2020年中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》試卷B卷含答案

1、2020年中級會計(jì)師中級會計(jì)實(shí)務(wù)試卷 B卷 含答案考試須知：1、考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。姓名：考萬:閱卷入 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目，上級部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（）。A.單位結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財(cái)政補(bǔ)助收入D.專項(xiàng)基金2、

2、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當(dāng)日負(fù)債成分的公允 價(jià)值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具” 的金額為（）萬元。A.0B.734.60C.634.60D.108003、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入4、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。

3、甲公司適用的所得稅稅率為25%該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為 40000萬元，至轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)已計(jì)提折舊 10000 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備， 2015年1月1日，其公允價(jià)值為50000萬元。甲公司按凈利潤的 10% 計(jì)提盈余公積。則轉(zhuǎn)換日影響 2015年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.20000B.1500C.18000D.135005、企業(yè)為本單位職工支付的勞動保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入（）。A.經(jīng)管費(fèi)用B.營業(yè)費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.職工福利費(fèi)6、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，應(yīng)借記的科目為 （ ）。A、籌資費(fèi)用B、其他費(fèi)用C、業(yè)務(wù)活動成本D、非限定性凈資產(chǎn)7、企業(yè)

4、購買分期付息的債券作為短期投資時(shí)，實(shí)付價(jià)款中包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入的會計(jì)科目是（A.短期投資B.投資收益C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.應(yīng)收利息8、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設(shè)利率為每年12%年承諾費(fèi)率為0.5%,則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費(fèi)共為（）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、下列各項(xiàng)說法中，不正確的是（）。A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益B、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額只能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方C、外幣兌換

5、業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方，也可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計(jì)入當(dāng)期損益，也可能計(jì)入所有者權(quán)益10、投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量正確的是（）。A.對投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)計(jì)量B.對投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按公允價(jià)值計(jì)量C.對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額計(jì)量D.對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量11、某投資者以一批甲材料為對價(jià)取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和

6、增值稅專用發(fā)票 （進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬元）。該批材料在 符司的入賬價(jià)值是（）萬元。A 600C 200DX 30212、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。租賃期屆滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為15000萬元，乙公司已經(jīng)用銀行存款付清。出售時(shí)，該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價(jià)值變動為借方余額1000萬元。假定不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。A. 3000B. 2000C. 4000D. 500013、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。租賃開始日該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元

7、，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元,租賃期5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折舊金額為（）萬元。A 20.4B 20C 19.8D 2114、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件 230元，若客戶購買1000件（含1000件）以上，每件可得到30元的商 業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 4/10 ,2/20 , n/30。適用的增值稅稅率為17%該企業(yè)于12月28日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，則下列說法不正確的 是（）。（假定計(jì)算

8、現(xiàn)金折扣日不考慮增值稅）A.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為 300000元B.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為 294000元C.甲企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)為 345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是6000元15、下列各項(xiàng)關(guān)于設(shè)備更新改造的會計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化1 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷的表述中正確的有（

9、）。A.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月開始計(jì)提折舊B.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷C.公允價(jià)值模式下計(jì)是的投資性房地產(chǎn)均不計(jì)提折舊和攤銷D.成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始計(jì)提攤銷2、下列情況中，企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)中止采用權(quán)益法，改按成本法核算的有（）。A.被投資企業(yè)依法律程序進(jìn)行清理整頓B.被投資企業(yè)已宣告破產(chǎn)C.被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制D.被投資企業(yè)的經(jīng)營方針發(fā)生重大變動3、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（）。A、庫存商品B、周轉(zhuǎn)材料C、在產(chǎn)品D、材料成本差異4、下列稅金中，應(yīng)計(jì)

10、入存貨成本的有（）。A、由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅B、由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅D、一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中，表述不正確的有（）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn) ，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C.對于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)確

11、認(rèn)6、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資 產(chǎn)7、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，下列說法中正確的有（）。A.可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)侭.可以直接計(jì)入存貨成本C.采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.如果先進(jìn)行歸集

12、，則期末分?jǐn)倳r(shí)，對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本8、下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益總額減少的有（）。A.分配現(xiàn)金股利B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.出售固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失D.發(fā)放股票股利9、企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表達(dá)中，正確的有（）A.不包括籌資活動產(chǎn)生的流量現(xiàn)金B(yǎng).包括將末能發(fā)生的，尚未作出承諾的重組事項(xiàng)C.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的D.包括處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量10、下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會計(jì)估計(jì)的有（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量金額的確定B.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定C.建造合同完工進(jìn)度的確定D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇三

13、、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯(cuò)的打X）1、（） 在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位是在實(shí)際使用了財(cái)政資金的同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助 收入。2、（） 可供出售金融資產(chǎn)和持有至到期投資在符合一定條件時(shí)可重分類為交易性金融資 產(chǎn)。3、（） 政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。4、（） 貸款在持有期間所確認(rèn)的利息收入必須采用實(shí)際利率計(jì)算，不能采用合同利率。5、（） 固定資產(chǎn)可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低 確定。6、（） 特殊行業(yè)固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。7、（） 資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)

14、金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組 的現(xiàn)金流入為依據(jù)。8、（） 資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù) 的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。9、（） 事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動資產(chǎn)基金的金額。10、() 在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。I閱卷人一I 四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)1、甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為17%不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，購進(jìn)一批

15、工程物資，價(jià)款為1200萬元，增值稅為204萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。為建造該工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元，另支付在建工程人員薪酬402萬元。(2) 2010年12月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊。(3) 2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2012年1月1日。(4) 2013年1月1日，投資性房地產(chǎn)滿足公

16、允價(jià)值計(jì)量的條件，甲公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價(jià)值為2200萬元。(5) 2013年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為 2300萬元。(6) 2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出 售給乙公司，售價(jià)為2350萬元。(7)甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。要求：(1)編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計(jì)分錄。(2)編制甲公司2011年的有關(guān)會計(jì)分錄。(3)編制甲公司2012年的有關(guān)會計(jì)分錄。(4)試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理。(5)試說明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)

17、應(yīng)做的賬務(wù)處理。(答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))2、甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 5000萬元，增值稅稅額為850萬元。資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象， 預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 1500萬元， 公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 1800萬元，甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后， 根據(jù)新獲得

18、的信息預(yù)計(jì)剩余使用年限仍為 3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計(jì)提折舊。資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項(xiàng)已收存銀行，另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。假定不考慮其他因素。要求：(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計(jì)分錄。(2)分別計(jì)算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額(3)計(jì)算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(5)編制甲公司2015年12月3

19、1日處置該設(shè)備的會計(jì)分錄。五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬元，信用期為6個(gè)月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困 難無法按名M寸款。2015年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了 351萬元的壞賬準(zhǔn)備。2016 年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一：乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)。2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元，原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元；甲公司將該辦公樓作

20、 為固定資產(chǎn)核算。資料二：乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為 400萬元，生產(chǎn)成本為300萬元。乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三：乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價(jià)值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)。甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四：甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至 2017年12月31日。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。、計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)值和債務(wù)重組損失。、編制甲公司2016年1月3

21、1日債務(wù)重組的會計(jì)分錄。、計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額。2、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款 800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷,該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利

22、技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的 可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用 3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為 1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公 司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當(dāng)年對該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)編制甲公司2015年取得專利技術(shù)的相關(guān)會計(jì)分錄。(2)計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會 計(jì)分錄。

23、(4)計(jì)算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(5)計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。第18頁共18頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、【答案】B2、參考答案：B3、參考答案：B4、參考答案：B5、A6、C7、D8、【正確答案】B9、【參考答案】C10、B11、A12、答案：A13、B14、參考答案：B15、正確答案:A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、參考答案：ABC2、A、B、C3、【正確答案】 ABCD4、【正確答案】 AC5、參考答案:

24、ACD6、【答案】AB 7、【正確答案】 ABCD8、正確答案：A,C9、AC10、【答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯(cuò)的打X）1、對2、錯(cuò)3、對4、錯(cuò)5、錯(cuò)6、對7、對8、對9、對10、對四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計(jì)分錄：借：工程物資1404貸：銀行存款1404借：在建工程1404貸：工程物資1404借：在建工程596貸：庫存商品160應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34應(yīng)付職工薪酬402借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000(2)甲公司該項(xiàng)辦公大樓 2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=2000/20

25、= 100 (萬元)借：管理費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊100(3)編制甲公司2012年的有關(guān)會計(jì)分錄：2012年1月1日：借：投資性房地產(chǎn) 2000累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)2000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1002012年12月31日:借：銀行存款260貸：其他業(yè)務(wù)收入 260借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100(4)試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理：投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換作為會計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。201料12月31日，確認(rèn)租金收入260萬元，記入“其他業(yè)務(wù)收入”；確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動” 100萬元，同時(shí)記入“公允價(jià)值變動損益”。相

26、關(guān)分錄為：2013年1月1日:借：投資性房地產(chǎn)-成本2000-公允價(jià)值變動200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200貸：投資性房地產(chǎn) 2000盈余公積40利潤分配-未分配利潤3602013年12月31日:借：銀行存款260貸：其他業(yè)務(wù)收入 260借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動100貸：公允價(jià)值變動損益100(5)試說明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理：甲公司應(yīng)按照收到的價(jià)款 2350萬元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；將投資性房地產(chǎn)賬面余額結(jié)平，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本2300萬元；將累計(jì)公允價(jià)值變動 300萬元，從公允價(jià)值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。相關(guān)分錄如下：借：銀行存款2350貸：其他業(yè)務(wù)收入 23

27、50借：其他業(yè)務(wù)成本 2300貸：投資性房地產(chǎn)-成本2000-公允價(jià)值變動300借：公允價(jià)值變動損益300貸：其他業(yè)務(wù)成本 3002、答案如下：(1)甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850貸：銀行存款5850(2)甲公司2013年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50 ) X 5/15=1650 (萬元)；甲公司2014年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50 ) X 4/15=1320 (萬元)。(3)甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=(5000-1650-1320 ) -1800=230(萬元)。會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失230貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 230(4)甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金