基于基金公司企業(yè)反洗錢的內(nèi)部審計(jì)問題研究

1、基于基金公司企業(yè)反洗錢的內(nèi)部審計(jì)問題研究黃樂軍摘要：近年來，隨著反洗錢工作力度的不斷加大，基于反洗錢的內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)法定要求，已經(jīng)成為基金公司反洗錢工作的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。本文立足于基金公司反洗錢的內(nèi)部審計(jì)，首先介紹了相關(guān)法規(guī)要求以及基金公司開展反洗錢內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容，然后分析了當(dāng)前基金公司反洗錢及內(nèi)部審計(jì)工作面臨的問題，最后從構(gòu)建基金反洗錢體系、增強(qiáng)基金公司反洗錢意識和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面給出相關(guān)的意見和建議。Abstract ： In recent years， as anti-money laundering efforts continue to increase ， i

2、nternal audit based on anti-money laundering has become a statutory requirement and has become an important part of fund companies" anti-money laundering work. This article is based on the internal audit of fund companies" anti -money laundering. It first introduces the relevant legal requ

3、irements and the main content of the fund company"s internal audit on anti -money laundering. Then it analyzes the current problems faced by the fund companies" anti -money laundering and internal audit. Finally ， it gives relevant opinions and suggestions from the aspects of building the

4、fund anti -money laundering system， enhancing the fund companies" anti -money laundering awareness and strengthening the construction of the internal audit team.層制鍵詞：反洗錢；內(nèi)部審計(jì)；基金公司Key words ： anti-money laundering;internal audit;fund company中圖分類號： F239.65文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號： 1006-4311（2020） 14-0097-020

5、引言 基金公司反洗錢的內(nèi)部審計(jì)是指基金公司內(nèi)部審計(jì)部門及人員以國家反洗錢相關(guān)法律法規(guī)和公司反洗錢制度為依據(jù)，按照規(guī)定的職責(zé)權(quán)限和程序，運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒?，對公司的反洗錢相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進(jìn)行檢查、審核、評價(jià)，提出報(bào)告并作出建議的再監(jiān)督活動(dòng)。近年來，隨著國內(nèi)反洗錢監(jiān)管要求的不斷加強(qiáng)，公募基金管理公司（以下簡稱“基金公司 ” ）越來越重視反洗錢工作的開展，基于反洗錢的內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)法定要求，已經(jīng)成為基金公司反洗錢工作 的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。1 反洗錢內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)要求12021 年頒布的 金融機(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法 （人民銀行令 2021 第 2 號）明確要求，金融

6、機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)反洗錢和反恐怖融資方面的法律規(guī)定，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，評估內(nèi)部操作規(guī)程是否健全、有效，及時(shí)修改和完善相關(guān)制度。 2021 年頒布的基金管理公司反洗錢工作指引要求基金公司應(yīng)將反洗錢審計(jì)工作納入日?；斯ぷ髦?。2021 年頒布的 法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） （銀反洗發(fā) 2021 19 號） ，進(jìn)一步指出 “法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部審計(jì)開展洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)評價(jià)，檢查和評價(jià)洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理的合規(guī)性和有效性，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)自身管理與其洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理工作相匹配，反洗錢內(nèi)部控制有效。 審計(jì)范圍、 方法和頻率應(yīng)當(dāng)與洗錢風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng) ” 。 在反洗錢內(nèi)部審計(jì)的形式上， 法人金融機(jī)構(gòu)洗錢

7、和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） 主要有四個(gè)方面的規(guī)定，一是反洗錢內(nèi)部審計(jì)可以是專項(xiàng)審計(jì)或與其他審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合進(jìn)行; 二是法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保反洗錢內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性; 三是反洗錢內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或其授權(quán)的專門委員會(huì);四是內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查整改措施的實(shí)施情況，涉及重大問題整改的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)或其授權(quán)的專門委員會(huì)報(bào)告?；鸸痉聪村X的內(nèi)部審計(jì)屬于獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)基金公司的反洗錢相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)、履行反洗錢義務(wù)的情況以及洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理的合規(guī)性和有效性。基金公司反洗錢內(nèi)部審計(jì)主要包括以下工作內(nèi)容：一是審查和評價(jià)反洗錢內(nèi)部控制體系的合規(guī)性

8、和有效性，審查基金公司是否建立了符合法規(guī)要求的反洗錢組織結(jié)構(gòu)、制度體系和工作機(jī)制，關(guān)注反洗錢制度制訂及更新修訂情況，審查制度的全面性、有效性、規(guī)范性、合規(guī)性，評估反洗錢相關(guān)流程是否能滿足反洗錢業(yè)務(wù)的實(shí)際需求，關(guān)注基金公司的反洗錢機(jī)構(gòu)建設(shè)及人員配備是否符合法規(guī)的要求，特別關(guān)注公司是否根據(jù)法規(guī)的要求設(shè)置了專職反洗錢崗位。二是審查和評價(jià)反洗錢業(yè)務(wù)開展中的合規(guī)性和有效性，審查基金公司是否能夠通過反洗錢系統(tǒng)和人工排查開展客戶身份識別并對客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級劃分，審查基金公司是否能夠根據(jù)法規(guī)要求完成大額交易和可疑交易的監(jiān)控、篩查和報(bào)告工作，關(guān)注基金公司對于產(chǎn)品及業(yè)務(wù)開展洗錢風(fēng)險(xiǎn)評估工作，特別關(guān)注公司是否在客戶

9、開戶和發(fā)生交易前對客戶進(jìn)行黑名單篩查，是否將黑名單嵌入到前端銷售系統(tǒng)當(dāng)中。三是審計(jì)和評價(jià)反洗錢宣傳培訓(xùn)及配合監(jiān)管工作合規(guī)性和有效性，審查基金公司是否根據(jù)法規(guī)的要求定期開展反洗錢的宣傳，關(guān)注基金公司是否組織人員參加基金公司內(nèi)外部的反洗錢培訓(xùn)，提升員工反洗錢意識，審查基金公司是否積極落實(shí)、配合監(jiān)管的各項(xiàng)要求，及時(shí)報(bào)送反洗錢相關(guān)工作報(bào)告及日常數(shù)據(jù)信息。3 當(dāng)前基金公司反洗錢及內(nèi)部審計(jì)面臨的問題總體而言，當(dāng)前基金公司反洗錢的內(nèi)部審計(jì)尚處于初級階段，主要立足于滿足法規(guī)上的形式要求。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，基金公司反洗錢工作面臨一系列的問題，影響和制約了基金公司反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。3.1 反洗錢體系的兼容

10、性問題以銀行業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)而搭建的反洗錢體系與基金行業(yè)存在兼容性問題?；鹦袠I(yè)的業(yè)務(wù)模式和特點(diǎn)決定了基金行業(yè)的洗錢固有風(fēng)險(xiǎn)相較于銀行體系洗錢風(fēng)險(xiǎn)較低，基金公司在執(zhí)行金融行業(yè)統(tǒng)一的反洗錢標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，存在著基金行業(yè)洗錢特有風(fēng)險(xiǎn)無法覆蓋以及執(zhí)行成本較高等現(xiàn)實(shí)困難。在客戶身份識別方面，基金行業(yè)的客戶開戶以非柜面開戶和銷售機(jī)構(gòu)開戶為主，使得基金公司在識別客戶真實(shí)身份和真實(shí)交易目的上存在很大難度。在大額交易和可疑交易的監(jiān)測方面，基金行業(yè)現(xiàn)行的可疑交易標(biāo)準(zhǔn)基本照搬了銀行業(yè)的篩查標(biāo)準(zhǔn)，基金公司在實(shí)際監(jiān)測工作中基本上依賴于外部反洗錢系統(tǒng)供應(yīng)商提供的默認(rèn)設(shè)置，往往不能根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況建立和設(shè)置貼合基金交易特點(diǎn)的監(jiān)測指標(biāo)。

11、近年來，基金公司日益重視反洗錢工作，但基金行業(yè)仍存在怠于履行反洗錢義務(wù)的現(xiàn)象，還有部分基金公司沒有深入理解反洗錢義務(wù)，錯(cuò)誤的認(rèn)為，客戶資金已經(jīng)經(jīng)過了銀行的反洗錢審查，應(yīng)當(dāng)降低基金公司的反洗錢要求和責(zé)任?；鸸驹诜聪村X業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展過程中，普遍缺乏主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)意識，簡單機(jī)械地執(zhí)行反洗錢要求?；鸸镜姆聪村X制度建設(shè)往往是為了滿足監(jiān)管的最低要求，一般不能與公司具體業(yè)務(wù)進(jìn)行有效結(jié)合， 此外， 基金公司在反洗錢的投入方面，無論是機(jī)構(gòu)人員配備，還是信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)，與銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等其他傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)相比，仍存在較大的差距。3.3 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性及有效性問題目前，大部分基金公司沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)

12、部審計(jì)部門，通常由公司的合規(guī)部門（例如監(jiān)察稽核部）承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職能，而公司的合規(guī)部門往往是反洗錢的牽頭部門，負(fù)責(zé)反洗錢的日常管理工作，因此基金公司的反洗錢內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性往往難以得到保證。此外，監(jiān)管部門未制定和發(fā)布關(guān)于基金公司反洗錢的內(nèi)部審計(jì)指引，各家基金公司均是依據(jù)自身理解組織開展內(nèi)部審計(jì)工作，對客戶身份識別、大額交易和可疑交易的監(jiān)控等反洗錢業(yè)務(wù)的審計(jì)多流于形式和表面，往往不能真正的基于風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)的有效性難以體現(xiàn)。3.2 反洗錢的執(zhí)行問題74 相關(guān)建議4.1 立足基金行業(yè)特點(diǎn)，構(gòu)建基金反洗錢體系從基金公司的角度，以銀行業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)而搭建的反洗錢相關(guān)法規(guī)要求存在

13、難以全面執(zhí)行的現(xiàn)實(shí)問題，基金公司的反洗is措施很難完全符合監(jiān)管部門的反洗錢工作要求。建議監(jiān)管部門進(jìn)一步完善基金行業(yè)的反洗錢法律法規(guī)，研究建立適合于基金行業(yè)特點(diǎn)的反洗錢標(biāo)準(zhǔn)體系，建立基于基金行業(yè)的客戶身份識別標(biāo)準(zhǔn)和可疑交易監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)，為基金行業(yè)制定專門的反洗錢監(jiān)管政策。同時(shí)，在執(zhí)行過程中建議適當(dāng)考慮基金公司的成本與業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)定合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，從而激勵(lì)基金公司充分發(fā)揮自身能動(dòng)性開展反洗錢工作。4.2 增強(qiáng)基金公司反洗錢意識，轉(zhuǎn)變反洗錢工作理念建議基金公司應(yīng)切實(shí)重視反洗錢工作，不能以合規(guī)為目的簡單執(zhí)行反洗錢要求，應(yīng)該站在防控洗錢風(fēng)險(xiǎn)的高度，切實(shí)開展好反洗錢相關(guān)工作，實(shí)現(xiàn)從 “合規(guī)為本 ”向 “風(fēng)險(xiǎn)為

14、本的反洗錢工作理念轉(zhuǎn)變。根據(jù)2021 年開始實(shí)行的法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行） ，基金公司按照反洗錢法律法規(guī)和監(jiān)管要求所采取的客戶身份識別、客戶身份資料和交易記錄保存、大額交易和可疑交易報(bào)告等措施是滿足反洗錢合規(guī)性要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。因此，基金公司一方面應(yīng)當(dāng)評估自身客戶、產(chǎn)品、渠道等固有屬性帶來的洗錢風(fēng)險(xiǎn)，另一方面應(yīng)當(dāng)評估內(nèi)控制度、組織體系以及管控措施存在的薄弱環(huán)節(jié)，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)或客戶的特點(diǎn)，根據(jù)識別出的風(fēng)險(xiǎn)程度，采取差異化的管控措施，切實(shí)提升反洗錢管控水平。4.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性一是建議基金公司應(yīng)該加強(qiáng)反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作人員的隊(duì)伍建設(shè)，組織對內(nèi)部審計(jì)人員的反洗錢技能培訓(xùn)，提升相關(guān)業(yè)務(wù)人員的反洗錢意識，確保能熟練掌握有關(guān)反洗錢及內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)章制度，提高對于洗錢風(fēng)險(xiǎn)的識別和分析能力。 二是建議提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性， 從理想的角度出發(fā)，基金公司最好設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，以保證包括反洗錢審計(jì)在內(nèi)的各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。但是在現(xiàn)實(shí)中，基金公司往往不具備設(shè)置獨(dú)立審計(jì)部門的條件，在這種情況下，首先應(yīng)當(dāng)避免從事反洗錢日常工作的人員來負(fù)責(zé)反洗錢的內(nèi)部審計(jì)工作， 其次， 必須給予內(nèi)部審計(jì)人員足夠的授權(quán)，并確立權(quán)威性，保證其能夠獨(dú)立客觀地開展內(nèi)部審計(jì)工作。三是建議推動(dòng)建立基