 10001 0001 0003、上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下:112 月 3 日, 150000 X 17%=25500借：應(yīng)收賬款甲175 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額25

6、500假設(shè)在10天內(nèi)付款， 150000 X 2%=3000借：銀行存款172 500財(cái)務(wù)費(fèi)用3 000貸：應(yīng)收賬款175 500假設(shè)在10天后付款，借：銀行存款 175 500貸：應(yīng)收賬款 175 500212 月 4 日，180000 X 17%=30 600借：應(yīng)收票據(jù)乙210 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額30 600312 月 6 日， 利息 =120000 X 6%o X 仁720借：銀行存款120 720貸：應(yīng)收票據(jù)120 000財(cái)務(wù)費(fèi)用720412 月 10 日，借：應(yīng)收票據(jù)金陵40 950貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額5

7、 950512 月 31 日，520000 X 4% - 45000= - 24200借：壞賬準(zhǔn)備24 200貸：資產(chǎn)減值損失24 2004、相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收票據(jù)234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額34 000第四章金融資產(chǎn)II 1、 1 3 月 5 日，14 X 50 000=700 000元借：交易性金融資產(chǎn)b公司股票本錢(qián)700 000投資收益3 000貸：銀行存款703 00024 月 20 日, 0.4 X 50 000=20 000元借：應(yīng)收股利20 000貸：投資收益20 00034 月 22 日, 16X 50 000=800 000元

8、0.4 X 50 000=20 000元借：交易性金融資產(chǎn)B公司股票本錢(qián)800 000應(yīng)收股利20 000投資收益5 000貸：銀行存款825 00044 月 28 日借：銀行存款40 000貸：應(yīng)收股利40 00056 月 30 日13.4-14 X 50 000+ 13.4-16 X 50 000= - 160 000 元 借：公允價(jià)值變動(dòng)損貸：交易性金融資產(chǎn)B公司股票公允價(jià)值變動(dòng)160 000、人益12 500 000貸：銀行存款 10 000 0002 500 000( 2) 2021 年 12590 000410 0001 000 000590 00067 月 20 日，初始本錢(qián) =

9、50 000 X 14+10 000 X 16=716 000元公允價(jià)值變動(dòng) =50 000 X 13.4 - 14+10 000 X 13.4 - 16 = - 56 000 元借：銀行存款930 000 15.5X60 000交易性金融資產(chǎn) B 公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 貸：交易 56 000 性金融資產(chǎn) B 公司股票本錢(qián) 投資收益 借：投資收益 貸：公7允16價(jià)0值00變動(dòng)損益7 12月31日，18 - 13.4 X 40 000=184 000元借：交易性金融資產(chǎn)B公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2、1 2021 年 1月 1 日，購(gòu)入時(shí)，借：持有至到期投資 R 公司債券本錢(qián)持有

10、至到期投資 R 公司債券利息調(diào)整月 31 日，確認(rèn)利息收入 =10 000 000 X10%=1 000 000元1 000 000-590 000=410 000元借：應(yīng)收利息 持有至到期投資 R 公司債券利息調(diào)整 貸：投資收益收到利息時(shí)，借：銀行存款32021 年 12 月 31 日，確認(rèn)利息收入=(10 000 000+410 000X 10%=1 041 000(元)1 041 000 - 590 000=451 000元借：應(yīng)收利息590 000持有至到期投資 R 公司債券利息調(diào)整 451 000貸：投資收益1 041 000收到利息時(shí)，借：銀行存款590 000貸：應(yīng)收利息 590

11、 0004)2021 年 12 月 31 日確認(rèn)利息收入 =(10 000 000+410 000+451 000 ) X 10%=1 086 100(元)1 086 100-590 000=496 100 元借：應(yīng)收利息持有至到期投資 貸：投資收益 收到利息時(shí)，R 公司債券利息調(diào)整借：銀行存款貸：應(yīng)收利息52021 年 12 月 31 日590 000496 1001 086 000590 000590 000確認(rèn)利息收入 =(10 000 000+410 000+451 000+496 100 )X 10%=1 135 710(元)1 135 710-590 000=545 710元借：應(yīng)

12、收利息 持有至到期投資 貸：投資收益R 公司債券利息調(diào)整590 000545 710貸：應(yīng)收利息 590 000收到利息時(shí)，590 000590 000借：銀行存款貸：應(yīng)收利息 6 2021 年 12 月 31 日確認(rèn)利息調(diào)整 =2 500 000 410 000 451 000 496 100 545 710=597 190利息收入 =590 000+597 190=1 187 190借：應(yīng)收利息590 000持有至到期投資R 公司債券利息調(diào)整597 190貸：投資收益1 187 190收到本金和利息時(shí)，借：銀行存款 13 090 000 貸：應(yīng)收利息590 000持有至到期投資 R 公司債

13、券本錢(qián)12 500 0003、ABC 公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：1 2007 年 1 月 1 日，購(gòu)入時(shí)，20 X 200 000=4 000 000元4 000 000-60 000=3 940 000元借：可供出售金融資產(chǎn) B 公司股票本錢(qián)3 940 000應(yīng)收股利60 000貸：銀行存款4 000 0002 2007 年 5 月 10 日，收到股利時(shí)借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收股利 60 0002007 年 12 月 31 日， 20-60 000 + 200 000- 18 X 200 000=340 000 借：資本公積其它資本公積 340 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)B 公司股

14、票公允價(jià)值變動(dòng) 340 00032021 年 12 月 31 日 , 18-13 X 200 000=1 000 000元借：資產(chǎn)減值損失1 340 000貸：資本公積其它資本公積340 000 可供出售金融資產(chǎn) B 公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 1 000 000或可供出售金融資產(chǎn)減值損失42021年12月31日，17-13 X 200 000=800 000元 借：可供出售金融資產(chǎn)B 公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 800 000 貸：資本公積其它資本公積 800 0004、本錢(qián)法1 長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢(qián)=1 500 X80%=1 200 萬(wàn)元2相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 C 公司本錢(qián)12 000 000

15、貸：銀行存款11 000 000資本公積股本資本溢價(jià)1 000 0006、2投資單位應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)的份額 應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 W 公司本錢(qián) 貸： 存款營(yíng)業(yè)外收入權(quán)益法1 長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢(qián)=2 300+100=2 400 萬(wàn)元故 =8000 X30%=2 400 >2300銀行24 000 00023 000 0001 000 0005、本錢(qián)法1 長(zhǎng)期股權(quán)投資的本錢(qián)=1250 萬(wàn)元2相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理11 000 000累計(jì)折舊4 000 000貸：固定資產(chǎn)15 000 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 E 公司本錢(qián)貸：12 500 000固定

16、資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入11 000 0001 500 000借：6 000 0006 000 000100 X 60%=60 萬(wàn)元7、本錢(qián)法 1 2021 年 1月 1 日，取得時(shí)， 長(zhǎng)期股權(quán)投資 Q 公司本錢(qián) 貸：銀行存款 2 2021 年 5 月 2 日， Q 公司宣告分派現(xiàn)金股利 時(shí)，借：應(yīng)收股利 600 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 Q 公司本錢(qián) 600 000 3 2021 年，確認(rèn)應(yīng)享有 的凈利潤(rùn) =200X60%=120 萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 Q 公司損益調(diào)整 1 200 00045貸：投資收益2021年5月2日，Q公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 Q 公司損益調(diào)整

17、2021 年，確認(rèn)應(yīng)享有的凈利潤(rùn) =300 X 60%=180 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 Q 公司損益調(diào)整300 X 60%=180萬(wàn)元1 200 000萬(wàn)元800 000800 0001 800 000貸：投資收益2021年5月2日，Q公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)， 借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1 800 000200X 60%=120 萬(wàn)元1 200 000Q 公司損益調(diào)整1 200 0008、權(quán)益法2021年1月1日，取得本錢(qián) =990萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司本錢(qián)9 900 000貸：銀行存款9 900 000投資單位應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=39600 X 25%=990萬(wàn)元，5

18、00 000故不需調(diào)整12021年，確認(rèn)應(yīng)享有的凈利潤(rùn)=800 X 25%=200萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司損益調(diào)整2 000 000貸：投資收益萬(wàn)元2 000 00022021年，確認(rèn)應(yīng)享有凈利潤(rùn)份額=900 X 25%=225借：長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司損益調(diào)整2 250 000貸：投資收益2 250 000B公司宣告現(xiàn)金股利，100 X 25%=25 萬(wàn)元借：應(yīng)收股利 250 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司 損益調(diào)整250 000收到上述現(xiàn)金股利借：銀行存款 250 000貸：應(yīng)收股利 250 0002021年，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)份額=200 X 25%=50 萬(wàn)元貸：資本公積其他資本公2021年，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=990+200+225-25+50=1 440萬(wàn)元長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額=1300 萬(wàn)元1 440 0001 440 00015 000 000200 0009 900 0004 000 000500 000500 000計(jì)提減值準(zhǔn)備 =1 440-1300=115 萬(wàn)元 借：資產(chǎn)減值損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備32021年1月5日，處置時(shí)，借：銀行存款 投資收益貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司本錢(qián)B公司損益調(diào)整B公司其他權(quán)益變動(dòng) 同時(shí)，借：資本公積