房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅法概述(共12頁).doc

1、n更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學院46套講座+6020份資料 國學智慧、易經46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各階段員工培訓學院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產管理學院52套講座+ 13920份資料財務管理學院53套講座+ 17945份資料 銷售經理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經理、高層管理49套講座+1638

2、8份資料中層管理學院46套講座+6020份資料 國學智慧、易經46套講座人力資源學院56套講座+27123份資料各階段員工培訓學院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產管理學院52套講座+ 13920份資料財務管理學院53套講座+ 17945份資料 銷售經理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料n更多企業(yè)學院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學院46套講座+6020份資料 國學智慧、易經46套講座人力資源學院56套講

3、座+27123份資料各階段員工培訓學院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學院67套講座+ 8720份資料工廠生產管理學院52套講座+ 13920份資料財務管理學院53套講座+ 17945份資料 銷售經理學院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓學院72套講座+ 4879份資料第九章房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法考情預測年份節(jié)次單選題多選題計算題綜合題合計2009年§1房產稅11.5§2土地使用稅11.5§3耕地占用稅11.5合計34.5 7.5 第一節(jié)房產稅法 本節(jié)重點與難點1.納稅人房屋的產權所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋的產權

4、所有人、承典人、代管人或使用人三類2.征稅對象與征稅范圍房產稅的征稅對象是房產；房產稅的征稅范圍不包括農村房屋3.計稅依據、稅率計稅方法計稅依據稅率稅額計算公式從價計征房產計稅余值1.2%全年應納稅額 = 應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征房屋租金12%（個人為4%）全年應納稅額 = 租金收入×12%（個人為4%）特殊問題：3個4.稅收優(yōu)惠5.納稅義務發(fā)生時間：本節(jié)經典考題及例題一、單項選擇題1.甲企業(yè) 2010年6月以融資租賃的方式租入一處房產，原值1000萬元，租賃期5年，租入當月投入使用，每月支付租賃費10萬元，稅務機關確定甲企業(yè)為該房產的納稅

5、人，計算房產余值的扣除比例為20%。2010年甲企業(yè)融資租賃的房產應繳納房產稅（）萬元。A.4.8答疑編號347090101正確答案A答案解析融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。應繳納房產稅1000×（120%）×1.2%×6÷124.8（萬元）2.（2009年）某供熱企業(yè)2008年度擁有生產用房原值3000萬元，當年取得供熱收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產所在地規(guī)定計算房產余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應繳納的房產稅為（）。萬元 B.21.6萬元C.27萬元D.28.8萬元

6、答疑編號347090102正確答案B答案解析向居民供熱的收入部分的房產稅可以免稅，因此，應繳納的房產稅=3000×（1-20%）×1.2%×1500/2000=21.6（萬元） 3.某企業(yè)2009年房產原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別是300萬元、800萬元，當地政府確定計算房產稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2009年應繳納房產稅（）。A.71.1萬元B.73.8萬元C.78.3萬元D.81.0萬元答疑編號347090103正確答案A答案解析稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。該企業(yè)2009年

7、應繳納的房產稅（9000300800）×（125%）×1.2%71.1（萬元）。 4.某企業(yè)擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產在2009年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2009年4月底B棟房產租賃到期。自2009年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產的月租金為10萬元，地方政府確定按房產原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產稅（）。 萬元B.16.32萬元C.18.24萬元D.22.72萬元 答疑編號347090104正確答案A答案解析納稅人因房屋大修停用半年以上，大修期

8、間免征房產稅。A棟房產2009年應納的房產稅1200×（120%）×1.2%×4÷12=3.84（萬元）；2009年4月底B棟房產租賃到期，B棟房產2009年應納的房產稅1000×（120%）×1.2%×8÷12+10×12%×4=11.2（萬元），該企業(yè)當年應繳納房產稅=3.84+11.2=15.04（萬元）。 5.趙某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產于2009年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當年應繳納的房產稅為（

9、）。A.288元 B.576元C.840元 D.864元 答疑編號347090105正確答案A答案解析根據房產稅法的規(guī)定，個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅，但對其出租的房產屬于經營用房產，應當征收房產稅；對個人按市場價格出租的居民住房用于居住，暫按4%稅率征收房產稅。本題趙某當年應納房產稅=1200×6（個月）×4%=288（元） 6.下列房屋應從交付使用之次月起繳納房產稅的是（）。A.納稅人購置新建商品房B.納稅人自行新建房屋用于生產經營C.納稅人購置存量房D.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋答疑編號347090106正確答案A 二、多項選擇題1.下列關于房產稅的正確納稅說法

10、有（）。A.產權出典的，由承典人依照房產余值繳納房產稅B.無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照當地同類租金水平繳納房產稅C.無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值繳納房產稅D.融資租賃的房產納稅，由承租人依照支付的租賃費繳納房產稅答疑編號347090107正確答案AC答案解析無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅；融資租賃房產納稅的，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。 2.（2009年）下列各項中，符合房產稅法有關規(guī)定的有（）。A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經

11、有關部門鑒定，在停止使用后免征房產稅C.在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產稅D.因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，經向稅務部門申報，在房屋大修期間免征房產稅答疑編號347090108正確答案ABCD答案解析本題考核房產稅的有關優(yōu)惠。以上選項均屬于房產稅的稅收優(yōu)惠。 3.甲企業(yè)從2009年1月起以融資租賃方式出租給乙企業(yè)一棟房屋，原值為200萬元，租期5年，年租金40萬元，稅務機關確定納稅人為承租方（該省規(guī)定允許按原值減除20%的余值計稅）。下列處理正確的有（）。A.甲企業(yè)應納房產稅為0B.甲企業(yè)應納房產稅為4.8萬元C.乙企業(yè)應納房產稅為0D.乙企業(yè)應納房產稅為

12、1.92萬元答疑編號347090109正確答案AD答案解析承租方為乙企業(yè)，融資租賃以房產余值計算房產稅，乙企業(yè)應納房產稅200×（1-20%）×1.2%1.92（萬元），出租方甲企業(yè)不交房產稅。 4.下列各項中，不應當征收房產稅的有（）。A.經營性單位從房地產開發(fā)企業(yè)購入的辦公用商品房B.個人非營業(yè)用房產C.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產D.農村的經營性用房答疑編號347090110正確答案BCD答案解析位于農村房屋不屬于房產稅的征稅范圍。經營性單位從房地產開發(fā)企業(yè)購入的辦公用商品房，是有房屋產權的房屋，應當繳納房產稅。 5.下列各項中，符合房產稅納稅義

13、務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起繳納房產稅B.委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產稅C.購置存量房，自權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納房產稅D.融資租入的房產，自合同簽訂之次月起繳納房產稅答疑編號347090111正確答案BC答案解析將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅。融資租入的房產，自合同約定開始日（非簽訂日）之次月起繳納房產稅。 6.下列各項中，符合房產稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（）。A.個人所有的非營業(yè)用房產免征房產稅B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產免征房產稅C.國家機關附屬招待所使用的房產免征房產稅D.在基建工地為基

14、建服務的臨時性工棚在施工期間免征房產稅答疑編號347090112正確答案ABD答案解析國家機構的招待所房產屬于營業(yè)用房產，不免征房產稅。 第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅本節(jié)重點與難點1.納稅人2.計稅依據實際占用應稅土地面積（平方米）3.稅收優(yōu)惠（熟悉）（1）全國性免稅項目。（2）全國性減免稅項目。4.納稅義務發(fā)生時間經典考題及例題一、單項選擇題1.（2009年）某鹽場2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應繳納

15、的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A.14000元 B.49000元C.56000元 D.140000元答疑編號347090201正確答案B答案解析本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。企業(yè)內部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此，應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（200000-10000-120000）×0.7=49000（元） 2.甲企業(yè)（國有企業(yè)）生產經營用地分布于A、B、C三個地域，A的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企

16、業(yè)一直使用但土地使用權未確定。假設A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額每平方米5元，甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。 A.57500元 B.62500元 C.72500元 D.85000元 答疑編號347090202正確答案C答案解析企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、幼兒園用地免征土地使用稅；幾個單位共同擁有一塊土地使用權的，應以各自實際占用土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅；土地使用權未確定，實際使用人為納稅人。應納城鎮(zhèn)土地稅=（10000-1000+2500+3000）×5=72500元。 3.某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米（有一間3000平方米的車

17、間無償提供給公安消防隊使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內綠化用地3000平方米；2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2005年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。萬元B.12.6萬元C.14.4萬元D.24萬元 答疑編號347090203正確答案B答案解析企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；向居民供熱并向居民收取采

18、暖費的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。應納的城鎮(zhèn)土地使用稅（800003000500010001000）×3×（50002000）÷5000126000元12.6（萬元）。 4.某市肉制品加工企業(yè)2009年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。 A.25600元B.16800元C.39200元D.48000元答疑編號347090204正確答案A答案解析城鎮(zhèn)土地使用稅以

19、納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，同時規(guī)定了免稅政策。如：直接用于農林牧漁業(yè)的生產用地免稅，如生豬養(yǎng)殖基地占地；而題中所述辦公占地、加工車間占地、企業(yè)廠區(qū)以內的綠化占地，不屬于免稅范圍。本題應納土地使用稅（60000-28000）×0.825600（元）。 5.某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2009年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當地城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2009年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元答疑編號347090205正確答案B答案解析人民團體自用

20、的A樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅1000×15÷12×911250（元） 二、多項選擇題1.（2009年）下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答疑編號347090206正確答案BD答案解析本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間。新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅，因此選項A不正確

21、；新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅，因此選項C不正確。 2.下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.國有油田職工和家屬居住的簡易房屋用地B.個人所有的居住房屋及院落用地C.危險品倉庫用地D.機場場內道路用地答疑編號347090207正確答案AD答案解析對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 3.下列各項中，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.免稅單位職工家屬的宿舍用地B.集體和個人辦的各類學校用地C.個人所有的居住房屋及院落用地D.免稅單位無償使用納

22、稅單位的土地 答疑編號347090208正確答案ABC 4.下列各項中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.林場興建的度假村用地 B.位于城市郊區(qū)的采摘果園用地C.向居民供熱并向居民收取采暖費的小區(qū)物業(yè)公司D.單獨建造的地下建筑物用地 答疑編號347090209正確答案AD 5.下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有（）A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方式B.納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊地稅務機關繳納C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人實際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書，由稅務機關核定計稅依據答疑編號347090210正確答案

23、AC答案解析納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅；尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。 第三節(jié)耕地占用稅 本節(jié)重點與難點1.征稅范圍:建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地?！娟P注】耕地、臨時占用耕地2.計稅依據：實際占用耕地面積3.稅收優(yōu)惠政策免征耕地占用稅（1）軍事設施占用耕地。（2）學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。減征耕地占用稅（1）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。（2）農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。經典例題一、單項選擇題1.（2009年）下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。A.供電部門占用耕地新建變電站 B.農村居民占用耕地新建住宅C.市政部門占用耕地新建自來水廠 D.國家機關占用耕地新建辦公樓答疑編號347090211正確答案B答案解析本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。 2.某企業(yè)占用林地40萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，還占用林地100萬平方米開發(fā)經濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企