個人所得稅計(jì)算方法

1、個人所得稅計(jì)算方法一個人所得稅的征收范圍個人所得稅的征收范圍包括：工資薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè) 單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、 股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅 其他所得.二個稅的計(jì)稅對象在職在崗職工每月工資性收入扣除 3900元國家稅法規(guī)定為3500元,重慶市還可按 通訊補(bǔ)貼400元每月從當(dāng)月應(yīng)納稅所得中扣除,實(shí)際起征點(diǎn)為3900元及醫(yī)保和公積金,達(dá) 到起征點(diǎn)的,根據(jù)七級累進(jìn)稅率計(jì)稅.其他人員一次性勞務(wù)費(fèi)根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅.三工資、薪金所得適用稅率及計(jì)算1,工資、薪金所得適用稅

2、率工資、薪金所得,適用7級超額累進(jìn)稅率,按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅.該稅率按個 人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距,共 7級見下表.工資、薪金所得個人所得稅稅率表級 數(shù)全月含稅應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除 數(shù)元1不超過1500元的302超過15004500的局部101053超過45009000的局部205554超過900035000的局部2510055超過3500055000的局部3027556超過5500080000的局部3555057超過80000的局部45135052,工資、薪金所得個稅計(jì)算應(yīng)納稅所得額為當(dāng)月的工資、薪金之和,減去法定扣除額度目前我校規(guī)定為3900元/月及扣繳的醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公

3、積金后的余額.當(dāng)月應(yīng)交的個人所得稅根據(jù)應(yīng)納稅所得額 及適用稅率計(jì)算得出.1在職在崗職工工資性收入計(jì)稅1工資個稅計(jì)算每月計(jì)算一次應(yīng)納稅所得=工資應(yīng)發(fā)合計(jì)-3900 -公積金-醫(yī)療保險(xiǎn) -社保-職業(yè)年金工資個人所得稅=應(yīng)納稅所得X適用稅率-速算扣除數(shù)2當(dāng)月零星收入個稅計(jì)算發(fā)放一次計(jì)算一次零星收入個稅=工資系統(tǒng)的應(yīng)納稅所得十第一次零星收入十第二次零星收入十第三次 零星收入十十第N次零星收入X適用稅率-速算扣除數(shù)-工資系統(tǒng)已扣個稅-零星 收入累計(jì)已扣個稅3年終一次性獎勵,根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征 收個人所得稅方法問題的通知?國稅發(fā)20059號文件的規(guī)定,納稅人取得全年一

4、次 性獎金,單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅.計(jì)算方法：年終一次性獎勵+12后的商數(shù)對應(yīng)查找個稅速算公式套算公式適用當(dāng)月應(yīng)納稅所得高于或等于3900元：應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎金X適用稅率-速算扣除數(shù)公式適用當(dāng)月應(yīng)納稅所得低于 3900元：應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎金- 當(dāng)月應(yīng)納稅所得與3900元的差額X適用稅率-速算扣除數(shù).舉例：某人某月工行工資和交行工資津補(bǔ)貼收入8000元,假設(shè)公積金700元,醫(yī)保50元,當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=8000-3900-700-50=3350 元應(yīng)交個稅=1500*3%+ 3350-1500 *10%=45+185=23加工行

5、工資扣稅金額,工資查 詢系統(tǒng)中在工行工資欄目內(nèi)或者：應(yīng)交個稅=3350*10%-105=230元如果,該職工本月還有交行零星津補(bǔ)貼 5000元,零星津補(bǔ)貼應(yīng)納稅計(jì)算如 下：應(yīng)納稅所得=5000+8000-3900-700-50=8350應(yīng)交個稅=1500*3%+3000*10%*8350-4500 *20%=1115元或者：應(yīng)交個稅=8350*20%-555=1115元1115元扣除工行工資中已交稅230元后,余885元,即零星津補(bǔ)貼應(yīng)該繳納的個稅工 資查詢系統(tǒng)中零星津補(bǔ)貼的扣稅金額.2外籍個人工資性收入計(jì)稅當(dāng)月應(yīng)納稅所得=工資性收入-4800當(dāng)月稅款=當(dāng)月應(yīng)納稅所得X適用稅率一速算扣除數(shù)四個

6、人勞務(wù)報(bào)酬所得稅率及計(jì)算個人勞務(wù)報(bào)酬所得,按次計(jì)算征收個人所得稅,適用 20%勺比例稅率.勞務(wù)報(bào)酬所得一 次性收入畸高的,除按20%E稅外,應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的局部,依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再根據(jù)應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的局部,加征十成.勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際上適用20% 30% 40%勺三級超額累進(jìn)稅率.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下:勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅稅率表級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)元1不超過20000元的局部2002超過2000050000元的部分3020003超過50000元的局部4070001,每次收入缺乏4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率或

7、= 每次收入額-800 *20%2,每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率或=每次收入額* 1-20% *20%3,每次收入的應(yīng)納稅所得額超過 20000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)或 = 每次收入額* 1-20% *適用稅率-速算扣除數(shù)舉例：校外某老師一次性取得40000元的勞務(wù)報(bào)酬,那么應(yīng)納稅額=40000* 1-20% *30%-2000=7600實(shí)際應(yīng)得報(bào)酬=40000-7600=32400元五年收入超過12萬元的個人所得稅申報(bào)根據(jù)國家稅務(wù)總局?個人所得稅自行納稅申報(bào)方法試行?規(guī)定,年所得 12萬元以 上的納稅人,無論取得的各項(xiàng)所得是否繳納了

8、個人所得稅,均應(yīng)在納稅年度終了向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào).年所得12萬元以上的納稅人,在納稅年度終了后,并在次年的1月1日至3月31日期間,提交填寫完整的?個人所得稅納稅申報(bào)表適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)?根據(jù)稅務(wù)部門提供的相關(guān)信息,年所得中只有學(xué)校一處來源的,由學(xué)校財(cái)務(wù)處代為中 報(bào).除了學(xué)校收入來源外以外還有其他收入來源的,需要到財(cái)務(wù)處網(wǎng)站下載申報(bào)表.中報(bào) 者本人自行先到四公里地稅所稅務(wù)專管員處審核是否需要補(bǔ)繳個稅.如果需要補(bǔ)繳個稅須 再到南岸區(qū)地稅局辦稅效勞大廳補(bǔ)交稅款.六年終一次性獎金計(jì)算個人所得稅方法關(guān)于個人取得全年一次性獎金征收個人所得稅方法的通知國稅發(fā)20059 號各省、

9、自治區(qū)、直轄市和方案單列市地方稅務(wù)局,局內(nèi)各單位：為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題,經(jīng)研究,現(xiàn)就調(diào)整征收個人所得稅 的有關(guān)方法通知如下：一、全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和 對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金.上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資方法的單位根據(jù)考核情況兌 現(xiàn)的年薪和績效工資.二、納稅人取得全年一次性獎金,單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以 下計(jì)稅方法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：一先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù).如果在發(fā)放年終一次性獎

10、金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除 額,應(yīng)將全年一次性獎金減除 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 后的余額,按 上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù).二將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,按本條第一項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅,計(jì)算公式如下：1 .如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金X適用稅率-速算扣除數(shù)2 .如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差 額X適用稅率-速算扣除數(shù)三、在一

11、個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計(jì)稅方法只允許采用一次.四、實(shí)行年薪制和績效工資的單位,個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第 二條、第三條執(zhí)行五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班 獎、先進(jìn)獎、考勤獎等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得 稅.六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金,如果該個人當(dāng)月在我國境 內(nèi)沒有納稅義務(wù),或者該個人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時(shí)間不滿一個月的,仍 根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知?國稅發(fā) 1996183號計(jì)算納稅.七、本通知自2005年1月1日起實(shí)施,

12、以前規(guī)定與本通知不一致的,按本通知規(guī)定 執(zhí)行.?國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知?國稅發(fā) 1996206號和?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計(jì)征個人所得稅的 通知?國稅發(fā)1996107號同時(shí)廢止.年終獎個人所得稅計(jì)算方法國稅發(fā)20059號文件根本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎金,應(yīng)單獨(dú)作為一個 月工資、薪金所得計(jì)算納稅.年終獎個人所得稅計(jì)算方式：1、發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于3500元時(shí),年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣 除數(shù),稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額對應(yīng)的稅率.2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí),年終獎個人所得稅=年終獎-3500-月工資

13、*稅率-速 算扣除數(shù),稅率是按年終獎-3500-月工資除以12作為“應(yīng)納稅所得額對應(yīng)的稅率.這里我們以一個例如進(jìn)行計(jì)算演示：小王在2021年12月工資6000元,同時(shí)領(lǐng)到2021年的年終獎20000元,當(dāng)月所需繳 納的個人所得稅如下：1當(dāng)月工資個人所得稅=6000-3500*10%-105=145元2年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元當(dāng)月個人所得稅總額=145+1895=2040元由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同,個人所得稅計(jì)算方法也不盡相同.一、員工當(dāng)月的工資薪金超過3500元,再發(fā)放的年終獎單獨(dú)作為一個月的工資計(jì) 算繳納個人所得稅.全年一次性獎金,單獨(dú)作為一個月計(jì)算

14、時(shí),除以12找稅率,但計(jì)算稅額時(shí),速算扣除數(shù)只允許扣除一次.例一：趙某2021年1月工資5000,年終獎24000,無其它收入.趙某工資局部應(yīng)繳納個人所得稅：5000-3500*3%=45元趙某年終獎(24000)局部應(yīng)繳納個人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,即：24000/12=2000元,再按其商數(shù)確定適用稅率為10%速算扣除數(shù)為105.趙某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元.趙某2021年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元.二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過 3500元,再發(fā)放的年終獎單獨(dú)作為一個月的工資計(jì) 算繳納個人所得稅.但

15、可以將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額后的余 額,作為應(yīng)納稅所得額.其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所 彳#(如按規(guī)定繳納的社會保險(xiǎn)和住房 公積金等)后的數(shù)額.例二：錢某2021年1月工資2000,年終獎24000,無其它收入.錢某當(dāng)月工資2000元,未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元,不需要繳納個人所得稅.錢某2021年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元.錢某年終獎24000元,先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 (1500元), 22500元為應(yīng)納稅所得額.22500 除以 12 個月,即：22500/12

16、=1875 元,再按其商數(shù)確定適用稅率為10%速算扣除數(shù)為105.錢某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：(24000-1500)*10%-105=2145 元.錢某2021年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元.三、員工一個年度在兩個以上單位工作過,只能根據(jù)國稅發(fā) 20059號文件規(guī)定,在 一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人年終獎計(jì)稅方法只允許采用一次,納稅人可以自由選擇 采用該計(jì)稅方法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算.該條款的要點(diǎn)是：1, 一個員工2021年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策,2021 年其它月份就不能再適用了.2, 一個員工一年一次,在兩處以上取得年終獎,也只能適用一次.3,

17、員工即使工作時(shí)間缺乏12個月,也可以適用一次.例三：孫某2021年1-3月在石油企業(yè)工作,2021年4-8月跳槽到電信企業(yè),2021年 9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作,如果孫某2021年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000,年終獎24000,其它無收入,雖 然錢某只2021年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個月,但其應(yīng)繳納個人所得稅與例一趙某相同,即當(dāng) 月工資局部應(yīng)繳納個人所得稅 45,年終獎局部也是除12找稅率,應(yīng)繳納個稅2295元.房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)提年終獎時(shí),計(jì)提、發(fā)放會計(jì)處理同例一.四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎,可以選擇一個單位的一次性獎金根據(jù) 國稅發(fā)20059號文件優(yōu)惠方法計(jì)算,從另一單位取得的

18、年終獎合并到當(dāng)月工資薪金工程 繳稅.國稅發(fā)20059號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計(jì)稅方法只 允許采用一次.如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金,納稅人在自行 申報(bào)時(shí),不可以將這兩項(xiàng)獎金合并計(jì)算繳納個人所得稅,享受一次性獎金的政策；對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法.例四：李某2021年1月工資5000,取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元,另取得兼職 單位發(fā)放的年終獎6000元,無其它收入.李某本企業(yè)年終獎(24000)局部應(yīng)繳納個人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年 一次性獎金,除以12個月,即：24000/12=2000元,再按其商數(shù)確定適用稅率為10%速算扣除數(shù)為105.李某本企業(yè)年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元.李某取得的兼職單位發(fā)放60