第11章-企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)

1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 任課教師：秦德智教授任課教師：秦德智教授 E-mailE-mail：第十一章第十一章 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方案實(shí)施、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)報(bào)告與改進(jìn)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí) 目目 標(biāo)標(biāo)u 掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方案實(shí)施過(guò)程u 掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控與評(píng)價(jià)u 掌握撰寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告u 掌握風(fēng)險(xiǎn)管理循環(huán)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn) 風(fēng)險(xiǎn)管理方案實(shí)施須經(jīng)過(guò)以下環(huán)節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)管理方案實(shí)施須經(jīng)過(guò)以下環(huán)節(jié)：第一節(jié)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理方案的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方案的實(shí)施最高

2、管理層重視參與制定章程標(biāo)準(zhǔn)及工作內(nèi)容合理落實(shí)授權(quán)責(zé)任經(jīng)控制融入業(yè)務(wù)流程業(yè)績(jī)經(jīng)歷與風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系形成風(fēng)險(xiǎn)管理文化任 務(wù) 第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)第一節(jié)第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理方案的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方案的實(shí)施 (一)制定明確的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)及過(guò)程 (二)最高管理層的支持及參與 (三)選擇、發(fā)展最佳風(fēng)險(xiǎn)管理人才 (一)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任應(yīng)遵循的原則(1)介入原則；(2)預(yù)防原則；(3)重點(diǎn)原則；(4)現(xiàn)場(chǎng)原則；(5)全面原則。 (二)明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 (三)取得責(zé)任人認(rèn)可一、最高管理層重視和參與一、最高管理層重視和參與二、制訂章程和工作內(nèi)容描述二、制訂章程和工作內(nèi)容描述三、合理分配權(quán)責(zé)、落實(shí)管

3、理責(zé)任三、合理分配權(quán)責(zé)、落實(shí)管理責(zé)任四、將風(fēng)險(xiǎn)控制融入業(yè)務(wù)流程四、將風(fēng)險(xiǎn)控制融入業(yè)務(wù)流程五、強(qiáng)化業(yè)績(jī)、獎(jiǎng)勵(lì)和風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系五、強(qiáng)化業(yè)績(jī)、獎(jiǎng)勵(lì)和風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系六、形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化六、形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法( (一一) )持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)持續(xù)監(jiān)控活動(dòng) (1)在日常工作中獲取能夠判斷內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行情況的信息； (2)外部反映與公司內(nèi)部信息的反映是否吻合，有多大差異； (3)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)的定期核對(duì)； (4)重視內(nèi)外部審計(jì)師提出的改善措施，并積極配合； (5)各級(jí)管理人員應(yīng)積極了解內(nèi)

4、部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行情況； (6)定期與員工進(jìn)行溝通； (7)關(guān)注和支持內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法 ( (二二) )個(gè)別評(píng)價(jià)活動(dòng)個(gè)別評(píng)價(jià)活動(dòng) 個(gè)別評(píng)價(jià)關(guān)注要點(diǎn)：評(píng)價(jià)計(jì)劃的制訂；評(píng)價(jià)活動(dòng)的執(zhí)行；評(píng)價(jià)報(bào)告和糾正措施。1個(gè)別評(píng)價(jià)的步驟 (1)計(jì)劃。規(guī)定評(píng)價(jià)的目標(biāo)和范圍；確定一個(gè)具有管理該評(píng)價(jià)所需權(quán)力的主管人員；確定評(píng)價(jià)小組、輔助人員和主要業(yè)務(wù)單元聯(lián)系人；規(guī)定評(píng)價(jià)方法、時(shí)間路線和實(shí)施步驟；就評(píng)價(jià)計(jì)劃達(dá)成一致意見(jiàn)。第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、

5、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法 ( (二二) )個(gè)別評(píng)價(jià)活動(dòng)個(gè)別評(píng)價(jià)活動(dòng)1個(gè)別評(píng)價(jià)的步驟 (2)執(zhí)行。獲得對(duì)業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)流程活動(dòng)的了解；了解單元或流程的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程是如何設(shè)計(jì)運(yùn)作的；應(yīng)用一致同意的方法來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程；通過(guò)與公司內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的比較來(lái)分析結(jié)果，并在必要時(shí)采取后續(xù)措施；如果適用的話，記錄缺陷和被提議的糾正措施；與適當(dāng)人員復(fù)核和驗(yàn)證調(diào)查結(jié)果。 (3)報(bào)告和糾正措施。與業(yè)務(wù)單元或過(guò)程以及其他適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T復(fù)核結(jié)果；從單元或業(yè)務(wù)過(guò)程的管理人員處獲得說(shuō)明和糾正計(jì)劃；把管理反饋

6、寫(xiě)入最終的評(píng)價(jià)報(bào)告。第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法 ( (二二) )個(gè)別評(píng)價(jià)活動(dòng)個(gè)別評(píng)價(jià)活動(dòng)2個(gè)別評(píng)價(jià)方法和工具 (1)過(guò)程流程圖； (2)風(fēng)險(xiǎn)與控制矩陣； (3)風(fēng)險(xiǎn)與控制參考手冊(cè)； (4)使用內(nèi)部行業(yè)或同行的信息確定基準(zhǔn)； (5)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)； (6)風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)價(jià)討論會(huì)； (7)調(diào)查問(wèn)卷； (8)動(dòng)員會(huì)第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)u一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

7、的形式與方法一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法 ( (二二) )個(gè)別評(píng)價(jià)活動(dòng)個(gè)別評(píng)價(jià)活動(dòng)2個(gè)別評(píng)價(jià)方法和工具(1)過(guò)程流程圖；(2)風(fēng)險(xiǎn)與控制矩陣；(3)風(fēng)險(xiǎn)與控制參考手冊(cè)；(4)使用內(nèi)部行業(yè)或同行的信息確定基準(zhǔn)；(5)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)；(6)風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評(píng)價(jià)討論會(huì)；(7)調(diào)查問(wèn)卷；(8)動(dòng)員會(huì)第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法( (三三) )監(jiān)督測(cè)試活動(dòng)監(jiān)督測(cè)試活動(dòng) 通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行有效性檢測(cè)，以確定各業(yè)務(wù)流程中的控制是否依照公司內(nèi)部控制的規(guī)定運(yùn)行

8、，并向公司報(bào)告測(cè)試結(jié)果及失效控制點(diǎn)的整改建議，監(jiān)督整改落實(shí)情況，并為公司董事會(huì)出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告提供依據(jù)。1 1測(cè)試人員的職責(zé)與權(quán)限測(cè)試人員的職責(zé)與權(quán)限 職責(zé)：根據(jù)公司制訂的測(cè)試方法對(duì)控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，判斷各項(xiàng)測(cè)試對(duì)象內(nèi)部控制的有效性和合理性。根據(jù)測(cè)試的情況出具報(bào)告。并保證工作底稿及測(cè)試報(bào)告的真實(shí)性和完整性。 權(quán)力：有權(quán)查閱與所測(cè)試的業(yè)務(wù)流程有關(guān)的憑證、文件；就所測(cè)試的流程詢(xún)問(wèn)相關(guān)經(jīng)辦人員；就測(cè)試過(guò)程中出現(xiàn)的障礙向測(cè)試項(xiàng)目組組長(zhǎng)匯報(bào)。第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的

9、形式與方法( (三三) )監(jiān)督測(cè)試活動(dòng)監(jiān)督測(cè)試活動(dòng)2 2測(cè)試活動(dòng)流程測(cè)試活動(dòng)流程 (1)測(cè)試工作計(jì)劃。 制訂和編寫(xiě)測(cè)試工作計(jì)劃表；獲取和分析被測(cè)試子公司的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)資料；確認(rèn)被測(cè)試對(duì)象提供的內(nèi)部控制材料是最新的；確認(rèn)測(cè)試人員已到位。 (2)召開(kāi)測(cè)試項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)議。 (3)運(yùn)行有效性測(cè)試。第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法( (三三) )監(jiān)督測(cè)試活動(dòng)監(jiān)督測(cè)試活動(dòng)2 2測(cè)試活動(dòng)流程測(cè)試活動(dòng)流程 (4)分析測(cè)試結(jié)果。 問(wèn)題的特殊性質(zhì)是否可能給公司帶來(lái)重大影響。 單個(gè)

10、或多個(gè)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，或在披露中出現(xiàn)虛偽陳述的可能性。 財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或在披露中出現(xiàn)虛偽陳述后果的重要性和嚴(yán)重性。第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法( (三三) )監(jiān)督測(cè)試活動(dòng)監(jiān)督測(cè)試活動(dòng)2 2測(cè)試活動(dòng)流程測(cè)試活動(dòng)流程 (5)編寫(xiě)測(cè)試報(bào)告。應(yīng)完整和準(zhǔn)確地反映如下問(wèn)題： 違反風(fēng)險(xiǎn)管理要求的控制點(diǎn)及其重要性。 各測(cè)試問(wèn)題可能產(chǎn)生的影響。 可能受影響的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及影響程度。 改進(jìn)建議。 執(zhí)行時(shí)間表。 被測(cè)試單位的反饋意見(jiàn)等。 (6)召開(kāi)測(cè)試項(xiàng)目結(jié)

11、束會(huì)議。第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法( (三三) )監(jiān)督測(cè)試活動(dòng)監(jiān)督測(cè)試活動(dòng)3 3測(cè)試方法測(cè)試方法運(yùn)行有效性測(cè)試方法應(yīng)該包括： (1)適當(dāng)?shù)娜藛T詢(xún)問(wèn)。 (2)相關(guān)文檔的審閱。 (3)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)執(zhí)行的實(shí)地觀察。 (4)對(duì)控制點(diǎn)執(zhí)行重復(fù)驗(yàn)證等。 測(cè)試人員可根據(jù)控制點(diǎn)的不同性質(zhì)，選擇適用于該控制點(diǎn)測(cè)試的方法或方法組合。第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式

12、與方法一、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的形式與方法( (三三) )監(jiān)督測(cè)試活動(dòng)監(jiān)督測(cè)試活動(dòng)4 4保存測(cè)試的工作底稿保存測(cè)試的工作底稿 (1)保存。測(cè)試工作底稿經(jīng)過(guò)分類(lèi)整理匯集后，編號(hào)歸檔，形成檔案。 對(duì)測(cè)試歸檔資料進(jìn)行清理核實(shí)檢查，按周期和流程編號(hào)排放，并制作文件索引。 制作檔案交接清單，由測(cè)試項(xiàng)目組組長(zhǎng)簽字。 留存交接清單，作為測(cè)試工作資料保留。 (2)保密措施。在測(cè)試時(shí)間內(nèi)所收集的憑證、文檔和樣本須統(tǒng)一歸口管理。測(cè)試人員不得向他人透露有關(guān)測(cè)試的任何資料。涉及企業(yè)機(jī)密的內(nèi)容有絕對(duì)保密的責(zé)任。第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改

13、進(jìn)二、監(jiān)控評(píng)價(jià)過(guò)程的要求及原則二、監(jiān)控評(píng)價(jià)過(guò)程的要求及原則( (一一) )監(jiān)控評(píng)價(jià)的要求監(jiān)控評(píng)價(jià)的要求 (1)評(píng)價(jià)者必須了解所評(píng)價(jià)主體的每一項(xiàng)活動(dòng)以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的每一個(gè)構(gòu)成要素。 (2)評(píng)價(jià)者必須確定系統(tǒng)實(shí)際上運(yùn)行得如何。 (3)評(píng)價(jià)者了解確定實(shí)際運(yùn)行狀況時(shí)可通過(guò)與執(zhí)行人或受到風(fēng)險(xiǎn)管理影響的人進(jìn)行討論的方式來(lái)完成。 (4)評(píng)價(jià)者在測(cè)試分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的設(shè)計(jì)及執(zhí)行結(jié)果時(shí)，要以管理當(dāng)局針對(duì)每一構(gòu)成要素所制定的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)二、監(jiān)控評(píng)價(jià)過(guò)程的要求及原則二、監(jiān)控評(píng)價(jià)過(guò)程的要求

14、及原則 ( (二二) )監(jiān)控評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則監(jiān)控評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則 (1)獨(dú)立性。 (2)可信性。 (3)可操作性。 (4)透明性。 (5)反饋性。第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的重點(diǎn)三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的重點(diǎn) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的內(nèi)容包括兩方面：一是方法技術(shù)，即對(duì)相關(guān)人員所用方法、為執(zhí)行選定的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略所設(shè)計(jì)的特別技術(shù)環(huán)節(jié)等，實(shí)施即時(shí)控制；二是程序過(guò)程，即對(duì)企業(yè)的執(zhí)行官員、高級(jí)管理者、過(guò)程活動(dòng)責(zé)任人和風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人、內(nèi)部實(shí)施及執(zhí)行人員等，所使用的一切正式及非正式的程序進(jìn)行監(jiān)控。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)

15、控重點(diǎn)是： (1)現(xiàn)存的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。 (2)新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 (3)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效。 (4)特定的度量措施、政策與程序。第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的重點(diǎn)三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的重點(diǎn)第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)四、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)的程序四、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)的程序 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況掌握進(jìn)行內(nèi)部定期評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)。 ( (一一) )各部門(mén)自查、自檢和評(píng)估各部門(mén)自查、自檢和評(píng)估 ( (二二) )風(fēng)險(xiǎn)管理職能

16、部門(mén)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)評(píng)估第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀標(biāo)準(zhǔn)原因影響評(píng)價(jià)建議沒(méi)有重要的例外，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好標(biāo)準(zhǔn)的控制程序流程圖風(fēng) 險(xiǎn) 控 制 和抑制措施將 風(fēng) 險(xiǎn) 控 制在 可 接 受 水平下控制設(shè)計(jì)適中可行尚無(wú)更正確建議現(xiàn)金的收入、記賬和保管由同一人執(zhí)行原設(shè)計(jì)是相互分離的職務(wù)另 一 位 出 納病故 存 在 挪 用公款可能懷疑貪污控制設(shè)計(jì)有缺欠、執(zhí)行無(wú)效應(yīng)將收款、記賬、保管實(shí)施職務(wù)分離第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)四、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)的程序四、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)價(jià)的程序( (三三) )外部中介機(jī)構(gòu)檢查評(píng)估外部中介機(jī)構(gòu)檢查評(píng)估 企業(yè)

17、可聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)和顧問(wèn)，對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和檢查專(zhuān)題報(bào)告。 報(bào)告應(yīng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的實(shí)施情況、存在的缺陷及改進(jìn)建議?？删拖铝惺马?xiàng)中的某一項(xiàng)或全部提供咨詢(xún)：風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程與風(fēng)險(xiǎn)管理策略；重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系與信息系統(tǒng)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)。 應(yīng)該注意：中介機(jī)構(gòu)和顧問(wèn)只起到協(xié)助、補(bǔ)充和促進(jìn)作用，不能取代高層管理者在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。第二節(jié)第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、控制與評(píng)價(jià)第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)一、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告對(duì)象及

18、內(nèi)容一、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告對(duì)象及內(nèi)容 監(jiān)控評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定及實(shí)現(xiàn)的各種現(xiàn)象及行為等，應(yīng)向有關(guān)部門(mén)和所涉及的人員進(jìn)行報(bào)告。至于向誰(shuí)報(bào)告缺陷，COSOERM 2004列示如下： 把缺陷報(bào)告給那些直接負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)受這些缺陷影響的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的人 把缺陷報(bào)告給直接負(fù)責(zé)這些活動(dòng)的人以及至少高一級(jí)的人 存在報(bào)告敏感信息(如非法或不當(dāng)行為)的備選報(bào)告渠道 特定類(lèi)型的缺陷要報(bào)告給更高級(jí)的管理者 針對(duì)向董事會(huì)或特定的董事會(huì)、委員會(huì)報(bào)告的內(nèi)容制定規(guī)程 把已采取的或?qū)⒁扇〉募m正措施的信息，反饋給參與報(bào)告過(guò)程的相關(guān)人員第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)

19、告與改進(jìn)一、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告對(duì)象及內(nèi)容一、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告對(duì)象及內(nèi)容向高級(jí)管理層報(bào)告的例示性標(biāo)準(zhǔn) 當(dāng)一個(gè)事件發(fā)生的可能性不可忽略，而且其影響會(huì)引發(fā)以下結(jié)果時(shí)，要報(bào)告缺陷： 對(duì)員工或其他人的安全產(chǎn)生不利影響 非法或不當(dāng)行為 資產(chǎn)的重大損失 沒(méi)有實(shí)現(xiàn)主要目標(biāo) 對(duì)主體的聲譽(yù)有消極影響 不當(dāng)?shù)膶?duì)外報(bào)告第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi) 主要分為以下幾大類(lèi)別：預(yù)測(cè)性風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、監(jiān)測(cè)性風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、檢查監(jiān)督性風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、周期總結(jié)性風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和特殊事件報(bào)告，還包括應(yīng)特別要求而出具的相關(guān)報(bào)告，如向企業(yè)利益相關(guān)者出具的報(bào)告或向監(jiān)管方提供的報(bào)告等。 企業(yè)

20、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告還可以按單一風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、組合風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和整體風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告分類(lèi)；按對(duì)內(nèi)報(bào)告和對(duì)外報(bào)告分類(lèi)；按口頭、文字或信號(hào)等報(bào)告?zhèn)鬟f媒體的不同分類(lèi)；按自動(dòng)報(bào)告和非自動(dòng)報(bào)告分類(lèi)；以及按財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告分類(lèi)等。 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告應(yīng)針對(duì)不同層次及不同相關(guān)利益者，其報(bào)告內(nèi)容及詳略也有所區(qū)別。第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)（一）（一） 、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理層報(bào)告種類(lèi)、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理層報(bào)告種類(lèi) 收益、損失的原因報(bào)告 當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況報(bào)告，周期性風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)報(bào)告 關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)報(bào)告 經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的意外與偏差(調(diào)查)報(bào)告 關(guān)鍵業(yè)績(jī)達(dá)到的指標(biāo)報(bào)

21、告(衡量成、敗) 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告；安全、質(zhì)量、合規(guī)、診斷等報(bào)告 特別行動(dòng)分析報(bào)告 特別事件(內(nèi)部和外部)調(diào)研和分析報(bào)告 周期性的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略評(píng)估 某些事項(xiàng)的預(yù)測(cè)報(bào)告 權(quán)益方(股東、監(jiān)管、第三方等)報(bào)告。如上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)（一）（一） 、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理層報(bào)告種類(lèi)、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理層報(bào)告種類(lèi) 按企業(yè)子公司、操作區(qū)域、產(chǎn)品組別等幾大類(lèi)匯總企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)容包括：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，報(bào)告上述各類(lèi)層面的主要風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)重要性排序。 (1)分析現(xiàn)有的就上述風(fēng)險(xiǎn)的管理狀況與理想化的管理狀

22、況之間的差距在哪里? (2)總結(jié)出什么是最優(yōu)秀的和最糟糕的風(fēng)險(xiǎn)管理資源投入，給出解釋。 (3)根據(jù)當(dāng)前的環(huán)境掃描過(guò)程或早期預(yù)警系統(tǒng)顯示，報(bào)告什么風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)引起或必須引起企業(yè)立刻行動(dòng)或?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的立即反應(yīng)。 (4)基于企業(yè)采用的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值等方法進(jìn)行報(bào)告，評(píng)估宏觀經(jīng)濟(jì)的利率波動(dòng)能超出的極限對(duì)企業(yè)的收益和現(xiàn)金流的影響。第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)（一）、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理層報(bào)告種類(lèi)（一）、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理層報(bào)告種類(lèi) 按企業(yè)子公司、操作區(qū)域、產(chǎn)品組別等幾大類(lèi)匯總企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)容包括： (5)采用情景分析法評(píng)估某些企業(yè)不

23、可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，如通貨膨脹、天氣競(jìng)爭(zhēng)者行動(dòng)、供應(yīng)商運(yùn)作水準(zhǔn)差異對(duì)企業(yè)的收益、現(xiàn)金流、資本和商務(wù)計(jì)劃的影響。 (6)操作風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告：針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)政策和已經(jīng)界定的風(fēng)險(xiǎn)限度分析企業(yè)在操作方面重要的失誤、事件、損失、險(xiǎn)情或接近出錯(cuò)的情況。 (7)進(jìn)行特別專(zhuān)題的研究或特別目標(biāo)的研究報(bào)告：如就開(kāi)拓一個(gè)新市場(chǎng)、開(kāi)發(fā)一個(gè)新產(chǎn)品進(jìn)行論證，企業(yè)是否有必要就某些計(jì)劃“叫?！?。 (8)總結(jié)報(bào)告企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)和外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)。 (9)總結(jié)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的創(chuàng)新行為，并報(bào)告下一步的創(chuàng)新計(jì)劃，如果沒(méi)有，解釋為什么。第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)二、風(fēng)險(xiǎn)

24、報(bào)告種類(lèi)（二）（二） 、針對(duì)不同層面的利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、針對(duì)不同層面的利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告 1上市公司向公眾和投資股東的報(bào)告 目前上市公司向公眾和投資者主動(dòng)披露風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，是根據(jù)監(jiān)管部門(mén)要求，一般是在年度(半年度)對(duì)外報(bào)告中增加一個(gè)或幾個(gè)部分內(nèi)容公布。西方上市公司的年報(bào)有十多個(gè)分報(bào)告組成，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息披露一般通過(guò)兩大類(lèi)反映。 (1)把風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生的財(cái)務(wù)結(jié)果從財(cái)務(wù)報(bào)告部分直接反映 (2)風(fēng)險(xiǎn)管理信息從年度報(bào)告總體組合中專(zhuān)門(mén)披露，在風(fēng)險(xiǎn)管理的分部報(bào)告中反映出來(lái)。第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)（二

25、）（二） 、針對(duì)不同層面的利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、針對(duì)不同層面的利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告 1上市公司向公眾和投資股東的報(bào)告 西方企業(yè)在年度報(bào)告中目前專(zhuān)門(mén)披露風(fēng)險(xiǎn)管理的分報(bào)告一般包括： 審計(jì)報(bào)告(必須包括的報(bào)告)；公司治理報(bào)告(一般包括的報(bào)告)；企業(yè)可持續(xù)發(fā)展報(bào)告；風(fēng)險(xiǎn)因素披露報(bào)告；企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告(2000年后逐漸開(kāi)始披露這一信息)；企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告；環(huán)境報(bào)告；質(zhì)量目標(biāo)；企業(yè)內(nèi)部控制程序與原則；損失事件和損失報(bào)告；某些行業(yè)特定風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)（二）、針對(duì)不同層面的利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告

26、（二）、針對(duì)不同層面的利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告 2公司經(jīng)營(yíng)層向董事會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告特點(diǎn)：特定風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告和企業(yè)綜合性、整體性風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。經(jīng)營(yíng)層向董事會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的報(bào)告內(nèi)容、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)限度要嚴(yán)格按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)進(jìn)行?；蛘咛厥馇闆r下按董事會(huì)向經(jīng)營(yíng)層要求的詳細(xì)程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。一般經(jīng)營(yíng)層有責(zé)任1 00程度地向董事會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其管理狀況。第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)（二）、針對(duì)不同層面的利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告（二）、針對(duì)不同層面的利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告3公司風(fēng)險(xiǎn)管理職能

27、部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)首席執(zhí)行官風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告特點(diǎn)：常規(guī)業(yè)務(wù)報(bào)告、特定、局部風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告和企業(yè)綜合性、整體性風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)限度要嚴(yán)格按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)首席執(zhí)行官有責(zé)任1 00程度(不加修飾程度)地向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其管理狀況。一般來(lái)講，針對(duì)內(nèi)部管理層的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告比針對(duì)董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告內(nèi)容要詳細(xì)和具體。第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)（二）、針對(duì)不同層面的利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告（二）、針對(duì)不同層面的利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告4業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理向公司風(fēng)險(xiǎn)管理職能

28、部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)首席執(zhí)行官或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告特點(diǎn)：常規(guī)業(yè)務(wù)報(bào)告、特定或局部風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)限度要嚴(yán)格按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)進(jìn)行。業(yè)務(wù)單位或風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理有責(zé)任1 00程度(不加修飾程度)地向公司風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)首席執(zhí)行官或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告業(yè)務(wù)單位層面風(fēng)險(xiǎn)及其管理狀況。5風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人向風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告特點(diǎn)：常規(guī)業(yè)務(wù)報(bào)告或特定風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)限度要嚴(yán)格按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人有責(zé)任100程度(不加修飾程度)地向風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)及其管理狀況。第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告

29、第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)二、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告種類(lèi)（二）、針對(duì)不同層面的利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告（二）、針對(duì)不同層面的利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告6企業(yè)員工向風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)首席執(zhí)行官或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告特點(diǎn)：一般為工作崗位相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)限度，一般要按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)進(jìn)行。另外，企業(yè)可設(shè)置“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告直通車(chē)鼓勵(lì)一線工作人員直接向企業(yè)的高層報(bào)告重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。7企業(yè)向債權(quán)方、客戶(hù)或其他利益相關(guān)者報(bào)告 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告特點(diǎn)：一般應(yīng)利益相關(guān)方要求，企業(yè)不得不出具盡量能夠證明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理處在合理、科學(xué)和有效的管理之下的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，以打消利益相

30、關(guān)方的顧慮和增進(jìn)他們的信心。 報(bào)告要點(diǎn)：報(bào)告要在真實(shí)的基礎(chǔ)上將風(fēng)險(xiǎn)管理信息藝術(shù)性地披露到讓利益相關(guān)方滿(mǎn)意。第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)三、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告管理三、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告管理 (一)明確目標(biāo) (二)信息和數(shù)據(jù)收集環(huán)節(jié) (三)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告產(chǎn)生環(huán)節(jié) (四)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告?zhèn)鬟f和溝通環(huán)節(jié) (五)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的最終責(zé)任審核者第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)四、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告管理制度四、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告管理制度風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度應(yīng)覆蓋的內(nèi)容提要： (1)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的目標(biāo)； (2)明確風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告信息來(lái)源真實(shí)性、可靠性、完整性的重要意義；

31、(3)設(shè)定明確的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告程序或指引； (4)根據(jù)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，特別是關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)，規(guī)范報(bào)告的種類(lèi)； (5)根據(jù)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)繪制報(bào)告布局圖，報(bào)告線路圖等； (6)明確崗位責(zé)任和相關(guān)工作的授權(quán)，明確責(zé)任追究；第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)四、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告管理制度四、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告管理制度風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度應(yīng)覆蓋的內(nèi)容提要： (7)規(guī)范每一級(jí)管理人員應(yīng)了解影響他所管轄與控制范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)信息報(bào)告； (8)描述報(bào)告的可靠性、保密性、及時(shí)性及質(zhì)量的特點(diǎn)和要求； (9)明確對(duì)報(bào)告的檢查和糾錯(cuò)機(jī)制； (10)明確對(duì)員工的素質(zhì)要求和對(duì)員工實(shí)施培訓(xùn)的原則要求； (1

32、1)明確對(duì)接觸各類(lèi)報(bào)告信息的人員范圍和最終的審閱者； (12)明確報(bào)告的存檔管理制度和具體報(bào)告類(lèi)別管理的責(zé)任人； (13)明確風(fēng)險(xiǎn)管理部在統(tǒng)一管理和審核風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告中的作用。第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)五、撰寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告五、撰寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告 風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的形式和內(nèi)容沒(méi)有統(tǒng)一的格式規(guī)范，一份完整的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，其要素構(gòu)成一般應(yīng)包括以下幾部分： 第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告A風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃及其執(zhí)行情況 1風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)；2風(fēng)險(xiǎn)管理策略報(bào)告；3風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)；4計(jì)劃執(zhí)行情況匯報(bào)B風(fēng)險(xiǎn)管理體系 1風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)及人員職責(zé)分工；2內(nèi)部控制系統(tǒng)；3風(fēng)

33、險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)；4風(fēng)險(xiǎn)管理文化體系；5績(jī)效考核與評(píng)價(jià)體系 (1)報(bào)告概述；(2)風(fēng)險(xiǎn)管理流程 及其執(zhí)行情況；(3)下一步風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃；(4)附錄。A風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別-1識(shí)別技術(shù)及其過(guò)程介紹2風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)列表及其描述B風(fēng)險(xiǎn)分析C風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)-1估計(jì)技術(shù)及其過(guò)程介紹2風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)結(jié)論D應(yīng)對(duì)和控制-1應(yīng)對(duì)策略2解決方案E監(jiān)督和改進(jìn)-1風(fēng)險(xiǎn)管理成效；2存在的不足；3完善和改進(jìn)機(jī)制A風(fēng)險(xiǎn)管理總體規(guī)劃B風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)六、六、中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的完整模本的完整模本 第一部分：上一年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況第一部分：上一年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況

34、第二部分：本年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況第二部分：本年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況 第三部分：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)現(xiàn)狀第三部分：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)現(xiàn)狀 第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)六、六、中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的完整模本的完整模本第一部分：上一年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況第一部分：上一年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況 (一)簡(jiǎn)要說(shuō)明本企業(yè)及主要所屬企業(yè)上一年度企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃的執(zhí)行情況 (二)簡(jiǎn)要說(shuō)明上一年本企業(yè)管理重大風(fēng)險(xiǎn)的效果，包括在管理機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)方面所取得的主要成效 (三)簡(jiǎn)要說(shuō)明本企

35、業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)的相關(guān)情況 1企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)，收集整理分析本企業(yè)、國(guó)內(nèi)同行業(yè)及國(guó)外企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件案例的相關(guān)情況。 2根據(jù)本企業(yè)確定的重大風(fēng)險(xiǎn)損失事件標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)近三年來(lái)發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)損失事件，從發(fā)生過(guò)程、造成的損失或影響、產(chǎn)生原因、事件的處理以及為防止同類(lèi)事件再次發(fā)生所采取的對(duì)策等方面，進(jìn)行收集整理分析的相關(guān)情況。 企業(yè)向國(guó)資委報(bào)送的年度報(bào)告中可以?xún)H從分類(lèi)和數(shù)量方面，簡(jiǎn)要說(shuō)明建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)、分析重大風(fēng)險(xiǎn)損失事件的有關(guān)情況。第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)六、六、中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的完整模本的完整模本第

36、二部分：本年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況第二部分：本年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況 中央企業(yè)應(yīng)高度重視當(dāng)前及今后一定時(shí)期內(nèi)更加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)本企業(yè)的影響，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制訂重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略及解決方案時(shí)，更具針對(duì)性，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。 (一)企業(yè)本年度面臨的重大風(fēng)險(xiǎn) 1重大風(fēng)險(xiǎn)描述。 說(shuō)明本企業(yè)本年度經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后確定的重大風(fēng)險(xiǎn)(包括純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn))，并從風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別、產(chǎn)生原因、涉及的主要所屬企業(yè)、涉及的重要流程、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能給企業(yè)帶來(lái)的影響等方面逐一進(jìn)行簡(jiǎn)要描述。第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)六、六、中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告中央企業(yè)全面

37、風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的完整模本的完整模本第二部分：本年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況第二部分：本年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況 2其他重要風(fēng)險(xiǎn)描述。 對(duì)經(jīng)評(píng)估后確定的其他重要風(fēng)險(xiǎn)(發(fā)生概率小，一旦發(fā)生將對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險(xiǎn))，比照對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)要求逐一進(jìn)行簡(jiǎn)要描述。 3風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖。 按照發(fā)生的可能性及發(fā)生后對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響程度兩個(gè)維度，將企業(yè)本年度面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)和其他重要風(fēng)險(xiǎn)繪制成風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖。第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)六、六、中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的完整模本的完整模本第二部分：本年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況第二部分：

38、本年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況 (二)重大風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程執(zhí)行情況 1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。 (1)簡(jiǎn)要說(shuō)明企業(yè)為開(kāi)展本年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，尤其是結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，進(jìn)一步在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等方面收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息的情況。 (2)簡(jiǎn)要說(shuō)明本企業(yè)開(kāi)展本年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍、方式及參與人員等情況。 (3)以附件形式說(shuō)明本企業(yè)在分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響程度時(shí)，所采用的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。 (4)簡(jiǎn)要說(shuō)明同上一年度相比，本企業(yè)本年度經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后確定的重大風(fēng)險(xiǎn)的變化情況。 (5)按照風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的數(shù)量分布情況。 第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案

39、實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)六、六、中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的完整模本的完整模本第二部分：本年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況第二部分：本年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況 2重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略與解決方案。 (1)以附件形式說(shuō)明本企業(yè)根據(jù)自身情況界定的企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)判斷標(biāo)準(zhǔn)。 (2)從以下兩個(gè)方面，逐一簡(jiǎn)要說(shuō)明各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)的管理策略和解決方案。 一是風(fēng)險(xiǎn)管理策略。包括企業(yè)對(duì)每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度及據(jù)此確定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)等。 二是風(fēng)險(xiǎn)解決方案。包括風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后擬采取的具體應(yīng)對(duì)措施，所使用的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，以及如何抓住重大風(fēng)險(xiǎn)中的機(jī)會(huì)等。第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告

40、第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)六、六、中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的完整模本的完整模本第二部分：本年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況第二部分：本年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)情況 3風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。 (1)簡(jiǎn)要說(shuō)明本企業(yè)對(duì)執(zhí)行重大風(fēng)險(xiǎn)管理策略和解決方案的監(jiān)督機(jī)制。 (2)簡(jiǎn)要說(shuō)明參與風(fēng)險(xiǎn)管理的各業(yè)務(wù)單位、職能部門(mén)，根據(jù)可能發(fā)生的變化情況和管理中存在的缺陷，完善和改進(jìn)重大風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制。 (三)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作總體規(guī)劃及本年度企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃 1簡(jiǎn)要說(shuō)明本企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作總體規(guī)劃。 2簡(jiǎn)要說(shuō)明本企業(yè)本年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃。 3說(shuō)明董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)議

41、對(duì)本企業(yè)本年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出的要求。第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)六、六、中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的完整模本的完整模本第三部分：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)現(xiàn)狀第三部分：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)現(xiàn)狀(已提交上一年度中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的企業(yè)，本部分只需說(shuō)明有關(guān)變動(dòng)情況) (一)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系 1企業(yè)組織機(jī)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。 以附件形式說(shuō)明企業(yè)最新的組織結(jié)構(gòu)圖(三級(jí)公司以上)與風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)圖。 2董事會(huì)與企業(yè)經(jīng)理層。 設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)： 設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或已確定履行相關(guān)

42、職責(zé)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)的，說(shuō)明該委員會(huì)的名稱(chēng)、構(gòu)成、職責(zé)及履職情況；尚未設(shè)立的，說(shuō)明相關(guān)工作計(jì)劃；并說(shuō)明本企業(yè)經(jīng)理層分工負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的相關(guān)情況。 第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)六、六、中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的完整模本的完整模本第三部分：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)現(xiàn)狀第三部分：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)現(xiàn)狀 未設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)： 說(shuō)明本企業(yè)經(jīng)理辦公會(huì)議履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)情況及經(jīng)理層分工負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的相關(guān)情況；經(jīng)理辦公會(huì)議下設(shè)了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)(如全面風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等)的，說(shuō)明該管理機(jī)構(gòu)的名稱(chēng)、構(gòu)成、職責(zé)及履職情況。 3風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)。 設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)職部門(mén)的，說(shuō)明該部門(mén)的名稱(chēng)、編制、主要職責(zé)及人員構(gòu)成。 確定相關(guān)職能部門(mén)履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的，說(shuō)明該部門(mén)的名稱(chēng)、風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)職或兼職崗位設(shè)置、人員配置及主要職責(zé)。 第三節(jié)第三節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告第十一章第十一章 方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)方案實(shí)施、報(bào)告與改進(jìn)六、六、中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的完整模本的完整模本第三部分：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系及風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)現(xiàn)狀第三部分：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系及