主要會計(jì)事項(xiàng)分錄舉例(小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則)

1、一、 流動資產(chǎn)（一） 貨幣資金1. 從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2. 將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金3. 支付職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款等貸：庫存現(xiàn)金4. 收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金按實(shí)際收回的現(xiàn)金管理費(fèi)用等按應(yīng)報(bào)銷的金額貸：其他應(yīng)收款等按實(shí)際借出的現(xiàn)金5. 撥付備用金借：其他貨幣資金不單獨(dú)設(shè)置“備用金科目核算的企業(yè)備用金單獨(dú)設(shè)置“備用金科目核算的企業(yè)貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款6. 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)

2、清查等發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余1如為現(xiàn)金短缺，按實(shí)際短缺的金額借：待處理資產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金待查明原因后借：其他應(yīng)收款按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償庫存現(xiàn)金營業(yè)外支出按借方差額貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢按實(shí)際短缺的金額2如為現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額 借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢待查明原因后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢按實(shí)際溢余的金額貸：其他應(yīng)付款按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的局部營業(yè)外收入按貸方差額7. 發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用等8. 將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

3、借：其他貨幣基金 銀行匯票 銀行本票 信用卡貸：銀行存款9. 向銀行開立信用證，交納保證金借：其他貨幣資金 信用證保證金貸：銀行存款10. 將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金 外埠資金貸：銀行存款11. 將銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金 銀行匯票 銀行本票 信用卡 信用證保證金 外埠存款（二） 短期投資1. 購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的購置價款和相關(guān)稅費(fèi)借：短期投資貸：銀行存款 其他貨幣資金如果實(shí)際支付的價款中包含已包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債

4、券利息借：短期投資 應(yīng)收股利應(yīng)收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金2. 短期投資持有期間，按照被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益3. 實(shí)際收到原已記入應(yīng)收工程的現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款等貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息4. 出售股票、債券、基金或到期收回債券本息借：銀行存款等按實(shí)際收到的價款投資收益按借方差額貸：短期投資按出售或收回短期投資的賬面余額 應(yīng)收股利按尚未收到的現(xiàn)金股利 應(yīng)收利息按尚未收到的債券利息 投資收益按貸方差額（三） 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等1. 因銷售

5、商品、提供勞務(wù)等收到開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)按商業(yè)匯票的票面金額貸：主營業(yè)務(wù)收入等按確認(rèn)的營業(yè)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2. 持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)（1） 銀行無追溯權(quán)的情況下 借：銀行存款按實(shí)際收到的金額 財(cái)務(wù)費(fèi)用按貼現(xiàn)息金額 貸: 應(yīng)收票據(jù)按商業(yè)匯票的票面金額（2） 銀行有追溯權(quán)的情況下借：銀行存款按實(shí)際收到的金額 財(cái)務(wù)費(fèi)用按貼現(xiàn)息金額 貸：短期借款按商業(yè)匯票的票面金額3. 將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資借：材料采購/原材料/庫存商品等 按應(yīng)計(jì)入取得物資本錢的金額應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額銀行存款按借方差額貸：應(yīng)收票據(jù)按商業(yè)匯票的票面金額 銀行存款按貸方差

6、額4. 到期收回商業(yè)匯票票面金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)5. 因付款人無力支付票款或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，按商業(yè)匯票的票面金額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)6. 因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額7. 收回應(yīng)收賬款借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款8. 應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，按實(shí)際發(fā)生的壞賬金額借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款9. 因購貨而預(yù)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到所購物資借：在途物資/原材料/庫存商品等按應(yīng)計(jì)入購入物資本錢的金額 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：預(yù)付賬款按應(yīng)支付的金額如需補(bǔ)付款項(xiàng)的借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款如需退回多付款項(xiàng)的借

7、：銀行存款 貸：預(yù)付賬款10. 因出包工程按合同規(guī)定預(yù)付工程價款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款 按工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算工程價款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款等11. 預(yù)付賬款實(shí)際發(fā)生壞賬，按實(shí)際發(fā)生的壞賬金額借：營業(yè)外支出貸：預(yù)付賬款12. 發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 固定資產(chǎn)清理等13. 出口商品或商品按規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅稅款借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)繳增值稅出口退稅14. 收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)借：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付職工薪酬等貸：其他應(yīng)收款15. 其他應(yīng)收款實(shí)際發(fā)生壞賬借：營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)收款（四） 應(yīng)收股利和應(yīng)收利息1. 短期投資或長期股權(quán)持有

8、期間，被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按本企業(yè)應(yīng)享有金額借：應(yīng)收股利貸：投資收益2實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利3. 長期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入（1） 如為分期付息、一次還本債券借：應(yīng)收利息貸：投資收益（2） 如為一次還本付息債券借：長期債券投資 應(yīng)計(jì)利息貸：投資收益4. 實(shí)際收到債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息等（五） 存貨1. 購入材料、商品等物資采用實(shí)際本錢進(jìn)行日常核算（1） 購入并已驗(yàn)收入庫的借：原材料/庫存商品 按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購本錢的金額應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等

9、（2） 購入材料、商品尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的借：在途物資(按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購本錢的金額)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額 月度終了，根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的外購材料或商品收料憑證 借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品等 貸：在途物資（3） 購入材料、商品已驗(yàn)收入庫但月末尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，按暫估價值入賬借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品等 貸：應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付賬款 下月初紅字作同樣的會計(jì)分錄，予以沖回，待收到結(jié)算憑證時 借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款2. 自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生額的實(shí)

10、際本錢借：原材料貸：生產(chǎn)本錢3. 生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實(shí)際本錢借：生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：原材料4. 出售材料借：銀行存款應(yīng)收賬款等按已收或應(yīng)收的價款貸：其他業(yè)務(wù)收入按實(shí)現(xiàn)的銷售收入 應(yīng)交稅額 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 月度終了，按出售材料的實(shí)際本錢結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：原材料5. 定期清查盤點(diǎn)各種材料如為盤盈，按估計(jì)價值借:原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢如為盤虧、毀損，按實(shí)際本錢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料6. 采用方案本錢進(jìn)行日常核算的小企業(yè)（1） 支付材料價款和運(yùn)雜費(fèi)等借：材料采購按應(yīng)計(jì)入材料采購本錢的金額應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅

11、進(jìn)項(xiàng)稅額按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款等按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額（2） 期末，根據(jù)倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，分別不同情況進(jìn)行處理對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證借：原材料、周轉(zhuǎn)材料等按方案本錢材料本錢差異按實(shí)際本錢大于方案本錢的差異貸：材料采購按實(shí)際本錢 材料本錢差異按實(shí)際本錢小于方案本錢的差異 對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，按方案本錢暫估入賬 借：原材料、周轉(zhuǎn)材料等 貸：應(yīng)付賬款 暫估應(yīng)付賬款 下月初用紅字作同樣的會計(jì)分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單時 借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款等（3） 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異借：生產(chǎn)本錢/制造費(fèi)用/管理

12、費(fèi)用/銷售費(fèi)用/委托加工物資/其他業(yè)務(wù)本錢等貸：材料本錢差異 實(shí)際本錢小于方案本錢的作相反的會計(jì)分錄7. 采用售價進(jìn)行商品日常核算的小企業(yè)（1） 購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品借：庫存商品按商品售價貸：銀行存款/委托加工物資等按商品進(jìn)價 商品進(jìn)銷差價按售價與進(jìn)價之間的差額（2） 月末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價借：商品進(jìn)銷差價貸：主營業(yè)務(wù)收入8. 委托外單位加工物資（1） 發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料、庫存商品等（2） 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等 借：委托加工物資 貸：銀行存款等（3） 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費(fèi)稅借：委托加工物資收回后用于直接銷售的

13、應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅收回后用于繼續(xù)加工的貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等（4） 加工完成驗(yàn)收入庫借：原材料/庫存商品等貸：委托加工物資9. 小企業(yè)農(nóng)業(yè)持有的消耗性生物資產(chǎn)（1） 外購消耗性生物資產(chǎn)借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等（2） 自行栽培、營造、繁殖的消耗性生物資產(chǎn)借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等（3） 產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時借：消耗性生物資產(chǎn)按轉(zhuǎn)群時的賬面價值生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)累計(jì)折舊按已計(jì)提的累計(jì)折舊貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按賬面余額（4） 育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時，按賬面余額借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)貸：消耗性生物資產(chǎn)（5） 擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生

14、的后續(xù)支出借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款等（6） 林木類消耗性生物資產(chǎn)到達(dá)郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等（7） 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按照應(yīng)分配的金額借：消耗性生物資產(chǎn)貸：生產(chǎn)本錢（8） 消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時，按照其賬面余額借：農(nóng)產(chǎn)品貸：消耗性生物資產(chǎn)（9） 出售消耗性生物資產(chǎn)借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入等 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：消耗性生物資產(chǎn)二、 長期投資（一） 長期股權(quán)投資1. 以支付現(xiàn)金取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資按實(shí)際支付的全部價款 貸：銀行存款等實(shí)際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：長期股權(quán)投資按實(shí)際支付

15、的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額 應(yīng)收股利按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 貸：銀行存款等按實(shí)際支付的價款2. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資按非貨幣性資產(chǎn)的評估價值與相關(guān)稅費(fèi)之和營業(yè)外支出按借方差額貸：固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等按非貨幣性資產(chǎn)的賬面價值 應(yīng)交稅費(fèi)按支付的相關(guān)稅費(fèi) 營業(yè)外收入按貸方差額3. 除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變。被投資單位宣揭發(fā)放現(xiàn)金或利潤時借：應(yīng)收股利貸：投資收益4. 實(shí)際分得現(xiàn)金股利或利潤時借：銀行存款貸：應(yīng)收股利5. 處置長期股權(quán)投資借：銀行存款等按實(shí)際取得的價款投資收益按借方差額貸：長期股權(quán)投資按長期股權(quán)投資的賬

16、面余額 應(yīng)收股利按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤 投資收益按貸方差額6. 實(shí)際發(fā)生長期股權(quán)投資損失借：營業(yè)外支出貸：長期股權(quán)投資（二） 長期債券投資1. 取得長期債券投資借：長期債券投資 面值按債券票面價值 溢折價按借方差額貸：銀行存款等按實(shí)際支付的購置價款和相關(guān)稅費(fèi) 長期債券投資 溢折價按貸方差額 實(shí)際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：長期債券投資 面值按債券票面價值 溢折價 按借方差額 應(yīng)收利息按應(yīng)收的債券利息 貸：銀行存款等按實(shí)際支付的購置價款和相關(guān)稅費(fèi) 長期債券投資 溢折價按貸方差額2. 持有長期債券投資期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照長期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入如為分

17、期付息、一次還本的借：應(yīng)收利息 貸：投資收益如為一次還本付息的借：長期債券投資 應(yīng)付利息貸：投資收益 同時，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r金額 借：長期債券投資 溢折價 貸：投資收益 或作相反的分錄3. 處置或到期收回的長期債券投資借：銀行存款等按實(shí)際取得的價款或收回的債券本息投資收益按借方差額貸：長期債券投資按長期債券投資的賬面余額 應(yīng)收利息按應(yīng)收未收的利息收入 投資收益按貸方差額三、 固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（一） 固定資產(chǎn)增加1. 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的購置價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款

18、/長期應(yīng)付款 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程科目，待安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)科目。2. 自行建造完成的固定資產(chǎn)，按竣工決算前發(fā)生的相關(guān)支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3. 投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估價值的相關(guān)稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：實(shí)收資本 資本公積4. 融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等借：固定資產(chǎn)/在建工程貸：長期應(yīng)付款5. 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值扣除按照新舊程度估計(jì)的折舊后的金額借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理費(fèi)流動資產(chǎn)損溢（二） 固定資產(chǎn)折舊 按月計(jì)提固定資產(chǎn)

19、折舊 借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊（三） 固定資產(chǎn)后續(xù)支出1. 固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的修理費(fèi)借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：銀行存款等2. 固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的大修理支出借：長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款等3. 固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建借：在建工程按固定資產(chǎn)賬面價值累計(jì)折舊按已提折舊貸：固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價四 固定資產(chǎn)清理1. 出售、報(bào)廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理按固定資產(chǎn)賬面價值 累計(jì)折舊按已提折舊 貸：固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價2. 清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)等3. 取得出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款

20、原材料等貸：固定資產(chǎn)清理4. 應(yīng)有保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款等貸：固定資產(chǎn)清理5. 生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入 非流動資產(chǎn)處置凈收益6. 生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈損失借：營業(yè)外支出 非流動資產(chǎn)處置凈損失貸：固定資產(chǎn)清理五在建工程1. 自營工程（1） 工程領(lǐng)用物資借：在建工程貸：工程物資（2） 工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬 借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬（3） 使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品借：在建工程貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額（4） 工程竣工決算前發(fā)生的借款利息，在應(yīng)付利息日按照借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用借：在建工程貸：應(yīng)付利息等

21、 辦理竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息等（5） 工程試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中發(fā)生之初借：在建工程貸：銀行存款 形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的 借：銀行存款/庫存商品等 貸：在建工程（6） 自營工程辦理決算竣工 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2. 出包工程1 按照工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的工程價款 借：在建工程 貸：銀行存款、預(yù)付賬款等2 工程完工收到的承包單位賬單 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程六生產(chǎn)性生物資產(chǎn)1. 外購生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款等2. 自行營造、繁殖生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，到達(dá)預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的必要支出 借：生產(chǎn)性生物

22、資產(chǎn) 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付利息等3. 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，按照其賬面余額 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)4. 育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，按照其賬面余額 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 貸：消耗性生物資產(chǎn)5. 擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 貸：銀行存款等6. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款7. 按月計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊 借：生產(chǎn)本錢/管理費(fèi)用等 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊8. 因

23、出售、報(bào)廢、毀損、對外投資等原因處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 借：銀行存款等按實(shí)際收到的金額 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊按已提折舊 營業(yè)外支出 非流動資產(chǎn)處置凈損失按借方差額 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價 營業(yè)外支出 非流動資產(chǎn)處置凈收益按貸方差額五、 無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用一無形資產(chǎn)1. 外購的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的購置價款、相關(guān)稅費(fèi)和其他支出含相關(guān)利息費(fèi)用 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款/應(yīng)付利息等2. 投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估價值和相關(guān)稅費(fèi) 借：無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 資本公積3. 自行研究開發(fā)無形資產(chǎn) 借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出不滿足資本化條件的 資本化支出滿足資本化條件的 貸：原材料/銀行

24、存款/應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付利息等研究開發(fā)工程到達(dá)預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 資本化支出 月末，將“研發(fā)支出科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用科目 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出4. 無形資產(chǎn)攤銷 借：管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊5. 處置無形資產(chǎn) 借：銀行存款等按實(shí)際收到的價款 累計(jì)攤銷按已計(jì)提的累計(jì)攤銷 營業(yè)外支出 非流動資產(chǎn)處置凈損失按借方差額 貸：無形資產(chǎn)按無形資產(chǎn)本錢 銀行存款按支付的相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)按應(yīng)交的相關(guān)費(fèi)用 營業(yè)外收入 非流動資產(chǎn)處置凈收益按貸方差額二 長期待攤費(fèi)用1. 小企業(yè)發(fā)生長期待攤費(fèi)用 借：長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款、原材料等2. 攤銷

25、長期待攤費(fèi)用 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等 貸：長期待攤費(fèi)用等六、流動負(fù)債一短期借款1. 借入各種短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款2. 在應(yīng)付利息日，按照短期借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息等3. 歸還短期借款 借：短期借款 貸：銀行存款二應(yīng)付票據(jù)1. 開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票低付貨款、應(yīng)付賬款等 借：材料采購、在途物資、庫存商品等 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付票據(jù)2. 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款3. 支付票款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款4. 銀行承兌匯票到期無力支付票款 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款三應(yīng)付賬款1. 購入材

26、料、商品等為驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付 借：在途物資按發(fā)票賬單、隨貨通行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載的實(shí)際價款或暫估價值 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款按應(yīng)付的價款2. 接受供給單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，按供給單位的發(fā)票賬單 借：生產(chǎn)本錢/管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付賬款3. 償付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等四應(yīng)付職工薪酬1. 月份終了，將本月應(yīng)發(fā)職工薪酬進(jìn)行分配 借：生產(chǎn)本錢/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程等 貸：應(yīng)付職工薪酬2. 實(shí)際發(fā)放職工薪酬支付工資、獎金、津貼、福利費(fèi)、公會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金、因解除與職工的勞動關(guān)心

27、給予的職工補(bǔ)償?shù)?借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款3. 從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)代墊家屬藥費(fèi)、個人所得稅等 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個人所得稅4. 以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工 借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)本錢/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品五 應(yīng)交稅費(fèi) 1. 應(yīng)交增值稅 1采購物資 借：在途物資/原材料/庫存商品等按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購本錢的金額 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額購入物資發(fā)生

28、退貨，作相反的會計(jì)分錄2購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 借：在途物資等按買價減去按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額 應(yīng)交稅額 應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款/庫存現(xiàn)金/銀行存款按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款3銷售物資或提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款/銀行存款等按收入金額和應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等按實(shí)際的營業(yè)收入金額 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額發(fā)生的銷售退回，作相反的會計(jì)分錄。4實(shí)行“免、抵、退管理方法的小企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口產(chǎn)品不予免征、抵扣和退稅的增值稅稅額 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的增

29、值稅稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 出口退稅出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅出口退稅5未實(shí)行“免、抵、退管理方法的小企業(yè)，出口產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入時借：應(yīng)收賬款等按應(yīng)收的金額 其他應(yīng)收款按稅法規(guī)定應(yīng)收的出口退稅 主營業(yè)務(wù)本錢按稅法規(guī)定不予退回的增值稅額 貸：主營業(yè)務(wù)收入按確認(rèn)的銷售商品收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額按稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額6小規(guī)模納稅人以及一般納稅人購入材料等不恩能夠抵扣增值稅稅額的借：材料采購、在途物資等 貸：銀行存款等7購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品因盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜，以及購進(jìn)物

30、資改變用途等原因按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 已交稅金 貸：銀行存款2. 應(yīng)交消費(fèi)稅1銷售需要繳納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅退貨時作相反的會計(jì)分錄2以生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 借：在建工程/管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅3 隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅4 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳稅款除

31、委托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外委托加工物資收回后用直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的本錢 借：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對于代收代交準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸： 應(yīng)付賬款、銀行存款等5需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的本錢借：材料采購/在途物資/庫存商品/固定資產(chǎn)等 貸：銀行存款等6 有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的以及采用依舊換新方式銷售金銀首飾的小企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入是，按應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)因受托代銷

32、金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 以其他方式代銷金銀首飾的，按應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)于物資移送時按應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營業(yè)外支出./銷售費(fèi)用/應(yīng)付職工薪酬等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價的包裝物，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，于向委托方交貨時 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅7繳納消費(fèi)

33、稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款3.應(yīng)交營業(yè)稅小企業(yè)按照營業(yè)額和稅法規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅3 交納營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款4. 應(yīng)交資源稅1 銷售商品應(yīng)交納的資源稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅2自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交繳納的資源稅 借：生產(chǎn)本錢 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅3 收購未稅礦產(chǎn)品 借：在途物資等按實(shí)際支付的收購款和代扣代交的資源稅 貸：銀行存款按實(shí)際支付的收購款 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅按代扣代交的資源稅4外購

34、液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅按允許抵扣的資源稅 在途物資/原材料等按購置價款減去允許抵扣資源稅后的金額 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款等按應(yīng)支付的全部價款加工成固體鹽后，在銷售時按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅抵扣液體鹽已納資源稅厚的差額上交時 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款5 交納資源稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款5. 應(yīng)交所得稅1計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅2 交納所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 貸：所得稅費(fèi)用6. 應(yīng)交土地增值稅1轉(zhuǎn)讓土地使

35、用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑區(qū)及其附著物一并在“固定資產(chǎn)等科目核算的借：固定資產(chǎn)清理等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅2土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)科目核算的借：銀行存款按實(shí)際收到的金額 營業(yè)外支出按借方差額 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅 按應(yīng)交的土地增值稅 無形資產(chǎn)按土地使用權(quán)凈值 營業(yè)外收入按貸方差額3小企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅4交納土地增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款7.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加按規(guī)定計(jì)算交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借：營業(yè)稅金及附加

36、 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加交納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款8.應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交車船稅應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)繳排污費(fèi)交納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交車船稅 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 應(yīng)繳排污費(fèi) 貸：銀行存款9. 應(yīng)交個人所得稅1按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬

37、 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個人所得稅2交納個人所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款10. 小企業(yè)按規(guī)定實(shí)行所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)于實(shí)際收到返還稅款時 借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入六 應(yīng)付利潤1. 根據(jù)規(guī)定或協(xié)議計(jì)算出應(yīng)分配給投資者的利潤 借：利潤分配 貸：應(yīng)付利潤2. 向投資者實(shí)際支付的利潤 借：應(yīng)付利潤 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等七其他應(yīng)付款1. 發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 借：管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)付款2. 支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款等七、 非流動負(fù)債一長期借款1. 借入長期借款，按實(shí)際收到的金額 借：銀行存款 貸：長期借款2. 在應(yīng)

38、付利息日，應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率計(jì)提利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等 貸：應(yīng)付利息3. 歸還長期借款 借：長期借款 貸：銀行存款二遞延收益.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助借：銀行存款等貸：遞延收益以后期間在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配遞延收益借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入. 收到其他政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失 借：銀行存款等 貸：遞延收益以后期間在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失時，按應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕痤~借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入3. 收到其他政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失 借：銀行存款等 貸：營業(yè)外收入三長期應(yīng)付款1. 融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額

39、和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)/在建工程 貸：長期應(yīng)付款2. 分期付款方式購入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)/在建工程 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：長期應(yīng)付款八、所有者權(quán)益1. 投資者以現(xiàn)金投入的資本 借：銀行存款/其他應(yīng)收款按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額 貸：實(shí)收資本按投資者在小企業(yè)注冊資本中所占份額 資本公積 資本溢價按差額2. 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等按評估價值和相關(guān)稅費(fèi) 貸：實(shí)收資本按投資者在小企業(yè)注冊資本中所占份額 資本公積 資本溢價按差額3. 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)投資者決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實(shí)收資本4. 按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少

40、注冊資本 借：實(shí)收資本 資本公積等 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等5. 小企業(yè)公司制按規(guī)定提取盈余公積，小企業(yè)外商投資按規(guī)定提取儲藏基金、企業(yè)開展基金、職工獎勵及福利根本 借：利潤非配 提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 提取儲藏基金 提取企業(yè)開展基金 提取職工獎勵及福利基金 貸：盈余公積 法定盈余公積 任意應(yīng)急公積 應(yīng)付職工薪酬6. 經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)協(xié)議，用盈余公積彌虧損或轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：利潤分配 盈余公積補(bǔ)虧 實(shí)收資本九、本錢和費(fèi)用一生產(chǎn)本錢勞務(wù)本錢1. 發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)本錢 借：生產(chǎn)本錢 根本生產(chǎn)本錢 輔助生產(chǎn)本錢 貸：原材料/庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等2. 生產(chǎn)車間

41、生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)本錢 根本生產(chǎn)本錢 輔助生產(chǎn)本錢 貸：制造費(fèi)用3. 月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用 借：生產(chǎn)本錢 根本生產(chǎn)本錢 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)本錢 在建工程 貸：生產(chǎn)本錢 輔助生產(chǎn)本錢4. 已經(jīng)生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)于月度終了，按實(shí)際本錢 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)本錢 根本生產(chǎn)本錢二制造費(fèi)用1. 發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 原材料 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊2. 分配制造費(fèi)用計(jì)入有關(guān)的本錢核算對象 借：生產(chǎn)本錢 根本生產(chǎn)本錢 輔助生產(chǎn)本錢 貸：制造費(fèi)用三 主營業(yè)務(wù)本錢1. 期月末，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品/

42、生產(chǎn)成品等2. 本期月發(fā)生銷售退回，可直接從本月的銷售數(shù)量中減去得出本月銷售的凈數(shù)量，再計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售本錢，也可以單獨(dú)計(jì)算退回商品的本錢 借：庫存商品等 貸：主營業(yè)務(wù)本錢3. 期月末，將“主營業(yè)務(wù)本錢科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)本錢 四營業(yè)稅金及附加1. 計(jì)算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅2. 收到因多交等原因退回的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原計(jì)入“營業(yè)稅金及附加的各種稅金，應(yīng)于收到時沖減當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加 借：銀行存款 貸：營業(yè)稅金及附加3. 期末，將“營業(yè)稅金及附加科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤科目 借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加五其他