正確理解欠稅的概念和分類

1、正確理解欠稅的概念和分類欠稅是指超過機(jī)關(guān)核定的納稅期限，沒有按時繳納稅款、拖欠稅款的行為。這里的納稅期限是指實體法中規(guī)定的納稅期限。欠繳稅款既影響國家稅款的及時入庫，又占用了國家稅款，破壞了的嚴(yán)肅性，應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任。對不按期繳納或者解繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳納或者解繳。稅法中的欠稅概念，是指超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，沒有按時繳納稅款、拖欠稅款的行為。這里的納稅期限是指實體法中規(guī)定的納稅期限。欠繳稅款既影響國家稅款的及時入庫，又占用了國家稅款，破壞了稅法的嚴(yán)肅性，應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任。對不按期繳納或者解繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期繳納或者解繳。在現(xiàn)實中，納稅人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款

2、的情況可以分為兩種情況：非故意的。有的是不知道應(yīng)該納稅，有的是知道但由于各種原因不能按期繳納或者解繳。故意的。納稅人或者扣繳義務(wù)人出于一定的目的占用稅款，不按期繳納或者解繳。對這兩種情況，不論是否是故意的，稅務(wù)機(jī)關(guān)都要責(zé)令其限期繳納，如果過期仍不繳納，也沒有提出延期繳納申請， 或者提出延期繳納申請， 稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有批準(zhǔn)，對納稅人及扣繳義務(wù)人上述行為給予一定的處罰，避免其無償占用國家稅款。對欠稅要負(fù)的法律責(zé)任，稅收征收管理法有多處規(guī)定：第六十五條對逃避追繳欠稅規(guī)定了嚴(yán)格的法律責(zé)任。刑法也對其規(guī)定了明確的制裁措施。違反法律、行政規(guī)定延緩征收稅款要負(fù)法律責(zé)任。如第八十三條規(guī)定： “違反法律、 行政法規(guī)

3、的規(guī)定提前、 延緩征收或攤派稅款的，由其上級機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員依法給予行政處分?！泵鞔_在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責(zé)任。如稅收征收管理法第六十八條規(guī)定： “納稅人、 扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納， 逾期仍未繳納的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照 稅收征收管理法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外， 可以處不繳或者少繳的稅款 50以上 5 倍以下的罰款。 ”所謂逃避追繳欠稅，是指負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，沒有按時繳納稅款，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款期間，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿

4、財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的行為。 稅收征收管理法第六十五條規(guī)定： ”納稅人欠繳應(yīng)納稅款， 采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款 50以上 5 倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ”逃避追繳欠稅，是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所欠稅款的行為。這類行為的特點是：納稅人有能力繳納欠繳的稅款但謊稱無力給付，而采取轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)的手段加以逃避。盡管這類行為的發(fā)生是以欠繳稅款為前提，但其與欠稅的不同在于，欠稅是無力繳納，而逃避追繳欠稅是有繳款能力而不繳納。區(qū)別兩者的關(guān)鍵是：逃避追

5、繳欠稅的行為人采取了轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段而妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠稅行為人則未采取上述手段。兩者主觀方面也不完全相同，即逃避追繳欠稅具有逃避納稅而非法獲利的目的，欠稅行為一般只是暫時拖欠稅款，而無逃避納稅的故意。盡管逃避追繳欠稅行為與偷稅都是在暗中進(jìn)行的，但偷稅隱瞞的是計稅依據(jù)，而逃避追繳欠稅隱瞞的是繳款能力。采取轉(zhuǎn)移或者隱匿手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要追繳欠繳的稅款、 滯納金， 按照稅收征收管理法第三十二條的規(guī)定，從滯納稅款之日起計征滯納金，并可以對妨礙追繳欠稅的納稅人處以欠繳稅款50以上 5 倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。根據(jù)刑法的規(guī)定，欠繳應(yīng)納稅款的納稅

6、人，采取非法手段致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳的欠稅在 1 萬元以上的，就構(gòu)成犯罪行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所欠繳的稅款外，對數(shù)額在1 萬元以上不滿10 萬元的，可處以 3 年以下有期徒刑或者拘役，并處欠繳稅款5 倍以下的罰金。數(shù)額在10 萬元以上的，處以3 年以上 7 年以下有期徒刑，并處以欠繳稅款5 倍以下的罰金；對數(shù)額不滿1 萬元的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，并可處以所欠繳稅款5倍以下的罰款。欠繳應(yīng)納稅款的納稅人，應(yīng)當(dāng)積極采取措施籌集資金，按時將所欠的稅款繳入國庫， 這是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)。 因此，納稅人采取轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)等手段來逃避履行納稅義務(wù)，是一種擾亂稅收征管秩序的行為，嚴(yán)重?fù)p害國家利益，必須嚴(yán)懲。逃避追繳欠稅構(gòu)成犯罪的情況有三種：采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段。妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳。欠繳稅款在1 萬元以上。涉嫌犯罪需移送