內(nèi)控分析案例..

1、新華制藥案例分析小組成員：杜雨軒、吳宇飛、石玉123事件經(jīng)過內(nèi)部控制缺陷分析思考與建議1事件經(jīng)過按照2010 年 4 月 26 日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制配套指引要求，境內(nèi)外同時上市公司在 2011年會計年度結(jié)束后，應(yīng)隨年度報告一同披露企業(yè)內(nèi)部控制評價報告以及內(nèi)部控制審計報告。截至2012年4月30日，67家公司全部披露了 2011 年年度財務(wù)報告、內(nèi)控評價報告以及內(nèi)控審計報告。67 份內(nèi)控評價報告中，66 家公司對本公司的內(nèi)控做出有效的結(jié)論；1 家公司對本公司的內(nèi)控做出無效的結(jié)論，即新華制藥。新華制藥在評價中發(fā)現(xiàn)報告期內(nèi)存在一項重大缺陷，即子公司山東新華醫(yī)

2、藥貿(mào)易有限公司對客戶授信額度過大導(dǎo)致較大經(jīng)濟損失。一、事件經(jīng)過一、事件經(jīng)過醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定對客戶授信額度不大于客戶注冊資本，但醫(yī)貿(mào)公司在實際執(zhí)行中，對部分客戶超出客戶注冊資本授信，使得授信額度過大，同時醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況。新華制藥被出具否定意見新華制藥下屬子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司（以下簡稱醫(yī)貿(mào)公司）內(nèi)部控制制度對多頭授信無明確規(guī)定在實際執(zhí)行中，醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門等三個部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過大2內(nèi)部控制缺陷分析二、內(nèi)部控制缺陷分析上述重大缺陷使得新華制藥對山東欣康祺醫(yī)藥有限公司及與其存在擔保關(guān)系方形成大額應(yīng)收款項6.07億元

3、。同時，因欣康祺醫(yī)藥經(jīng)營出現(xiàn)異常，資金鏈斷裂，可能使新華制藥遭受重大經(jīng)濟損失。所以2011年度，新華制藥對上述應(yīng)收款項計提了4.86億元壞賬準備。表1表2二、內(nèi)部控制缺陷分析應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥40，606千元應(yīng)收華邦醫(yī)藥 9，796 千元應(yīng)收新寶醫(yī)藥 2，991 千元應(yīng)收百易美醫(yī)藥 3，996 千元應(yīng)收山東藥材高新分公司3，343 千元截至2011年12月 31日，本公司下屬子公司醫(yī)貿(mào)公司應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥及與其存在擔保關(guān)系方新寶醫(yī)藥、華邦醫(yī)藥、山東藥材高新分公司、百易美醫(yī)藥貨款合計60，731千元二、內(nèi)部控制缺陷分析根據(jù)淄博中聯(lián)資產(chǎn)評估事務(wù)所對查封資產(chǎn)出具的資產(chǎn)評估報告書和山東大地人律師事務(wù)所出具的

4、關(guān)于山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司訴山東欣康祺醫(yī)藥有限公司等五個重大訴訟案件損失挽回認定的法律意見書，本公司下屬子公司醫(yī)貿(mào)公司參照查封資產(chǎn)可收回金額，對應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥及與其存在擔保關(guān)系方新寶醫(yī)藥、華邦醫(yī)藥、山東藥材高新分公司、百易美醫(yī)藥貨款合計 60，731 千元按 80%比例計提壞賬準備，計提壞賬準備金額合計48，585千元。二、內(nèi)部控制缺陷分析欣康祺醫(yī)藥一直是新華制藥的大客戶，2009 年為新華制藥第一大客戶新華制藥2010 年對欣康祺的營業(yè)收入為 1.1039 億元，占新華制藥全部營業(yè)收入的4.22%截至 2011 年6 月 30 日，新華制藥的應(yīng)收票據(jù)中，欣康祺是金額較大的前五名往來客戶，涉

5、及金額 300 萬元，到期日為2011年10月21日新華制藥對欣康祺醫(yī)藥及為其擔保的淄博華邦醫(yī)藥銷售有限公司的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款比例高達15.88%。二、內(nèi)部控制缺陷分析濟南市公安局于 2011年 12 月 30 日對欣康祺涉嫌非法吸收公眾存款案立案偵查，涉案金額高達 10 億元。自2010 年 8 月以來，欣康祺總經(jīng)理徐新國等人以該公司名義，以與銀行合作開立銀行承兌匯票需要保證金為由，以2.5%4%的月息為誘餌，非法吸收公眾資金近 10 億元。欣康祺醫(yī)藥被濟南市公安局立案偵查，欣康祺醫(yī)藥等 5 家公司欠新華制藥子公司的貨款6，073.1萬元也很有可能就此打了水漂分析欣康祺醫(yī)藥的有關(guān)資料發(fā)現(xiàn)

6、，欣康祺醫(yī)藥長期以來一直把醫(yī)藥業(yè)做成金融業(yè)，其主要盈利模式是從上游賒購拿貨再以低 3%5%的價格現(xiàn)銷給下游，同時將賺取的現(xiàn)金投入期貨市場以獲取收益，這種獲利方式具有很大的風險性，也是其最后資金鏈斷裂的根本原因。二、內(nèi)部控制缺陷分析新華制藥在公告中并未提及上述事項，僅稱欣康祺前期經(jīng)營出現(xiàn)異常，資金鏈斷裂。新華制藥稱，該公司已及時采取必要法律手段進行財產(chǎn)保全，并已全面停止與其之間的業(yè)務(wù)往來。但受其影響，可能遭受較大的經(jīng)濟損失。經(jīng)初步估算，損失不會導(dǎo)致2011年度歸屬于上市公司股東的凈利潤較上年度下降50%。根據(jù)公開資料，新華制藥2010年凈利潤 為 9，725.66 萬 元 ，2011 年 凈 利

7、 潤 為7，602.37 萬元，下降幅度為 21%。企業(yè)風險管理意識淡薄信息溝通以及風險評估方面存在不足應(yīng)收賬款監(jiān)督機制薄弱二、內(nèi)部控制缺陷分析u 欣康祺醫(yī)藥是新華制藥的主要客戶，新華制藥沒有在與欣康祺保持業(yè)務(wù)往來關(guān)系的時候就建立風險意識，關(guān)注欣康祺企業(yè)的運營狀況和資金情況，而是在事發(fā)后才對壞賬進行大額補提。u 新華制藥的子公司醫(yī)貿(mào)公司其企業(yè)內(nèi)部顯然沒有進行有效、合理、及時的信息溝通，才會導(dǎo)致財務(wù)、銷售、信用三個部門同時對一家公司授信，從而導(dǎo)致授信額度過大，進而承擔了較大的風險u 新華制藥被出具否定意見報告案的根本原因是其應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著缺陷。可是，在信永中和出具否定意見報告之前，新華制藥內(nèi)部并沒有發(fā)現(xiàn)其在應(yīng)收賬款制度設(shè)計以及執(zhí)行方面的缺陷，暴露出其應(yīng)收賬款監(jiān)督薄弱，還有待加強和完善。3思考與建議對企業(yè)應(yīng)收賬款實行全過程管理增強風險防范意識建立信息共享平臺在企業(yè)建立自上而下的穩(wěn)健的企業(yè)文化，盡量避免由于對風險疏忽所造成的損失，提高企業(yè)控制風險的能力。要未雨綢繆，重視事先的風險分析。全過程的應(yīng)收賬款管理應(yīng)該包括事前管理、事中管