施工企業(yè)會計制度(范例8篇)

1、施工企業(yè)會計制度(范例8篇)施工企業(yè)會計制度(范例8篇) 施工企業(yè)會計制度一： 施工企業(yè)會計核算辦法 一、總說明 (一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、企業(yè)會計制度和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合施工企業(yè)的實際情景，特制定施工企業(yè)會計核算辦法(以下簡稱辦法)。 (二)中華人民共和國境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行企業(yè)會計制度的同時，執(zhí)行本辦法。 二、補充會計科目使用說明 (一)會計科目的設(shè)置 1、本辦法在企業(yè)會計制度的基礎(chǔ)上增設(shè)了周轉(zhuǎn)材料、臨時設(shè)施、臨時設(shè)施攤銷、臨時設(shè)施清理、工程結(jié)算、工程施工和機械作業(yè)科目。 2、依據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，施工企業(yè)確認的工程合同收

2、入和工程合同費用分別經(jīng)過主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本科目核算，本辦法對其核算資料進行了補充。工程施工合同估計損失準備經(jīng)過在存貨跌價準備科目下增設(shè)合同估計損失準備明細科目核算。 3、施工企業(yè)能夠依據(jù)需要自行設(shè)置撥付所屬資金、上級撥入資金和內(nèi)部往來等科目。 (二)補充會計科目的使用說明 1233周轉(zhuǎn)材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本。 周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原先的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。 二、本科目應(yīng)設(shè)置在庫周轉(zhuǎn)材料、在用周轉(zhuǎn)材料和周轉(zhuǎn)材料攤銷三個明細科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類

3、設(shè)置明細賬，進行明細核算。 采納一次轉(zhuǎn)銷法的，能夠不設(shè)置以上三個明細科目。 三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)理解的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性-交易取得的周轉(zhuǎn)材料等，以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點，比照原材料科目的相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。 四、施工企業(yè)應(yīng)當依據(jù)具體情景對周轉(zhuǎn)材料采納一次轉(zhuǎn)銷、 分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。 (一)一次轉(zhuǎn)銷法。一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時一次計入成本、費用。 (二)分期攤銷法。依據(jù)周轉(zhuǎn)材料的估計使用期限分期攤?cè)氤杀?、費用。 (三)分次攤銷法。依據(jù)周轉(zhuǎn)材料的估計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費用。 (四)定

4、額攤銷法。依據(jù)實際完成的實物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算確認本期攤?cè)氤杀?、費用的金額。 五、領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時，應(yīng)分別以下情景進行賬務(wù)處理: (一)采納一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時，將其全部價值計入有關(guān)的成本、費用，借記工程施工等科目，貸記本科目。 (二)采納其他攤銷法的，領(lǐng)用時，按其全部價值，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)，貸記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料)；攤銷時，按攤銷額，借記工程施工等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷)；退庫時，按其全部價值，借記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。 六、周轉(zhuǎn)材料報廢時，應(yīng)分別以下情景進行賬務(wù)處理: (一)采納一次轉(zhuǎn)銷法的，將報廢周轉(zhuǎn)材

5、料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費用，借記原材料等科目，貸記工程施工等科目。 (二)采納其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記工程施工等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷)；將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費用，借記原材料等科目，貸記工程施工等有關(guān)科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。由.SengZan.Com整理 七、采納計劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分攤的成本差異，經(jīng)過材料成本差異科目，記入有關(guān)成本、費用科目。 八、在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當強化

6、實物管理，并在備查簿上進行登記。 九、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。 1281存貨跌價準備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準備。 二、在本科目下設(shè)置合同估計損失準備明細科目，核算工程施工合同計提的損失準備。 三、如果合同估計總成本將超過合同估計總收入，應(yīng)將估計損失馬上確認為當期費用，借記管理費用科目，貸記存貨跌價準備合同估計損失準備科目。 合同完工確認工程合同收入、費用時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同估計損失準備，按確認的工程合同費用，借記主營業(yè)務(wù)成本科目，按確認的工程合同收入，貸記主營業(yè)務(wù)收入科目，按其差額，借記或貸記工程施工合同毛利科目。

7、同時，按相關(guān)工程施工合同估計損失準備，借記存貨跌價準備合同估計損失準備科目，貸記管理費用科目。 四、存貨跌價準備合同估計損失準備科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細賬，進行明細核算。 五、存貨跌價準備合同估計損失準備科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。 1506臨時設(shè)施 一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設(shè)施的實際成本。 二、施工企業(yè)購置臨時設(shè)施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記銀行存款等科目。需要經(jīng)過建筑安裝才干完成的臨時設(shè)施，發(fā)生的各有關(guān)費用，先經(jīng)過在建工程科目核算，工程到達預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程科目轉(zhuǎn)入本科目。 三、出售、拆掉、報廢和毀損不

8、需用或者不能持續(xù)使用的臨時設(shè)施經(jīng)過臨時設(shè)施清理科目核算，按臨時設(shè)施賬面價值，借記臨時設(shè)施清理科目，按已提攤銷額，借記臨時設(shè)施攤銷科目，按其賬面原價，貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記銀行存款、原材料等科目，貸記臨時設(shè)施清理科目。發(fā)生的清理費用，借記臨時設(shè)施清理科目，貸記銀行存款等科目。臨時設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記營業(yè)外支出科目，貸記臨時設(shè)施清理科目；如為清理凈收益，借記臨時設(shè)施清理科目，貸記營業(yè)外收入科目。 四、本科目應(yīng)按臨時設(shè)施種類和使用部門設(shè)置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)期末臨時設(shè)施的賬面原價。 1507臨時設(shè)施攤銷 一、本科目核算施工

9、企業(yè)各種臨時設(shè)施的累計攤銷額。 二、施工企業(yè)的各種臨時設(shè)施應(yīng)當在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進行攤銷，攤銷方法能夠采納工作量法，也能夠采納工期法。當月增加的臨時設(shè)施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷；當月減少的臨時設(shè)施，當月持續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記工程施工等科目，貸記本科目。 三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設(shè)施的累計攤銷額，能夠依據(jù)臨時設(shè)施卡片上所記載的該項臨時設(shè)施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。 四、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時設(shè)施累計攤銷額。 17021臨時設(shè)施清理 一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆掉、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清

10、理的臨時設(shè)施價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 二、出售、拆掉、報廢和毀損不需用或者不能持續(xù)使用的臨時設(shè)施，按臨時設(shè)施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記臨時設(shè)施攤銷科目，按其賬面原價，貸記臨時設(shè)施科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記銀行存款、原材料等科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費用，借記本科目，貸記銀行存款等科目。臨時設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記營業(yè)外支出科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記營業(yè)外收入科目。 三、本科目應(yīng)按被清理的臨時設(shè)施名稱設(shè)置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末余額，反映尚未清理完畢臨時設(shè)施的價值以及清理凈收入(清理收入減去清

11、理費用)。 2123工程結(jié)算 一、本科目核算施工企業(yè)依據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。 二、向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時，按結(jié)算單所列金額，借記應(yīng)收賬款科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的工程施工科目對沖，借記本科目，貸記工程施工科目。 三、本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。 4104工程施工 一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目: 本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，

12、一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。 成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關(guān)的制定和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設(shè)施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞作保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費

13、等。 其中，屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關(guān)工程成本，間接費用可先在本科目(合同成本)下設(shè)置間接費用明細科目進行核算，月份終了，再按必須分配標準，分配計入有關(guān)工程成本。 施工企業(yè)會計制度二： 一、為規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，貫徹執(zhí)行企業(yè)會計準則，特制定本制度。 二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)。 三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外供給統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，能夠依據(jù)實際情景自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目

14、，執(zhí)行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。 四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后天內(nèi)報出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣元為金額單位，元以下填至分。向外報出的會

15、計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會計師或代行總會計師職權(quán)的人員和會計主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當編制合并會計報表。特別行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當將其會計報表一并報送。 五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。 六、本制度自年月日起執(zhí)行。 會計科目 一會計科目表 序號科目編號科目名稱序號科目編號科目名稱 一、資產(chǎn)類材料成本差異 現(xiàn)金委托加工物資 銀行存款庫存產(chǎn)成品 其他貨幣資金

16、待攤費用 短期投資長期投資 應(yīng)收票據(jù)撥付所屬資金 應(yīng)收帳款固定資產(chǎn) 壞帳準備累計折舊 預(yù)付帳款固定資產(chǎn)清理 內(nèi)部往來臨時設(shè)施 備用金臨時設(shè)施攤銷 其他應(yīng)收款專項工程支出 物資采購無形資產(chǎn) 采購保管費遞延資產(chǎn) 庫存材料待處理財產(chǎn)損溢 周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 序號科目編號科目名稱序號科目編號科目名稱 二、負債類盈余公積 短期借款本年利潤 應(yīng)付票據(jù)利潤分配 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款四、成本類 其他應(yīng)付款工程施工 應(yīng)付工資工業(yè)生產(chǎn) 應(yīng)付福利費機械作業(yè) 應(yīng)交稅金輔助生產(chǎn) 應(yīng)付利潤 其他應(yīng)交款五、損益類 預(yù)提費用工程結(jié)算收入 長期借款工程結(jié)算成本 應(yīng)付債券工程結(jié)算稅金及附加 長期應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出

17、六、所有者權(quán)益類管理費用 實收資本財務(wù)費用 上級撥入資金投資收益 資本公積營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 附注：有調(diào)進外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)外匯價差科目； 有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)應(yīng)付短期債券科目； 企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù)，可參照相應(yīng)行業(yè)的會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費用等科目進行核算。 二會計科目使用說明 第號科目工程施工 一、本科目核算企業(yè)進行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項費用支出。 工程施工費用，包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導線等的敷設(shè)工程，特別爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進工程，以及生產(chǎn)、動

18、力、起重、運輸、傳動等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程等的施工費用。其中房屋等建筑物工程施工費用，除了包括其本身的施工費用外，還應(yīng)包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備的價值。設(shè)備安裝工程的施工費用以及為測定安裝工程質(zhì)量對單個設(shè)備進行的試車費用，一般不包括被安裝設(shè)備本身的價值。 二、企業(yè)在施工過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象可依據(jù)本企業(yè)施工組織特點、所承包工程實際情景和工程價款結(jié)算辦法而確定。成本項目一般應(yīng)包括：人工費；材料費；機械使用費；其他直接費；間接費用指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的支出

19、。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關(guān)工程成本，間接費用可先在本科目設(shè)置間接費用明細科目進行核算，月份終了，再按必須分配標準，分配計入有關(guān)的工程成本。三、企業(yè)發(fā)生的各項施工生產(chǎn)費用，借記本科目，貸記庫存材料、應(yīng)付工資、輔助生產(chǎn)、銀行存款等科目。企業(yè)應(yīng)依據(jù)工程合同確定的工程價款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本。采納按月結(jié)算工程價款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算已完工程即本月結(jié)算工程，下同實際成本，借記工程結(jié)算成本科目，貸記本科目；采納完工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價款辦法的工程，應(yīng)按合同確定的工程價款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借記工程結(jié)算成本科目，貸記本科目。按月

20、或按期結(jié)算的已完工程成本，可依據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計減未 完工程成本進行計算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。 四、本科目的月末余額，為未完工程的實際成本。 五、本科目應(yīng)按成本核算對象設(shè)置明細帳，并按規(guī)定的成本項目分設(shè)專欄，進行明細核算。 第號科目機械作業(yè) 一、本科目核算企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)包括機械化施工和運輸作業(yè)等所發(fā)生的各項費用。企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規(guī)定的臺班費定額支付的機械租賃費，直接計入成本核算對象的機械使用費成本項目中，不經(jīng)過本科目核

21、算。 二、企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象一般應(yīng)以施工機械或運輸設(shè)備的種類確定。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費用。 三、發(fā)生的機械作業(yè)支出，借記本科目，貸記庫存材料、應(yīng)付工資、累計 折舊等科目。月份終了，分別不一樣情景進行分配和結(jié)轉(zhuǎn)： 企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機 械化施工和運輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記工程施工科目，貸記本科目。 對外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨

22、立核算單位以及專項工程等供給機械作業(yè)包括運輸設(shè)備的成本，借記其他業(yè)務(wù)支出、專項工程支出等科目，貸記本科目。 四、本科目在月份終了時，應(yīng)無余額。 五、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目： 承包工程； 機械作業(yè)。 在明細科目下，再按施工機械或運輸設(shè)備的種類等成本核算對象設(shè)置明細帳，并按規(guī)定的成本項目分設(shè)專欄，進行明細核算。 第號科目輔助生產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)非獨立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機械作業(yè)、專項工程等生產(chǎn)材料和供給勞務(wù)如設(shè)備修理、構(gòu)件的現(xiàn)場制作、鐵木件加工、固定資產(chǎn)清理、供應(yīng)水、電、汽、施工機械的安裝、拆卸的輔助設(shè)備的搭建工程等所發(fā)生的各項費用。企業(yè)下屬的生產(chǎn)車間、單位或部門，如機修

23、車間、木工車間、混凝土車間、供水站、運輸隊等，如果執(zhí)行內(nèi)部獨立核算，所發(fā)生的生產(chǎn)費用，應(yīng)在工業(yè)生產(chǎn)、機械作業(yè)科目核算，不使用本科目。 二、輔助生產(chǎn)部門所發(fā)生的各項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象一般可按生產(chǎn)的材料和供給勞務(wù)的類別確定。成本項目一般可分為：人工費、材料費、其他直接費、間接費用指為組織和管理輔助生產(chǎn)所發(fā)生的費用。 三、發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用支出，借記本科目，貸記應(yīng)付工資、庫存材料等有關(guān)科目。月份終了，按受益對象分配輔助生產(chǎn)費用。其中對外單位供給的部分，借記其他業(yè)務(wù)支出科目，貸記本科目；對本單位專項工程供給的部分，借記專項工程支出科目，貸記本科目；對本單位工程施工、

24、產(chǎn)品生產(chǎn)、機械作業(yè)、管理部門等供給的部分，借記工程施工、工業(yè)生產(chǎn)、機械作業(yè)、管理費用等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品的實際成本。 五、本科目應(yīng)按車間、單位或部門和成本核算對象設(shè)置明細帳，并按規(guī)定的成本項目分設(shè)專欄進行明細核算。 第號科目工程結(jié)算收入 一、本科目核算企業(yè)承包工程實現(xiàn)的工程價款結(jié)算收入。企業(yè)向發(fā)包單位收取的各種索賠款，也在本科目核算。 企業(yè)按規(guī)定向發(fā)包單位收取的除工程價款以外的按規(guī)定列作營業(yè)收入的各種款項，如臨時設(shè)施費、勞作保險費、施工機構(gòu)調(diào)遷費等也在本科目核算。 二、企業(yè)的工程價款收入應(yīng)于其實現(xiàn)時及時入帳： 執(zhí)行合同完成后一次結(jié)算工程價款辦法的工程

25、合同，應(yīng)于合同完成，施工企業(yè)與發(fā)包單位進行工程合同價款結(jié)算時，確認為收入實現(xiàn)，實現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價款總額。 執(zhí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，完工后清算辦法的工程合同，應(yīng)分期確認合同價款收入的實現(xiàn)，即：各月份終了，與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算時，確認為承包合同已完工部分的工程收入實現(xiàn)，本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價款金額。 執(zhí)行按工程形象進度劃分不一樣階段，分段結(jié)算工程價款辦法的工程合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進度分次確認已完階段工程收益的實現(xiàn)。即：應(yīng)于完成合同規(guī)定的工程形象進度或工程階段，與發(fā)包單位進行工程價款結(jié)算時，確認為工程收入的實現(xiàn)。本期實現(xiàn)的收入額，為本期已結(jié)算的分段工程

26、價款金額。執(zhí)行其他結(jié)算方式的工程合同，其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時間，與發(fā)包單位結(jié)算工程價款時確認為收入一次或分次實現(xiàn)。本期實現(xiàn)的收入額，為本期結(jié)算的已完工程價款或完工一次結(jié)算的全部合同價款。 三、企業(yè)實現(xiàn)的工程價款收入和應(yīng)向發(fā)包單位收取的列作營業(yè)收入的款項，借記應(yīng)收帳款、銀行存款等科目，貸記本科目。企業(yè)按合同有關(guān)違約職責條款規(guī)定向發(fā)包單位收取的索賠款項，借記銀行存款等科目，貸記本科目。四、月份終了，本科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第號科目工程結(jié)算成本 一、本科目核算企業(yè)已辦理工程價款結(jié)算的已完工程實際成本。 執(zhí)行合同完成后一次結(jié)算辦法的合同工程，其本期已結(jié)

27、算工程的工程成本，是指合同執(zhí)行期間發(fā)生的累計合同工程成本。執(zhí)行按月或分段結(jié)算辦法的合同工程，其本期已結(jié)算工程的工程成本，應(yīng)依據(jù)期末未結(jié)算工程成本累計，減期末未完工程成本進行計算。未完工程成本是指期末尚未辦理價款結(jié)算的工程成本，可采納估量法或估價法計算確定。 二、月份終了，企業(yè)應(yīng)依據(jù)本月已辦理工程價款結(jié)算的已完工程實際成本，借記本科目，貸記工程施工科目。 三、月份終了，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目，即借記本年利潤科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 第號科目工程結(jié)算稅金及附加 一、本科目核算企業(yè)因從事建筑安裝生產(chǎn)活動取得工程價款結(jié)算收入而按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅以及隨同

28、營業(yè)稅一并計算交納的教育費附加等。企業(yè)開展其他經(jīng)營業(yè)務(wù)按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設(shè)稅以及隨同營業(yè)稅一并計算交納的教育費附加等，在其他業(yè)務(wù)支出科目核算，不在本科目核算。二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)由建筑安裝工程價款結(jié)算收入負擔的營業(yè)稅金以及隨同營業(yè)稅金一并交納的教育費附加等，借記本科目，貸記應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款科目。 三、月份終了，應(yīng)將本科目的余額，全部轉(zhuǎn)入本年利潤科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 施工企業(yè)會計制度三： (一)、費用報銷制度 1、報銷人必須取得合法有效的報銷單據(jù)(發(fā)票)。 2、費用報銷單填寫及票據(jù)粘貼要求：報銷單據(jù)填寫應(yīng)力求整潔美觀，不得隨意涂改；報銷單據(jù)一律用黑

29、色鋼筆或簽字筆填寫；報銷單各項目應(yīng)填寫完整，大小寫金額一致，并經(jīng)部門領(lǐng)導批準；有實物的報銷單據(jù)須由驗收人驗收后在發(fā)票背面簽名確認，需入庫的實物單據(jù)應(yīng)附入庫單。 3、差旅費報銷具體要求參照總公司下發(fā)的關(guān)于差旅費管理制度。 4、辦公費報銷由綜合辦材料部負責統(tǒng)一采購報銷。 5、業(yè)務(wù)招待費，單次3000元以下應(yīng)事先報告請示項目部領(lǐng)導，經(jīng)商務(wù)經(jīng)理批準后方可招待，單次3000元以上招待費以上必須經(jīng)商務(wù)經(jīng)理同意后方能開支。 6、費用報銷審批基本流程： 7、其他說明：凡發(fā)生費用后取得報銷單據(jù)后，應(yīng)及時辦理報銷手續(xù)。對審批手續(xù)齊全的報銷單據(jù)應(yīng)及時給予報銷，關(guān)于不貼合審批手續(xù)的報銷單出納有權(quán)拒絕報銷，對審核人、審

30、批人在資料不全、原始憑證不充分、項目不真實的情景下簽名財務(wù)不予報銷，并向報銷人說明退回理由。 (二)、材料、辦公物資財務(wù)管理制度 1、材料采購人員按照工程部材料采購計劃及時采購，所有采購的材料、物品必須附有正規(guī)發(fā)票成批采購必須附發(fā)貨清單，材料運費單獨結(jié)算的必須附有正規(guī)運輸發(fā)票，且必須附庫管人員現(xiàn)場驗收入庫單，后交由財務(wù)會計審核，商務(wù)經(jīng)理、項目經(jīng)理審批后，出納才干支付、結(jié)算。關(guān)于暫時未取得發(fā)票或賒購的材料也應(yīng)將材料入、出庫單送交財務(wù)，由財務(wù)暫估入庫掛賬。但最終必須有供應(yīng)商供給的正規(guī)發(fā)票才干列沖暫估入庫材料。 2、發(fā)票說明：供應(yīng)商開具的發(fā)票應(yīng)列明單位名稱，寫清材料名稱、規(guī)格、單價、數(shù)量、金額等事項

31、。同時加蓋開票單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章，所有發(fā)票不同意有涂改，異常是金額涂改的為無效發(fā)票，材料采購人員有權(quán)要求發(fā)票供給者重新開具。材料采購人員應(yīng)在采購前向供應(yīng)商聲明，由其供給的發(fā)票被稅務(wù)部門驗證為假發(fā)票而對我項目部造成的損失由供應(yīng)商承當全部職責。 3、庫管人員對庫存材料負有保管的職責，對發(fā)出材料負有監(jiān)督職責。每一天按照施工現(xiàn)場材料購進和耗用實際的數(shù)量，及時辦理入、出庫手續(xù)，并將入、出庫單及時上交財務(wù)；同時依據(jù)入、出庫單登記材料明細賬簿；并保持每周最少一次與財務(wù)賬簿核對一次，每月末隨同財務(wù)人員對庫房全面盤點一次，做到賬賬相符，賬實相符。保證材料的入、出庫真實、準確。 4、項目辦采購或自有的辦公

32、物資、儀器設(shè)備由綜合辦歸類建立登記清冊。發(fā)出時由領(lǐng)用人簽字負責保管，原領(lǐng)用人由于工作變動時，應(yīng)辦理移交手續(xù)。關(guān)于物資、儀器正常合理耗用費用由項目部承當，由于個人原因丟失或損壞由個人賠償。 (三)、機械設(shè)備財務(wù)管理制度 機械進場時，機械管理人員嚴格按照機械管理規(guī)定建立機械設(shè)備臺賬信息，具體記錄、核對機械入場時間、機械型號、操作手駕駛員、按照先簽訂租賃合同后進場工作的原則執(zhí)行，現(xiàn)場機械管理人員每一天必須對每臺機械進行嚴格計時、考勤，按要求登記機械設(shè)備工作記錄，并于每一天下班后將臺班記錄及時上交財務(wù)。月底財務(wù)部統(tǒng)計、核實后，報項目負責人審批后，并依據(jù)出租方供給的正規(guī)租賃發(fā)票，按財務(wù)管理要求辦理支付、

33、結(jié)算手續(xù)。臨時租賃機械、設(shè)備同樣嚴格執(zhí)行簽字程序，依據(jù)具體要求進行結(jié)算。 (四)、人工費用財務(wù)管理制度 1、所有人工進場按公司管理要求首先簽訂勞作合同書，同時要求進場人工必須供給有效身份證復印件。由綜合辦建立人事管理檔案。 2、人工費結(jié)算單，必須有施工負責人、施工員、計量員、現(xiàn)場負責人、項目經(jīng)理簽字、項目總工確認，并經(jīng)財務(wù)審核，報送商務(wù)經(jīng)理、項目經(jīng)理審批，方能作為結(jié)算、支付或財務(wù)掛賬的依據(jù)憑證。 3、民工工資支付應(yīng)按統(tǒng)一格式結(jié)算。表中必須注明姓名、性別、身份證號、工種、工資標準、考勤時間、應(yīng)結(jié)算工資、實發(fā)工資、領(lǐng)款人簽字(捺印)事項。 五、印鑒管理制度 一、財務(wù)印鑒范疇：財務(wù)專用章、發(fā)票專用章

34、、預(yù)留銀行印鑒法人、會計主管章、會計私章、出納私章。 二、財務(wù)印章管理 1、刻章項目部成立，基本財務(wù)印鑒財務(wù)專用章、法人私章、印鑒章的刻制，應(yīng)由指定的印章管理人員刻制，后交由項目綜合科備案，并從刻制之日起執(zhí)行相關(guān)使用條例。 2、保管財務(wù)印鑒的管理應(yīng)做到分散管理、互相制約，財務(wù)專用章由財務(wù)部負責人保管，銀行預(yù)留印鑒單位或項目法人章由專人或委托授權(quán)人保管，銀行預(yù)留印鑒會計主管章由出納保管，財務(wù)私章由財務(wù)人員自行保管。 3、使用財務(wù)部門所使用的銀行匯票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、財務(wù)專用收據(jù)及上報稅金、銀行等部門文件資料需要蓋章使用時，由財務(wù)經(jīng)理或負責人審批后，并登記財務(wù)印章使用登記薄后方可蓋章使用。財務(wù)

35、人員私章主要用于財務(wù)報表及記賬憑證加蓋處。 4、廢止、改換廢止或繳銷的財務(wù)印鑒應(yīng)由保管人員填寫廢止申請單，并呈公司總經(jīng)理審核后交由公司行政部統(tǒng)一廢止或繳銷。遺失財務(wù)印鑒時應(yīng)由財務(wù)印鑒保管人員調(diào)諧廢止申請單，并呈公司經(jīng)理核準后，簽批遺失處理及處罰辦法后，交由綜合部按批示處理，如是遺失公司基本財務(wù)印鑒時必須登報申明。改換財務(wù)印鑒時應(yīng)由財務(wù)印鑒保管人員以公司文件填寫廢止申請單，并呈公司總經(jīng)理核準后，交由綜合部按批示處理，如需要填寫財務(wù)印章制發(fā)申請表申請新的財務(wù)印鑒。 5、職責1財務(wù)專用章的保管人無權(quán)私自使用，但有監(jiān)督及同意使用權(quán)利，所以財務(wù)章的保管人對財務(wù)章的使用結(jié)果負主要職責，經(jīng)手人則負部分職責，

36、而對未通過由保管人財務(wù)負責人簽批的而使用經(jīng)手人負主要職責。保管負責人付部分職責。2單位或項目法人私章的保管著者本人或委托授權(quán)人。單位或項目法人私章是單位或項目銀行支付印鑒，本人或委托人無用作其他用途的權(quán)利，須依據(jù)財務(wù)科負責人審批的支付申請或取匯款憑證方可使用，負責負全部職責。3項目嚴禁個人將財務(wù)專用章、法人私章、印鑒章獨立帶離項目部使用，如遇需要帶出辦公使用，需保管人與辦事人一同前往監(jiān)督使用。項目部高、中層領(lǐng)導，因異地執(zhí)行重大項目或完成重要業(yè)務(wù)，需要攜帶項目部財務(wù)印章出差的，須將項目部經(jīng)理審批后方可帶離公司。4所用財務(wù)印章的使用，必須嚴格執(zhí)行項目部的財務(wù)章使用流程，不得從事有損項目部利益之行為

37、。如出現(xiàn)問題，后果自負。給項目部造成重大損失的，項目部將依法追究其法律或刑事職責。 六、支票管理制度 1、支票現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票由出納保管。出納依據(jù)單位負責人簽字的資金審批表填寫支票日期、用途、金額，經(jīng)辦人在支票存根上簽字備查，并在支票使用登記薄登記。 2、支票付款須先審后付，支票印鑒章分散管理、互相制約，財務(wù)負責人或會計保管財務(wù)專用章，出4納保管印鑒私章，項目部負責人印鑒由項目部負責人或授權(quán)委托人保管。 (七)、財務(wù)部人員制度 項目出納：1、負責項目部所有現(xiàn)金、銀行款項收付結(jié)算；費用報銷；工資管理、結(jié)算；負責編制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的記賬憑證。2、關(guān)于現(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，每一天將前一天結(jié)清的憑證、

38、票據(jù)傳遞交給項目會計，每一天向商務(wù)經(jīng)理、項目經(jīng)理上報庫存現(xiàn)金日報表。3、完成項目交給的其他工作。 項目會計：1、完成日常賬務(wù)處理及財務(wù)審核。2、機械、人工、材料、費用的結(jié)算復核，并及時送商務(wù)經(jīng)理、項目經(jīng)理審批；3、已上交財務(wù)部有關(guān)合同(機械、人工、勞務(wù)協(xié)作、材料采購、運輸?shù)群贤?的歸檔及管理。4、完成每月的各類會計報表和上報工作。5、完成項目部交給的其他工作。 施工企業(yè)會計制度四： 按照財政部關(guān)于印發(fā)施工企業(yè)會計核算辦法的通知(財會(2021)27號)規(guī)定，已執(zhí)行企業(yè)會計制度的施工企業(yè)于2021年1月1日起同時執(zhí)行施工企業(yè)會計核算辦法，不再執(zhí)行財政部1992年印發(fā)的施工企業(yè)會計制度。另外，財政

39、部19968年6月制定了企業(yè)會計準則-建造合同(財會字(1998)25號)，于1999年1月1日起暫在上市公司執(zhí)行，其他企業(yè)可暫不執(zhí)行。所以執(zhí)行企業(yè)會計制度的施工企業(yè)除需同時執(zhí)行施工企業(yè)會計核算辦法外，還可選擇執(zhí)行企業(yè)會計準則-建造合同。現(xiàn)就施工企業(yè)首次執(zhí)行企業(yè)會計制度有關(guān)問題進行簡要分析 一、新會計制度及其他相關(guān)規(guī)定與行業(yè)會計、財務(wù)制度的主要變化 企業(yè)會計制度、施工企業(yè)會計核算辦法及企業(yè)會計準則-建造合同(以下簡稱新制度及準則)與施工企業(yè)會計制度和施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定相比，主要表此刻建造合同收入確實認、計量和開單結(jié)算的會計處理以及估計合同虧損的處理方法等方面存在較大變化。 (一

40、)對施工合同的類型比較。施工企業(yè)會計制度在實際工作中沒有對建造合同作具體分類，但從合同價款確實定上看有投標造價、施工圖預(yù)算造價和成本加成造價幾種方式。新制度及準則將建造合同劃分為固定造價合同和成本加成合同兩大類。這兩種建造合同的主要區(qū)別在于所含風險的承當者不一樣，固定造價合同的風險由建造承包商負擔，而成本加成合同的風險主要由發(fā)包方承當。 (二)合同收入確實認比較。新制度及準則與施工企業(yè)會計制度確認收入的主要區(qū)別在于收入確認的時點和金額不一樣。 施工企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)工程價款應(yīng)于實際實現(xiàn)時及時入賬(具體分三種情景:1、執(zhí)行合同完成后一次結(jié)算工程價款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成，施工企業(yè)與發(fā)包

41、單位進行工程合同價款結(jié)算時，確認為收人實現(xiàn)，實現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價款總額。2、執(zhí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，完工后清算辦法的工程合同，應(yīng)分期確認合同價款收入的實現(xiàn)，即:各月份終了，與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算時，確認為承包合同已完工部分的工程收入實現(xiàn)，本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價款金額。3、執(zhí)行按工程形象進度劃分不一樣階段，分段結(jié)算工程價款辦法的工程合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進度分次確認已完階段工程收益的實現(xiàn))。新制度及準則規(guī)定，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，企業(yè)應(yīng)依據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確定合同的收入與費用；如果建造合同的結(jié)果不能可靠計量，則主要區(qū)別以下情景進行處

42、理:(1)合同成本能夠收回的，合同收入依據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用；(2)合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時馬上確認為費用，不確認收入。 (三)建造合同虧損的處理。在施工企業(yè)會計制度中未對建造合同虧損和預(yù)提合同損失準備作出規(guī)定。新制度及準則要求在合同估計發(fā)生虧損時，預(yù)提合同損失準備。合同估計虧損是指如果建造合同估計的總成本將超過總收入，出于會計上的穩(wěn)健原則研究，應(yīng)將這部分虧損全部確認并計入當期損益中去。具體確認時，應(yīng)先按完工百分比法計算當期的合同收入，與當期實際發(fā)生的工程成本相配比后，確認為當期的工程毛利(虧損)，然后再用估計總虧損減去已累計確認的工程虧損，

43、記入管理費用-合同估計損失賬戶，列入損益表。(注意:關(guān)于合同估計損失的轉(zhuǎn)銷施工企業(yè)會計核算辦法和建造合同準則的規(guī)定不一致，暫不作具體說明) (四)開單結(jié)算的會計處理不一樣。新制度及準則針對開單結(jié)算的處理應(yīng)研究到供給的信息量因素及有用性等方面的原因，在會計處理上有了很大的改變。施工企業(yè)會計制度規(guī)定將開單結(jié)算與收入確認同時進行核算，即開單結(jié)算時借記應(yīng)收賬款科目，貸記工程結(jié)算收入科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)已結(jié)算工程成本，借記工程結(jié)算成本科目，貸記工程施工科目，這種處理表面上直觀、容易理解，但實際上在供給信息方面有必須的局限性，另一方面，對市場風險因素的研究較少。而新制度及準則將工程價款結(jié)算和收入確認分開處理。即

44、開出工程結(jié)算單時，借記應(yīng)收賬款科目，貸記工程結(jié)算科目。確認合同收入時，借記主營業(yè)務(wù)成本科目、工程施工-毛利科目，貸記主營業(yè)務(wù)收入科目。收到工程款時，再借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收賬款科目。 (五)工程施工的核算資料不一樣。新制度及準則規(guī)定工程施工除核算在建施工合同的合同成本外，還核算合同毛利，工程結(jié)算作為工程施工的備抵科目，于工程施工合同完工后，應(yīng)將工程結(jié)算和工程施工兩科目的余額對沖結(jié)平。 (六)新制度及準則還規(guī)定了披露建造合同的有關(guān)事項，從而擴展了財務(wù)報表的信息量，加強了財務(wù)報表的適用性。 需要披露的有關(guān)事項主要包括以下資料: (1)在建合同工程累計已發(fā)生的成本和累計已確認的毛利(或虧損)；

45、(2)在建合同工程已辦理結(jié)算的價款金額； (3)當期確認的合同收入和合同費用的金額； (4)確定合同完工進度的方法； (5)合同總金額； (6)當期已估計損失的原因和金額； (7)應(yīng)收帳款中尚未收到的工程進度款。 二、新舊制度銜接中涉及的未完施工項目的會計處理 施工企業(yè)在新舊會計制度轉(zhuǎn)換時，要依據(jù)新制度的要求對相關(guān)科目余額進行追溯調(diào)整，以實現(xiàn)新舊賬目的銜接。調(diào)賬前，先依據(jù)新制度的要求，設(shè)立新賬戶，然后分建造合同項目進行銜接調(diào)賬。其中，新工程施工賬戶應(yīng)設(shè)置合同成本與合同毛利明細賬，并將工程施工舊賬科目的余額轉(zhuǎn)入工程施工合同成本新賬科目。 原施工企業(yè)會計制度規(guī)定的工程結(jié)算收入均需按施工企業(yè)與建筑工

46、程發(fā)包單位進行結(jié)算的款項進行確認，但實際工作中常常碰到施工企業(yè)會因建筑工程發(fā)包方接到結(jié)算文件后遲遲不予答復及其他原因而未能按行業(yè)會計制度規(guī)定的方法確認收入，而是按工程形象進度或項目部統(tǒng)計的產(chǎn)值等方法確認收入，并相應(yīng)引起結(jié)轉(zhuǎn)成本。所以，分別施工企業(yè)是否嚴格按照施工企業(yè)會計制度核算建造合同收入、成本不一樣情景說明新舊制度銜接的會計處理。 (一)施工企業(yè)已按照施工企業(yè)會計制度的規(guī)定核算工程結(jié)算收入、成本的情景 1、某項目估計合同總收入大于估計合同總成本時，做如下賬項調(diào)整: (1)恢復工程施工合同成本、確認工程施工合同毛利和工程結(jié)算金額，并調(diào)整期初損益 借:工程施工-合同成本(依據(jù)以前年度已經(jīng)確認的工

47、程結(jié)算成本確定) -合同毛利(按新制度計算確認的全部已完成工程合同毛利) 貸:工程結(jié)算(按以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入確定) 利潤分配未分配利潤(合同總收入合同估計總成本)完工進度-以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入+以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本(假設(shè)應(yīng)調(diào)整的未分配利潤為負數(shù)，利潤分配未分配利潤應(yīng)在借方。) (2)企業(yè)所得稅按納稅影響會計法時，應(yīng)調(diào)整遞延稅款及期初損益 借:利潤分配未分配利潤 貸:遞延稅款(合同總收入-合同估計總成本)完工進度-以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入+以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本所得稅率(假設(shè)上式計算的應(yīng)調(diào)整遞延稅款為負數(shù)，做相反會計分錄。) 2、某項目估計合同總收入

48、小于估計合同總成本時，做如下賬項調(diào)整: (1)恢復工程施工合同成本、確認工程施工合同毛利和工程結(jié)算金額，并調(diào)整期初損益 借:工程施工-合同成本(依據(jù)以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本確定) 利潤分配-未分配利潤(合同估計總成本-合同總收入)完工進度-以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本+以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入 貸:工程施工合同毛利(計算確認的全部已完成工程合同毛利) 工程結(jié)算(按以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入確定)(假設(shè)應(yīng)調(diào)整的未分配利潤為負數(shù)，利潤分配未分配利潤應(yīng)在貸方。) (2)企業(yè)所得稅按納稅影響會計法計算時，假設(shè)以前年度工程結(jié)算利潤總額為正數(shù)，應(yīng)調(diào)整遞延稅款及期初損益 借:遞延稅款(以前

49、年度工程結(jié)算利潤總額所得稅率) 貸:利潤分配未分配利潤(假設(shè)以前年度工程結(jié)算利潤總額為負數(shù)即虧損，不做調(diào)整。) (3)確定未完施工估計合同損失，計提合同估計損失準備 借:利潤分配未分配利潤(合同估計總成本-合同總收入)(1-完工進度) 貸:存貨跌價準備合同估計損失準備 3、依據(jù)期初損益的調(diào)整情景，補提盈余公積金 借:利潤分配未分配利潤 貸: 施工企業(yè)會計制度五： 目錄 一、總說明 二、會計科目 一會計科目表 二會計科目使用說明三、會計報表 一會計報表種類和格式 二會計報表編制說明附錄：主要會計事項分錄舉例 一、總說明 一、為了貫徹執(zhí)行企業(yè)會計準則，規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，特制定本制度。 二、本

50、制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)。 三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外供給統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，能夠依據(jù)實際情景自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，執(zhí)行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。 四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表

51、由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 會計報表的填列以人民幣元為金額單位，元以下填至分。 向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導、總會計師或代行總會計師職權(quán)的人員和會計主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當編制合并會計報表。特別行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當將其會計報表一并報送。 五、本