會(huì)計(jì)師事務(wù)所海關(guān)保稅料件專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備資料及流程

1、企業(yè)準(zhǔn)備資料清單1盤(pán)點(diǎn)方案；2倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)別代碼及含義、各倉(cāng)庫(kù)的地理位置分布圖、企業(yè)料號(hào)與中英文品名的對(duì)照表、企業(yè)的主要料件、高單價(jià)材料等資料；3盤(pán)點(diǎn)日的財(cái)務(wù)報(bào)表；假設(shè)非月底，可不提供4公司存貨管理制度；保稅和非保稅貨物5企業(yè)承諾函簽字蓋章；6按存貨的性質(zhì)、庫(kù)別、清楚細(xì)到料號(hào)的盤(pán)點(diǎn)清冊(cè)及相關(guān)符號(hào)說(shuō)明、完整性承諾；7成品、半成品、在制品折料后加原材料的保稅料件匯總情況表及折算方法說(shuō)明；8手冊(cè)執(zhí)行期間涉及成品、半成品、在制品的實(shí)際使用的單耗資料BOM表；請(qǐng)單耗申報(bào)表與實(shí)際單耗表，如不一致，請(qǐng)分析原因9在途料件或成品匯總表及明細(xì)表并附相關(guān)資料；10“外包庫(kù)盤(pán)點(diǎn)清冊(cè)及說(shuō)明；11對(duì)損耗涉及庫(kù)別及數(shù)據(jù)有形、無(wú)

2、形來(lái)源加以說(shuō)明；12最近期主要原材料的采購(gòu)發(fā)票；13盤(pán)點(diǎn)日前最后五張出庫(kù)和入庫(kù)單。14、待核銷(xiāo)手冊(cè)的相關(guān)情況；工作內(nèi)容一、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)流程1準(zhǔn)備階段1企業(yè)方面a.成立由企業(yè)負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)，關(guān)務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)等部門(mén)主管為組員的盤(pán)點(diǎn)小組。b.根據(jù)海關(guān)要求，制定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)方案，具體應(yīng)包括停線盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間安排，盤(pán)點(diǎn)范圍，明確各部本、各階段的職責(zé)如盤(pán)點(diǎn)卡或表的準(zhǔn)備、存貨整理、數(shù)字復(fù)核、數(shù)據(jù)折算、數(shù)據(jù)分析匯總、對(duì)外聯(lián)絡(luò)等，按庫(kù)位進(jìn)行初盤(pán)人員分組、復(fù)盤(pán)人員分組，盤(pán)點(diǎn)人員會(huì)議，明確盤(pán)點(diǎn)重點(diǎn)等。c.根據(jù)海關(guān)及事務(wù)所的要求，準(zhǔn)備盤(pán)點(diǎn)初步資料，具體應(yīng)包括倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)別代碼及含義、各倉(cāng)庫(kù)的地理位置分布圖、企業(yè)料號(hào)與中英

3、文品名的對(duì)照表、企業(yè)的主要料件、高單價(jià)材料等資料。2事務(wù)所方面a.了解企業(yè)保稅貨物的經(jīng)營(yíng)管理情況，獲取企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理制度，實(shí)地對(duì)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)等情況進(jìn)行了解。b.輔導(dǎo)企業(yè)：老手冊(cè)停用新手冊(cè)啟用安排；在途局部已送貨未報(bào)關(guān)、已報(bào)關(guān)未送貨、已報(bào)關(guān)未入庫(kù)、已入庫(kù)未報(bào)關(guān)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備：清單樣式后附、證明材料入庫(kù)單、送貨單、報(bào)關(guān)單、函證；實(shí)物盤(pán)點(diǎn)清冊(cè)的格式欄目要求：企業(yè)料號(hào)、品名、型號(hào)、庫(kù)位、賬面數(shù)、盤(pán)點(diǎn)數(shù)、價(jià)值、貿(mào)易方式保稅、非保稅；盤(pán)點(diǎn)中的注意點(diǎn)：待處理料件、待處理成品、廢料、廢品等必須盤(pán)點(diǎn)，折算應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際使用的BOM表進(jìn)行，保證盤(pán)點(diǎn)的完整性。在盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)盡量減少在途原材料、在途產(chǎn)成品、在制品的數(shù)量。c

4、.根據(jù)了解到的企業(yè)狀況，制定審計(jì)方案，確定審計(jì)目的和審計(jì)要點(diǎn)要點(diǎn)如下、確定監(jiān)盤(pán)人員的數(shù)量和分組狀況。審計(jì)要點(diǎn)：企業(yè)存貨包括保稅、非保稅、廠區(qū)苦、分包庫(kù)賬實(shí)是否相符，在途料件和成品是否真實(shí)，相關(guān)在制品、半成品、成品復(fù)原折算成料件是否正確合理，不良品、廢料的數(shù)量是否真實(shí)合理，企業(yè)的內(nèi)部管理制度、物流管理制度的落實(shí)和執(zhí)行情況。d.召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)人員會(huì)議，明確盤(pán)點(diǎn)目的、盤(pán)點(diǎn)重點(diǎn)、抽盤(pán)比例、盤(pán)點(diǎn)分組、人員分工等。2實(shí)施階段1企業(yè)方面a.按盤(pán)點(diǎn)程序進(jìn)行初盤(pán)、復(fù)盤(pán)。b.匯總、分析盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，與賬面記載進(jìn)行比照，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)查找原因，修改清冊(cè)。c.配合海關(guān)、事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地抽盤(pán)確認(rèn)。2事務(wù)所方面a.在企業(yè)自盤(pán)的根底上，

5、按?準(zhǔn)那么?要求和監(jiān)盤(pán)方案實(shí)施盤(pán)點(diǎn)。如企業(yè)事先將清單交給事務(wù)所，那么事務(wù)所應(yīng)事先圈定監(jiān)盤(pán)范圍；如沒(méi)有，那么由各組人員根據(jù)統(tǒng)一的最低抽盤(pán)比例選取樣本。在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)差異查找原因，如差異較大，應(yīng)增加抽查比例。b.收集盤(pán)點(diǎn)資料，取得企業(yè)最后五張入庫(kù)單和出庫(kù)單。c.賬面核實(shí)。d.在途局部實(shí)施核實(shí)：資料收集、事后確認(rèn)、函證、前往或委托其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所盤(pán)點(diǎn)。3報(bào)告階段1企業(yè)方面a.根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，向事務(wù)所提供完整的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)和在途數(shù)據(jù)，具體包括：按存貨的性質(zhì)、庫(kù)別、清楚細(xì)到料號(hào)的盤(pán)點(diǎn)清冊(cè)及相關(guān)符號(hào)說(shuō)明、完整性承諾，成品、半成品、在制品折料后加原材料的保稅料件匯總情況表及折算方法說(shuō)明，手冊(cè)執(zhí)行期間涉及成品

6、、半成品、在制品的實(shí)際使用的單耗資料BOM，在途料件或成品匯總表及明細(xì)表并附相關(guān)資料，“外包庫(kù)盤(pán)點(diǎn)清冊(cè)及說(shuō)明，對(duì)損耗、庫(kù)別及數(shù)據(jù)有形、無(wú)形來(lái)源加以說(shuō)明。b.對(duì)事務(wù)所在報(bào)告階段的折算符合及其他方面提供支持。c.在途局部的補(bǔ)報(bào)關(guān)處理。2事務(wù)所方面a.根據(jù)BOM對(duì)廢料件狀態(tài)的保稅貨物進(jìn)行折算復(fù)核。b.根據(jù)所取得的資料結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行完整性復(fù)核。c.料件價(jià)值復(fù)核，應(yīng)復(fù)核企業(yè)主要原材料最近期購(gòu)入的發(fā)票或采購(gòu)單等。d.整理資料，出具初步審計(jì)意見(jiàn)在取得企業(yè)全部資料后的十個(gè)工作日內(nèi)。e.客戶(hù)和海關(guān)溝通。式審計(jì)報(bào)告。附件一 公司保稅物料盤(pán)點(diǎn)折算匯總表截止日期： 幣別：序號(hào)海關(guān)料號(hào)企業(yè)料號(hào)中文名稱(chēng)規(guī)格單位直接原料

7、半成品折料成品折料小計(jì)KG/PCS已報(bào)關(guān)未入庫(kù)數(shù)外發(fā)加工折料減：已報(bào)關(guān)未出庫(kù)數(shù)折料合計(jì)單價(jià)總金額12345678910合計(jì)附件二 公司保稅原材料盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表截止日期：序號(hào)企業(yè)料號(hào)中文名稱(chēng)規(guī)格單位賬面數(shù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)單價(jià)金額12345678910合計(jì)附件三 公司保稅半成品材料盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表截止日期：序號(hào)客戶(hù)產(chǎn)品編號(hào)工序號(hào)碼工序名稱(chēng)賬面庫(kù)存數(shù)PCS現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)數(shù)PCS12345678910合計(jì)附件四 公司成 品 數(shù) 量 統(tǒng) 計(jì)截止日期：序號(hào)客戶(hù)產(chǎn)品編號(hào)庫(kù)存數(shù)PCS在線盤(pán)點(diǎn)數(shù)PCS盤(pán)點(diǎn)總數(shù)量PCS12345678910合計(jì)附件五 公司廢 品 數(shù) 量 統(tǒng) 計(jì)截止日期：序號(hào)客戶(hù)產(chǎn)品編號(hào)工序號(hào)碼工序名稱(chēng)數(shù)量PCS庫(kù)存數(shù)PCS現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)數(shù)PCS12345678910合計(jì)附件六 公司不合格品物料盤(pán)點(diǎn)折算匯總表截止日期：序號(hào)企業(yè)料號(hào)中文名稱(chēng)規(guī)格單位廢品折料小計(jì)KG/PCS單價(jià)USD總金額12345678910合計(jì)附件七 公司在途：已經(jīng)出庫(kù)未報(bào)關(guān)核查表截止日期：序號(hào)客戶(hù)料件名稱(chēng)企業(yè)料號(hào)出庫(kù)數(shù)量單位出庫(kù)單號(hào)手冊(cè)號(hào)報(bào)關(guān)單號(hào)報(bào)關(guān)數(shù)量12345678910合計(jì)附件八 公司在途：已入庫(kù)未報(bào)關(guān)核查表截止日期：序號(hào)供給商料件名稱(chēng)企業(yè)料號(hào)入庫(kù)數(shù)量單位入庫(kù)單號(hào)手冊(cè)號(hào)舊報(bào)關(guān)單號(hào)報(bào)關(guān)數(shù)量12345678