新常態(tài)下基層審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)的幾點(diǎn)思考

1、新常態(tài)下基層審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)的幾點(diǎn)思考 新常態(tài)下基層審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)的幾點(diǎn)思考現(xiàn)今，我國正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，審計(jì)機(jī)關(guān)作為國家治理的重要部門， 在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 中起著重要的免疫系統(tǒng)功能，審計(jì)機(jī)關(guān)必須要認(rèn)清形勢(shì)、把握經(jīng)濟(jì)發(fā) 展趨勢(shì)、發(fā)揮審計(jì)專業(yè)的優(yōu)勢(shì)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)則更加需要主動(dòng)積極地 作為，認(rèn)識(shí)、適應(yīng)、引領(lǐng)新常態(tài)，才能更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù) 健康發(fā)展。隨著當(dāng)今信息技術(shù)日新月異的發(fā)展， 審計(jì)的技術(shù)方式也發(fā) 生了巨大的變革，新技術(shù)的應(yīng)用、大數(shù)據(jù)分析和大兵團(tuán)作戰(zhàn)的審計(jì)模 式也將在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中繼續(xù)發(fā)揮著更為深遠(yuǎn)的影響， 要如何做好新常態(tài) 下的審計(jì)工作也是當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)研究任務(wù)。一、新常態(tài)下

2、審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)團(tuán)隊(duì)構(gòu)建新常態(tài)下審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變是需要一支業(yè)務(wù)精湛、作風(fēng)扎實(shí)的技術(shù) 團(tuán)隊(duì)為支持的，基層審計(jì)機(jī)關(guān)就必須走能力強(qiáng)審之路，堅(jiān)持以人為本， 把學(xué)習(xí)作為提升能力的重要基石，才能打牢審計(jì)事業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。新常 態(tài)下的技術(shù)團(tuán)隊(duì)要具備對(duì)所采集的大批量數(shù)據(jù)根據(jù)不同審計(jì)目標(biāo)進(jìn) 行不同的關(guān)聯(lián)性、充分性分析。所以，構(gòu)建一支復(fù)合型人才團(tuán)隊(duì)才能 滿足新常態(tài)的需要。技術(shù)團(tuán)隊(duì)既要有了解被審計(jì)部門的主要業(yè)務(wù)流程， 又要有對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)比較熟悉，又要能夠?qū)⒉煌袠I(yè)的業(yè)務(wù) 數(shù)據(jù)分析整理成完整的、符合實(shí)際的信息鏈網(wǎng)，同時(shí)能滿足多角度、 多維度的審計(jì)工作的人員或者是集多方面才能于一身的技術(shù)人員。但此類復(fù)合型人才

3、的培訓(xùn)與磨練是當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)的最不見成效又亟待 解決的二、新常態(tài)下審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)的構(gòu)建現(xiàn)階段的審計(jì)機(jī)關(guān)信息技術(shù)審計(jì)也就是大數(shù)據(jù)審計(jì)，它的關(guān)鍵點(diǎn)在于有效性。一方面，審計(jì)所需數(shù)據(jù)必須是及時(shí)的、可追溯的，至少 包含審計(jì)所涵蓋的時(shí)間區(qū)間，同時(shí)進(jìn)行必要的追溯和延展，才能保障 審計(jì)事項(xiàng)具備期間完整的信息資料。另一方面，提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性和 完整性也極大地左右審計(jì)力量的投入， 甚至影響最終的審計(jì)質(zhì)量。現(xiàn) 今的審計(jì)事項(xiàng)鏈條長、幅面廣，單純的某單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可能無法完整 呈現(xiàn)事項(xiàng)的全貌，因此就需要其他部門或單位的數(shù)據(jù)信息來輔助支撐 信息的展現(xiàn)。構(gòu)建審計(jì)大數(shù)據(jù)要認(rèn)真做好以下工作： 一是建立被審計(jì) 單位定期報(bào)送數(shù)據(jù)機(jī)

4、制。二是以制度規(guī)范配合審計(jì)工作。三是建立專 業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)以有效整合數(shù)據(jù)。三、新常態(tài)下社會(huì)保障方面大數(shù)據(jù)審計(jì)的思考當(dāng)前社會(huì)保障系統(tǒng)大數(shù)據(jù)運(yùn)用現(xiàn)狀：我國現(xiàn)有的社會(huì)保障制度處 于初期階段，社保制度涵蓋不同的區(qū)域、不同的管理部門、不同的人 群、不同的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、不同的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、不同的管理模式，這就造成 具有社保職能的部門之間不能有效共享數(shù)據(jù)， 造成行業(yè)信息管理協(xié)調(diào) 難度大。一是社保信息資源部門多，信息不共享，導(dǎo)致騙取套取、虛 報(bào)冒領(lǐng)社會(huì)保障資金的現(xiàn)狀頻頻發(fā)生、 難以識(shí)破。二是政策業(yè)務(wù)區(qū)域 性強(qiáng)，跨地域流動(dòng)障礙重重，導(dǎo)致重復(fù)享受，浪費(fèi)大量財(cái)政補(bǔ)貼。三 是社會(huì)保障業(yè)務(wù)交叉重疊繁雜，中間環(huán)節(jié)較多，直接導(dǎo)致社

5、保業(yè)務(wù)管 理效率低下。審計(jì)機(jī)關(guān)在今后的社保審計(jì)工作中，如果不能針對(duì)越來越復(fù)雜的社會(huì)保障資金和信息數(shù)據(jù)進(jìn)行有效審計(jì)分析，將會(huì)對(duì)未來社會(huì)保障體 系的審計(jì)工作帶來巨大的阻力。展望將來的社會(huì)保障審計(jì)，必將是大 量多維分析和挖掘分析等大數(shù)據(jù)分析技術(shù)全面運(yùn)用的時(shí)代；必將是審計(jì)的方向性更加清晰、審計(jì)的定位性更加準(zhǔn)確，審計(jì)監(jiān)督由盲目向有 效轉(zhuǎn)變的時(shí)代；必將是實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)保障業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)全面覆蓋、系統(tǒng)核查，真正做到全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的時(shí)代。要適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的社保審計(jì)工作， 基層審計(jì)機(jī)關(guān)就必須要?jiǎng)?chuàng) 新審計(jì)方式。一是根據(jù)審計(jì)工作所要達(dá)到的目標(biāo)， 開展社保數(shù)據(jù)審計(jì) 工作。我們要以社保審計(jì)工作所要達(dá)到的目標(biāo)為導(dǎo)向， 以

6、社保數(shù)據(jù)為 基礎(chǔ)，要按照全面分析、突出重點(diǎn)的思路，綜合運(yùn)用信息系統(tǒng)的各種 審計(jì)技術(shù)方法，系統(tǒng)分析社保部門信息系統(tǒng)在建設(shè)、運(yùn)營過程中存在 的漏洞與缺陷，確定社保審計(jì)中數(shù)據(jù)分析的思路和方向， 周密地展開 數(shù)據(jù)審計(jì)工作。二是要系統(tǒng)、靈活的運(yùn)用維度分析、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù) 挖掘等信息技術(shù)手段開展社保數(shù)據(jù)分析。 現(xiàn)行的社保系統(tǒng)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù) 量大、敏感數(shù)據(jù)多，是大數(shù)據(jù)審計(jì)的重點(diǎn)難點(diǎn)，社保審計(jì)過程中若對(duì) 數(shù)據(jù)沒有合理、有序地組織，將會(huì)耗費(fèi)大量的審計(jì)人力、物力資源。 我們可以將社保數(shù)據(jù)放在大數(shù)據(jù)環(huán)境審計(jì)中， 通過比對(duì)分析、關(guān)聯(lián)分 析等手段，同時(shí)結(jié)合實(shí)際采用穿行測(cè)試、代碼審查等方法和手段來確 定與社保審計(jì)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)

7、的核心數(shù)據(jù)，通過核心數(shù)據(jù)的挖掘、分析, 來發(fā)現(xiàn)社保業(yè)務(wù)的審計(jì)疑點(diǎn)、落實(shí)審計(jì)疑點(diǎn)，進(jìn)而形成審計(jì)意見。三 是規(guī)范社保審計(jì)模型，構(gòu)建社保審計(jì)模型庫?？梢詫⑦@幾年在社保審 計(jì)中形成的審計(jì)模型，用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)字典規(guī)范建立一套完整的、 直觀 的、便于理解運(yùn)用的社保審計(jì)模型庫， 以便于我們?cè)诮窈蟮膶徲?jì)工作 中充分運(yùn)用審計(jì)成果，在運(yùn)用中不斷更新和優(yōu)化社保審計(jì)模型庫。要適應(yīng)新常態(tài)下大數(shù)據(jù)環(huán)境，基層審計(jì)機(jī)關(guān)同時(shí)也要進(jìn)行規(guī)章、 制度的修改和完善。 現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章和制度仍不適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的 社保審計(jì)工作需要， 主要表現(xiàn)在以下幾方面： 一是審計(jì)程序制度需要 針對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)方式進(jìn)行修訂。 現(xiàn)行的審計(jì)程序是按照國家審計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)定，但在社保大數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)數(shù)據(jù)是實(shí)時(shí)獲取、實(shí)時(shí)分析的， 國家審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的審計(jì)程序在很大程度上制約著社保審計(jì)工作 的開展與實(shí)施。針對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的程序也需要進(jìn)一步的摸索、確定， 以便大數(shù)據(jù)審計(jì)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督以及審計(jì)職能的全覆蓋履行。 二是缺少法 律法規(guī)的支撐。 目前，我國的審計(jì)法律法規(guī)中沒有任何一條本文由收 集整理明確針對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)工作開展的規(guī)定。 審計(jì)法第四 章第三十一條規(guī)定： 審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī) 定提供 … 一運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支 電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔該條規(guī)定指出審計(jì)機(jī)關(guān)只能 要求被