年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告-PowerPointPresenta

1、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告n年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的種類n資產(chǎn)負(fù)債表及其附表n利潤表及其附表n現(xiàn)金流量表n會計(jì)報(bào)表附注n財(cái)務(wù)狀況說明書年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的種類報(bào)告名稱類別報(bào)送期資產(chǎn)負(fù)債表會企 01 表中期報(bào)告利潤表會企 02 表中期報(bào)告現(xiàn)金流量表會企 03 表至少年度報(bào)告資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表會企 01 表附表 1 年度報(bào)告股東權(quán)益增減變動(dòng)表會企 01 表附表 2 年度報(bào)告應(yīng)交增值稅明細(xì)表會企 01 表附表 3 中期報(bào)告利潤分配表會企 02 表附表 1 年度報(bào)告分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）會企02 表附表 2 年度報(bào)告分部報(bào)表（地區(qū)分部）會企02 表附表 3 年度報(bào)告會計(jì)報(bào)表附注半年度、年度財(cái)務(wù)狀況說明書（有些企業(yè)不要求提

2、供）資產(chǎn)負(fù)債表的定義n資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的基本報(bào)表。n理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：長期投資：固定資產(chǎn)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：遞延稅項(xiàng)：流動(dòng)負(fù)債：長期負(fù)債：遞延稅項(xiàng)：所有者權(quán)益：資產(chǎn)總計(jì)權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列1n總原則：按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列n資產(chǎn)按照變現(xiàn)速度排列，變現(xiàn)速度快的排列在前。具體項(xiàng)目包括：流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)、遞延稅款資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列2n負(fù)債按照償還期限的長短排列，期限短的排列在前。分為三大類：流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債和遞延稅項(xiàng)n所有者權(quán)益按照永久程度排列，永久性大的排列

3、在前?？煞譃橥度胭Y產(chǎn)和留存收益兩大類資產(chǎn)項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、存貨、待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資、其他流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目長期投資n長期股權(quán)投資n長期債權(quán)投資資產(chǎn)項(xiàng)目固定資產(chǎn)n固定資產(chǎn)原價(jià)n減：累計(jì)折舊n固定資產(chǎn)凈值n減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備n固定資產(chǎn)凈額n工程物資n在建工程n固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)項(xiàng)目無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)、遞延稅項(xiàng)n無形資產(chǎn)n長期待攤費(fèi)用n其它長期資產(chǎn)n遞延稅款借項(xiàng)負(fù)債項(xiàng)目流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債

4、、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債負(fù)債項(xiàng)目長期負(fù)債、遞延稅項(xiàng)n長期負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、其他長期負(fù)債n遞延稅項(xiàng)遞延稅款貸項(xiàng)所有者權(quán)益項(xiàng)目n實(shí)收資本（或股本）n減：已歸還投資n實(shí)收資本（或股本）凈額n資本公積n盈余公積n 其中：法定公益金n未分配利潤資產(chǎn)負(fù)債表提供的資料n企業(yè)資產(chǎn)的總額：表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況n企業(yè)的負(fù)債及其結(jié)構(gòu)n提供計(jì)算企業(yè)償債能力的資料n與利潤表提供的資料相結(jié)合，計(jì)算企業(yè)的獲利能力n提供計(jì)算企業(yè)資本保值增值情況的資料利潤表及利潤分配表的定義n反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報(bào)表n利潤表的編制基礎(chǔ)：收入-費(fèi)用=利潤利潤表

5、和利潤分配表編制的相關(guān)理論1n本期營業(yè)觀和損益滿計(jì)觀：本期營業(yè)觀：本期利潤表僅列示本期營業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的各項(xiàng)成果；以前年度損益調(diào)整項(xiàng)目以及不屬于本期營業(yè)活動(dòng)的相關(guān)收支，在利潤分配表中反映。損益滿計(jì)觀：所有當(dāng)期營業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的收入、費(fèi)用以及營業(yè)外收支、以前年度損益調(diào)整項(xiàng)目均納入利潤表。我國采用損益滿計(jì)觀損益滿計(jì)觀。利潤表和利潤分配表編制的相關(guān)理論2n收入費(fèi)用法和資產(chǎn)負(fù)債法：收入費(fèi)用法：利潤是收入和費(fèi)用相配比的結(jié)果。依此法確定的利潤，不包括尚未實(shí)現(xiàn)的收入和利得，也不包括資產(chǎn)持有利得和計(jì)價(jià)的增值。資產(chǎn)負(fù)債法：認(rèn)為利潤是企業(yè)某一特定時(shí)期凈資產(chǎn)的增加額資產(chǎn)負(fù)債法在各國會計(jì)實(shí)務(wù)中被廣泛采用。利潤表格式項(xiàng)目本月數(shù)

6、 本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營業(yè)利潤利潤表格式（續(xù)1）項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù) 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額 減：所得稅五、凈利潤利潤表格式（續(xù)2）項(xiàng) 目本年累計(jì)數(shù) 上年實(shí)際數(shù)1、出售、處置部門或被投資單位所得收益2、自然災(zāi)害發(fā)生的損失3、會計(jì)政策變更增加（或減少）的利潤總額4、會計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）的利潤總額5、債務(wù)重組損失6、其他利潤分配表格式項(xiàng) 目本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤 加：年初未分配利潤 其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤 減：提取法定盈余公積 提

7、取法定公益金 提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 提取儲備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 利潤歸還投資利潤分配表格式（續(xù)）項(xiàng) 目本年實(shí)際上年實(shí)際三、可供投資者分配的利潤 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本的普通股股利四、未分配利潤利潤表和利潤分配表提供的信息n企業(yè)經(jīng)營的成果及其各組成部分的具體數(shù)額n利潤表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)體現(xiàn)了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的管理效率和效益n通過利潤表了解企業(yè)利潤的增長趨勢和規(guī)模，并可對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測n了解各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用的消長關(guān)系和趨勢，以發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)經(jīng)營n利潤分配表中的數(shù)據(jù)體現(xiàn)了各利益集團(tuán)的相關(guān)利益現(xiàn)金流量表的相關(guān)概念n現(xiàn)金流量表直接和間接的反映報(bào)告期內(nèi)按

8、主要來源分類的現(xiàn)金流入和按主要用途分類的現(xiàn)金流出。n此處的現(xiàn)金指的是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和短期內(nèi)能夠變現(xiàn)的投資。n現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。現(xiàn)金流量表提供的信息n揭示企業(yè)全部財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)n企業(yè)對外部資金的需求情況n企業(yè)的支付能力n企業(yè)現(xiàn)金增減變化的原因n企業(yè)的投資和籌資政策并進(jìn)一步預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量的時(shí)間、數(shù)額各種附表及其作用1n資產(chǎn)減至準(zhǔn)備明細(xì)表：各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、轉(zhuǎn)回和余額n股東權(quán)益增減變動(dòng)表：所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況n應(yīng)交增值稅明細(xì)表：企業(yè)應(yīng)交增值稅及其繳納情況各種附表及其作用2n分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）：不同類型業(yè)務(wù)本年和上年的收入、成本、期間費(fèi)用和利潤情況n分部報(bào)表（地區(qū)分部）：不同地區(qū)業(yè)務(wù)本年和上年的收入、成本、期間費(fèi)用和利潤情況會計(jì)表表附注的內(nèi)容11、不符合會計(jì)核算基本前提的說明2、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明3、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的說明，以及重大會計(jì)差錯(cuò)更正的說明4、或有事項(xiàng)的說明5