淺析稅務(wù)資料代理現(xiàn)狀及優(yōu)化措施

1、稅務(wù)代理現(xiàn)狀及優(yōu)化舉措探析一、參加WTO；我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)參加WT岫稅務(wù)代理行業(yè)的快速開(kāi)展提供了良好的機(jī)遇,我國(guó)企業(yè)可以享受到多邊 的、穩(wěn)定的最惠國(guó)待遇,對(duì)國(guó)外資本有了更大的吸引力,從而可以引進(jìn)更多的外資.外國(guó) 企業(yè)的增多會(huì)給我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)提供更加廣泛的市場(chǎng)空間.由于各國(guó)的稅制各不相同, 具體的規(guī)章制度的執(zhí)行更是靈活多樣, 如果外國(guó)企業(yè)聘用其本國(guó)人員從事稅務(wù)工作,一那么無(wú)法及時(shí)、全面地掌握我國(guó)的政策信息；二那么很難做到將新的政策法規(guī)熟練、準(zhǔn)確地加以 運(yùn)用而又不違反我國(guó)稅法中的某些規(guī)定.所以,為了降低納稅風(fēng)險(xiǎn),減少納稅本錢(qián),大多 數(shù)外國(guó)企業(yè)會(huì)選擇聘用我國(guó)人員為其做稅務(wù)代理工

2、作. 這無(wú)疑為我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)的快速 開(kāi)展提供了良好的機(jī)遇,同時(shí)也帶來(lái)沖擊與挑戰(zhàn).根據(jù)承諾,允許國(guó)外的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和 代理人員進(jìn)入我國(guó)代理市場(chǎng).這些機(jī)構(gòu)和人員的經(jīng)營(yíng)理念和治理方式,以及長(zhǎng)期從事中介 效勞積累下來(lái)的制度和經(jīng)驗(yàn),正是我們局部稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師所欠缺的.當(dāng)其進(jìn)入我國(guó)代理市場(chǎng)后,勢(shì)必會(huì)對(duì)我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)產(chǎn)生一定沖擊, 要在這種沖擊和劇烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟,我們必須了解自己的現(xiàn)狀和缺乏,不斷吸取國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),努力優(yōu)化和 完善自我,才能獲得更好的開(kāi)展.二、我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)的現(xiàn)狀及國(guó)外稅務(wù)代理制度的根本特征(一)我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)的現(xiàn)狀1 .立法滯后,法律效力低,約束性差我國(guó)的稅務(wù)代理實(shí)

3、踐開(kāi)始于1985年,但直到1994年9月國(guó)家稅務(wù)總局才發(fā)布了?稅 務(wù)代理試行方法?,隨后相繼發(fā)布了?注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行方法?、?有限責(zé)任稅務(wù) 師事務(wù)所設(shè)立及審批暫行方法?等.這些法規(guī)為我國(guó)的稅務(wù)代理制度化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)揮了重 要作用,但由于都是“暫行方法或“試行方法,法律級(jí)次偏低,約束性差,實(shí)踐中缺 乏有效監(jiān)控,制約了稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的開(kāi)展.2 .代理業(yè)務(wù)范圍比擬狹窄,代理層次低,無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的需要我國(guó)?征管法?目前只規(guī)定：“稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事以下范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：(1)辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;(2)辦理發(fā)票 領(lǐng)購(gòu)手續(xù);(3)辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)

4、告;(4)辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅;(5)制作涉稅 文書(shū);(6)審查納稅情況;(7)建賬建制,辦理賬務(wù);(8)開(kāi)展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)參謀;(9) 申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟;(10)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù).正如上所述, 目前我國(guó)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)中大多是這些根本的代理,然而,應(yīng)該熟悉到的是,在我國(guó) 參加WTO勺新形勢(shì)下,企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不斷健全,對(duì)稅收的本錢(qián)限制意識(shí)日益強(qiáng)烈.稅務(wù)代理在這種形勢(shì)下,傳統(tǒng)的稅務(wù)代理效勞已很難滿足納稅人特別是外資企業(yè)的要求, 業(yè)務(wù)的效勞范圍亟待拓展和創(chuàng)新3 .稅務(wù)代理人員良莠不齊,業(yè)務(wù)素質(zhì)和效勞質(zhì)量總體上不高稅務(wù)代理是一項(xiàng)權(quán)威性、壟斷性、高智商業(yè)務(wù),需要從業(yè)

5、人員有強(qiáng)烈的責(zé)任感、事業(yè) 心和較高的職業(yè)道德,而且精通稅法,業(yè)務(wù)嫻熟,經(jīng)驗(yàn)豐富.但從我國(guó)現(xiàn)有稅務(wù)代理人員 配備來(lái)看,數(shù)量缺乏、年齡偏高以及業(yè)務(wù)水平參差不齊是比擬突出的矛盾；從數(shù)量上看,目前實(shí)際代理客戶占納稅企業(yè)的比例很?。粡奈幕Y(jié)構(gòu)上看,代理人員中僅有 10流右是 大中專畢業(yè)生；從年齡結(jié)構(gòu)看,離退休老同志占大多數(shù).而且據(jù)調(diào)查,我國(guó)稅務(wù)代理公司 聘用的人員大多沒(méi)有執(zhí)業(yè)資格.這些現(xiàn)象反映出了我國(guó)的稅務(wù)代理業(yè)無(wú)論在職業(yè)人員的素 質(zhì),還是效勞質(zhì)量方面,都難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)開(kāi)展的需要和我國(guó)參加 WTCB的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán) 境.二國(guó)外稅務(wù)代理制度的特征1 .代理法規(guī)比擬健全制定嚴(yán)密的稅務(wù)代理治理制度,并用法律、法

6、規(guī)形式確立下來(lái),這是保證稅務(wù)代理制 度順利推行和健康開(kāi)展的必要條件. 許多國(guó)家都制定有專門(mén)的有關(guān)稅務(wù)代理行為的法律規(guī) 范.例如：日本的稅理士制度是根據(jù)日本政府 1951年制定并發(fā)布的?稅理士法?確立的, 這部法規(guī)從發(fā)布實(shí)施之日起,至今已做了二、三十次修改,是一部較為完善的稅理士制度 法國(guó)、韓國(guó)有?稅務(wù)士法?；德國(guó)有?稅務(wù)咨詢法?；美國(guó)和澳大利亞也都具有相當(dāng)完善的 和健全的稅務(wù)代理法律法規(guī).2 .代理業(yè)務(wù)比擬廣泛國(guó)外一些國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度興旺, 稅收體系比擬完善,這為稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的拓展提供 了廣闊的空間.在日本有85%勺工商企業(yè)是委托稅理土事務(wù)所代理其局部或全部納稅事宜,東京地區(qū)高達(dá)96%美國(guó)企業(yè)

7、中的50姒上是委托代理人代辦的,個(gè)人所得稅幾乎是100% 的委托稅務(wù)代理人代辦.由此可見(jiàn),興旺國(guó)家或地區(qū)的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)所涉及的范圍是相當(dāng) 廣泛的.3 .代理手段先進(jìn)國(guó)外興旺國(guó)家由于經(jīng)濟(jì)高速開(kāi)展, 科技領(lǐng)先,計(jì)算機(jī)的開(kāi)發(fā)運(yùn)用早已滲入社會(huì)經(jīng)濟(jì)生 活的許多領(lǐng)域,稅務(wù)代理也較早引入了這一先進(jìn)手段.如：美國(guó)各事務(wù)所、稅務(wù)公司除擁 有一大批精明強(qiáng)干的稅務(wù)代理人員外, 還配備有現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)治理設(shè)備, 將稅法的主要內(nèi) 容輸入電腦存儲(chǔ),并隨時(shí)更新,使用方便,調(diào)閱資料快速自如.一些跨國(guó)稅務(wù)公司還將各 國(guó)的分公司進(jìn)行全程聯(lián)網(wǎng),便于及時(shí)掌握有關(guān)稅收信息,及時(shí)分析,快速作出反響；再比如,澳大利亞的稅務(wù)代理人員普遍用電腦

8、操作,電腦與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng),在稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)審 定納稅人應(yīng)交納稅款后,經(jīng)委托人同意,即輸入電腦.稅務(wù)機(jī)關(guān)為配合代理機(jī)構(gòu)申報(bào),那么 24小時(shí)開(kāi)機(jī),代理公司能及時(shí)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)反響的信息,省略了人員往來(lái)、資料傳遞的 時(shí)間,使納稅人、代理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)有效節(jié)省工作時(shí)間.4 .建立了職業(yè)賠償保險(xiǎn)制度隨著稅務(wù)代理行業(yè)的開(kāi)展,稅務(wù)代理人與納稅人之間的理賠案件逐年增多,涉及的金 額也逐年加大,稅務(wù)代理人的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益顯著.在此種情況下,一些國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了對(duì) 稅務(wù)代理行業(yè)的職業(yè)賠償制度. 如德國(guó)的?稅理士法?規(guī)定：獨(dú)立的稅理士及稅務(wù)代理士, 對(duì)由于業(yè)務(wù)活動(dòng)可能出現(xiàn)的賠償責(zé)任,必須適當(dāng)投保.因此,在代理一項(xiàng)業(yè)務(wù)前,稅

9、理士 及稅務(wù)代理士是必須考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn),在自我責(zé)任方面決定適當(dāng)?shù)耐侗＝痤~.如果由于沒(méi)有投保而出現(xiàn)被告人要求賠償,屬于違反執(zhí)業(yè)義務(wù),可能招致取消執(zhí)業(yè)資格的處分；奧地利對(duì)稅務(wù)代理行業(yè)的賠償保險(xiǎn)也有明確的規(guī)定： 經(jīng)濟(jì)授托士從事業(yè)務(wù)時(shí), 必須投保執(zhí)業(yè)責(zé)任賠償保險(xiǎn).三、優(yōu)化稅務(wù)代理的舉措一針對(duì)我國(guó)稅務(wù)代理現(xiàn)狀提出優(yōu)化舉措1 .增強(qiáng)立法工作,完善稅務(wù)代理的法律環(huán)境,提升法律級(jí)次沒(méi)有完備的法律體系來(lái)約束和治理稅務(wù)代理行為,就不可能有稅務(wù)代理事業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)發(fā) 展.因此,我們必須要加快稅務(wù)代理行業(yè)的法治建設(shè).一方面,要盡快在?稅務(wù)代理試行 方法?、?注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定?等法規(guī)的根底上,指定并

10、公布實(shí)施?注冊(cè)稅務(wù) 師法?,給稅務(wù)代理人確立必要的法律地位,為稅務(wù)代理行為提供明確的法律依據(jù).?注 冊(cè)稅務(wù)師法?應(yīng)將已公布的各項(xiàng)有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師的暫行規(guī)定、 通知、試行守那么等進(jìn)行統(tǒng)一, 對(duì)有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理行業(yè)的治理等內(nèi)容做出詳細(xì)規(guī)定. 另一方面, 要健全現(xiàn)行的稅收政策法律、法規(guī).由于稅收政策法規(guī)的不健全,彈性大,變動(dòng)頻,使稅 務(wù)代理工作很難進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化操作.因此我們首先應(yīng)當(dāng)從立法級(jí)次和立法程序上加以標(biāo)準(zhǔn), 改變大局部稅法以條例和暫行規(guī)定的形式存在的現(xiàn)狀,形成經(jīng)人大審批,統(tǒng)一立法的局面 其次,在法律文字和內(nèi)容上進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn),制定準(zhǔn)確嚴(yán)密的法律,降低稅務(wù)代理的風(fēng)險(xiǎn).2 .拓寬稅務(wù)代

11、理范疇,提升代理層次,滿足外資納稅人的要求為了滿足稅務(wù)代理需求的變化,我們應(yīng)該針對(duì)需求,不斷研究探索出新型的稅務(wù)代理 業(yè)務(wù),只有這樣才能適應(yīng)市場(chǎng)的需要,擴(kuò)大稅務(wù)代理需求,從而才有水平和不斷涌入我國(guó) 市場(chǎng)的外資稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng).這些新型代理業(yè)務(wù)包括：涉稅流程診斷、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估與限制、稅收籌劃以及稅企爭(zhēng)議協(xié)調(diào)等內(nèi)容.通過(guò)這些業(yè)務(wù),可以有目的地針對(duì)委托企業(yè)的實(shí)際情況,根據(jù)企業(yè)的具體要求,在符合稅收政策法規(guī)的前提下,為企業(yè)制定出符合 自身的涉稅活動(dòng),從而使納稅人的稅收本錢(qián)最小化.從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,新型的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)將會(huì)更加符合開(kāi)放形勢(shì)下納稅人的需求層次,從而更加有利于參加WTOt我國(guó)稅務(wù)代理企業(yè) 的開(kāi)

12、展.3 .嚴(yán)格稅務(wù)代理人員準(zhǔn)入制度,優(yōu)化效勞質(zhì)量嚴(yán)格稅務(wù)代理人員的資格授予. 我國(guó)經(jīng)過(guò)幾年的注冊(cè)稅務(wù)師測(cè)試,目前我國(guó)的注冊(cè)稅 務(wù)師已達(dá)5萬(wàn)多人,為我國(guó)稅務(wù)代理的全面展開(kāi)儲(chǔ)藏了一定的人才.但相對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,還應(yīng)加大宣傳力度,鼓勵(lì)和培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才參加到注冊(cè)稅務(wù)師 隊(duì)伍中來(lái).另外,要嚴(yán)格代理人員的年度審查,重視后續(xù)教育.稅務(wù)代理人員取得資格后 并不是一勞永逸,我們要對(duì)稅務(wù)代理人員進(jìn)行定期培訓(xùn),使其不斷更新知識(shí),了解掌握稅 收法規(guī)的變化情況,提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì),以求滿足社會(huì)需要.為保證后續(xù)教 育制度的貫徹實(shí)施,要對(duì)所有注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行年度審查,考查其是否接受了后續(xù)教育,

13、經(jīng) 審查合格的方可進(jìn)行注冊(cè)登記.二借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)完善我國(guó)稅務(wù)代理制度1 .優(yōu)化稅務(wù)代理效勞手段我國(guó)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)目前還只停留在“紙化操作階段,與國(guó)外的先進(jìn)代理水平相差甚遠(yuǎn),代理效率低下,很難與之競(jìng)爭(zhēng).為此,我們應(yīng)該充分借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),引入網(wǎng)絡(luò)技術(shù), 將稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng), 使稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)及時(shí)了解稅收政策法規(guī)的變化,同時(shí)也使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠及時(shí)獲得政策實(shí)施的反響信息；逐步建立稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代替納稅人網(wǎng) 上申報(bào)制度,既可以做到申報(bào)及時(shí),又節(jié)省了人員往來(lái),提升了代理效率2 .建立稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)賠償保險(xiǎn)制度現(xiàn)今我國(guó)的許多稅務(wù)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還不強(qiáng), 其思維還停留在依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的時(shí) 代,靠稅務(wù)機(jī)關(guān)招彳

14、來(lái)業(yè)務(wù),靠稅務(wù)機(jī)關(guān)為其“消災(zāi).隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速開(kāi)展,納稅人的 稅收本錢(qián)意識(shí)將逐漸增強(qiáng),稅務(wù)代理業(yè)必將在不遠(yuǎn)的將來(lái)有更大的開(kāi)展, 代理范圍、規(guī)模、 收費(fèi)數(shù)額也必將逐漸增大.然而稅務(wù)代理作為一種中介行為, 很容易由于對(duì)稅法的理解出 現(xiàn)偏頗或一時(shí)疏忽大意等原因而發(fā)生責(zé)任事故,從而承當(dāng)為此而帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失和相應(yīng)的 賠償責(zé)任.因此,提升稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)賠償保險(xiǎn)制度是我國(guó)稅 務(wù)代理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的必然選擇. 我們可以借鑒國(guó)外稅務(wù)代理的先進(jìn)做法,當(dāng)我國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)開(kāi)展到一定的規(guī)模時(shí),以法律的形式強(qiáng)制要求所有的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)辦理必要的風(fēng)險(xiǎn)賠 償保險(xiǎn)金.具體可以采取以下做法：由國(guó)家稅務(wù)代理治理部門(mén)在對(duì)各種效勞工程進(jìn)行研究 的根底上,結(jié)合不同效勞工程的風(fēng)險(xiǎn)程度,對(duì)各種效勞工程規(guī)定不同的最低風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)金額, 要求所有稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)均要根據(jù)規(guī)定進(jìn)行投保.這種風(fēng)險(xiǎn)賠償金將不斷增強(qiáng)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu) 承當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的水平,是取得納稅人信