高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)模擬試卷一答案WORD

1、文檔可能無(wú)法思考全面，請(qǐng)瀏覽后下載! 高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)模擬試卷四、【名詞解釋】21、分部報(bào)告指以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)分部和地區(qū)分部為主體編制的提供分部信息的財(cái)務(wù)報(bào)告。分部報(bào)告是跨行業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)按其確定的企業(yè)內(nèi)部組成部分編報(bào)的有關(guān)各組成部分收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債等信息的財(cái)務(wù)報(bào)告。22、股份支付，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)或商品而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份。支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。五、【簡(jiǎn)答題】 23、簡(jiǎn)述所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序。（1）按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)

2、目的賬面價(jià)值。 （2）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。 （3）比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差額形成的暫時(shí)性差異，按其不同種類，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是應(yīng)該納稅而未納稅，形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，稱為遞延所得稅負(fù)債；可抵扣暫時(shí)性差異是可抵扣企業(yè)的所得稅費(fèi)用，形成企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，成為遞延所得稅資產(chǎn)。 （4）有了遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，又知道當(dāng)期的所得稅的數(shù)額（稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率相乘計(jì)算出的結(jié)果），然后用當(dāng)期的所得稅的數(shù)額與遞延所

3、得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)加減計(jì)算就得出利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。24、什么是追溯調(diào)整法？簡(jiǎn)述追溯調(diào)整法的處理程序？追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。追溯調(diào)整法的處理程序包括一、計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響數(shù);二、編制相關(guān)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)分錄；三、調(diào)整列保前期最早期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目及其金額；四、附注說(shuō)明六、【計(jì)算及賬務(wù)處理題】25、A公司2002年1月1日采用售后回租方式將一套設(shè)備（A公司自有的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）出售給某租賃公司，出售價(jià)格100萬(wàn)元，該設(shè)備賬面原值為120萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元。該設(shè)備租賃期為8

4、年，每年租金20萬(wàn)元，租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。租賃合同規(guī)定的利率為12%。要求：編制A公司的會(huì)計(jì)分錄。26、2011年12月31日，M公司以200萬(wàn)元長(zhǎng)期負(fù)債所借款項(xiàng)購(gòu)買了N公司100%的有表決權(quán)的普通股，合并交易之前雙方資產(chǎn)負(fù)債表如下（單位：元）項(xiàng)目M公司賬面價(jià)值N公司賬面價(jià)值N公司公允價(jià)值銀行存款800000100000100000應(yīng)收賬款500000300000300000存貨600000600000662500固定資產(chǎn)690000022000002100000累計(jì)折舊-2000000-400000無(wú)形資產(chǎn)200000150000合計(jì)680

5、00003000000應(yīng)付賬款1950000500000500000長(zhǎng)期借款20000001000000900000股本1500000950000留存收益1350000550000合計(jì)68000003000000要求：根據(jù)以上資料，編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。四、【名詞解釋】21、資產(chǎn) 是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。任何營(yíng)商單位、企業(yè)或個(gè)人擁有的各種具商業(yè)或交換價(jià)值的東西。1資產(chǎn)按其流動(dòng)性可以分為流動(dòng)資產(chǎn)、和非流動(dòng)資產(chǎn)22、服務(wù)期是指勞動(dòng)者與用人單位約定的勞動(dòng)者必須為用人單位提供服務(wù)的期限。服務(wù)期可以長(zhǎng)于勞動(dòng)合同的期限，只要是雙方的真實(shí)意思表

6、示并通過(guò)合同固定下來(lái)，則對(duì)雙方均具有約束力五、【簡(jiǎn)答題】23、遞延所得稅負(fù)債的確定一般原則？遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。 (1)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)：一是暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回;二是未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。 (2)對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。24、會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有哪些及相關(guān)方法的定義。、會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)

7、相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。比較常見(jiàn)的會(huì)計(jì)政策變更有:企業(yè)在對(duì)被投資單位的股權(quán)投資在成本法和權(quán)益法核算之間的變更、壞賬損失的核算在直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法之間的變更、外幣折算在現(xiàn)行匯率法和時(shí)態(tài)法或其它方法之間的變更等。六、【計(jì)算及賬務(wù)處理題】25、2001年1月1日，甲公司向乙公司租入全新辦公用房一套，租期6年，辦公用房?jī)r(jià)值為60000000元，預(yù)計(jì)使用年限為30年。租賃合同規(guī)定，租賃開始日甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金2800000元，每一年末支付租金100000元，第六年末支付租金330000元。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，乙公司收回辦公用房使用權(quán)。甲公司和乙公司均在

8、年末確認(rèn)租金費(fèi)用和租金收入，不存在租金逾期支付情況。要求：為承租人（甲公司）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。答案：（1）2001年1月1日 借：其他應(yīng)付款2800000貸： 銀行存款2800000（2）2001年12月31日借：管理費(fèi)用605000貸：銀行存款100000 其他應(yīng)付款505000（3）對(duì)于2002年12月31日、2003年12月31日、2004年12月31日、2005年12月31日都做同上（2）的會(huì)計(jì)分錄。（4）2006年12月31日借：管理費(fèi)用605000貸：銀行存款330000 其他應(yīng)付款27500026、甲公司2008年和2009年有關(guān)資料如下：（1）甲企業(yè)2008年1月1日購(gòu)置某軟件系統(tǒng)

9、400萬(wàn)元，按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，假設(shè)按照稅法規(guī)定購(gòu)置該軟件系統(tǒng)的費(fèi)用應(yīng)按兩年攤銷，甲企業(yè)2008年、2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均為1 000萬(wàn)元，所得稅率25%。（2）甲公司2008年1月1日向乙公司投資，持有乙公司40%的股份并采用權(quán)益法核算。乙公司適用的所得稅稅率為15%，按照稅法規(guī)定甲公司從乙公司分得的利潤(rùn)需要就稅率差部分補(bǔ)交所得稅，乙公司2008年和2009年稅后凈利潤(rùn)為425萬(wàn)元和510萬(wàn)元，2009年乙公司分配利潤(rùn)340萬(wàn)元。甲公司不能控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間。假定除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）根據(jù)上述資料（1）填列下表。項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅資

10、產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額2008年末2009年末（2）根據(jù)上述資料（2）計(jì)算2008年和2009年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。（3）計(jì)算甲公司2008年和2009年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示）4甲公司2007年和2008年有關(guān)資料如下：(1)甲企業(yè)2007年1月1日購(gòu)置某軟件系統(tǒng)200萬(wàn)元，按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用，假設(shè)按照稅法規(guī)定購(gòu)置該軟件系統(tǒng)的費(fèi)用應(yīng)按兩年攤銷，甲企業(yè)2007年、2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均為1000萬(wàn)元，所得稅率33。(2)甲公司2007年1月1日向乙公司投資，持有乙公司40的股份并采用權(quán)益法核算。乙公司適用的所得稅稅率為15，按照稅法規(guī)定甲公司

11、從乙公司分得的利潤(rùn)需要就稅率差部分補(bǔ)繳所得稅，乙公司2007年和2008年稅后凈利潤(rùn)為2125萬(wàn)元和255萬(wàn)元，2008年乙公司分配利潤(rùn)170萬(wàn)元。假定除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：(1) 根據(jù)資料(1)填列下表。(2)根據(jù)資料(2)計(jì)算2007年和2008年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額。(3)計(jì)算甲公司2007年和2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（2）2007年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額212.540(1-15) (33-15) =18萬(wàn)元，2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為18萬(wàn)元；2008年遞延所得稅負(fù)債余額=(2125-170+255)40(1-15)(

12、33-15)=252萬(wàn)元，2008年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=252-18=72萬(wàn)元。（3）2007年應(yīng)交所得稅=(1000+100-212540)33=33495萬(wàn)元；2008年應(yīng)交所得稅（1000100-255 x 40)33+17040(1-15) (33-15) =277.74萬(wàn)元2007年會(huì)計(jì)處理借：所得稅費(fèi)用 31995遞延所得稅資產(chǎn) 33貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 33495遞延所得稅負(fù)債 182008年會(huì)計(jì)處理借：所得稅費(fèi)用 31794貸：遞延所得稅資產(chǎn) 33成交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 27774遞延所得稅負(fù)債 72四、【名詞解釋】（本大題共2小題，每題4分，共8分；請(qǐng)將答案填寫在答題卷相

13、應(yīng)題號(hào)處）21、貨幣性項(xiàng)目在通貨膨脹或通貨緊縮條件下,其金額固定不變而實(shí)際購(gòu)買力發(fā)生變動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目.。 貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。22、會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的重估和調(diào)整。五、【簡(jiǎn)答題】23、簡(jiǎn)述以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的確認(rèn)和計(jì)量原則？以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務(wù)的交易。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照

14、企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入負(fù)債，并在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，將其變動(dòng)計(jì)入損益。 對(duì)于授予后立即可行權(quán)的現(xiàn)金結(jié)算的股份支付(例如授予虛擬股票或業(yè)績(jī)股票的股份支付)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在授予日按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入負(fù)債，并在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，將其變動(dòng)計(jì)入損益。 24、在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，為什么要抵消集團(tuán)公司內(nèi)部交易的損益？母公司與子公司以及子公司之間除了股權(quán)投資及其引起的內(nèi)部事項(xiàng)以外，很可能發(fā)生各種涉及損益或不涉及損益的內(nèi)部交易事項(xiàng)，這種內(nèi)部交易發(fā)

15、生以后，已經(jīng)分別以母公司或各子公司為主體反映在其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中了，從企業(yè)集團(tuán)的角度看，其合并會(huì)計(jì)報(bào)表中不應(yīng)包括這類內(nèi)部交易事項(xiàng)，而應(yīng)予以抵銷，以避免虛列資產(chǎn)、負(fù)債和虛計(jì)利潤(rùn)六、【計(jì)算及賬務(wù)處理題】25、2007年12月31日，A公司將某大型機(jī)器設(shè)備按1500000元的價(jià)格銷售給B公司租賃公司。該設(shè)備2007年12月31日的賬面價(jià)值為1350000元，已計(jì)提折舊150000元。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計(jì)提折舊，并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。要求：（1）編制A公司2007年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)出售資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄； （2）計(jì)算2007年12

16、月31A公司未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （3）編制A公司2008年12月31日分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的會(huì)計(jì)分錄。26、安達(dá)公司于2008年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年利潤(rùn)總額為5 000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2008年12月31日，安達(dá)公司應(yīng)收賬款余額為2 000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，安達(dá)公司承諾對(duì)

17、銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。安達(dá)公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為200萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。安達(dá)公司2008年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）安達(dá)公司2008年以2 000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，安達(dá)公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。（4）2008年12月31日，安達(dá)公司Y產(chǎn)品賬面余額為3 000萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況

18、對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2008年4月，安達(dá)公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為1 000萬(wàn)元；2008年12月31日該基金的公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。（6）2008年5月，安達(dá)公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬(wàn)元；2008年12月31日該股票公允價(jià)值為3 100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)

19、值的變動(dòng)已計(jì)入所有者權(quán)益，持有期間股票未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來(lái)期間安達(dá)公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）安達(dá)公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）確定安達(dá)公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算安達(dá)公司2008年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（3）編制安達(dá)公司2008年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

20、。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）四、【名詞解釋】（本大題共2小題，每題4分，共8分；請(qǐng)將答案填寫在答題卷相應(yīng)題號(hào)處）21、境外經(jīng)營(yíng)有兩方面的含義，一是指是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。確定境外經(jīng)營(yíng)，不是以位置是否在境外為判定標(biāo)準(zhǔn)，而是要看其選定的記賬本位幣是否與企業(yè)的記賬本位幣相同。22、擔(dān)保余值，就承租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。在租賃合同中沒(méi)有規(guī)定優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)的情況下，構(gòu)成承租人最低租賃付款額的一項(xiàng)內(nèi)容。因?yàn)槌凶馊藳](méi)有優(yōu)惠

21、購(gòu)買選擇權(quán)，所以承租人應(yīng)保證租賃期滿時(shí)出租人收回這部分資產(chǎn)余值。這里所指的“第三方”是指與承租人有關(guān)的第三方，即在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)上與承租人有關(guān)的各方，如母公司、子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)、主要原料供應(yīng)商、主要產(chǎn)品承銷商、租賃資產(chǎn)出售方等。 就出租人而言，擔(dān)保余值是指就承租人而言的擔(dān)保余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。這里的“第三方”相當(dāng)于中介擔(dān)保人，是指與承租人和出租人均無(wú)關(guān)，但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的各方，如擔(dān)保公司，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司等。五、【簡(jiǎn)答題】23、融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的區(qū)別？租賃按一次租賃投資回收多少可以分為融資性租賃，經(jīng)營(yíng)性租賃及服務(wù)性租賃。經(jīng)營(yíng)性租

22、賃一般期限較短，出租人必須靠回收設(shè)備的殘值來(lái)補(bǔ)償收益；服務(wù)性租賃主要為短期的小型設(shè)備租賃，出租人同時(shí)附帶提供全套的維修，保養(yǎng)，保險(xiǎn)等服務(wù)；融資性租賃又為金融性租賃，是典型的設(shè)備租賃所采用的基本形式，當(dāng)企業(yè)需要籌措設(shè)備時(shí)，企業(yè)不是向金融機(jī)構(gòu)直接申請(qǐng)貸款來(lái)購(gòu)入設(shè)備，而是采用較長(zhǎng)期租賃設(shè)備的融物方式代替融資購(gòu)買設(shè)備，從而達(dá)到融通資金的目的。24、企業(yè)合并分為哪些類型？各自的涵義是什么？企業(yè)合并是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。企業(yè)合并的結(jié)果通常是一個(gè)企業(yè)取得了對(duì)一個(gè)或多個(gè)業(yè)務(wù)的控制權(quán)。企業(yè)合并準(zhǔn)則中將企業(yè)合并劃分為兩大基本類型：同一控制下的企業(yè)合并，指參與合并的企業(yè)在合并

23、前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的（即合并前后均達(dá)到一年以上）。 非同一控制下的企業(yè)合并，指參與合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的合并交易，即同一控制下企業(yè)合并以外的其他企業(yè)合并。六、【計(jì)算及賬務(wù)處理題】25、甲公司為母公司，2006年末應(yīng)收賬款中有10000元為子公司乙公司的應(yīng)付賬款，母公司的壞帳準(zhǔn)備用備抵法按5%提取，2007年末甲公司應(yīng)收賬款中有8000元為乙公司應(yīng)付賬款。要求：請(qǐng)編制2006、2007年度合并報(bào)表的抵銷分錄。26、丁公司為一上市公司。2007年1月1日，公司向其200名管理人員每人授予100股股票期權(quán)，這些職員從2007年1月1日起在

24、該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元每股購(gòu)買100股股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。第一年有20名職員離開公司，公司估計(jì)二年中離開的職員的比例將達(dá)到20%；第二年年末實(shí)際離職率為22.5%。要求：（1）計(jì)算各年末應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用。（2）作出2007年1月1日及2007年末、2008年末確認(rèn)費(fèi)用的賬務(wù)處理。（3）假設(shè)剩余的管理人員在2008年末全部行權(quán)，公司股票面值為1元，做出相關(guān)賬務(wù)處理。四、【名詞解釋】21、政府補(bǔ)助,是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。 我國(guó)目前主要政府補(bǔ)助：財(cái)政貼息、研究開發(fā)補(bǔ)貼、政策性補(bǔ)貼。22、控股合并

25、指的是合并方（ 或購(gòu)買方）在企業(yè)合并中取得對(duì)被合并方(或被購(gòu)買方)的控制權(quán)，被合并方(或被購(gòu)買方)在合并后仍保持其獨(dú)立的法人資格并繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，合并方(或購(gòu)買方)確認(rèn)企業(yè)合并形成的對(duì)被合并方(或被購(gòu)買方)的投資的合并行為。五、【簡(jiǎn)答題】23、簡(jiǎn)述企業(yè)在附注中披露與會(huì)計(jì)政策變更的信息有哪些？ 1會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因。包括：對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的簡(jiǎn)要闡述、變更的日期、變更前采用的會(huì)計(jì)政策和變更后所采用的新會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)政策變更的原因。例如，依據(jù)法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露所依據(jù)的文件，如對(duì)于由于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而發(fā)生的變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明：依

26、據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)的要求變更會(huì)計(jì)政策2當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。包括：采用追溯調(diào)整法時(shí)，計(jì)算出的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)；當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中需要調(diào)整的凈損益及其影響金額，以及其他需要調(diào)整的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。3無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說(shuō)明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。包括：無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的事實(shí)；確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的原因；在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的原因；開始應(yīng)用新會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)和具體應(yīng)用情況。需要注意的是，在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會(huì)

27、計(jì)政策變更的信息。24、在購(gòu)買法下，購(gòu)買成本大于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額應(yīng)如何處理？ 購(gòu)買成本大于所取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值。購(gòu)買方在購(gòu)買日對(duì)合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，購(gòu)買成本大于合并中取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。商譽(yù)的會(huì)計(jì)處理視為合并方式不同而不同：在吸收合并方式下，購(gòu)買方的資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值登記。購(gòu)買成本大于所取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額在購(gòu)買方賬簿及個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)。在控股合并方之中，購(gòu)買方在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對(duì)所取得的被購(gòu)買方的資產(chǎn)、負(fù)債按公允價(jià)值列示，購(gòu)買成本大于合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值份額的差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債中確認(rèn)為商譽(yù)。 購(gòu)買成本小于所取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值。如果購(gòu)買成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，購(gòu)買方應(yīng)該對(duì)取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。在吸收合并方式下，購(gòu)