綠谷集團(tuán)各市場(chǎng)會(huì)計(jì)核算方法

1、管理規(guī)范示范文本 | Excellent Model Text 資料編碼：CYKJ-FW-518編號(hào)：_綠谷集團(tuán)各市場(chǎng)會(huì)計(jì)核算方法審核：_時(shí)間：_單位：_綠谷集團(tuán)各市場(chǎng)會(huì)計(jì)核算方法用戶指南：該管理規(guī)范資料適用于管理中，為使規(guī)則公開化，讓所有人保持集體的協(xié)調(diào)，維護(hù)集體的利益，從而充分發(fā)揮團(tuán)體的力量，實(shí)現(xiàn)管理有法可依，內(nèi)部運(yùn)行有規(guī)則保障?？赏ㄟ^(guò)修改使用，也可以直接沿用本模板進(jìn)行快速編輯。綠谷集團(tuán)各市場(chǎng)會(huì)計(jì)核算方法第一條：帳簿設(shè)置：1、現(xiàn)金日記帳(訂本式)2、銀行日記帳(訂本式)3、費(fèi)用明細(xì)帳(借貸多欄式)4、往來(lái)明細(xì)帳(借貸三欄式)5、總賬(訂本式)6、固定資產(chǎn)明細(xì)賬7、在用低值易耗品明細(xì)賬第二條

2、：會(huì)計(jì)科目1、資產(chǎn)類：(1).現(xiàn)金(2).銀行存款(3).固定資產(chǎn)：使用在一年以上，單位價(jià)值在元以上的設(shè)備及辦公用品。要求對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)建立明細(xì)帳。(4).低值易耗品攤銷：?jiǎn)挝粌r(jià)值在元以下的設(shè)備及辦公用品，辦事處一次攤銷，并要求設(shè)立在用低值易耗品明細(xì)帳。(5).其它應(yīng)收款：主要是指?jìng)€(gè)人借款、備用金、押金以及代總部付款以及款已付發(fā)票未到的款項(xiàng)。2、負(fù)債類：(1).應(yīng)付工資：反映辦事處應(yīng)付員工的工資總額減去允許扣除的補(bǔ)貼后的余額。(2).應(yīng)付福利費(fèi)：包括支付員工高溫費(fèi)、過(guò)節(jié)補(bǔ)貼、探望病人、景點(diǎn)旅游等費(fèi)用。(3).其它應(yīng)付款：指總部對(duì)辦事處的撥款，用于各項(xiàng)費(fèi)用的使用;另用于核算工資中的補(bǔ)貼部分及代扣

3、個(gè)人的所得稅以及發(fā)票已到款未付的款項(xiàng)。3、損益類：(1).經(jīng)營(yíng)費(fèi)用a.工資：指辦事處人員的工資、獎(jiǎng)金及各種補(bǔ)貼。b.辦公費(fèi)：指辦事處日常辦公用品的支出，如：文具紙張、資料復(fù)印、電話費(fèi)、BP機(jī)服務(wù)費(fèi)、郵寄費(fèi)等。c.差旅費(fèi)：指員工因業(yè)務(wù)、工作需要出差，按規(guī)定支付的差旅費(fèi)用。差旅費(fèi)用分市內(nèi)市外兩種。d.運(yùn)雜費(fèi)：指辦事處支付的由貨運(yùn)公司承運(yùn)的各類費(fèi)用。e.租賃費(fèi)：指辦事處租賃辦公用房、員工用房及租賃汽車費(fèi)等。f.修理費(fèi)：指固定資產(chǎn)和低值易耗品等設(shè)施的日常維修維護(hù)費(fèi)。g.廣告費(fèi)：為樹立公司形象或?yàn)楣窘?jīng)營(yíng)而作的廣告費(fèi)用。h.低值易耗品攤銷：指辦事處對(duì)單位價(jià)值元以下的設(shè)備及辦公用品一次攤銷。i.其它：指除

4、以上項(xiàng)目之外的其它費(fèi)用。(2)、管理費(fèi)用a.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指辦事處因業(yè)務(wù)需要而支付的招待費(fèi)用，如：餐費(fèi)、購(gòu)禮品等。b.保險(xiǎn)費(fèi)：指辦事處的財(cái)產(chǎn)向保險(xiǎn)公司投保支付的費(fèi)用。(3)、財(cái)務(wù)費(fèi)用：a.利息收入：指辦事處銀行存款的利息收入。b.手續(xù)費(fèi)：支付金融機(jī)構(gòu)的電匯、匯票等的手續(xù)費(fèi)。(4)營(yíng)業(yè)外支出：主要核算辦事處發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)費(fèi)用，如罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失。第三條：會(huì)計(jì)帳務(wù)處理：辦事處會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法：1、收入總部撥款：借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其它應(yīng)付款總部2、發(fā)生費(fèi)用：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(或)管理費(fèi)用明細(xì)貸：現(xiàn)金或銀行存款3、購(gòu)置固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金或銀行存款4、支付個(gè)

5、人借款：借：其它應(yīng)收款明細(xì)貸：現(xiàn)金或銀行存款5、代總部付款：(1)、支付時(shí)：借：其它應(yīng)收款總部貸：現(xiàn)金或銀行存款(2)、將發(fā)票、收據(jù)等支付的原始憑證寄回總部，由總部收到票據(jù)后將款項(xiàng)匯至辦事處：借：銀行存款或現(xiàn)金貸：其它應(yīng)收款總部6、結(jié)轉(zhuǎn)本月工資：借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用工資(含稅工資)貸：應(yīng)付工資7、本月發(fā)放上月工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金其它應(yīng)付款代扣個(gè)人所得稅8、將個(gè)人所得稅匯至總部：借：其它應(yīng)付款代扣個(gè)人所得稅貸：銀行存款9、支付員工高溫費(fèi)過(guò)節(jié)費(fèi)探望病人景點(diǎn)旅游等費(fèi)用：借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：銀行存款或現(xiàn)金10、支付銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款11、收銀行存款利息借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息

6、收入12、支付罰款等營(yíng)業(yè)外支出：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款或現(xiàn)金13、月底對(duì)各類費(fèi)用支出和固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)：借：其它應(yīng)付款總部貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)應(yīng)付工資篇2：綠谷集團(tuán)辦事處會(huì)計(jì)核算制度綠谷集團(tuán)辦事處會(huì)計(jì)核算制度一、總則1、為了規(guī)范藥品營(yíng)銷委員會(huì)所屬辦事處的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地反映辦事處的財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)制度，以及集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)核算的要求，并結(jié)合辦事處特點(diǎn)，制定本制度。2、本制度適用于藥品營(yíng)銷委員會(huì)各辦事處。二、會(huì)計(jì)科目參照企業(yè)會(huì)計(jì)科目表，根據(jù)辦事處的特點(diǎn)及會(huì)計(jì)核算的需求，設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目。1、資產(chǎn)類編號(hào)一級(jí)科目二級(jí)科目10

7、01現(xiàn)金1002銀行存款銀行1133其它應(yīng)收款單位1501固定資產(chǎn)物品2、負(fù)債類2151應(yīng)付工資2153應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目217112應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅2181其它應(yīng)付款單位、個(gè)人3、損益類5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目5503財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目5601營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目三、賬簿設(shè)置結(jié)算中心根據(jù)此制度設(shè)置以下電子版本賬。1、辦事處資金平衡月報(bào)表(代總賬)2、費(fèi)用收支登記簿(代現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)3、其它應(yīng)收款明細(xì)表(代其它應(yīng)收款明細(xì)賬)4、固定資產(chǎn)明細(xì)表(代固定資產(chǎn)明細(xì)表)5、其它應(yīng)付款明細(xì)表(代其它應(yīng)付款明細(xì)賬)6、應(yīng)付工資明細(xì)表(代應(yīng)付工資明細(xì)賬)7、應(yīng)交個(gè)人所得稅明細(xì)表(代應(yīng)交個(gè)人所得稅明細(xì)賬)8

8、、分類費(fèi)用登記簿(代營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、應(yīng)付福利費(fèi)、固定資產(chǎn)明細(xì)賬)9、低值易耗品明細(xì)表(代在用低值易耗品輔助賬)四、會(huì)計(jì)核算方法藥品營(yíng)銷委員會(huì)所屬辦事處屬非獨(dú)立核算單位，實(shí)行報(bào)賬制。結(jié)算中心采用一級(jí)核算，二級(jí)管理的模式。其它應(yīng)收款核算本科目核算辦事處的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括辦事處向所屬三級(jí)市場(chǎng)撥出的備用金、押金;應(yīng)向員工收取的各種墊付款項(xiàng);預(yù)付媒體及代墊總部的款項(xiàng)。辦事處發(fā)生各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：其它應(yīng)收款貸：銀行存款(或現(xiàn)金)辦事處收回款項(xiàng)及核銷款項(xiàng)時(shí)借：有關(guān)科目貸：其它應(yīng)收款其它應(yīng)付款核算本科目核算辦事處應(yīng)付、暫收的各種款項(xiàng)，包括總部撥付的費(fèi)用款;辦事處的借款以及其它往來(lái)

9、款。辦事處收到總部撥付的費(fèi)用款時(shí)，借：銀行存款-戶(廣告戶、基本費(fèi)戶)貸：其它應(yīng)付款-總部(雷允上、青陽(yáng))辦事處向總部借款時(shí)借：銀行存款-戶貸：其它應(yīng)付款-總部(雷允上、青陽(yáng))核銷及支付辦事處款項(xiàng)時(shí)借：其它應(yīng)付款貸：有關(guān)科目固定資產(chǎn)核算本科目核算辦事處購(gòu)置的固定資產(chǎn)原價(jià)，固定資產(chǎn)按集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行辦事處購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款應(yīng)付工資的核算本科目核算辦事處應(yīng)付給員工的工資總額。月末結(jié)轉(zhuǎn)員工工資時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付工資月初發(fā)放員工工資時(shí)借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金從應(yīng)付工資扣還個(gè)人所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅將個(gè)人所得稅匯回總部借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人

10、所得稅貸：銀行存款辦事處各項(xiàng)費(fèi)用核算各項(xiàng)費(fèi)用指辦事處的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)外支出。1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用，包括員工工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。辦事處支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-××項(xiàng)目貸：銀行存款(或現(xiàn)金)2、應(yīng)付福利費(fèi)，包括員工醫(yī)藥費(fèi)、高溫費(fèi)、過(guò)節(jié)費(fèi)及景點(diǎn)旅游等費(fèi)用。辦事處支付員工醫(yī)藥費(fèi)及景點(diǎn)旅游等費(fèi)用時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金(或銀行存款)3、財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及銀行存款的利息收入。辦事處支付銀行手續(xù)費(fèi)時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款(或現(xiàn)金)收到銀行存款利息時(shí)借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4、營(yíng)業(yè)外支出，指辦事處的捐贈(zèng)支出、罰款支出等。支付捐贈(zèng)等營(yíng)業(yè)外

11、支出時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款(或現(xiàn)金)5、月末辦事處應(yīng)對(duì)各類費(fèi)用支出和固定資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，沖銷總部撥款，當(dāng)月各類費(fèi)用科目應(yīng)無(wú)余額。借：其它應(yīng)付款-總部貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)五、會(huì)計(jì)報(bào)表1、各辦事處每月20日前向結(jié)算中心報(bào)送次月用款計(jì)劃，次月5日前向結(jié)算中心及相關(guān)部門報(bào)送上月各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。2、應(yīng)按總部統(tǒng)一規(guī)定的報(bào)表格式和要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表，結(jié)算中心及相關(guān)部門隨時(shí)要求而無(wú)統(tǒng)一格式的報(bào)表，辦事處應(yīng)編制簡(jiǎn)單明了且能說(shuō)明情況的報(bào)表。3、上報(bào)的報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，說(shuō)明清楚。4、所有上報(bào)結(jié)算中心及相關(guān)部門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

12、報(bào)表必須經(jīng)辦事處經(jīng)理簽字認(rèn)可后方可報(bào)出。六、附則1、本制度已報(bào)經(jīng)藥品營(yíng)銷委員會(huì)及集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。2、本制度由藥品營(yíng)銷委員會(huì)結(jié)算中心負(fù)責(zé)解釋。3、本制度從二0xx年元月一日起執(zhí)行。4、本制度未盡事宜，以結(jié)算中心補(bǔ)發(fā)的相關(guān)文件為準(zhǔn)。篇3：綠谷集團(tuán)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作制度綠谷集團(tuán)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作制度第一章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)則為加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立科學(xué)的規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)管理水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)在公司發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理中的作用，特制定本規(guī)則。一、會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象和經(jīng)濟(jì)管理的要求設(shè)置的，是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，正確設(shè)置運(yùn)用會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。(二)會(huì)計(jì)人員必須按照

13、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和公司內(nèi)部的要求，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。除規(guī)定允許變動(dòng)的以外，不得任意增減或者合并會(huì)計(jì)科目。(三)對(duì)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)、核算內(nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系，不得任意改變。(四)在填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或者填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)。需要登記明細(xì)帳的，要在會(huì)計(jì)憑證中填寫明細(xì)科目。二、會(huì)計(jì)憑證(一)會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記帳的書面證明。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，對(duì)于完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)，發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，具有重要的意義。(二)會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記帳憑證。原始憑證是用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成的情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記

14、帳的原始依據(jù)的書面證明，原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。記帳憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證在憑證上填寫應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶及金額等內(nèi)容，是作為記帳的依據(jù)。(三)會(huì)計(jì)人員對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證。1、原始憑證的內(nèi)容應(yīng)該具備：憑證的名稱;填制憑證日期;填制憑證單位名稱或填制人姓名;經(jīng)辦人的簽名或蓋章;接受憑證單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額。2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章;自制原始憑證，必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3、凡填有大寫和小寫金

15、額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款憑證。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外)套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋”作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、發(fā)生銷售退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明;退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、借款收據(jù)，必須附在記帳憑證上。收回借款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。7、需要單獨(dú)裝訂保管歸檔的原始憑證，應(yīng)在記帳憑

16、證的摘要欄內(nèi)注明情況。8、原始憑證不能涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者按規(guī)定更正。(四)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。1、記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證日期;憑證編號(hào);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要;會(huì)計(jì)科目;金額;所附原始憑證張數(shù);填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。付款憑證還應(yīng)由領(lǐng)款人簽名或蓋章。2、記帳憑證或根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也能夠根據(jù)原始憑證匯總表填制。3、記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證

17、，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，在其它記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其它單位負(fù)擔(dān)部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證，能夠不附原始憑證。4、已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明”注銷某月某日某號(hào)憑證”，同時(shí)再用蘭字重新填制一張正確的記帳憑證，注明”訂正某月某日某號(hào)憑證”。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也能夠?qū)⒄_數(shù)學(xué)與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。調(diào)增金額用蘭字，調(diào)減金額用紅字。5、記帳憑證填制完經(jīng)

18、濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。(五)會(huì)計(jì)人員填制會(huì)計(jì)憑證的字跡必須清晰、工整、不得潦草。阿拉伯?dāng)?shù)字一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)”￥”。漢字大寫金額數(shù)字，一律按規(guī)定用正楷字或行書字書寫，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在”元”或”角”字之后應(yīng)寫”整”或”正”字。大寫金額數(shù)字前未印有人民幣字樣的，應(yīng)加填”人民幣”三字，”人民幣”三字與金額數(shù)字之間不得留有空白。(六)會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證。對(duì)記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。對(duì)偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證，應(yīng)及時(shí)報(bào)告

19、領(lǐng)導(dǎo)處理。(七)會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。1、各種會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。2、對(duì)于各種記帳憑證，應(yīng)連同所附原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂人和裝訂線封處簽名或蓋章。對(duì)數(shù)量過(guò)多的原始憑證，如收、發(fā)料單等，能夠單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證、日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記帳憑證上注明”附件另訂”和原始憑證名稱和編號(hào)。3、原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，能夠復(fù)制。向外單位提供的原始憑證

20、復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同在登記簿上簽名或蓋章。4、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼，金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。二、會(huì)計(jì)帳簿(一)會(huì)計(jì)帳簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、科學(xué)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，為組織控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供會(huì)計(jì)信息，為分析和審查公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供依據(jù)。(二)會(huì)計(jì)人員要按照規(guī)定設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳和其它輔助性的帳簿?，F(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須采用訂本

21、式，不得用銀行對(duì)帳單或其它方法代替日記帳。(三)會(huì)計(jì)人員啟用會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)附”啟用表”，內(nèi)容主要包括：?jiǎn)⒂萌掌凇げ卷?yè)數(shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章。記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。使用活頁(yè)帳頁(yè)，應(yīng)按照帳戶順序編號(hào)，并于年度終了時(shí)裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編寫頁(yè)碼，另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁(yè)次。(四)會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記帳簿。1、登記帳簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其它有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚

22、，登記及時(shí)。2、登記完畢后，要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。3、帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格寬的二分之一。4、登記帳簿要用蘭黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。但下列情況能夠用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄;成本費(fèi)用帳戶中登記減少數(shù);會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其它記錄。5、各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃紅線注銷。6、凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在”借或貸”欄內(nèi)寫明”借或貸”字樣。沒(méi)有余額的帳，應(yīng)在”借”或”貸”欄內(nèi)寫”平”字，并在余額欄內(nèi)用”0”表示。

23、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳應(yīng)逐日結(jié)出余額。7、每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明”過(guò)次頁(yè)”和”承前頁(yè)”字樣。(五)帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。1、登記帳簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn);然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字、應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。2、由于記帳憑證錯(cuò)誤而使帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按更正的記帳憑證登記帳簿。(六)定期對(duì)帳，總帳與各明細(xì)帳、日記帳核對(duì);財(cái)產(chǎn)物資

24、明細(xì)帳與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳核對(duì);現(xiàn)金日記帳與實(shí)際庫(kù)存核對(duì);銀行日記帳與銀行對(duì)帳單核對(duì);各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)。做到帳帳相符，帳實(shí)相符。(七)會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，按月結(jié)算。1、結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳，總帳和各明細(xì)分類帳之間核對(duì)余額，如有差錯(cuò)，應(yīng)找出原因后按規(guī)定更正，做到帳帳相附。2、結(jié)帳時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)帳戶的當(dāng)月發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明”本月合計(jì)”和”本年累計(jì)”，在”本月合計(jì)”上面和”本年累計(jì)”下面各劃一條紅色單線。12月末的”本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)劃雙紅線。3、年度終了，要把各

25、帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明”結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下年新帳第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明”上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。四、會(huì)計(jì)報(bào)表(一)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)書面文件，能夠了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的增減變化情況，盈虧的變動(dòng)情況，營(yíng)運(yùn)資金來(lái)源和運(yùn)用，分析和考核公司完成計(jì)劃的情況和原因。會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，有著重要的指導(dǎo)作用。(二)會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定和公司內(nèi)部核算管理的要求，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，說(shuō)明清楚，報(bào)送及時(shí)。(三)各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間，各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)該相互一致。本期報(bào)表與上期報(bào)

26、表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。各個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法如有變動(dòng)，應(yīng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。(四)會(huì)計(jì)報(bào)表由單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員審閱，并簽名或蓋章。按規(guī)定報(bào)送各有關(guān)部門的會(huì)計(jì)報(bào)表，要加蓋公章。(五)報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)。除更正本單位留存的報(bào)表外，并應(yīng)同時(shí)通知接受報(bào)表的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)重新編報(bào)。五、會(huì)計(jì)核算形式(一)會(huì)計(jì)核算形式，是指帳簿組織，記帳程序和記帳方法相互結(jié)合的方式和步驟。根據(jù)我公司的特點(diǎn)，統(tǒng)一采用科目匯總表核算形式。(二)科目匯總表核算形式為：根據(jù)記帳憑證不定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總帳。其核算過(guò)程見(jiàn)下圖：說(shuō)明：(1)根

27、據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表。(2)根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證或付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證。(3)根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。(4)根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證編制科目匯總表。(5)根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證登記明細(xì)分類帳。(6)根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。(7)月終，將日記帳、明細(xì)分類帳與總帳核對(duì)。(8)期末根據(jù)總帳和明細(xì)分類帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。(9)表示記帳方向，表示核對(duì)帳目。(三)匯總時(shí)間間隔視業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度，能夠5天一匯或10天一匯，業(yè)務(wù)量少也能夠一月一匯，也能夠每裝訂一本記帳憑證一匯。(四)匯總方法：采用分類匯總，即現(xiàn)金、銀行存款，轉(zhuǎn)帳分三類編制科目匯總表。六、會(huì)

28、計(jì)檔案(一)會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。(二)必須切實(shí)把會(huì)計(jì)檔案管好，做到定期收集、審查核對(duì)、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊(cè)、妥善保管、存放有序、查找方便、防止丟失損壞。(三)調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要嚴(yán)格辦理手續(xù)。本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意;外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要有正式介紹信，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后要詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸檔日期等。調(diào)閱人員一般不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出。需要復(fù)制的，要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管同意。(四)對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，要按照檔案管理辦法的規(guī)定，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行處理。對(duì)需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，要填寫”會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”。銷毀時(shí)，由公司領(lǐng)導(dǎo)指定專人和會(huì)計(jì)部門派員共同監(jiān)銷，并在銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章?！睍?huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”要長(zhǎng)期保存。(五)合并、撤消單位的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)根據(jù)不同情況，分別移交給并入單位或集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)指定的其它單位接收保管，并由交接雙方在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。七、會(huì)計(jì)交接(一)會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得