試論預(yù)算管理在企業(yè)中的運(yùn)用

1、試論預(yù)算管理在企業(yè)中的運(yùn)用 試論預(yù)算管理在企業(yè)中的運(yùn)用 【摘要】 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)的逐步深化，我國(guó)的制造行業(yè)出現(xiàn)了一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期的蓬勃開(kāi)展景象。制造企業(yè)的各項(xiàng)管理制度越來(lái)越完善，無(wú)疑會(huì)增強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一個(gè)構(gòu)成局部，意義非常重大。如何將預(yù)算管理制度切實(shí)地落實(shí)到企業(yè)之中，經(jīng)濟(jì)學(xué)者對(duì)此眾說(shuō)紛紜。本文通過(guò)對(duì)當(dāng)前機(jī)械制造類企業(yè)中預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，以筆者所在公司為例闡述了對(duì)預(yù)算管理在機(jī)械制造業(yè)深化運(yùn)用的思考。 【關(guān)鍵詞】 預(yù)算管理 制造業(yè) 現(xiàn)狀 運(yùn)用 制造類企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中占有極其重要的地位，特別是機(jī)械類的制造業(yè)，其是我國(guó)工業(yè)的代表，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展起著舉足輕重的作用

2、。在該類企業(yè)中，預(yù)算管理實(shí)施的好壞將會(huì)直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)與否，甚至一定程度上會(huì)影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)開(kāi)展速度。但就當(dāng)前機(jī)械類企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)際實(shí)施情況來(lái)看，尚存在不少問(wèn)題，筆者就汽車(chē)零部件類制造企業(yè)的預(yù)算管理做一番分析。 一、預(yù)算管理的含義及其在企業(yè)深化運(yùn)用的作用 預(yù)算是一種對(duì)未來(lái)任何人力、物力和資源運(yùn)用的財(cái)務(wù)方案。所謂預(yù)算管理，就是指企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)本錢(qián)、銷售額等各個(gè)方面做一番分析，形成一個(gè)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的詳細(xì)預(yù)算體系。預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要分支，涉及到企業(yè)的市場(chǎng)、生產(chǎn)、本錢(qián)等多個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，是企業(yè)合理配置有限的資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和保證戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的有效手段。從

3、實(shí)際來(lái)看，由于汽車(chē)零部件企業(yè)的劇烈競(jìng)爭(zhēng)原因，預(yù)算管理在企業(yè)都得到了不同程度的實(shí)施。 對(duì)于預(yù)算管理的作用或意義，主要有以下幾個(gè)方面：第一，預(yù)算管理有助于企業(yè)資源優(yōu)化配置。通過(guò)預(yù)算管理可以將企業(yè)內(nèi)部的原材料、機(jī)器設(shè)備、人力以及其他資源根據(jù)市場(chǎng)需求，進(jìn)行合理配置，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力;企業(yè)管理者也可以通過(guò)預(yù)算數(shù)據(jù)反映的情況，及時(shí)有效進(jìn)行資源調(diào)整，從而改善企業(yè)的資源配置情況，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化。第二，能夠健全企業(yè)的管理體系。通過(guò)明確各個(gè)責(zé)任主體的權(quán)利與責(zé)任，保證公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，從而確保了公司管理機(jī)制的完善，并且使公司管理體系的實(shí)施得到保障。第三，公司要實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的監(jiān)控，收入

4、和本錢(qián)是監(jiān)控的重點(diǎn)，公司通過(guò)對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行和評(píng)估，本錢(qián)降低、收入增加是公司進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控的主要目的。 二、當(dāng)前預(yù)算管理在齒輪制造企業(yè)的現(xiàn)狀 1、預(yù)算目標(biāo)制定不夠科學(xué) XR公司全面預(yù)算目標(biāo)的制定，從理論上是嚴(yán)格遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、綜合權(quán)衡的原那么，不過(guò)在具體的實(shí)踐過(guò)程中，公司內(nèi)的各事業(yè)部對(duì)公司制定的業(yè)績(jī)考核的指標(biāo)往往只能被動(dòng)接受。各事業(yè)部的預(yù)算工作完成指標(biāo)一般都是按照公司制定的標(biāo)準(zhǔn)，并沒(méi)有充分表達(dá)出“上下結(jié)合的原那么，各事業(yè)部主要是被動(dòng)地接受相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)。這種預(yù)算編制模式雖然外表上公司制定的預(yù)算指標(biāo)可以完成，但是不能充分發(fā)揮公司員工的創(chuàng)造性思維，沒(méi)有充分挖掘公司員工的潛力，這對(duì)在日益劇烈

5、的市場(chǎng)環(huán)境中的公司來(lái)說(shuō)，是不利于開(kāi)展的。 2、預(yù)算控制模式不太科學(xué)合理 預(yù)算管理控制模式分為兩種控制模式：緊控制模式和松控制模式。XR公司的全面預(yù)算管理控制模式采用的是預(yù)算緊控制模式。預(yù)算緊控制模式是由本錢(qián)管理中的標(biāo)準(zhǔn)本錢(qián)法開(kāi)展而來(lái)的，主要是減少預(yù)算和實(shí)際之間的差異數(shù)額，嚴(yán)格控制在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)。公司預(yù)算完成的情況直接關(guān)系到公司所有人員的績(jī)效工資，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行后的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算制定的考核指標(biāo)進(jìn)行比照分析，有差額的情況下確定差額，為公司考核員工的業(yè)績(jī)提供依據(jù)。因此，公司的管理者為了使得考核指標(biāo)能夠順利完成，會(huì)有意地運(yùn)用一些方法，甚至?xí)楣镜拈_(kāi)展帶來(lái)負(fù)面影響，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算管理達(dá)不到期望的效果。 3

6、、預(yù)算考核機(jī)制不夠完善 預(yù)算考核指標(biāo)仍然側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo) 機(jī)械制造公司當(dāng)前仍然是對(duì)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)執(zhí)行情況相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)最為關(guān)注，而忽略了其他的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。從預(yù)算管理的角度來(lái)看，僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)是不全面的預(yù)算管理，不能全面反映公司的真實(shí)情況，而是應(yīng)該對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量、信息系統(tǒng)方面的改良、新市場(chǎng)的拓展、新技術(shù)的研發(fā)等都要予以考慮。 年終預(yù)算考評(píng)的方法比擬單一 預(yù)算管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是預(yù)算考評(píng)，公司各事業(yè)部的工作業(yè)績(jī)以及獎(jiǎng)勵(lì)懲罰兌現(xiàn)情況都是按照預(yù)算考核指標(biāo)來(lái)進(jìn)行考評(píng)的。年終對(duì)公司的預(yù)算管理和執(zhí)行效果進(jìn)行全面的評(píng)估，但是沒(méi)有運(yùn)用動(dòng)態(tài)評(píng)估方法，因此預(yù)算中發(fā)現(xiàn)的差異沒(méi)有及時(shí)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中解決，預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)制

7、沒(méi)有得到充分發(fā)揮。 缺乏對(duì)投資預(yù)算的考核指標(biāo) 機(jī)械制造公司在預(yù)算管理中，雖然在預(yù)算編制階段詳細(xì)地編制了經(jīng)營(yíng)、籌資、投資以及財(cái)務(wù)等預(yù)算，但是在預(yù)算的考評(píng)指標(biāo)中僅僅涉及了公司的經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，沒(méi)有響應(yīng)考核指標(biāo)控制資本預(yù)算和籌資預(yù)算，這是公司預(yù)算管理中的一個(gè)漏洞，可能會(huì)導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)困難、時(shí)間點(diǎn)控制不好，使籌資本錢(qián)增大或者資金閑置浪費(fèi)，從而影響公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，給公司帶來(lái)巨大損失。 4、預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間存在欠缺 機(jī)械制造類公司在預(yù)算編制的過(guò)程之中沒(méi)有將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)放在首位，由于劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，往往只重視短期的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而使得預(yù)算的各種指標(biāo)銜接性不是太好，導(dǎo)致預(yù)算管理與

8、戰(zhàn)略目標(biāo)出現(xiàn)偏離的情況。公司的戰(zhàn)略目標(biāo)不能很好地被預(yù)算所貫徹，導(dǎo)致預(yù)算管理與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，不能到達(dá)期望的預(yù)算效果。 三、對(duì)預(yù)算管理在齒輪制造業(yè)企業(yè)深化運(yùn)用的思考 為解決汽車(chē)零部件制造企業(yè)預(yù)算管理中的幾大主要問(wèn)題，筆者提出了以下一些建議。 1、樹(shù)立預(yù)算目標(biāo)制定民主化的觀念 公司以前預(yù)算目標(biāo)的制定，理論上是嚴(yán)格遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、綜合權(quán)衡的原那么，實(shí)際是公司內(nèi)的各事業(yè)部沒(méi)有太多的選擇權(quán)。因此，公司在預(yù)算目標(biāo)制定的過(guò)程中亟需樹(shù)立民主化的觀念，要貫徹自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方式，讓各事業(yè)部主動(dòng)地接受相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，這樣不但可以充分發(fā)揮公司員工的創(chuàng)造性思維，而且還可以充分挖掘公司員工的

9、潛力，在日益劇烈的市場(chǎng)環(huán)境中使公司更加具有競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。 2、提高預(yù)算控制模式的科學(xué)性和合理性 公司可以將預(yù)算控制模式轉(zhuǎn)向預(yù)算松控制模式，以組織的管理控制系統(tǒng)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)管理控制系統(tǒng)進(jìn)行重新劃分和分配，并將其分為兩大模塊。 綜合績(jī)效評(píng)價(jià)模塊 這個(gè)模塊是以綜合指標(biāo)作為根底指標(biāo)，對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)，經(jīng)典的控制方法有KPIS系統(tǒng)和平衡計(jì)分卡。以綜合根底指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)績(jī)管理制度，明確要求各部門(mén)和員工需要對(duì)組織的特點(diǎn)和任務(wù)的性質(zhì)有更加全面、更加深入的了解，根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)?shù)刂贫ㄒ恍┚o控制的但可以完成的目標(biāo)，可以提高公司的工作效率，對(duì)公司的戰(zhàn)略開(kāi)展目標(biāo)也是有利的。 鼓勵(lì)機(jī)制模塊 這個(gè)模塊是以相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)值作為

10、根底指標(biāo)，進(jìn)行鼓勵(lì)機(jī)制的設(shè)計(jì)，通過(guò)“標(biāo)桿法可以使公司對(duì)相對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)水平進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，其中，標(biāo)桿法是以類似的效勞或者產(chǎn)品中最好的業(yè)績(jī)?cè)O(shè)定為公司的目標(biāo)。 3、完善預(yù)算考核機(jī)制 機(jī)械制造類公司當(dāng)前仍然是對(duì)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)執(zhí)行情況相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)最為關(guān)注，而忽略了其他的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。從全面預(yù)算管理的角度來(lái)看，僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)是不全面的預(yù)算管理，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確實(shí)需要大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為根底來(lái)做出相應(yīng)的決策，但是僅依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是片面的，不能全面反映公司的真實(shí)情況，導(dǎo)致預(yù)算管理功能達(dá)不到預(yù)期要求。為了完善機(jī)械制造類公司的預(yù)算管理系統(tǒng)的考核機(jī)制，公司應(yīng)當(dāng)嘗試構(gòu)建以平衡計(jì)分卡為根底的預(yù)算管理體系。 4、確定戰(zhàn)略目標(biāo) 為了使

11、預(yù)算管理在企業(yè)中能最大限度地發(fā)揮作用，除了以上的一些舉措外，企業(yè)還必須明確戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理需要緊緊圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)分解預(yù)算，配置和優(yōu)化資源。因?yàn)槠髽I(yè)的預(yù)算管理是與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連的。在當(dāng)前的預(yù)算管理中，因?yàn)楸酒髽I(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰，或者時(shí)常變更戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算管理不能有效實(shí)施。所以機(jī)械制造業(yè)企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，一方面要考慮自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，切不可好高騖遠(yuǎn);另一方面也應(yīng)及時(shí)追蹤市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，控制企業(yè)的產(chǎn)品數(shù)量，以防因市場(chǎng)變化而滯銷，引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。 四、結(jié)語(yǔ) 綜上所述，齒輪制造業(yè)企業(yè)在我國(guó)的重工業(yè)體系中占有舉足輕重的地位，該行業(yè)的開(kāi)展情況在一定程度上會(huì)直接影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展情況。目前，我國(guó)的齒輪制造業(yè)企業(yè)還存在很多問(wèn)題，本文針對(duì)企業(yè)中的預(yù)算管理作了比擬詳盡的探討，對(duì)于其中存在的主要幾點(diǎn)問(wèn)題，筆者一一指出，并給出了相應(yīng)的解決對(duì)策。希望通過(guò)本文的分析，能幫助齒輪制造業(yè)企業(yè)更好地進(jìn)行預(yù)算管理，以推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展。 【參考文獻(xiàn)】 【1】 溫慧明：預(yù)算管理在制造企業(yè)的應(yīng)用探究J.經(jīng)濟(jì)視野，2021. 【2】 陳志明：預(yù)算管理在制造企業(yè)的應(yīng)用J.現(xiàn)代商業(yè)，2021. 【3】 李亞軍：制造企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及完善措施J.新財(cái)經(jīng)