XXXX財(cái)務(wù)報(bào)表分析與分析報(bào)告編寫(xiě)技巧

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與分析報(bào)告編寫(xiě)技巧國(guó)際會(huì)計(jì)碩士、數(shù)學(xué)專(zhuān)業(yè)學(xué)士 澳大利亞注冊(cè)會(huì)計(jì)師公會(huì)會(huì)員 css成本體系標(biāo)準(zhǔn)創(chuàng)始人成本運(yùn)籌與控制學(xué)創(chuàng)始人 唯對(duì)象主義哲學(xué)創(chuàng)始人林俊培訓(xùn)目的n從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度進(jìn)行多維度的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，找出存在和潛在問(wèn)題，為管理者的決策提供有價(jià)值的信息;n學(xué)習(xí)如何編寫(xiě)面向管理者的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。管理者希望能夠從財(cái)務(wù)報(bào)表看到什么?(1)1。期間(年/季/月)的經(jīng)營(yíng)情況及與過(guò)去期間變化的原因分析：n銷(xiāo)售情況及銷(xiāo)售增長(zhǎng)分析(有沒(méi)有把蛋羔做大)；n各產(chǎn)品對(duì)銷(xiāo)售收入的貢獻(xiàn)(誰(shuí)把蛋羔做大) ；n凈利潤(rùn)情況(真正拿到的實(shí)惠是多少) ；n凈利潤(rùn)變化的原因分析(是否存在提高利潤(rùn)的空間)；n成本和費(fèi)用開(kāi)

2、銷(xiāo)情況(是否存在改進(jìn)空間)。影響下一步的管理決策：n下一階段的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)推廣和銷(xiāo)售重點(diǎn)、研發(fā)投入方向；n長(zhǎng)期資產(chǎn)(固定/無(wú)形)投資方向、融資計(jì)劃(負(fù)債/股東)；n成本和費(fèi)用的預(yù)算與控制。管理者希望能夠從財(cái)務(wù)報(bào)表看到什么?(2)2。財(cái)務(wù)健康狀況和相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：n現(xiàn)金流和凈現(xiàn)金(是否有健康的現(xiàn)金流)；n負(fù)債情況和償債能力(是否有被清算的可能)；n存貨和應(yīng)收帳款情況(是否存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)) ；n固定資產(chǎn)使用效率(企業(yè)“印鈔機(jī)”表現(xiàn)如何) ；n對(duì)外投資回報(bào)情況(是否存在投資風(fēng)險(xiǎn))。影響下一步的管理決策：n融資計(jì)劃安排，現(xiàn)金流量表預(yù)算；n還款計(jì)劃安排；n存貨和應(yīng)收帳款的控制，生產(chǎn)計(jì)劃安排；n不良資

3、產(chǎn)清理；n追加投資或撤回投資，未來(lái)投資方向；n未來(lái)財(cái)務(wù)政策(保守/擴(kuò)張)。管理者希望能夠從財(cái)務(wù)報(bào)表看到什么?(3)3。對(duì)外部使用者的合理交待：n對(duì)國(guó)家稅收部門(mén)：上繳的稅收情況；n對(duì)股東：凈資產(chǎn)收益率/每股利潤(rùn)/分紅政策；n對(duì)銀行：還債能力。影響下一步的管理決策：n合理避稅；n報(bào)表粉飾；n審計(jì)準(zhǔn)備。目錄一、財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)二、管理者角度的經(jīng)營(yíng)效益分析三、管理者角度的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)分析四、外部使用者角度的財(cái)務(wù)效果分析五、從財(cái)務(wù)管理的角度看三大財(cái)務(wù)報(bào)表六、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫(xiě)技巧一、財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)1.1 三大財(cái)務(wù)報(bào)表的基本作用1.2 財(cái)務(wù)分析的常用方法1.1 三個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本作用n資產(chǎn)負(fù)債表:反映在某一天公司的

4、資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益的狀況，其中資產(chǎn)是指公司掌握的經(jīng)濟(jì)資源，負(fù)債是指公司對(duì)內(nèi)和對(duì)外的債務(wù)，股東權(quán)益是指股東投入的股本和過(guò)去利潤(rùn)的累積;n損益表(利潤(rùn)表):反映某個(gè)期間內(nèi)公司的收入、成本和費(fèi)用、稅收以及利潤(rùn)的狀況；n現(xiàn)金流量表:反映某個(gè)期間內(nèi)公司現(xiàn)金收支狀況。1.2 財(cái)務(wù)分析的常用方法1.2.1 因素分析法1.2.2 盈虧平衡分析1.2.3 單因素變動(dòng)敏感性分析1.2.1 因素分析法(1)-定義n該方法用于在某項(xiàng)指標(biāo)受到多種因素共同影響下，通過(guò)假定其他因素不變的前提下，分析某個(gè)因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)的影響程度。項(xiàng) 目2007年2006年增加增幅銷(xiāo)量(噸)227,776 206,347 21,429 10

5、%單位收入(元/噸)3,655 3,721 -66 -2%單位成本(元/噸)2,145 2,367 -222 -9%銷(xiāo)售毛利(萬(wàn)元)34,39427,9396,45523%銷(xiāo)售毛利影響分析舉例銷(xiāo)售毛利影響分析舉例基于以下公式進(jìn)行分析銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)量（單位銷(xiāo)售收入凈額 -單位銷(xiāo)售成本）1.2.1 因素分析法(2)-應(yīng)用替換步驟：替換步驟：銷(xiāo)量因素的影響：銷(xiāo)量因素的影響：毛利毛利=本年銷(xiāo)量本年銷(xiāo)量（上年單位銷(xiāo)售收入凈額（上年單位銷(xiāo)售收入凈額 上年單位銷(xiāo)售成本）上年單位銷(xiāo)售成本）銷(xiāo)量因素影響金額銷(xiāo)量因素影響金額=毛利毛利-毛利毛利因素替換法計(jì)算過(guò)程因素替換法計(jì)算過(guò)程基本公式：基本公式：毛利毛利=上年銷(xiāo)

6、量上年銷(xiāo)量（上年單位銷(xiāo)售收入凈額（上年單位銷(xiāo)售收入凈額 上年單位銷(xiāo)售成本上年單位銷(xiāo)售成本）毛利毛利=206347（3721 -2367）= 27939萬(wàn)元萬(wàn)元計(jì)算過(guò)程：計(jì)算過(guò)程：毛利毛利=227776（3721 -2367）= 30841萬(wàn)元萬(wàn)元銷(xiāo)量因素影響金額銷(xiāo)量因素影響金額 = 30841-27939 = 2902萬(wàn)元萬(wàn)元1.2.1 因素分析法(3)-應(yīng)用替換步驟：替換步驟：價(jià)格因素影響：價(jià)格因素影響：毛利毛利=本年銷(xiāo)量本年銷(xiāo)量（本年單位銷(xiāo)售收入凈額（本年單位銷(xiāo)售收入凈額 -去年單位銷(xiāo)售成本）去年單位銷(xiāo)售成本）影響金額影響金額=毛利毛利-毛利毛利計(jì)算過(guò)程：計(jì)算過(guò)程：毛利毛利=227776（

7、3655 -2367）= 29337萬(wàn)元萬(wàn)元價(jià)格因素影響金額價(jià)格因素影響金額 = 29337-30841 = -1504萬(wàn)元萬(wàn)元替換步驟：替換步驟：成本因素影響：成本因素影響：毛利毛利=本年銷(xiāo)量本年銷(xiāo)量（本年單位銷(xiāo)售收入凈額（本年單位銷(xiāo)售收入凈額 -本年單位銷(xiāo)售成本）本年單位銷(xiāo)售成本）影響金額影響金額=毛利毛利-毛利毛利計(jì)算過(guò)程：計(jì)算過(guò)程：毛利毛利=227776（3655 -2145）= 34394萬(wàn)元萬(wàn)元成本因素影響金額成本因素影響金額 = 34394-29337 = 5057萬(wàn)元萬(wàn)元1.2.1 因素分析法(4)-應(yīng)用單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元項(xiàng) 目 影響額 占總變動(dòng)額的比重 銷(xiāo)售數(shù)量2,9024

8、5%銷(xiāo)售價(jià)格-1,504-23%銷(xiāo)售成本5,05778%合 計(jì)6,455100%銷(xiāo)售毛利影響因素分析結(jié)果銷(xiāo)售毛利影響因素分析結(jié)果1.2.1 因素分析法(5)-應(yīng)用盈虧平衡分析又稱(chēng)量本利分析；盈虧平衡分析又稱(chēng)量本利分析；盈虧平衡點(diǎn)又稱(chēng)保本點(diǎn)。盈虧平衡點(diǎn)又稱(chēng)保本點(diǎn)。1.2.2 盈虧平衡分析(1)-定義n盈虧平衡點(diǎn)：使銷(xiāo)售收入等于成本的銷(xiāo)售量，盈虧平衡分析就是確定這個(gè)銷(xiāo)售量；n變動(dòng)費(fèi)用：隨銷(xiāo)售量變化而變化的費(fèi)用；n固定費(fèi)用：不隨銷(xiāo)售量變化而變化的費(fèi)用。盈虧平衡點(diǎn) = 固定費(fèi)用單位銷(xiāo)售收入 單位變動(dòng)費(fèi)用序號(hào)項(xiàng) 目公 式1一、變動(dòng)費(fèi)用總額（萬(wàn)元）變動(dòng)成本+市場(chǎng)費(fèi)用+運(yùn)輸裝卸費(fèi)用2 單位變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用總

9、額銷(xiāo)售量3二、固定費(fèi)用總額（萬(wàn)元）固定成本+銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用4三、利潤(rùn)計(jì)算5 銷(xiāo)售收入凈額（萬(wàn)元）銷(xiāo)售收入凈額6 單位銷(xiāo)售收入凈額(平均)銷(xiāo)售收入凈額銷(xiāo)售量7營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8四、盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷(xiāo)量 固定費(fèi)用總額 單位銷(xiāo)售收入凈額 - 單位變動(dòng)費(fèi)用1.2.2 盈虧平衡分析(2)-分類(lèi)及計(jì)算公式10萬(wàn)噸萬(wàn)噸8.2萬(wàn)噸萬(wàn)噸金額盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售收入收入虧損區(qū)虧損區(qū)盈虧平衡點(diǎn)盈虧平衡點(diǎn)盈利區(qū)盈利區(qū)7.9萬(wàn)噸萬(wàn)噸固定成本費(fèi)用固定成本費(fèi)用盈虧平衡點(diǎn)分析圖盈虧平衡點(diǎn)分析圖實(shí)際收入實(shí)際收入單位凈銷(xiāo)售收入單位凈銷(xiāo)售收入單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本1.2.2 盈虧平衡分析(3)-圖例1.

10、2.3 單因素變動(dòng)敏感性分析(1)-定義n單因素變動(dòng)敏感性分析是研究一個(gè)因素的變化對(duì)另外一個(gè)因素變化的影響。計(jì)算公式為: 敏感系數(shù)目標(biāo)值變動(dòng)百分比/參數(shù)值變動(dòng)百分比1) 當(dāng)系數(shù)絕對(duì)值1，敏感度高因素；2) 當(dāng)系數(shù)絕對(duì)值1，為高負(fù)債和高風(fēng)險(xiǎn)；- 當(dāng)40%資產(chǎn)負(fù)債率60%，為合理負(fù)債；- 當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率 質(zhì)量損失成本過(guò)量生產(chǎn) - 資金占用成本過(guò)量庫(kù)存 - 資金占用成本等待時(shí)間 - 效率損失成本無(wú)效運(yùn)輸 - 效率損失成本低效工序 - 效率損失成本錯(cuò)誤動(dòng)作 - 效率損失成本或質(zhì)量損失成本說(shuō)明說(shuō)明： - 表示對(duì)應(yīng)產(chǎn)生的成本5.8.1 豐田汽車(chē)公司定義的七大浪費(fèi)5.8.2 單位人工小時(shí)的質(zhì)量?jī)?nèi)部故障成本三三

11、季度平均季度平均1.35四季度平均四季度平均1.08半年平均半年平均1.235.8.3 單位工時(shí)的非正常效率損失成本三季度平均1.92四季度平均1.67下半年平均1.815.8.4 資金占用成本2001年下半年比例總資金占用成本113.13 100%原材料占用62.91 55.61%半成品占用3.92 3.47%成品占用34.39 30.39%應(yīng)收帳款占用11.91 10.53%5.8.5 銷(xiāo)售地區(qū)成本分析六、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫(xiě)技巧6.1 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的類(lèi)型6.2 撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的流程6.3 財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫(xiě)前的準(zhǔn)備工作6.4 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容6.5 撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題6.6

12、 財(cái)務(wù)分析報(bào)告參考范例6.7 企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度6.1 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的類(lèi)型1) 按內(nèi)容、范圍不同可分為：n綜合分析報(bào)告：全面分析報(bào)告，主要用于半年度、年度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)撰寫(xiě)。 n專(zhuān)題分析報(bào)告：?jiǎn)雾?xiàng)分析報(bào)告 ，不受時(shí)間限制、一事一議、易被經(jīng)營(yíng)管理者接受、收效快。n簡(jiǎn)要分析報(bào)告：簡(jiǎn)明扼要、切中要害。2) 按分析的時(shí)間可分為：n定期分析報(bào)告n不定期分析報(bào)告。6.2 撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的流程搜集資料搜集資料開(kāi)始開(kāi)始整理核實(shí)資料整理核實(shí)資料 確定標(biāo)題確定標(biāo)題確定內(nèi)容確定內(nèi)容起草起草修改和審定修改和審定結(jié)束結(jié)束6.3 財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫(xiě)前的準(zhǔn)備工作n 搜集資料：各類(lèi)政策、法規(guī)性文件；歷年財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

13、各類(lèi)報(bào)紙、雜志公布的有關(guān)資料；統(tǒng)計(jì)資料或年度預(yù)算資料；進(jìn)行調(diào)查訪談。n 整理核實(shí)資料 ：做些摘記，合理分類(lèi)，以便查找和使用 。6.4 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容n 報(bào)告標(biāo)題一般為xxx年度xx季度xxx財(cái)務(wù)分析報(bào)告n 基本情況說(shuō)明n 主要報(bào)表n 主要指標(biāo)、指標(biāo)變動(dòng)情況（建議用各種圖形說(shuō)明，采用一些綜合財(cái)務(wù)分析方法如杜邦體系）n 指標(biāo)變動(dòng)及原因分析n 從財(cái)務(wù)信息上反映出的管理問(wèn)題（重點(diǎn)所在）n 管理建議（重點(diǎn)所在）n 報(bào)告編制單位、責(zé)任人n 編制時(shí)間6.5 撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題n 要清楚明白地知道報(bào)告閱讀的對(duì)象（內(nèi)部管理報(bào)告的閱讀對(duì)象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo)）及報(bào)告分析的范圍。n 了解讀者對(duì)信息的需求，充分領(lǐng)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。n 報(bào)告寫(xiě)作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。n 財(cái)務(wù)分析報(bào)告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。n 對(duì)公司政策尤其是近期來(lái)公司重大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄