房產(chǎn)稅減免稅政策依據(jù)

1、本文檔如對你有幫助，請幫忙下載支持！房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠問題大盤點（一）減免稅分類及審批權限1. 減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應由稅務機關核準的減免稅項目； 備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的減免稅項目 （國家稅務總局關于發(fā)布 稅收減免管理辦法 的公告， 國家稅務總局公告2015 年第 43 號， 第四條） 。2除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅 （中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，國發(fā) 1986 90號，第六條）。（二）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)1國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免

2、征房產(chǎn)稅（中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，國發(fā) 1986 90 號，第五條）；2. “人民團體”是指經(jīng)國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團體 （財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定， 86財稅 地字第 008 號，第三條）。3. 武警部隊房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅問題（ 1 ） 武警部隊的工廠， 專門為武警部門內(nèi)部生產(chǎn)武器、 彈藥、 軍訓器材、 部隊裝備 （指人員裝備、軍械裝具、馬裝具）的，免征房產(chǎn)稅。生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，均按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（ 2 ）武警部隊與其他單位聯(lián)營或合資辦企業(yè)的房產(chǎn)，應征收房產(chǎn)稅。（ 3 ）武警部隊出租的房產(chǎn)，應征收房產(chǎn)稅；無租出借的

3、房產(chǎn)，由使用人代繳。（ 4 ）武警部隊所辦服務社的房產(chǎn)，專為武警內(nèi)部人員及其家屬服務的，免征房產(chǎn)稅，對外營業(yè)的應征收房產(chǎn)稅。（ 5 ）武警部隊的招待所，專門接待武警內(nèi)部人員的免征房產(chǎn)稅；對外營業(yè)的，應征收房產(chǎn)稅；二者兼有的，按各占比例劃分征免稅。國家稅務總局關于對武警部隊房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅的通知，87 財稅地字第012號）4. 關于軍事機關、部隊和所屬單位的房產(chǎn)征免稅問題（ 1 ）軍事機關、部隊自用的房產(chǎn)，包括所屬軍事院校、醫(yī)療單位、幼兒園、托兒所自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（ 2 ）軍事機關、部隊的禮堂（放映電影和演戲）、影劇院（場），不公開對外售票的，免征房產(chǎn)稅；公開對外售票的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

4、（ 3 ）生產(chǎn)軍用品的軍工（需）企業(yè)，其自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。但生產(chǎn)民用產(chǎn)品的軍辦企業(yè)的房產(chǎn)， 應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 既生產(chǎn)軍用品又生產(chǎn)民用品的， 可按各占比例劃分征免房產(chǎn)稅。（ 4 ）內(nèi)部物資調撥和供應單位、軍人服務社專為軍人和軍人家屬服務的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對外營業(yè)的，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（ 5 ）軍內(nèi)使用的賓館、招待所自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對外營業(yè)的賓館、招待所，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（ 6 ）軍民兩用的軍事機場、港口的自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（ 7 ）軍內(nèi)自給的農(nóng)、牧生產(chǎn)基地自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（ 8 ）對外營業(yè)單位和出租出借的房產(chǎn)，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（第（ 1 ）至（8 ）項依據(jù)

5、，海南省地方稅務局關于房產(chǎn)稅若干政策問題的通知，瓊地稅發(fā) 1999 52 號）（ 9 ）自 2004 年 8 月 1 日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅（財政部 國家稅務總局關于暫免征收軍隊空余房產(chǎn)租賃收入營業(yè)稅房產(chǎn)稅的通知， 財稅 2004 123 號）（三）國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)1由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 （中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，國發(fā) 1986 90 號，第五條）；2. 關于“由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位”，是否包括由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費，實行差額預算管理的事業(yè)單位。實行差額預算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，

6、但收入不夠本身經(jīng)費開支的部分， 還要由國家財政部門撥付經(jīng)費補助。 因此， 對實行差額預 算管理的事業(yè)單位， 也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位， 對其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅（財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定， 86財稅地字第008 號，第四條）。（四）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)1. 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅（中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，國發(fā) 1986 90 號，第五條）；2. 關于公園、 名勝古跡中附設的營業(yè)單位使用或出租的房產(chǎn)，應否征收房產(chǎn)稅？公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、 飲食部、茶社、照像館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，

7、應征收房產(chǎn)稅（財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定， 86財稅地字第 008 號，第二十二條）。（五）個人所有的房產(chǎn)1 .個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 （中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例， 國發(fā) 198690 號，第五條）；2. 個人出租的房產(chǎn)，不分用途，均應征收房產(chǎn)稅（財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定， 86財稅地字第008 號，第十二條）。3. 關于個人所有的居住房屋，可否由當?shù)睾硕娣e標準，就超過面積標準的部分征收房產(chǎn)稅？根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定， 個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 因此， 對個人所有的居住用房， 不分面積多少， 均免征房產(chǎn)稅 （財政

8、部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定， 86財稅地字第 008 號，第十三條）。（六） 除條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅（中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，國發(fā) 1986 90 號，六條）。（七）免稅單位與非免稅單位1. 關于免稅單位自用房產(chǎn)的解釋：國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務用房。 事業(yè)單位自用的房產(chǎn)， 是指這些單位本身的業(yè)務用房。 宗教寺廟自用的房產(chǎn)， 是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。 公園、 名勝古跡自用的房產(chǎn)， 是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的

9、辦公用房屋。 上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務用的生產(chǎn)、 營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍， 應征收房產(chǎn)稅 （財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，86 財稅地字第008 號，第六條）。2. 關于納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，如何征收房產(chǎn)稅？納稅單位與免稅單位共同使用的房屋， 按各自使用的部分劃分， 分別征收或免征房產(chǎn)稅 （財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定， 86 財稅地字第008 號，第二十五條）。（八） 教育系統(tǒng)征免稅問題1. 關于企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、 托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比

10、照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)， 免征房產(chǎn)稅 （財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，86財稅地字第008 號，第十條）。2. 高等學校屬于由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位。根據(jù)中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，高等學校自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅：其附屬的招待所，屬于營業(yè)用房，不能視為自用的房產(chǎn)， 應照章征收房產(chǎn)稅 （財政部稅務總局關于高等學校的招待所應征收房產(chǎn)稅的復函， 87財稅地字第014 號）。3. 對高等學校自用房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅、 土地使用稅 （關于貫徹國務院國發(fā) 198910號文件有關稅收問題的通知， 89國稅所字第67 號）。4國家稅務局89國稅所字

11、第67 號關于貫徹國務院國發(fā) 1989 10 號文件有關稅收問題的通知中所說的“對高等學校校用房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅、土地使用稅”，是指對高等學校用于教學及科研等本身業(yè)務用房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。 對高等學校舉辦的校辦工廠、 商店、 招待所等的房產(chǎn)及土地以及出租的房產(chǎn)及用地， 均不屬于自用房產(chǎn)和土地的范圍，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、土地使用稅（國家稅務局對關于高校征免房產(chǎn)稅、土地使用稅的請示的批復， 89 國稅地便字第8 號）。5. 高校學生公寓和食堂稅收政策對高校學生公寓免征房產(chǎn)稅?！案咝W生食堂”是指依照學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定 （中華人民共和國教育部令第 14 號） 管理的高

12、校學生食堂 （執(zhí)行時間自 2011年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日， 財政部 國家稅務總局關于經(jīng)營高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知，財稅 2011 78 號）。6. 對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅（財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知，財稅 200439 號）。（九）衛(wèi)生系統(tǒng)征免稅問題1. 關于企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、 托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)， 免征房產(chǎn)稅 （財政部稅務總局關于

13、房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，86財稅地字第008 號，第十條）。2. 血站的征免稅問題鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業(yè)費的單位， 因此， 對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 本通知所稱血站，是指根據(jù)中華人民共和國獻血法 的規(guī)定， 由國務院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準的， 從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織（自 1999 年 11 月 1 日起執(zhí)行。財政部國家稅務總局關于血站有關稅收問題的通知，財稅字 1999 264 號）。3. 醫(yī)療機構征免稅問題4. 1 ）對非營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地、車船，免征房產(chǎn)

14、稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。5. 2 ）為了支持營利性醫(yī)療機構的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起， 3 年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、 土地、 車船免征房產(chǎn)稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。 3 年免稅期滿后恢復征稅。6. 3 ）對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產(chǎn)、土地、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。7. 4 ）醫(yī)療機構需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質，按醫(yī)療機構管理條例進行設置審批和登記注冊， 并由接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定， 在執(zhí)業(yè)登記中注明 “非營利性醫(yī)療機構”和“營利性醫(yī)療機

15、構”。8. 5 ）醫(yī)療機構具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心等。上述疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構具體包括：各級政府及有關部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種專科疾病防治站（所），各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機構、兒童保健機構等，各級政府舉辦的血站（血液中心）。（財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知，財稅 2000 42 號，自發(fā)布之日即 2000-07-10 執(zhí)行）（十） 關于毀損不堪居住的房屋和危險房屋，可否免征房產(chǎn)稅？經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，

16、在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅（財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，86財稅地字第008 號，第十六條）。（十一）關于基建工地的臨時性房屋，應否征收房產(chǎn)稅？凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、 汽車房等臨時性房屋， 不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的， 應當從基建單位接收的次月起， 依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅（財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，86財稅地字第008號，第二十一條）。（十二）

17、關于房屋大修停用期間，可否免征房產(chǎn)稅？房屋大修停用在半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。（備案類，財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，86財稅地字第008 號，第十二四條；國家稅務總局關于房產(chǎn)稅部分行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知國稅函 2004 839 號）。（十三）金融保險系統(tǒng)征免稅問題9. 中國人民銀行總行是國家機關，對其自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；中國人民銀行總行所屬并由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位的房產(chǎn)， 按房產(chǎn)稅有關規(guī)定辦理； 中國人民銀行各省、 自治區(qū)、直轄市分行及其所屬機構的房產(chǎn)，應征收房產(chǎn)稅。10. 根據(jù)國務院發(fā)布的中華人民共和國銀行管理暫行條例的規(guī)定，各

18、專業(yè)銀行都是 獨立核算的經(jīng)濟實體，對其房產(chǎn)應征收房產(chǎn)稅。11. 對其他金融機構（包括信托投資公司、城鄉(xiāng)信用合作社，以及經(jīng)中國人民銀行批準設立的其他金融組織）和保險公司的房產(chǎn)，均應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（第 1 至 3 項依據(jù)，財政部關于對銀行、保險系統(tǒng)征免房產(chǎn)稅的通知，87 財稅字第 36）4對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產(chǎn)、 土地， 免征房產(chǎn)稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅。 凡與本規(guī)定有抵觸的， 以本規(guī)定為準 （國家稅務總局關于中國人民銀行總行所屬分支機構免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的通知， 國稅函 2001 770 號）。5. 金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題（

19、 1 ）對各金融資產(chǎn)管理公司（包括經(jīng)國務院批準成立的中國信達資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、 中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司， 及其經(jīng)批準分設于各地的分支機構） 回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間， 免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 （財政部 國家稅務總局關于中國信達等4 家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知， 財稅 200110號）。（ 2 ） 對金融資產(chǎn)管理公司回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間， 免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 回收的房地產(chǎn)指已辦理過戶手續(xù)， 資產(chǎn)公司取得產(chǎn)權證明的房地產(chǎn)。 未辦理過戶手續(xù)的房地產(chǎn)，納稅確有困難的，依照中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例和中華人民共和國城鎮(zhèn)土

20、地使用稅暫行條例 的有關規(guī)定辦理減免 （財政部關于金融資產(chǎn)管理公司接受以物抵債資產(chǎn)過戶稅費問題的通知，財金 2001 189 號）。（ 3 ） 對東方資產(chǎn)管理公司 （即中國東方資產(chǎn)管理公司及其經(jīng)批準分設于各地的分支機構）接收港澳國際（集團）有限公司的房地產(chǎn)、車輛，免征應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。（ 4 ）對港澳國際（集團）內(nèi)地公司（即港澳國際（集團）有限公司所屬的東北國際投資有限公司、 海國投集團有限公司、 海南港澳國際信托投資公司） 在清算期間自有的和從債務方接收的房地產(chǎn)、車輛，免征應繳納的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅（ 第（ 3 ）至（4 ）項依據(jù)，財政

21、部國家稅務總局關于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際（集團）有限公司有關資產(chǎn)稅收政策問題的通知，財稅 2003 212 號）7. 被撤銷金融機構有關稅收優(yōu)惠政策對被撤銷金融機構（指經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用 社和農(nóng)村信用社）清算期間自有的或從債務方接收的房地產(chǎn)、 車輛，免征房產(chǎn)稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅 （財政部 國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知，財稅 2003 141 號）。（十四）集貿(mào)市場（包括農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場）稅收政策1工商行政管理部門的集貿(mào)市場用房

22、，不屬于工商部門自用的房產(chǎn)，按規(guī)定應征收房產(chǎn)稅。 但為了促進集貿(mào)市場的發(fā)展， 省、 自治區(qū)、直轄市可根據(jù)具體情況暫給予減稅或免稅照顧（財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務問題的解釋與規(guī)定， 87 財稅地字第 3 號，第三條）。2對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、 土地， 按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。3農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買賣雙方進行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、

23、干鮮果品、水產(chǎn)品、調味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。4各地已按財政部稅務總局關于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務問題的解釋與規(guī)定（87財稅地字第3 號）第三條、國家稅務局關于印發(fā)的通知（89國稅地字第140 號）第五條規(guī)定對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場給予免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的，可繼續(xù)按原免稅政策執(zhí)行。（第 2 至 4 項：備案類。執(zhí)行期限自 2013 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日。財政部國家稅務總局關于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知，財稅2012 68號）（十五）司法部所屬的勞改勞教單位征免

24、房產(chǎn)稅問題1. 對少年犯管教所的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2. 對勞改工廠、勞改農(nóng)場等單位，凡作為管教或生活用房產(chǎn)，例如：辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務室等，均免征房產(chǎn)稅；凡作為生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)，例如：廠房、倉庫、門市部等，應征收房產(chǎn)稅。3. 對監(jiān)獄的房產(chǎn)，若主要用于關押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征房產(chǎn)稅。但對設在監(jiān)獄外部的門市部、營業(yè)部等生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)， 應征收房產(chǎn)稅， 對生產(chǎn)規(guī)模較大的監(jiān)獄， 可以比照本通知第二條辦理。 具體由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù) 情況確定。（第 1 至 3 點依據(jù)，財政部稅務總局關于對司法部

25、所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問題的通知，87 財稅地字第21 號）4. 由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費的勞教單位，免征房產(chǎn)稅。5. 經(jīng)費實行自收自支的勞教單位，在規(guī)定的免稅期滿后，應比照我局（ 87 ）財稅地字 第 21 號文對勞改單位征免房產(chǎn)稅的規(guī)定辦理。（第 4 至 5 點依據(jù)，財政部稅務總局關于對司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問題的補充通知，87財稅地字第29 號）（十六）從 1988 年 1 月 1 日起，對房管部門經(jīng)租的居民住房，在房租調整改革之前收取租金偏低的， 可暫緩征收房產(chǎn)稅； 對房管部門經(jīng)租的其他非營業(yè)用房，是否給予照顧，可由各省、 自治區(qū)、 直轄市根據(jù)當?shù)鼐唧w情況按稅收管理體制

26、的規(guī)定辦理 （財政部稅務總局關于對房管部門經(jīng)租的居民住房暫緩征收房產(chǎn)稅的通知，87財稅地字第30 號）。（十七）對既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營民品的軍需工廠，為照顧其特殊情況，可就整個工廠的房產(chǎn)（包括生產(chǎn)、辦公、生活用房及其他用房）按軍品、民品各占的比例劃分征免房產(chǎn)稅； 軍品民品的比例劃分問題， 原則上應按各自占用房產(chǎn)的比例劃分征免， 確實無法劃分的，可按關于“按軍品與民品產(chǎn)值各占比例作為劃分征免依據(jù)”的意見辦理 （國家稅務局對 關于軍需工廠的房產(chǎn)如何具體劃分征免房產(chǎn)稅的請示的批復， 89 國稅地字第 072 號）。（十八）各級地方工會所屬單位的房產(chǎn)征免稅問題工會服務型的事業(yè)單位對由主管工會撥付或差額

27、補貼工會經(jīng)費的全額預算或差額預算單位，可以比照財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位辦理， 即： 對這些單位自用的房產(chǎn)、 土地， 免征房產(chǎn)稅和土地使用稅；從事生產(chǎn)、 經(jīng)營活動等非自用的房產(chǎn)、土地， 則應按稅法有關規(guī)定照章納稅 （國家稅務局關于工會服務型事業(yè)單位免征房產(chǎn)稅、 車船使用稅、 土地使用稅問題的復函， 國稅函發(fā) 1992 1440 號）。（十九）地質礦產(chǎn)部所屬地勘單位征免稅問題對財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的地勘單位自用的房產(chǎn)、車船和土地，按有關規(guī)定免征房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動等非自用的房產(chǎn)、車船、土地，則應按稅法有關規(guī)定照章納稅 （國家稅務總局關于地質礦產(chǎn)部所屬地勘單位征稅

28、問題的補充通知，國稅函 1996 656 號）。（二十）關于開發(fā)商品房的征稅問題1鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此， 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房， 在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、 出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅 （國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知，國稅發(fā) 2003 89 號）。（二十一）單位房改稅收政策將職工住宅全部產(chǎn)權出售給本單位1對應稅單位依據(jù)國家住房制度改革的有關規(guī)定，職工，并按規(guī)定核銷固定資產(chǎn)帳務，可免征房產(chǎn)稅。2對應稅單位以收取抵押金形式出售職工住房使用權，房屋產(chǎn)權未轉移的，可比照財稅

29、 2000 125 號文第一條的規(guī)定辦理，暫免征收房產(chǎn)稅（第 1 至 2 項依據(jù)， 國家稅務總局關于房改后房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅征免問題的批復，2001 659 號）。（二十二）政府部門和社會力量興辦的老年服務機構征免稅問題自 2000 年 10 月 1 日起，對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，暫免征其自用房產(chǎn)、土地、車船的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。本通知所稱老年服務機構，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年

30、護理院、康復中心、托老所）等。（財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知，財稅 2000 97 號）（二十三）科研機構稅收政策1.非營利性科研機構自用的房產(chǎn)、土地、免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（國務院辦公廳轉發(fā)科技部等部門關于非營利性科研機構管理的若干意見 （試行） 的通知， 國辦發(fā) 200078 號、財政部 國家稅務總局關于非營利性科研機構稅收政策的通知，財稅 2001 5 號）。2. 轉制科研機構有關稅收政策問題（ 1 ）對于經(jīng)國務院批準的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的 10 個國家局所屬 242 個科研機構和建設部等 11 個部門（單位）所屬 134 個科研機構中轉為企業(yè)的科研機構

31、和進入企業(yè)的科研機構，從轉制注冊之日起， 5 年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅。（ 2 ）經(jīng)科技部、財政部、中編辦審核批準的國務院部門（單位）所屬社會公益類科研機構中轉為企業(yè)或進入企業(yè)的科研機構，享受上述第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。（第（ 1 ）至（ 2 ）項依據(jù)，財政部 國家稅務總局關于轉制科研機構有關稅收政策問題的通知，財稅 2003 137 號）（3）對經(jīng)國務院批準的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的 10個國家局所屬 242個科研機構和建設部等 11 個部門 （單位） 所屬 134 個科研機構中轉為企業(yè)的科研機構和進入企業(yè)的科研機構，從轉制注冊之日起5 年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、

32、 房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、 房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長2 年期限。對上述轉制科研院所享受的稅收優(yōu)惠期限，不論是從轉制之日起計算，還是從轉制注冊之日起計算，均據(jù)實計算到期滿為止。（ 4 ）地方轉制科研機構可參照執(zhí)行上述優(yōu)惠政策。參照執(zhí)行的轉制科研機構名單，由省級人民政府確定和公布。（第（3 ）至（4 ）項依據(jù)，財政部 國家稅務總局關于延長轉制科研機構有關稅收政策執(zhí)行期限的通知，財稅 2005 14 號）（ 5 ） 完善促進轉制科研機構發(fā)展的稅收政策。對整體或部分企業(yè)化轉制科研機構免征企業(yè)所得稅、科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的政策到期后， 根據(jù)實際需要加以完善， 以增

33、強其自主創(chuàng)新能力 （國務院關于印發(fā)實施 國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要2006 2020 年）若干配套政策的通知，國發(fā) 2006 6 號）。（二十四）鐵路系統(tǒng)稅收政策1鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。2對鐵路運輸體制改革后，從鐵路系統(tǒng)分離出來并實行獨立核算、自負盈虧的企業(yè)，包括鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟承包方案的工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)；中國鐵路工程總公司、中國鐵道建筑工程總公司、 中國鐵路通信信號總公司、 中國土木建筑工程總公司、 中國北方機車車輛工業(yè)集團公司、 中國南方機車車輛工業(yè)集團公司； 以及鐵道部所屬自行解決工交事業(yè)費的單位，自 2003 年 1 月

34、 1 日起恢復征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3鐵道部所屬其他企業(yè)、單位的房產(chǎn)和土地，繼續(xù)按稅法規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（第 1 至 3 項依據(jù)， 財政部 國家稅務總局關于調整鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知，財稅 2003 149 號）4地方鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行（財政部 國家稅務總局關于明確免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍及有關問題的通知，財稅 2004 36 號）。5. 享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)是指鐵路局及國有鐵路運輸控股公司（含廣鐵集團公司、青藏鐵路公司、

35、大秦鐵路股份有限公司、廣深鐵路股份有限公司等，具體包括客貨、編組站， 車務、機務、工務、電務、 水電、供電、列車、客運、車輛段）、鐵路辦事處、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵快運股份有限公司（財政部 國家稅務總局關于明確免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍的補充通知，財稅 2006 17 號）。6. 在大秦鐵路股份有限公司完全按市場化方式運作前，暫免其自用的房產(chǎn)、土地應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 對原大同分局的存續(xù)單位 （企業(yè)） 向大秦鐵路股份有限公司出租的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（財政部 國家稅務總局關于大秦鐵路改制上市有關稅收問題的通知

36、，財稅 2006 32 號）。7. 對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對非自用的房產(chǎn)、 土地照章征收房產(chǎn)稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅 （青藏鐵路公司所屬單位名單見附件列表，財政部 國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知，財稅2007 11 號）。8對股改鐵路運輸企業(yè)及合資鐵路運輸公司自用的房產(chǎn)、土地暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 其中股改鐵路運輸企業(yè)是指鐵路運輸企業(yè)經(jīng)國務院批準進行股份制改革成立的企業(yè)； 合資鐵路運輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運輸企業(yè)與地方政府、 企業(yè)或其他投資者共同出資成立的鐵路運輸企業(yè)（財政部 國家稅務總局關于股改及合資

37、鐵路運輸企業(yè)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知，財稅2009 132 號）。（二十五）廉租住房、經(jīng)濟適用住房稅收政策1. 對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。2. 廉租住房、經(jīng)濟適用住房、廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人以及廉租住房租金、貨幣補貼標準等須符合國發(fā) 200724 號文件及廉租住房保障辦法（建設部等9 部委令第 162 號）、經(jīng)濟適用住房管理辦法（建住房2007258 號）的規(guī)定；廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位為縣級以上人民政府主辦或確定的單位。（自 2007 年 8 月 1 日起執(zhí)行，財政部國家稅務總局關于廉租

38、住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知，財稅 2008 24 號）3. 對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房； 房管部門向居民出租的公有住房； 落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。（財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知財稅 2000 125 號）（二十六）抗震救災及災后重建稅收優(yōu)惠政策1. 經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。2. 房屋大修停用在半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明3. 1 至 2 項依據(jù)， 財政部 國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知，財稅 2008 62 號）。（二十七）加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅（關于加油站罩棚房產(chǎn)稅問題的通知，財稅 2008 123號）。（二十八）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的稅收政策1. 由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2.