中石油西南銷售財務報告流程手冊2

1、【最新資料,WORD文檔,可編輯】財務會計報告流程3.1適用范圍3.2概述3.3業(yè)務流程3.3.1 財務會計報告層次示意 33.2 編制財務會計報告的前期工作 33.2.1 確定對外披露根本信息 33.2.2 確定報表合并范圍 43.2.3 修改、完善財務會計報告體系 .43.2.4 FMIS 授權(quán)4.3.2.5 檢查FMIS中會計報表公式 43.2.6 年度財務報告準備工作 43.3 財務會計報告流程 4.3.3.1 結(jié)賬4.3.3.1.1 結(jié)賬準備.4.3.3.1.2 記賬6.3.3.2 編制財務會計報表 7.3.3.2.1 分單位編制母公司會計報表 .73.3.2.2 編制合并會計報表含

2、國際準那么 73.3.2.3 編制?所得稅清算表? 83.3.3 編制財務情況說明書 93.3.4 審核與審批財務會計報告 93.3.4.1 審核財務會計報告 93.3.4.2 審批財務會計報告 93.3.4.3 簽署?總經(jīng)理和總會計師聲明書? 93.3.5 調(diào)整財務會計報告 93.3.6 上報財務會計報告 .1.04 財務會計報告考評及內(nèi)部審計 1.04.1 財務會計報告考評 1.04.1.1 考評財務會計報告 1.04.1.2 發(fā)布財務會計報告考評結(jié)果 1.04.2 財務會計報告內(nèi)部審計 1.0財務會計報告流程1適用范圍本流程適用于西南公司及其所屬單位含控股公司中期月度、季度、半年度和年

3、度財務會計報告的編制工作.2概述財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營 成果、現(xiàn)金流量的文件.財務會計報告包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書.會 計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表.股份公司根據(jù)?企業(yè)會計準那么?、?企業(yè)會計制度?和?國際財務報告準那么?規(guī)定的原 那么,結(jié)合石油行業(yè)特點,制定?中國石油會計手冊?.編制的財務會計報告,必須符合?會計法?、?企業(yè)財務會計報告條例?、?中國石油 會計手冊?、國際會計準那么及美國會計準那么的規(guī)定.財務會計報告要根據(jù)真實的交易、事項 以及完整、準確的賬簿記錄等資料,并根據(jù)股份公司統(tǒng)一的編制根底

4、、編制依據(jù)、編制原那么 和方法編制.西南公司及其所屬單位含控股公司不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的 財務會計報告.西南公司及其所屬單位含控股公司主要負責人及總會計師對本單位財務 會計報告的真實性、完整性負責.3業(yè)務流程3.1 財務會計報告層次示意中國石油西南銷售分公司財務報告層次示意圖第1層西南公司第2層所屬單位3.2 編制財務會計報告的前期工作3.2.1 確定對外披露根本信息假設本公司所適用的相關(guān)會計準那么、會計制度于當期有新的變化及要求,會計處政策制 度研究崗,那么根據(jù)這些最新變化和要求,結(jié)合本公司的實際情況,確定是否適用于本公司, 從而確定各項會計準那么、會計制度對本年年度及中

5、期報告所需新增的披露要求,編制呈報件 報財務部門負責人；財務部門負責人根據(jù)呈報件的內(nèi)容進行審核,審核通過后報總會計師審 批.假設無適用于本公司的新變化及要求,那么沿用上年度及中期的披露信息.3.2.2 確定報表合并范圍一財務部門根據(jù)有關(guān)內(nèi)部整合、外部購并、股份公司劃轉(zhuǎn)的單位文件,根據(jù)有關(guān)會計制 度規(guī)定和相關(guān)信息對其進行判斷,提出該單位是否納入報表合并范圍.如果納入報表合并范 圍,那么確定其業(yè)務歸屬板塊,如果不納入合并范圍,那么按控股情況確定分別采取權(quán)益法或成 本法進行核算.將結(jié)果報財務部門負責人審核,財務部門負責人根據(jù)有關(guān)會計制度規(guī)定和文 件對提出的建議進行審核并簽字,同時將結(jié)果呈報總會計師審

6、批.3.2.3 修改、完善財務會計報告體系一財務部門對下發(fā)的報告體系進行討論,并在規(guī)定的時間之前將意見反應給股份公司財 務部會計處.3.2.4 FMIS 授權(quán)財務部門會計人員根據(jù)所從事崗位及分工情況填寫?中國石油財務治理信息系統(tǒng)使用權(quán) 限申請表?,財務部門負責人結(jié)合各崗位的實際情況及申請表對其進行審核并簽字,系統(tǒng)管 理員據(jù)此在FMIS中設置操作人員權(quán)限.3.2.5 檢查FMIS中會計報表公式一財務處報表治理崗將股份公司下發(fā)的FMIS報表格式、計算公式、校驗公式及打印格式,及時轉(zhuǎn)入到FMIS中.報表治理崗并審核報表中的計算公式、校驗公式是否正確、完整,如果 發(fā)現(xiàn)錯誤及時報告財務部會計處板塊報表治

7、理崗進行復核并修改.3.2.6 年度財務報告準備工作一財務處,接到股份公司下發(fā)的決算文件后,財務處負責人立即組織財務人員學習財務 決算的有關(guān)文件,并準備年度財務會計報告的編制工作.一財務部門負責人,將會計報表及報表編制說明分配到各相關(guān)崗位,各崗位提前做好準 備工作.3.3 財務會計報告流程3.3.1 結(jié)賬3.3.1.1 結(jié)賬準備3.3.1.1.1 復核主要經(jīng)濟事項月末結(jié)賬前,各會計核算崗根據(jù)?企業(yè)會計制度?、?中國石油會計手冊?相關(guān)規(guī)定,處理當期所有交易或事項.各會計核算崗位或指定崗位逐項檢查當期交易或事項的會計核算工 作是否真實、完整、準確完成.對于發(fā)現(xiàn)核算不真實、不準確、會計政策運用不恰當

8、等異常 情況,及時查明原因進行處理,無權(quán)處理的問題及時向財務部門負責人報告.同時,對以下 主要交易或事項的會計核算情況進行復核、檢查,并填寫?結(jié)賬工作清單?,確認以下主要 工作是否完成,存在的問題是否及時處理.主要內(nèi)容包括：一收入確實認.收入確認的原那么是否符合規(guī)定；收入的期末截止日期是否符合規(guī)定通 過查詢收入明細表關(guān)注截止日及以前的收入是否入賬,分析與其他部門的收入核對差異情況 等；當期收入是否有異常情況及原因如銷售數(shù)量出現(xiàn)重大異常、銷售單價是否異常等； 檢查預收賬款或其他往來科目的明細賬,逐項分析是否存在已實現(xiàn)而未確認的收入等.一預提、待攤費用,折舊折耗攤銷.預提待攤費用工程是否具有合理性

9、、方法是否具有一貫性、依據(jù)是否充分、金額是否有異常；折舊折耗攤銷方法是否符合股份公司的規(guī)定并具 一貫性,金額是否有異常等.一涉及企業(yè)方案指標限制工程的核算如：工資、福利費及附加的預提和清算 .工資的提取是否與上級公司下達的方案預算指標一致；列支的渠道是否恰當；職工福利費、工會 經(jīng)費、職工教育費等項費用的計提和列支是否符合規(guī)定將應付工資按一定比例進行測算后 核對等.本錢的結(jié)轉(zhuǎn).生產(chǎn)、銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)的方法是否符合股份公司的規(guī)定并具一貫性；當期 本錢結(jié)轉(zhuǎn)金額是否有異常如將結(jié)轉(zhuǎn)金額與同期數(shù)或預計數(shù)進行比照是否存在重大差異,成 本結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)量是否與銷售數(shù)量和發(fā)出數(shù)不一致、本錢單價是否異常等.一費用的列支；匯

10、兌損益的計算；財務費用的資本化.主要費用工程的列支金額、列支 渠道是否存在異常如將賬列數(shù)與同期數(shù)或預計數(shù)進行比照；匯兌損益的計算方法的合規(guī) 性和一貫性、計算金額是否異常；財務費用資本化金額是否異常等.一存貨.大宗存貨的期末結(jié)存數(shù)量和結(jié)存單價是否異常結(jié)合當期本錢結(jié)轉(zhuǎn)一并分析.一股權(quán)投資事項.對外投資本錢確實認是符合制度規(guī)定分析確認投資本錢的構(gòu)成明細金額,對外投資的核算方法本錢法、權(quán)益法的選擇是否恰當；被投資單位是否應納入 合并會計報表范圍分析對被投資單位是否具有限制或?qū)嵸|(zhì)性限制；投資收益確認是否及 時、是否異常等.一固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購置和轉(zhuǎn)資.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資確認本錢是否異常,投資 賬列

11、金額是否及時、合理查看在建工程明細工程的當期發(fā)生數(shù)；轉(zhuǎn)資、預轉(zhuǎn)資是否異常 轉(zhuǎn)資、預轉(zhuǎn)資的條件是否符合規(guī)定、工程是否恰當、時間是否及時、金額是否符合規(guī)定 等.一資產(chǎn)減值準備.資產(chǎn)減值準備是否按期進行了測算；測算減值準備的方法是否符合股 份公司的規(guī)定；計提減值準備的金額是否異常對當期測算的減值準備明細工程逐項進行合 理性分析；計提轉(zhuǎn)回入賬的減值準備是否得到了股份公司批復.負債.主要負債工程的余額是否有重大異常變化；重大的對外負債是否得到了及時、準確的反映在 FMIS中逐項明細分析,與年初數(shù)比照.一關(guān)聯(lián)交易事項、交易金額和余額.重要的關(guān)聯(lián)交易金額和余額是否得到了及時核對.一企業(yè)主要稅項的計算和繳納,

12、稅務處分.公司主要的稅項增值稅、消費稅、所得稅等 的計提、解繳及結(jié)存情況是否存在異常分析當期主要稅項的數(shù)據(jù)是否異常；重大的稅收 處分是否及時列支等.一發(fā)現(xiàn)的會計核算過失是否得到了糾正.一重要經(jīng)濟事項.賬賬、賬實核對情況.檢查賬賬核結(jié)果是否及時處理,包括FMIS中相關(guān)數(shù)據(jù)與業(yè)務信息系統(tǒng)、資產(chǎn)治理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)是否核對,差異是否處理.賬實核對結(jié)果是否及時處理,包括 現(xiàn)金盤點是否進行、現(xiàn)金賬實是否一致對盤點表進行核對審核；銀行存款是否及時核對、 未達賬項是否及時清查處理對當期的未達賬項進行逐項檢查,看是否合理；存貨是否核 對完畢；往來賬款的核對是否完成；股份公司內(nèi)部購銷及往來款項是否及時得到了核對并核

13、對一致等.財產(chǎn)損失.重大財產(chǎn)損失是否及時、準確列入了當期損益分析當期發(fā)生的損失工程.資產(chǎn)處置、壞賬核銷、債務重組和非貨幣性交易.重大資產(chǎn)的處置是否得到股份公司的批復；資產(chǎn)處置的賬務處理是否及時并恰當；壞賬核銷是否得到批復并及時入賬；債務重組 是否得到批復并及時準確進行賬務處理；非貨幣性交易是否不恰當?shù)卮_認了或有收益、是否 不及時確認了交易損失等.資產(chǎn)評估.資產(chǎn)評估的范圍是否恰當、評價結(jié)果是否按規(guī)定上報股份公司備案、評價結(jié) 果處理是否及時并符合相關(guān)規(guī)定；資產(chǎn)評估是否經(jīng)過復核、重要事項是否得到上級公司批復 等.單位的合并與拆分.單位合并與拆分是否按規(guī)定得到批復,重要的會計處理是否符合規(guī) 定；涉及會

14、計報表的匯總或合并范圍是否得到了調(diào)整等.其他重大的資金收入、支付事項.重大的資金收入、支付事項的相關(guān)會計處理是否及時、 準確辦理.一其他.上述工程及列示的主要內(nèi)容不是各所屬單位結(jié)賬前重點關(guān)注的全部,復核、檢查的方法 也不是固定不變的,各所屬單位還應結(jié)合當期實際工作,從保證會計核算真實性和完整性的 角度出發(fā),確定結(jié)賬前復核、檢查的重點和方法.以上工程中提到的相關(guān)指標的“重大差異,一般指相關(guān)工程與預算數(shù)、同期數(shù)和年初數(shù)之間存在的差異.對于資產(chǎn)及負債類指標,變化幅度在20蛆上時視為“重大差異；對于損益類、價格類指標,變化幅度在10町上時視為“重大差異.當然,這也不是一個絕比照例,各所屬單位視相關(guān)工程

15、的具體情況而定.3.3.1.1.2 審核?結(jié)賬工作清單?各相關(guān)會計核算崗處理完當期所有交易或事項,并經(jīng)審核、檢查后,及時在?結(jié)賬工作 清單?中記錄簽字.結(jié)賬前指定人員非上述相關(guān)人員對?結(jié)賬工作清單?進行復核,復 核處理交易或事項的相關(guān)人員是否均已簽字.如發(fā)現(xiàn)有未簽字,通知相關(guān)人員及時處理,以 保證結(jié)賬工作的及時進行.經(jīng)復核?結(jié)賬工作清單?均已全部簽字,那么及時通知結(jié)賬人員可 以結(jié)賬.3.3.1.2 記賬財務處負責記賬工作的會計人員收到?結(jié)賬工作清單?后,確認已到達記賬工作要求時, 執(zhí)行FMIS中相應功能實施記賬.1.1.1.1 分單位編制母公司會計報表1.1.1.1.1 分單位編制母公司中國準

16、那么會計報表記賬工作完成后,各所屬單位報表治理崗執(zhí)行FMIS中“報表計算功能,編制母公司中國準那么會計報表.如果報表中存在不能直接計算的工程,那么需由相關(guān)崗位就其工程進行人工 計算或分析填列.1.1.1.1.2 分單位審核母公司中國準那么會計報表各所屬單位母公司中國準那么會計報表編制完成后,由報表治理崗執(zhí)行 FMIS中“報表校驗功能,自動檢查報表勾稽關(guān)系是否正確.對于不能自動校驗的報表工程,報表治理崗事先記 錄下來,自動校驗完成后對其進行人工審核.對于審驗發(fā)現(xiàn)的過失含會計核算過失通知 相關(guān)人員按規(guī)定程序及時進行糾正.1.1.1.1.3 編制母公司國際準那么會計報表調(diào)整國際準那么和中國準那么工程

17、差異.母公司中國準那么報表審核通過后,財務處報表管 理崗根據(jù)?中國石油會計手冊?的相關(guān)規(guī)定,對母公司中國準那么會計報表中相關(guān)工程進行國 際準那么和中國準那么的差異分析,編制國際準那么差異調(diào)整分錄工作底稿表,同時,根據(jù)調(diào)整分 錄將中國準那么相關(guān)會計報表轉(zhuǎn)換成國際準那么會計報表,并將編制的國際準那么相關(guān)會計報表數(shù) 據(jù)錄入到FMIS中.一審核國際準那么會計報表及附表.財務處指定人員非此項報表編制人員根據(jù)國際準 那么差異調(diào)整分錄工作底稿表,對國際準那么會計報表及附表進行逐項審核,審核國際準那么差異 調(diào)整是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行調(diào)整,調(diào)整的數(shù)據(jù)是否合理、準確、完整,同時與FMIS中數(shù)據(jù)逐項進行核對.假設存在

18、異議或與系統(tǒng)中數(shù)據(jù)不一致,通知相關(guān)人員查找原因并及時進行調(diào)整, 假設無異議,那么在工作底稿表上簽字.1.1.1.2 編制合并會計報表含國際準那么1.1.1.2.1 分單位接收并審核被合并單位會計報表一接收被合并單位會計報表.報表治理崗將被合并單位上報的報表通過電子郵件下載至 本地硬盤,并通過 FMIS中“報表接收功能,將被合并單位上報的報表文件從本地硬盤轉(zhuǎn)入 FMIS 中.一技術(shù)審核被合并單位會計報表.報表治理崗在接收被合并單位會計報表時,執(zhí)行FMIS中“報表校驗功能,系統(tǒng)自動校驗被合并單位報表的勾稽關(guān)系是否正確,并對顯示出的中 國準那么和國際準那么會計報表相關(guān)數(shù)據(jù)的差異進行人工分析,分析其是

19、否合理,對異常情況及 時記錄.假設被合并單位會計報表未通過校驗,或經(jīng)人工分析后中國準那么和國際準那么相關(guān)數(shù)據(jù) 的差異出現(xiàn)異常,將及時通知相關(guān)單位進行調(diào)整或解釋原因,被合并報表單位將調(diào)整審核后 的會計報表重新上報.人工審核被合并單位會計報表.被合并單位會計報表技術(shù)審核通過后,對其進行人工 審核,主要審核報表種類、工程是否完整；報表工程列示是否合理,對于異常情況及時與相 關(guān)人員進行溝通,對于發(fā)現(xiàn)的報表過失含會計核算過失按規(guī)定程序進行糾正.一編制合并會計報表抵銷分錄.報表治理崗根據(jù)母公司和被合并單位已經(jīng)核對一致并簽 認的內(nèi)部購銷及往來情況表,依據(jù)與被合并單位的資產(chǎn)負債表、利潤表及相關(guān)資料,編制合 并

20、會計報表抵銷分錄底稿表.并執(zhí)行FMIS中“數(shù)據(jù)錄入功能,將抵銷分錄的數(shù)據(jù)錄入到系統(tǒng)中.一審核合并會計報表抵銷分錄.指定人員依據(jù)與被合并單位的內(nèi)部購銷及往來簽認單, 對抵銷的內(nèi)部購銷及往來的準確性進行審核；依據(jù)與被合并單位的資產(chǎn)負債表、利潤表及相 關(guān)資料數(shù)據(jù)對與被合并單位的股權(quán)投資工程和其他工程進行準確性審核.同時,將合并會計 報表抵銷分錄工作底稿表中的數(shù)據(jù)與錄入到FMIS中的數(shù)據(jù)逐項核對,保證數(shù)據(jù)完全一致.如審核發(fā)現(xiàn)過失,那么通知報表治理崗按規(guī)定程序修改相關(guān)報表,并按規(guī)定程序重新進行審核并 簽字.1.1.1.2.3 編制合并會計報表母公司報表、被合并單位報表、合并會計報表抵銷分錄審核通過后,由

21、報表治理崗執(zhí)行 FMIS中“報表匯總功能,編制合并會計報表.1.1.1.2.4 審核合并會計報表合并會計報表編制完成后,由報表治理崗執(zhí)行FMIS中“報表校驗功能,對合并會計報表進行技術(shù)審核.系統(tǒng)自動校驗合并會計報表的勾稽關(guān)系是否正確.1.1.1.3 編制?所得稅清算表?1.1.1.3.1 編制?所得稅清算表?財務部門執(zhí)行國家及股份公司制定的各項財稅規(guī)章制度,企業(yè)所得稅采用應付稅款法核 算.所得稅納稅采取“按月或按季預交,年終清算的方式.每年度終了時,所得稅核算崗根據(jù)股份公司下發(fā)的所得稅清算報表格式,以審核后的中 國準那么?利潤表?中的“利潤總額數(shù)額為基數(shù)進行納稅調(diào)整.納稅調(diào)整之后得出應納稅所

22、得額,將應納稅所得額乘上稅務部門規(guī)定的適用稅率,計算應交納的所得稅額,編制?所得 稅清算表?.1.1.1.3.2 審核?所得稅清算表?所得稅核算崗將編制完成后的?所得稅清算表?,報財務部門負責人進行審核.財務部 門負責人根據(jù)提供的?所得稅清算表?及相關(guān)資料進行審核,主要包括：一稅前審批事項是否及時上報審批,是否已經(jīng)取得批復,未準予稅前扣除的工程是否已 作納稅調(diào)整.各納稅調(diào)整工程所依據(jù)的稅收政策是否正確,納稅調(diào)整額的計算是否準確.一應納稅所得額計算是否準確,彌補虧損、免稅工程依據(jù)的政策是否正確,金額是否準 確.當?shù)仡A交企業(yè)所得稅的比例是否符合規(guī)定,補繳或抵減所得稅情況.所得稅核算崗,將財務負責人

23、審核確認后的?所得稅清算表?上報股份公司財務部相關(guān) 處室.3.3.3 編制財務情況說明書年度會計報表編制完成后,財務部門報表治理崗根據(jù)股份公司下發(fā)的財務情況說明書的 編制要求,編制財務情況說明書.3.3.4 審核與審批財務會計報告3.3.4.1 審核財務會計報告財務部門負責人對編制完成的財務會計報告進行審核.審核的主要內(nèi)容包括：一會計報表的種類和格式是否與股份公司下發(fā)的報表種類、格式一致,報表的內(nèi)容和項 目是否完整.會計報表數(shù)據(jù)是否真實和準確.通過對主要資產(chǎn)、負債及損益工程進行分析性復核,關(guān)注重大變化和差異與同期數(shù)、年初數(shù)和預算數(shù)比擬,資產(chǎn)及負債類指標差異在20%A上、損益及價格類指標差異有 10須上,分析、了解、落實發(fā)生重大差異的原因,通過對差異原 因的合理性的判斷,審核會計報表是否存在不真實、不準確的情況.一主要會計政策的運用是否符合國家和股份公司的規(guī)定.如：收入確認政策、折舊折耗 計算方法、本錢計算及結(jié)轉(zhuǎn)方法、干井費用確實認政策、對外投資核算方法等.當期重大和特殊的交易或事項在財務報告中是否得到了充分地反映.一對發(fā)現(xiàn)的過失的糾正情況進行審核.一對?結(jié)賬工作清單?進行審核.一對涉及國際準那么的會計報表的調(diào)整事項進行審核.一財務情況說明書內(nèi)容是否真實、完整.財務部門負責人對財務會計報告審核后,如發(fā)現(xiàn)異常情況和重大問題,在?財務會計報 告審核情況記錄表?中進行記錄并及時處理.1