注冊會計師審計考試輔導(dǎo)重點(diǎn)總結(jié)-1

1、注冊會計師審計考試輔導(dǎo)重點(diǎn)總結(jié) -1第十章 銷售與收款循環(huán)審計本章為重點(diǎn)章與難點(diǎn)章，屬于審計實(shí)務(wù)?？键c(diǎn)主要圍繞銷售與收款循環(huán)的控制目標(biāo)、內(nèi) 部控制和測試一覽表，銷貨交易的實(shí)質(zhì)性測試程序，以及主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn) 備工程的審計目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性測試審計程序等相關(guān)內(nèi)容?？忌私怃N售與收款循環(huán)的特性， 理解內(nèi)部控制測試和交易的實(shí)質(zhì)性測試，掌握主要賬戶的審計目標(biāo)和重要的實(shí)質(zhì)性測試審計 程序。歷年考試在本章主要出客觀題、簡答題和綜合題 5 分至 10分。 2001 年簡答題涉及到 本章應(yīng)收賬款審計目標(biāo)，財務(wù)報表審計綜合題中涉及到本章銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測試 和應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備工程的測試，歷年

2、財務(wù)報表審計的綜合考題必涉及主營業(yè)務(wù)收入或應(yīng) 收賬款和壞賬準(zhǔn)備工程的測試。 預(yù)計 2002 年本章命題為客觀題、 簡答題或綜合題。 要求考生 要將審計理論與銷售與收款循環(huán)的審計實(shí)務(wù)聯(lián)系考慮，根據(jù)審計重要性理論，考慮重要報表 工程的實(shí)質(zhì)性測試，以及存在的問題對審計報告意見類型的影響。根本內(nèi)容1 理解銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)2 理解銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測試3 理解掌握銷售與收款循環(huán)的交易實(shí)質(zhì)性測試4 掌握主營業(yè)務(wù)收入審計5 掌握應(yīng)收帳款審計6 理解壞帳準(zhǔn)備審計7 了解其他與銷售收款循環(huán)相關(guān)工程的審計P305 表 10-1 業(yè)務(wù)循環(huán)與主要會計報表工程對照表理解、 P313 表 10-2 銷售業(yè)

3、務(wù)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測試一覽表 關(guān)鍵內(nèi)控及常用測試要理解、適當(dāng)記憶。內(nèi)部控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制、常用的內(nèi)部控制測試及常用的交易實(shí)質(zhì)性測試1、存在或發(fā)生 ： 登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客a、銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入帳的；在發(fā)貨前,顧客的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)；銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫霂?；每月向顧客?送對帳單，對顧客提出的意見作專案追查。c、復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總帳、明細(xì)帳以及應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的大額或異常工程；追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證；將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的 發(fā)運(yùn)分錄核對；將主營業(yè)務(wù)收入明

4、細(xì)帳中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對。2、完整性現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入帳a、發(fā)運(yùn)憑證或提貨單均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入帳；銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記 入帳。b、檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性。檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性。c、將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳及應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的分錄進(jìn)行核 對。3、估價或分?jǐn)偟怯浫霂さ匿N貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，并已正確開具收款帳單并登記入 帳。由獨(dú)立人員對銷售發(fā)票的a、銷售價格、付款、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣確實(shí)定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。編制內(nèi)部核查。b、檢查銷售發(fā)票中否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)；檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記。c、 復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)；追查主

5、營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的分錄至銷售發(fā)票；追查銷售發(fā)票上 的詳細(xì)資料至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單。4、分類銷貨業(yè)務(wù)的分類正確。a 、采用適當(dāng)?shù)臅嬁颇勘?；?nèi)部復(fù)核和核實(shí)。b、檢查會計科目表是否適當(dāng)；檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和查核的標(biāo)記。c、檢查證明銷售貨業(yè)務(wù)正確的原始證據(jù)。5、及時性銷貨業(yè)務(wù)的記錄及時。a、采用盡量能在銷貨發(fā)生時開具收款帳單和登記入帳的控制方法；內(nèi)部核查。b、 檢查尚未開具收款帳單的發(fā)貨和尚未登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)；檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo) 記。c、將銷貨業(yè)務(wù)登記入帳的日期與發(fā)運(yùn)憑證的日期比擬核對。6、過帳和匯總 銷售業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)帳，并經(jīng)正確匯總。a、 每月定期給

6、顧客寄送對帳單；由獨(dú)立人員對應(yīng)收帳款明細(xì)帳作內(nèi)部核查；將應(yīng)收帳款明細(xì)帳余額合計數(shù)與其總帳余額進(jìn)行比擬。b、 觀察對帳單是否已經(jīng)寄出；檢查內(nèi)部核查標(biāo)記； 檢查將應(yīng)收帳款明細(xì)帳余額合計數(shù)與其總 帳余額進(jìn)行比擬的標(biāo)記。c、將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳加總，追查其至總帳的過帳。注會考試網(wǎng)上輔導(dǎo)Word是學(xué)生和職場人士最常用的一款辦公軟件之一，99.99% 的人知道它，但其實(shí)，這個軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開啟新世界的大門。Tab+Enter,在編過號以后，會自動編號段落Ctrl + D 調(diào)出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤操作吧Ctrl + L 左對齊， Ctrl + R 右對齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關(guān)于替換，里面又大有學(xué)問！有時候Word文檔中有許多多余的空行需要刪除，這個時候我們可以完全可以用查找替換來輕松解決。翻開 編輯菜單中的 替換對話框，把光標(biāo)定位在 查找內(nèi)容輸入框中，單擊 高級按鈕，選擇 特 殊字符中的 段落標(biāo)記兩次，在輸入框中會顯示“ PAP，然后在 替換為輸入框中用上面的方