施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度(范例8篇)

1、施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度(范例8篇)施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度(范例8篇) 施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度一： 施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 一、總說明 (一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，依據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情景，特制定施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法(以下簡稱辦法)。 (二)中華人民共和國境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。 二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明 (一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 1、本辦法在企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上增設(shè)了周轉(zhuǎn)材料、臨時(shí)設(shè)施、臨時(shí)設(shè)施攤銷、臨時(shí)設(shè)施清理、工程結(jié)算、工程施工和機(jī)械作業(yè)科目。 2、依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收

2、入和工程合同費(fèi)用分別經(jīng)過主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本科目核算，本辦法對其核算資料進(jìn)行了補(bǔ)充。工程施工合同估計(jì)損失準(zhǔn)備經(jīng)過在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目下增設(shè)合同估計(jì)損失準(zhǔn)備明細(xì)科目核算。 3、施工企業(yè)能夠依據(jù)需要自行設(shè)置撥付所屬資金、上級撥入資金和內(nèi)部往來等科目。 (二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說明 1233周轉(zhuǎn)材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。 周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原先的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。 二、本科目應(yīng)設(shè)置在庫周轉(zhuǎn)材料、在用周轉(zhuǎn)材料和周轉(zhuǎn)材料攤銷三個(gè)明細(xì)科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類

3、設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 采納一次轉(zhuǎn)銷法的，能夠不設(shè)置以上三個(gè)明細(xì)科目。 三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)理解的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性-交易取得的周轉(zhuǎn)材料等，以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點(diǎn)，比照原材料科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)具體情景對周轉(zhuǎn)材料采納一次轉(zhuǎn)銷、 分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。 (一)一次轉(zhuǎn)銷法。一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。 (二)分期攤銷法。依據(jù)周轉(zhuǎn)材料的估計(jì)使用期限分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。 (三)分次攤銷法。依據(jù)周轉(zhuǎn)材料的估計(jì)使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。 (四)定

4、額攤銷法。依據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計(jì)算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的金額。 五、領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時(shí)，應(yīng)分別以下情景進(jìn)行賬務(wù)處理: (一)采納一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)，將其全部價(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用，借記工程施工等科目，貸記本科目。 (二)采納其他攤銷法的，領(lǐng)用時(shí)，按其全部價(jià)值，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)，貸記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料)；攤銷時(shí)，按攤銷額，借記工程施工等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷)；退庫時(shí)，按其全部價(jià)值，借記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。 六、周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)分別以下情景進(jìn)行賬務(wù)處理: (一)采納一次轉(zhuǎn)銷法的，將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材

5、料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，借記原材料等科目，貸記工程施工等科目。 (二)采納其他攤銷法的，將補(bǔ)提攤銷額，借記工程施工等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷)；將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，借記原材料等科目，貸記工程施工等有關(guān)科目，同時(shí)，將已提攤銷額，借記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。由.SengZan.Com整理 七、采納計(jì)劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾?jīng)過材料成本差異科目，記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目。 八、在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化

6、實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。 九、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。 1281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 二、在本科目下設(shè)置合同估計(jì)損失準(zhǔn)備明細(xì)科目，核算工程施工合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。 三、如果合同估計(jì)總成本將超過合同估計(jì)總收入，應(yīng)將估計(jì)損失馬上確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，借記管理費(fèi)用科目，貸記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合同估計(jì)損失準(zhǔn)備科目。 合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同估計(jì)損失準(zhǔn)備，按確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記主營業(yè)務(wù)成本科目，按確認(rèn)的工程合同收入，貸記主營業(yè)務(wù)收入科目，按其差額，借記或貸記工程施工合同毛利科目。

7、同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同估計(jì)損失準(zhǔn)備，借記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合同估計(jì)損失準(zhǔn)備科目，貸記管理費(fèi)用科目。 四、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合同估計(jì)損失準(zhǔn)備科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合同估計(jì)損失準(zhǔn)備科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。 1506臨時(shí)設(shè)施 一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購建的各種臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本。 二、施工企業(yè)購置臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記銀行存款等科目。需要經(jīng)過建筑安裝才干完成的臨時(shí)設(shè)施，發(fā)生的各有關(guān)費(fèi)用，先經(jīng)過在建工程科目核算，工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工程科目轉(zhuǎn)入本科目。 三、出售、拆掉、報(bào)廢和毀損不

8、需用或者不能持續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施經(jīng)過臨時(shí)設(shè)施清理科目核算，按臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值，借記臨時(shí)設(shè)施清理科目，按已提攤銷額，借記臨時(shí)設(shè)施攤銷科目，按其賬面原價(jià)，貸記本科目。取得的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記銀行存款、原材料等科目，貸記臨時(shí)設(shè)施清理科目。發(fā)生的清理費(fèi)用，借記臨時(shí)設(shè)施清理科目，貸記銀行存款等科目。臨時(shí)設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記營業(yè)外支出科目，貸記臨時(shí)設(shè)施清理科目；如為清理凈收益，借記臨時(shí)設(shè)施清理科目，貸記營業(yè)外收入科目。 四、本科目應(yīng)按臨時(shí)設(shè)施種類和使用部門設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時(shí)設(shè)施的賬面原價(jià)。 1507臨時(shí)設(shè)施攤銷 一、本科目核算施工

9、企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷額。 二、施工企業(yè)的各種臨時(shí)設(shè)施應(yīng)當(dāng)在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進(jìn)行攤銷，攤銷方法能夠采納工作量法，也能夠采納工期法。當(dāng)月增加的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月不攤銷，從下月起開始攤銷；當(dāng)月減少的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月持續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時(shí)，按攤銷額，借記工程施工等科目，貸記本科目。 三、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷額，能夠依據(jù)臨時(shí)設(shè)施卡片上所記載的該項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施的原價(jià)、攤銷率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。 四、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時(shí)設(shè)施累計(jì)攤銷額。 17021臨時(shí)設(shè)施清理 一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆掉、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清

10、理的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。 二、出售、拆掉、報(bào)廢和毀損不需用或者不能持續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施，按臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值，借記本科目，按已提攤銷額，借記臨時(shí)設(shè)施攤銷科目，按其賬面原價(jià)，貸記臨時(shí)設(shè)施科目。取得的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記銀行存款、原材料等科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記銀行存款等科目。臨時(shí)設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記營業(yè)外支出科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記營業(yè)外收入科目。 三、本科目應(yīng)按被清理的臨時(shí)設(shè)施名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入(清理收入減去清

11、理費(fèi)用)。 2123工程結(jié)算 一、本科目核算施工企業(yè)依據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。 二、向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額，借記應(yīng)收賬款科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的工程施工科目對沖，借記本科目，貸記工程施工科目。 三、本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。 4104工程施工 一、本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目: 本科目核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本，

12、一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。 成本項(xiàng)目一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用。其他直接費(fèi)包括有關(guān)的制定和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi)等。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞作保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)

13、等。 其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目(合同成本)下設(shè)置間接費(fèi)用明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按必須分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)工程成本。 施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度二： 一、為規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，特制定本制度。 二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)。 三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外供給統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，能夠依據(jù)實(shí)際情景自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目

14、，執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。 四、企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后天內(nèi)報(bào)出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣元為金額單位，元以下填至分。向外報(bào)出的會(huì)

15、計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特別行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。 五、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 六、本制度自年月日起執(zhí)行。 會(huì)計(jì)科目 一會(huì)計(jì)科目表 序號科目編號科目名稱序號科目編號科目名稱 一、資產(chǎn)類材料成本差異 現(xiàn)金委托加工物資 銀行存款庫存產(chǎn)成品 其他貨幣資金

16、待攤費(fèi)用 短期投資長期投資 應(yīng)收票據(jù)撥付所屬資金 應(yīng)收帳款固定資產(chǎn) 壞帳準(zhǔn)備累計(jì)折舊 預(yù)付帳款固定資產(chǎn)清理 內(nèi)部往來臨時(shí)設(shè)施 備用金臨時(shí)設(shè)施攤銷 其他應(yīng)收款專項(xiàng)工程支出 物資采購無形資產(chǎn) 采購保管費(fèi)遞延資產(chǎn) 庫存材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢 周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 序號科目編號科目名稱序號科目編號科目名稱 二、負(fù)債類盈余公積 短期借款本年利潤 應(yīng)付票據(jù)利潤分配 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款四、成本類 其他應(yīng)付款工程施工 應(yīng)付工資工業(yè)生產(chǎn) 應(yīng)付福利費(fèi)機(jī)械作業(yè) 應(yīng)交稅金輔助生產(chǎn) 應(yīng)付利潤 其他應(yīng)交款五、損益類 預(yù)提費(fèi)用工程結(jié)算收入 長期借款工程結(jié)算成本 應(yīng)付債券工程結(jié)算稅金及附加 長期應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出

17、六、所有者權(quán)益類管理費(fèi)用 實(shí)收資本財(cái)務(wù)費(fèi)用 上級撥入資金投資收益 資本公積營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 附注：有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)外匯價(jià)差科目； 有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)應(yīng)付短期債券科目； 企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目進(jìn)行核算。 二會(huì)計(jì)科目使用說明 第號科目工程施工 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 工程施工費(fèi)用，包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導(dǎo)線等的敷設(shè)工程，特別爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進(jìn)工程，以及生產(chǎn)、動(dòng)

18、力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程等的施工費(fèi)用。其中房屋等建筑物工程施工費(fèi)用，除了包括其本身的施工費(fèi)用外，還應(yīng)包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備的價(jià)值。設(shè)備安裝工程的施工費(fèi)用以及為測定安裝工程質(zhì)量對單個(gè)設(shè)備進(jìn)行的試車費(fèi)用，一般不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值。 二、企業(yè)在施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對象可依據(jù)本企業(yè)施工組織特點(diǎn)、所承包工程實(shí)際情景和工程價(jià)款結(jié)算辦法而確定。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：人工費(fèi)；材料費(fèi)；機(jī)械使用費(fèi)；其他直接費(fèi)；間接費(fèi)用指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出

19、。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置間接費(fèi)用明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按必須分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。三、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目，貸記庫存材料、應(yīng)付工資、輔助生產(chǎn)、銀行存款等科目。企業(yè)應(yīng)依據(jù)工程合同確定的工程價(jià)款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本。采納按月結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算已完工程即本月結(jié)算工程，下同實(shí)際成本，借記工程結(jié)算成本科目，貸記本科目；采納完工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程，應(yīng)按合同確定的工程價(jià)款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借記工程結(jié)算成本科目，貸記本科目。按月

20、或按期結(jié)算的已完工程成本，可依據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計(jì)減未 完工程成本進(jìn)行計(jì)算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。 四、本科目的月末余額，為未完工程的實(shí)際成本。 五、本科目應(yīng)按成本核算對象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。 第號科目機(jī)械作業(yè) 一、本科目核算企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，按照規(guī)定的臺(tái)班費(fèi)定額支付的機(jī)械租賃費(fèi)，直接計(jì)入成本核算對象的機(jī)械使用費(fèi)成本項(xiàng)目中，不經(jīng)過本科目核

21、算。 二、企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對象一般應(yīng)以施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。 三、發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記庫存材料、應(yīng)付工資、累計(jì) 折舊等科目。月份終了，分別不一樣情景進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)： 企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī) 械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記工程施工科目，貸記本科目。 對外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)

22、立核算單位以及專項(xiàng)工程等供給機(jī)械作業(yè)包括運(yùn)輸設(shè)備的成本，借記其他業(yè)務(wù)支出、專項(xiàng)工程支出等科目，貸記本科目。 四、本科目在月份終了時(shí)，應(yīng)無余額。 五、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 承包工程； 機(jī)械作業(yè)。 在明細(xì)科目下，再按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等成本核算對象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。 第號科目輔助生產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)非獨(dú)立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、專項(xiàng)工程等生產(chǎn)材料和供給勞務(wù)如設(shè)備修理、構(gòu)件的現(xiàn)場制作、鐵木件加工、固定資產(chǎn)清理、供應(yīng)水、電、汽、施工機(jī)械的安裝、拆卸的輔助設(shè)備的搭建工程等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)下屬的生產(chǎn)車間、單位或部門，如機(jī)修

23、車間、木工車間、混凝土車間、供水站、運(yùn)輸隊(duì)等，如果執(zhí)行內(nèi)部獨(dú)立核算，所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)在工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)科目核算，不使用本科目。 二、輔助生產(chǎn)部門所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對象一般可按生產(chǎn)的材料和供給勞務(wù)的類別確定。成本項(xiàng)目一般可分為：人工費(fèi)、材料費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用指為組織和管理輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。 三、發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用支出，借記本科目，貸記應(yīng)付工資、庫存材料等有關(guān)科目。月份終了，按受益對象分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。其中對外單位供給的部分，借記其他業(yè)務(wù)支出科目，貸記本科目；對本單位專項(xiàng)工程供給的部分，借記專項(xiàng)工程支出科目，貸記本科目；對本單位工程施工、

24、產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、管理部門等供給的部分，借記工程施工、工業(yè)生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、管理費(fèi)用等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品的實(shí)際成本。 五、本科目應(yīng)按車間、單位或部門和成本核算對象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。 第號科目工程結(jié)算收入 一、本科目核算企業(yè)承包工程實(shí)現(xiàn)的工程價(jià)款結(jié)算收入。企業(yè)向發(fā)包單位收取的各種索賠款，也在本科目核算。 企業(yè)按規(guī)定向發(fā)包單位收取的除工程價(jià)款以外的按規(guī)定列作營業(yè)收入的各種款項(xiàng)，如臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞作保險(xiǎn)費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)等也在本科目核算。 二、企業(yè)的工程價(jià)款收入應(yīng)于其實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入帳： 執(zhí)行合同完成后一次結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程

25、合同，應(yīng)于合同完成，施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價(jià)款總額。 執(zhí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，完工后清算辦法的工程合同，應(yīng)分期確認(rèn)合同價(jià)款收入的實(shí)現(xiàn)，即：各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為承包合同已完工部分的工程收入實(shí)現(xiàn)，本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價(jià)款金額。 執(zhí)行按工程形象進(jìn)度劃分不一樣階段，分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分次確認(rèn)已完階段工程收益的實(shí)現(xiàn)。即：應(yīng)于完成合同規(guī)定的工程形象進(jìn)度或工程階段，與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為工程收入的實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期已結(jié)算的分段工程

26、價(jià)款金額。執(zhí)行其他結(jié)算方式的工程合同，其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間，與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入一次或分次實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期結(jié)算的已完工程價(jià)款或完工一次結(jié)算的全部合同價(jià)款。 三、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的工程價(jià)款收入和應(yīng)向發(fā)包單位收取的列作營業(yè)收入的款項(xiàng)，借記應(yīng)收帳款、銀行存款等科目，貸記本科目。企業(yè)按合同有關(guān)違約職責(zé)條款規(guī)定向發(fā)包單位收取的索賠款項(xiàng)，借記銀行存款等科目，貸記本科目。四、月份終了，本科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第號科目工程結(jié)算成本 一、本科目核算企業(yè)已辦理工程價(jià)款結(jié)算的已完工程實(shí)際成本。 執(zhí)行合同完成后一次結(jié)算辦法的合同工程，其本期已結(jié)

27、算工程的工程成本，是指合同執(zhí)行期間發(fā)生的累計(jì)合同工程成本。執(zhí)行按月或分段結(jié)算辦法的合同工程，其本期已結(jié)算工程的工程成本，應(yīng)依據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計(jì)，減期末未完工程成本進(jìn)行計(jì)算。未完工程成本是指期末尚未辦理價(jià)款結(jié)算的工程成本，可采納估量法或估價(jià)法計(jì)算確定。 二、月份終了，企業(yè)應(yīng)依據(jù)本月已辦理工程價(jià)款結(jié)算的已完工程實(shí)際成本，借記本科目，貸記工程施工科目。 三、月份終了，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目，即借記本年利潤科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第號科目工程結(jié)算稅金及附加 一、本科目核算企業(yè)因從事建筑安裝生產(chǎn)活動(dòng)取得工程價(jià)款結(jié)算收入而按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅以及隨同

28、營業(yè)稅一并計(jì)算交納的教育費(fèi)附加等。企業(yè)開展其他經(jīng)營業(yè)務(wù)按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及隨同營業(yè)稅一并計(jì)算交納的教育費(fèi)附加等，在其他業(yè)務(wù)支出科目核算，不在本科目核算。二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金以及隨同營業(yè)稅金一并交納的教育費(fèi)附加等，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款科目。 三、月份終了，應(yīng)將本科目的余額，全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度三： (一)、費(fèi)用報(bào)銷制度 1、報(bào)銷人必須取得合法有效的報(bào)銷單據(jù)(發(fā)票)。 2、費(fèi)用報(bào)銷單填寫及票據(jù)粘貼要求：報(bào)銷單據(jù)填寫應(yīng)力求整潔美觀，不得隨意涂改；報(bào)銷單據(jù)一律用黑

29、色鋼筆或簽字筆填寫；報(bào)銷單各項(xiàng)目應(yīng)填寫完整，大小寫金額一致，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；有實(shí)物的報(bào)銷單據(jù)須由驗(yàn)收人驗(yàn)收后在發(fā)票背面簽名確認(rèn)，需入庫的實(shí)物單據(jù)應(yīng)附入庫單。 3、差旅費(fèi)報(bào)銷具體要求參照總公司下發(fā)的關(guān)于差旅費(fèi)管理制度。 4、辦公費(fèi)報(bào)銷由綜合辦材料部負(fù)責(zé)統(tǒng)一采購報(bào)銷。 5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，單次3000元以下應(yīng)事先報(bào)告請示項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)商務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可招待，單次3000元以上招待費(fèi)以上必須經(jīng)商務(wù)經(jīng)理同意后方能開支。 6、費(fèi)用報(bào)銷審批基本流程： 7、其他說明：凡發(fā)生費(fèi)用后取得報(bào)銷單據(jù)后，應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)。對審批手續(xù)齊全的報(bào)銷單據(jù)應(yīng)及時(shí)給予報(bào)銷，關(guān)于不貼合審批手續(xù)的報(bào)銷單出納有權(quán)拒絕報(bào)銷，對審核人、審

30、批人在資料不全、原始憑證不充分、項(xiàng)目不真實(shí)的情景下簽名財(cái)務(wù)不予報(bào)銷，并向報(bào)銷人說明退回理由。 (二)、材料、辦公物資財(cái)務(wù)管理制度 1、材料采購人員按照工程部材料采購計(jì)劃及時(shí)采購，所有采購的材料、物品必須附有正規(guī)發(fā)票成批采購必須附發(fā)貨清單，材料運(yùn)費(fèi)單獨(dú)結(jié)算的必須附有正規(guī)運(yùn)輸發(fā)票，且必須附庫管人員現(xiàn)場驗(yàn)收入庫單，后交由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核，商務(wù)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理審批后，出納才干支付、結(jié)算。關(guān)于暫時(shí)未取得發(fā)票或賒購的材料也應(yīng)將材料入、出庫單送交財(cái)務(wù)，由財(cái)務(wù)暫估入庫掛賬。但最終必須有供應(yīng)商供給的正規(guī)發(fā)票才干列沖暫估入庫材料。 2、發(fā)票說明：供應(yīng)商開具的發(fā)票應(yīng)列明單位名稱，寫清材料名稱、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量、金額等事項(xiàng)

31、。同時(shí)加蓋開票單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章，所有發(fā)票不同意有涂改，異常是金額涂改的為無效發(fā)票，材料采購人員有權(quán)要求發(fā)票供給者重新開具。材料采購人員應(yīng)在采購前向供應(yīng)商聲明，由其供給的發(fā)票被稅務(wù)部門驗(yàn)證為假發(fā)票而對我項(xiàng)目部造成的損失由供應(yīng)商承當(dāng)全部職責(zé)。 3、庫管人員對庫存材料負(fù)有保管的職責(zé)，對發(fā)出材料負(fù)有監(jiān)督職責(zé)。每一天按照施工現(xiàn)場材料購進(jìn)和耗用實(shí)際的數(shù)量，及時(shí)辦理入、出庫手續(xù)，并將入、出庫單及時(shí)上交財(cái)務(wù)；同時(shí)依據(jù)入、出庫單登記材料明細(xì)賬簿；并保持每周最少一次與財(cái)務(wù)賬簿核對一次，每月末隨同財(cái)務(wù)人員對庫房全面盤點(diǎn)一次，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。保證材料的入、出庫真實(shí)、準(zhǔn)確。 4、項(xiàng)目辦采購或自有的辦公

32、物資、儀器設(shè)備由綜合辦歸類建立登記清冊。發(fā)出時(shí)由領(lǐng)用人簽字負(fù)責(zé)保管，原領(lǐng)用人由于工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理移交手續(xù)。關(guān)于物資、儀器正常合理耗用費(fèi)用由項(xiàng)目部承當(dāng)，由于個(gè)人原因丟失或損壞由個(gè)人賠償。 (三)、機(jī)械設(shè)備財(cái)務(wù)管理制度 機(jī)械進(jìn)場時(shí)，機(jī)械管理人員嚴(yán)格按照機(jī)械管理規(guī)定建立機(jī)械設(shè)備臺(tái)賬信息，具體記錄、核對機(jī)械入場時(shí)間、機(jī)械型號、操作手駕駛員、按照先簽訂租賃合同后進(jìn)場工作的原則執(zhí)行，現(xiàn)場機(jī)械管理人員每一天必須對每臺(tái)機(jī)械進(jìn)行嚴(yán)格計(jì)時(shí)、考勤，按要求登記機(jī)械設(shè)備工作記錄，并于每一天下班后將臺(tái)班記錄及時(shí)上交財(cái)務(wù)。月底財(cái)務(wù)部統(tǒng)計(jì)、核實(shí)后，報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批后，并依據(jù)出租方供給的正規(guī)租賃發(fā)票，按財(cái)務(wù)管理要求辦理支付、

33、結(jié)算手續(xù)。臨時(shí)租賃機(jī)械、設(shè)備同樣嚴(yán)格執(zhí)行簽字程序，依據(jù)具體要求進(jìn)行結(jié)算。 (四)、人工費(fèi)用財(cái)務(wù)管理制度 1、所有人工進(jìn)場按公司管理要求首先簽訂勞作合同書，同時(shí)要求進(jìn)場人工必須供給有效身份證復(fù)印件。由綜合辦建立人事管理檔案。 2、人工費(fèi)結(jié)算單，必須有施工負(fù)責(zé)人、施工員、計(jì)量員、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理簽字、項(xiàng)目總工確認(rèn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)審核，報(bào)送商務(wù)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理審批，方能作為結(jié)算、支付或財(cái)務(wù)掛賬的依據(jù)憑證。 3、民工工資支付應(yīng)按統(tǒng)一格式結(jié)算。表中必須注明姓名、性別、身份證號、工種、工資標(biāo)準(zhǔn)、考勤時(shí)間、應(yīng)結(jié)算工資、實(shí)發(fā)工資、領(lǐng)款人簽字(捺印)事項(xiàng)。 五、印鑒管理制度 一、財(cái)務(wù)印鑒范疇：財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章

34、、預(yù)留銀行印鑒法人、會(huì)計(jì)主管章、會(huì)計(jì)私章、出納私章。 二、財(cái)務(wù)印章管理 1、刻章項(xiàng)目部成立，基本財(cái)務(wù)印鑒財(cái)務(wù)專用章、法人私章、印鑒章的刻制，應(yīng)由指定的印章管理人員刻制，后交由項(xiàng)目綜合科備案，并從刻制之日起執(zhí)行相關(guān)使用條例。 2、保管財(cái)務(wù)印鑒的管理應(yīng)做到分散管理、互相制約，財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人保管，銀行預(yù)留印鑒單位或項(xiàng)目法人章由專人或委托授權(quán)人保管，銀行預(yù)留印鑒會(huì)計(jì)主管章由出納保管，財(cái)務(wù)私章由財(cái)務(wù)人員自行保管。 3、使用財(cái)務(wù)部門所使用的銀行匯票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、財(cái)務(wù)專用收據(jù)及上報(bào)稅金、銀行等部門文件資料需要蓋章使用時(shí)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理或負(fù)責(zé)人審批后，并登記財(cái)務(wù)印章使用登記薄后方可蓋章使用。財(cái)務(wù)

35、人員私章主要用于財(cái)務(wù)報(bào)表及記賬憑證加蓋處。 4、廢止、改換廢止或繳銷的財(cái)務(wù)印鑒應(yīng)由保管人員填寫廢止申請單，并呈公司總經(jīng)理審核后交由公司行政部統(tǒng)一廢止或繳銷。遺失財(cái)務(wù)印鑒時(shí)應(yīng)由財(cái)務(wù)印鑒保管人員調(diào)諧廢止申請單，并呈公司經(jīng)理核準(zhǔn)后，簽批遺失處理及處罰辦法后，交由綜合部按批示處理，如是遺失公司基本財(cái)務(wù)印鑒時(shí)必須登報(bào)申明。改換財(cái)務(wù)印鑒時(shí)應(yīng)由財(cái)務(wù)印鑒保管人員以公司文件填寫廢止申請單，并呈公司總經(jīng)理核準(zhǔn)后，交由綜合部按批示處理，如需要填寫財(cái)務(wù)印章制發(fā)申請表申請新的財(cái)務(wù)印鑒。 5、職責(zé)1財(cái)務(wù)專用章的保管人無權(quán)私自使用，但有監(jiān)督及同意使用權(quán)利，所以財(cái)務(wù)章的保管人對財(cái)務(wù)章的使用結(jié)果負(fù)主要職責(zé)，經(jīng)手人則負(fù)部分職責(zé)，

36、而對未通過由保管人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批的而使用經(jīng)手人負(fù)主要職責(zé)。保管負(fù)責(zé)人付部分職責(zé)。2單位或項(xiàng)目法人私章的保管著者本人或委托授權(quán)人。單位或項(xiàng)目法人私章是單位或項(xiàng)目銀行支付印鑒，本人或委托人無用作其他用途的權(quán)利，須依據(jù)財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人審批的支付申請或取匯款憑證方可使用，負(fù)責(zé)負(fù)全部職責(zé)。3項(xiàng)目嚴(yán)禁個(gè)人將財(cái)務(wù)專用章、法人私章、印鑒章獨(dú)立帶離項(xiàng)目部使用，如遇需要帶出辦公使用，需保管人與辦事人一同前往監(jiān)督使用。項(xiàng)目部高、中層領(lǐng)導(dǎo)，因異地執(zhí)行重大項(xiàng)目或完成重要業(yè)務(wù)，需要攜帶項(xiàng)目部財(cái)務(wù)印章出差的，須將項(xiàng)目部經(jīng)理審批后方可帶離公司。4所用財(cái)務(wù)印章的使用，必須嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)章使用流程，不得從事有損項(xiàng)目部利益之行為

37、。如出現(xiàn)問題，后果自負(fù)。給項(xiàng)目部造成重大損失的，項(xiàng)目部將依法追究其法律或刑事職責(zé)。 六、支票管理制度 1、支票現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票由出納保管。出納依據(jù)單位負(fù)責(zé)人簽字的資金審批表填寫支票日期、用途、金額，經(jīng)辦人在支票存根上簽字備查，并在支票使用登記薄登記。 2、支票付款須先審后付，支票印鑒章分散管理、互相制約，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)保管財(cái)務(wù)專用章，出4納保管印鑒私章，項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人印鑒由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人或授權(quán)委托人保管。 (七)、財(cái)務(wù)部人員制度 項(xiàng)目出納：1、負(fù)責(zé)項(xiàng)目部所有現(xiàn)金、銀行款項(xiàng)收付結(jié)算；費(fèi)用報(bào)銷；工資管理、結(jié)算；負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的記賬憑證。2、關(guān)于現(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，每一天將前一天結(jié)清的憑證、

38、票據(jù)傳遞交給項(xiàng)目會(huì)計(jì)，每一天向商務(wù)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理上報(bào)庫存現(xiàn)金日報(bào)表。3、完成項(xiàng)目交給的其他工作。 項(xiàng)目會(huì)計(jì)：1、完成日常賬務(wù)處理及財(cái)務(wù)審核。2、機(jī)械、人工、材料、費(fèi)用的結(jié)算復(fù)核，并及時(shí)送商務(wù)經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理審批；3、已上交財(cái)務(wù)部有關(guān)合同(機(jī)械、人工、勞務(wù)協(xié)作、材料采購、運(yùn)輸?shù)群贤?的歸檔及管理。4、完成每月的各類會(huì)計(jì)報(bào)表和上報(bào)工作。5、完成項(xiàng)目部交給的其他工作。 施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度四： 按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法的通知(財(cái)會(huì)(2021)27號)規(guī)定，已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的施工企業(yè)于2021年1月1日起同時(shí)執(zhí)行施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法，不再執(zhí)行財(cái)政部1992年印發(fā)的施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度。另外，財(cái)政

39、部19968年6月制定了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-建造合同(財(cái)會(huì)字(1998)25號)，于1999年1月1日起暫在上市公司執(zhí)行，其他企業(yè)可暫不執(zhí)行。所以執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的施工企業(yè)除需同時(shí)執(zhí)行施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法外，還可選擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-建造合同?，F(xiàn)就施工企業(yè)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)問題進(jìn)行簡要分析 一、新會(huì)計(jì)制度及其他相關(guān)規(guī)定與行業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度的主要變化 企業(yè)會(huì)計(jì)制度、施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-建造合同(以下簡稱新制度及準(zhǔn)則)與施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度和施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定相比，主要表此刻建造合同收入確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和開單結(jié)算的會(huì)計(jì)處理以及估計(jì)合同虧損的處理方法等方面存在較大變化。 (一

40、)對施工合同的類型比較。施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度在實(shí)際工作中沒有對建造合同作具體分類，但從合同價(jià)款確實(shí)定上看有投標(biāo)造價(jià)、施工圖預(yù)算造價(jià)和成本加成造價(jià)幾種方式。新制度及準(zhǔn)則將建造合同劃分為固定造價(jià)合同和成本加成合同兩大類。這兩種建造合同的主要區(qū)別在于所含風(fēng)險(xiǎn)的承當(dāng)者不一樣，固定造價(jià)合同的風(fēng)險(xiǎn)由建造承包商負(fù)擔(dān)，而成本加成合同的風(fēng)險(xiǎn)主要由發(fā)包方承當(dāng)。 (二)合同收入確實(shí)認(rèn)比較。新制度及準(zhǔn)則與施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入的主要區(qū)別在于收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和金額不一樣。 施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)工程價(jià)款應(yīng)于實(shí)際實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入賬(具體分三種情景:1、執(zhí)行合同完成后一次結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成，施工企業(yè)與發(fā)包

41、單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為收人實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價(jià)款總額。2、執(zhí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，完工后清算辦法的工程合同，應(yīng)分期確認(rèn)合同價(jià)款收入的實(shí)現(xiàn)，即:各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為承包合同已完工部分的工程收入實(shí)現(xiàn)，本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價(jià)款金額。3、執(zhí)行按工程形象進(jìn)度劃分不一樣階段，分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分次確認(rèn)已完階段工程收益的實(shí)現(xiàn))。新制度及準(zhǔn)則規(guī)定，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)依據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確定合同的收入與費(fèi)用；如果建造合同的結(jié)果不能可靠計(jì)量，則主要區(qū)別以下情景進(jìn)行處

42、理:(1)合同成本能夠收回的，合同收入依據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；(2)合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)馬上確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。 (三)建造合同虧損的處理。在施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度中未對建造合同虧損和預(yù)提合同損失準(zhǔn)備作出規(guī)定。新制度及準(zhǔn)則要求在合同估計(jì)發(fā)生虧損時(shí)，預(yù)提合同損失準(zhǔn)備。合同估計(jì)虧損是指如果建造合同估計(jì)的總成本將超過總收入，出于會(huì)計(jì)上的穩(wěn)健原則研究，應(yīng)將這部分虧損全部確認(rèn)并計(jì)入當(dāng)期損益中去。具體確認(rèn)時(shí)，應(yīng)先按完工百分比法計(jì)算當(dāng)期的合同收入，與當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的工程成本相配比后，確認(rèn)為當(dāng)期的工程毛利(虧損)，然后再用估計(jì)總虧損減去已累計(jì)確認(rèn)的工程虧損，

43、記入管理費(fèi)用-合同估計(jì)損失賬戶，列入損益表。(注意:關(guān)于合同估計(jì)損失的轉(zhuǎn)銷施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法和建造合同準(zhǔn)則的規(guī)定不一致，暫不作具體說明) (四)開單結(jié)算的會(huì)計(jì)處理不一樣。新制度及準(zhǔn)則針對開單結(jié)算的處理應(yīng)研究到供給的信息量因素及有用性等方面的原因，在會(huì)計(jì)處理上有了很大的改變。施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定將開單結(jié)算與收入確認(rèn)同時(shí)進(jìn)行核算，即開單結(jié)算時(shí)借記應(yīng)收賬款科目，貸記工程結(jié)算收入科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已結(jié)算工程成本，借記工程結(jié)算成本科目，貸記工程施工科目，這種處理表面上直觀、容易理解，但實(shí)際上在供給信息方面有必須的局限性，另一方面，對市場風(fēng)險(xiǎn)因素的研究較少。而新制度及準(zhǔn)則將工程價(jià)款結(jié)算和收入確認(rèn)分開處理。即

44、開出工程結(jié)算單時(shí)，借記應(yīng)收賬款科目，貸記工程結(jié)算科目。確認(rèn)合同收入時(shí)，借記主營業(yè)務(wù)成本科目、工程施工-毛利科目，貸記主營業(yè)務(wù)收入科目。收到工程款時(shí)，再借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收賬款科目。 (五)工程施工的核算資料不一樣。新制度及準(zhǔn)則規(guī)定工程施工除核算在建施工合同的合同成本外，還核算合同毛利，工程結(jié)算作為工程施工的備抵科目，于工程施工合同完工后，應(yīng)將工程結(jié)算和工程施工兩科目的余額對沖結(jié)平。 (六)新制度及準(zhǔn)則還規(guī)定了披露建造合同的有關(guān)事項(xiàng)，從而擴(kuò)展了財(cái)務(wù)報(bào)表的信息量，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)報(bào)表的適用性。 需要披露的有關(guān)事項(xiàng)主要包括以下資料: (1)在建合同工程累計(jì)已發(fā)生的成本和累計(jì)已確認(rèn)的毛利(或虧損)；

45、(2)在建合同工程已辦理結(jié)算的價(jià)款金額； (3)當(dāng)期確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用的金額； (4)確定合同完工進(jìn)度的方法； (5)合同總金額； (6)當(dāng)期已估計(jì)損失的原因和金額； (7)應(yīng)收帳款中尚未收到的工程進(jìn)度款。 二、新舊制度銜接中涉及的未完施工項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理 施工企業(yè)在新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換時(shí)，要依據(jù)新制度的要求對相關(guān)科目余額進(jìn)行追溯調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)新舊賬目的銜接。調(diào)賬前，先依據(jù)新制度的要求，設(shè)立新賬戶，然后分建造合同項(xiàng)目進(jìn)行銜接調(diào)賬。其中，新工程施工賬戶應(yīng)設(shè)置合同成本與合同毛利明細(xì)賬，并將工程施工舊賬科目的余額轉(zhuǎn)入工程施工合同成本新賬科目。 原施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的工程結(jié)算收入均需按施工企業(yè)與建筑工

46、程發(fā)包單位進(jìn)行結(jié)算的款項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，但實(shí)際工作中常常碰到施工企業(yè)會(huì)因建筑工程發(fā)包方接到結(jié)算文件后遲遲不予答復(fù)及其他原因而未能按行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法確認(rèn)收入，而是按工程形象進(jìn)度或項(xiàng)目部統(tǒng)計(jì)的產(chǎn)值等方法確認(rèn)收入，并相應(yīng)引起結(jié)轉(zhuǎn)成本。所以，分別施工企業(yè)是否嚴(yán)格按照施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算建造合同收入、成本不一樣情景說明新舊制度銜接的會(huì)計(jì)處理。 (一)施工企業(yè)已按照施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核算工程結(jié)算收入、成本的情景 1、某項(xiàng)目估計(jì)合同總收入大于估計(jì)合同總成本時(shí)，做如下賬項(xiàng)調(diào)整: (1)恢復(fù)工程施工合同成本、確認(rèn)工程施工合同毛利和工程結(jié)算金額，并調(diào)整期初損益 借:工程施工-合同成本(依據(jù)以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工

47、程結(jié)算成本確定) -合同毛利(按新制度計(jì)算確認(rèn)的全部已完成工程合同毛利) 貸:工程結(jié)算(按以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入確定) 利潤分配未分配利潤(合同總收入合同估計(jì)總成本)完工進(jìn)度-以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入+以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本(假設(shè)應(yīng)調(diào)整的未分配利潤為負(fù)數(shù)，利潤分配未分配利潤應(yīng)在借方。) (2)企業(yè)所得稅按納稅影響會(huì)計(jì)法時(shí)，應(yīng)調(diào)整遞延稅款及期初損益 借:利潤分配未分配利潤 貸:遞延稅款(合同總收入-合同估計(jì)總成本)完工進(jìn)度-以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入+以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本所得稅率(假設(shè)上式計(jì)算的應(yīng)調(diào)整遞延稅款為負(fù)數(shù)，做相反會(huì)計(jì)分錄。) 2、某項(xiàng)目估計(jì)合同總收入

48、小于估計(jì)合同總成本時(shí)，做如下賬項(xiàng)調(diào)整: (1)恢復(fù)工程施工合同成本、確認(rèn)工程施工合同毛利和工程結(jié)算金額，并調(diào)整期初損益 借:工程施工-合同成本(依據(jù)以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本確定) 利潤分配-未分配利潤(合同估計(jì)總成本-合同總收入)完工進(jìn)度-以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算成本+以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入 貸:工程施工合同毛利(計(jì)算確認(rèn)的全部已完成工程合同毛利) 工程結(jié)算(按以前年度已經(jīng)確認(rèn)的工程結(jié)算收入確定)(假設(shè)應(yīng)調(diào)整的未分配利潤為負(fù)數(shù)，利潤分配未分配利潤應(yīng)在貸方。) (2)企業(yè)所得稅按納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)算時(shí)，假設(shè)以前年度工程結(jié)算利潤總額為正數(shù)，應(yīng)調(diào)整遞延稅款及期初損益 借:遞延稅款(以前

49、年度工程結(jié)算利潤總額所得稅率) 貸:利潤分配未分配利潤(假設(shè)以前年度工程結(jié)算利潤總額為負(fù)數(shù)即虧損，不做調(diào)整。) (3)確定未完施工估計(jì)合同損失，計(jì)提合同估計(jì)損失準(zhǔn)備 借:利潤分配未分配利潤(合同估計(jì)總成本-合同總收入)(1-完工進(jìn)度) 貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合同估計(jì)損失準(zhǔn)備 3、依據(jù)期初損益的調(diào)整情景，補(bǔ)提盈余公積金 借:利潤分配未分配利潤 貸: 施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度五： 目錄 一、總說明 二、會(huì)計(jì)科目 一會(huì)計(jì)科目表 二會(huì)計(jì)科目使用說明三、會(huì)計(jì)報(bào)表 一會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式 二會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明附錄：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 一、總說明 一、為了貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。 二、本

50、制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)。 三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外供給統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，能夠依據(jù)實(shí)際情景自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。 四、企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的報(bào)表

51、由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級國有資產(chǎn)管理部門。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣元為金額單位，元以下填至分。 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特別行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。 五、本