企業(yè)營銷策劃的稅率

1、企業(yè)營銷策劃的稅率篇一：增值稅稅率為 6%勺范圍提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率 為6%.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物 流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和 技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù) 咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。1 .研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材 料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2 .技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有 權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。3 .技術(shù)咨詢

2、服務(wù)，是指對特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論 證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨 詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。4 .合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以 契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用 能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)5 .工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對 地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活 動(dòng)。（二）信息技術(shù)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信 息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用, 并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測 試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服

3、務(wù)。1 .軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、 軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。2 .電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路 產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。3 .信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、 桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整 合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服 務(wù)的業(yè)務(wù)行為。4 .業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的 人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分 析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（三）文化創(chuàng)意服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服

4、務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。1 .設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字 等形式傳遞由來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服 裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示 設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。2 .商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán) 的業(yè)務(wù)活動(dòng)。3 .知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代 理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。4 .廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、 電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等 各種形式為客戶的商品、 經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)

5、目、文體節(jié)目或者通告、 聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括 廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。5 .會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào) 洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和 會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（四）物流輔助服務(wù)。物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客 運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān) 服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。1 .航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機(jī)場停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的

6、業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛 機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、 飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活 動(dòng)，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護(hù)林，航空 吊桂播灑、航空降雨等。2 .港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服 務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管 理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)

7、活動(dòng)。3 .貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場站（不包括鐵路 運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、 運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、 車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。4 .打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救 助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。5 .貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的 委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨 物運(yùn)輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù) 的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6 .代理報(bào)關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)生口貨物的收、發(fā)貨人委 托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。7 .倉儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯 放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

8、8.裝卸搬運(yùn)服務(wù)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力 將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運(yùn)輸工具與裝卸 現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（五）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)4紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品5造紙及紙制品業(yè)6建材產(chǎn)品7化工產(chǎn)品58醫(yī)藥制造業(yè)9卷煙加工10塑料制品業(yè)11非金屬礦物制品業(yè)12金屬制品業(yè)13機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備14電子通信設(shè)備15工藝品及其他制造業(yè)16電氣機(jī)械及器材17電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)18商業(yè)批發(fā)19商業(yè)零售20其他（一般工業(yè)企業(yè)不低于 2%商業(yè)不低于就可以了）什么是稅負(fù)？稅負(fù)是怎么計(jì)算的公司一般納稅人輔導(dǎo)期，上月認(rèn)證了50萬的增值稅發(fā)票，這個(gè)月能開由多少票？怎么計(jì)算呢？是貿(mào)

9、易企業(yè)一般稅 負(fù)在多少比較合適最佳答案簡單的說，稅負(fù)就是稅收造成的負(fù)擔(dān)，稅負(fù)率是指企業(yè) 在一定時(shí)期內(nèi)（一般一年）已交稅金除以銷售收入的百分比， 但是由于各個(gè)企業(yè)的具體情況不同，因此說負(fù)率也有所差 異。如果是小規(guī)模納稅人一般就是指稅率的3%如果是一般納稅人因?yàn)橛械挚?，所以稅率不固定，但在行業(yè)間會(huì)有一個(gè) 平均數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是依此評(píng)估納稅人的。也就是通常所說 的稅負(fù)率其計(jì)算公式為：稅負(fù)率=應(yīng)繳稅金/銷售收入*100%一般稅負(fù)率過低往往會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在 不低于1% （商業(yè)企業(yè)%左右），各行業(yè)的稅負(fù)率是不同的，具體的稅負(fù)率表是：稅負(fù)怎么計(jì)算？ ？比如：月底交稅前對經(jīng)理要求要多少理論稅負(fù)率：

10、銷售毛利* 17%除以銷售收入實(shí)際稅負(fù)率：實(shí)際上交稅款除以銷售收入稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期 應(yīng)稅銷售收入的比例.對小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征 收率:3% （以前是商業(yè) 4%,工業(yè)6%，而對一般納稅人來說， 由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是17M 13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn) 低于該比例，具體計(jì)算：稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額二期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額- 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)由-由口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額注：1對實(shí)行"免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包 括了由口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額2通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納

11、增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬"轉(zhuǎn) 由未交增值稅"累計(jì)數(shù)+"由口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 "累計(jì) 數(shù)問:1 .我單位是進(jìn)生口貿(mào)易公司，以自營由口為主，取得 進(jìn)由口權(quán)及由口業(yè)務(wù)已有 3年，但最近業(yè)務(wù)比較少，不知現(xiàn) 在對銷售收入方面是否還有規(guī)定，比如說，年銷售額最少要 達(dá)到180萬.2 .外銷收入占總銷售收入的95%以上的自營生產(chǎn)企業(yè)的增值稅稅負(fù)率如何計(jì)算.征稅率為17%,退稅率為13%.請 列計(jì)算公式。答：1、具有進(jìn)生口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)在增值稅一般納稅人年審 時(shí)，不受年應(yīng)征增值稅銷售額須達(dá)到180萬元以上的限制。但20XX年7月1日以后新辦的具有進(jìn)由口經(jīng)營權(quán)的小型商 貿(mào)

12、企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元以上，方可申請一般納稅人資格認(rèn)定。2、稅負(fù)率=【年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額X 17%-（年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)由合計(jì) 十年初留 抵稅額-年末留抵稅額）】一【年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額（不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額） +免抵退貨物銷售額】 X 100% 如你第二問中，假設(shè)總銷售收入為 100萬元，外銷 收入95萬元，內(nèi)銷收入 5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅金15萬元，征稅率 17%退稅率13%,計(jì)算如下：銷項(xiàng)稅金=50000*17%=8500元進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)由=950000* （17%-13% =38000 元應(yīng)交稅金=8500- (150000

13、-38000 ) =-103500 元稅 負(fù) =8500+950000*17%-(150000-38000 ) /1000000*100%=%如此題，你公司未繳納增值稅，實(shí)際稅負(fù)為 0,但由于 是外銷產(chǎn)品實(shí)行免抵退稅政策所致，又有征、退稅率差，所 以理論稅負(fù)為%企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率租賃業(yè)專用設(shè)備制造業(yè)專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)專業(yè)機(jī)械制造業(yè)造紙及紙制品業(yè)印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷飲料制造業(yè)醫(yī)藥制造業(yè)畜牧業(yè)通用設(shè)備制造業(yè)通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)塑料制品業(yè)食品制造業(yè)商務(wù)服務(wù)業(yè)其他制造業(yè)-管業(yè)其他制造業(yè)%其他建筑業(yè)%其他服務(wù)業(yè)%其他采礦業(yè)%皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)%批發(fā)業(yè)%

14、農(nóng)副食品加工業(yè) %農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) %木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)%零售業(yè)%居民服務(wù)業(yè)%金屬制品業(yè)-軸瓦%金屬制品業(yè)-彈簧%金屬制品業(yè)%建筑材料制造業(yè)-水泥%建筑材料制造業(yè)%建筑安裝業(yè)%家具制造業(yè)%計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)%化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) %工藝品及其他制造業(yè)-珍珠%工藝品及其他制造業(yè) 廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè) 非金屬礦物制品業(yè)紡織業(yè)-襪業(yè)紡織業(yè)紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 房地產(chǎn)業(yè)電氣機(jī)械及器材制造業(yè) 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 道路運(yùn)輸業(yè)控制稅K率的畤候要注意以下六彳固方面的分析：1、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測算分析企業(yè)稅負(fù)率=本期累計(jì)應(yīng)納稅額+本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額X 100%稅負(fù)率差異幅度=企

15、業(yè)稅負(fù)率-本地區(qū)同行業(yè)平均稅 負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）+本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或 上年同期稅負(fù)率）X 100%如果稅負(fù)率差異幅度低于-30%,則該企業(yè)申報(bào)異常。2、企業(yè)銷售額變動(dòng)率的測算分析當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=（當(dāng)月應(yīng)稅銷售額-上月應(yīng)稅銷 售額）+上月應(yīng)稅銷售額篇三：關(guān)于促銷方案稅收籌劃的案例分析關(guān)于促銷方案稅收籌劃的案例分析任何企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，盤活現(xiàn)金流，都會(huì)實(shí)施不同的 營銷方案。例如，買一送一、買一增一、售后返租、滿額贈(zèng)、 返券、積分送禮、銷售折讓、折讓銷售和抽獎(jiǎng)活動(dòng)。這些促 銷方案給企業(yè)產(chǎn)生的稅收成本是不一樣的。由于不同的促銷 方案涉及的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)是不同的，因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中，

16、必須先對擬實(shí)施的各種營銷方案進(jìn)行比較分析，在此基礎(chǔ) 上，結(jié)合公司的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略和管理目標(biāo)，正確選擇稅收負(fù) 擔(dān)低的促銷方案。案例分析1:百貨公司“滿額贈(zèng)”規(guī)劃的節(jié)稅分析(1)案情介紹丙商場在周年慶期間推由“滿額贈(zèng)”促銷，單筆達(dá) 5000 元即送咖啡機(jī)1臺(tái)，總限量10000臺(tái)。商場從X商貿(mào)公司(一 般納稅人，開具增值稅專用發(fā)票)采購此贈(zèng)品，不含稅采購 價(jià)為200元/臺(tái)，請問應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃？(2)稅務(wù)規(guī)劃方案“滿額贈(zèng)”是在顧客消費(fèi)達(dá)到一定金額時(shí)即獲贈(zèng)相應(yīng)贈(zèng) 品的促銷形式，贈(zèng)品由商場提供，通常是顧客持購物發(fā)票到 指定地點(diǎn)領(lǐng)取。“滿額贈(zèng)”在提高單價(jià)方面有較明顯的效果。 在稅務(wù)處理上，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局一般做

17、法是：把“滿額贈(zèng)”中相 應(yīng)的贈(zèng)品視同銷售處理，這將會(huì)增加贈(zèng)品繳納增值稅的負(fù) 擔(dān)。考慮到百貨公司贈(zèng)品促銷活動(dòng)頻繁，且贈(zèng)品發(fā)放數(shù)量大、品類多，為有效控制贈(zèng)品的稅負(fù)，簡化稅收申報(bào)工作，建議 百貨公司將贈(zèng)品比照自營商品來管理。贈(zèng)品采購時(shí)，盡量選 擇有一般納稅人資格的供應(yīng)商，要求開具增值稅專用稅票， 用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在定義贈(zèng)品銷售資料時(shí)，自行設(shè)定合理 的零售價(jià)格。贈(zèng)品發(fā)放時(shí)，按設(shè)定的零售價(jià)格作“正常銷售” 處理，通過POS機(jī)系統(tǒng)結(jié)算，收款方式選擇“應(yīng)收賬款”， 在活動(dòng)結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)“銷售費(fèi)用”和“應(yīng)收賬款”。（3）稅務(wù)規(guī)劃后的稅負(fù)分析商場對此批贈(zèng)品比照自營商品管理，并在銷售系統(tǒng)中建 立新品，設(shè)定零售單價(jià)為

18、元?；顒?dòng)期間贈(zèng)品全部送完。相關(guān) 會(huì)計(jì)處理如下：贈(zèng)品采購：采購成本（庫存商品）=200X 10000=200 萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額為應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）= 20XX000X 17除34萬元。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付賬款 X商貿(mào)公司 = 200 + 34=234 萬元。確認(rèn)銷售收入：主營業(yè)務(wù)收入=X10000+ （ 1 + 17%）= 210萬元；萬交稅金一一應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）=2100000 ><17抬萬元；應(yīng)收賬款=210+=萬元。 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 主營業(yè)務(wù)成本=200萬元；庫存商品=200萬元。結(jié)轉(zhuǎn)贈(zèng)品費(fèi)用：銷售費(fèi)用=萬元；應(yīng)收賬款=萬元。本例確認(rèn)銷售收入 210萬元，應(yīng)交增值

19、稅萬元。若按視同銷售處理，則應(yīng)計(jì)視同銷售收入220萬元（核定成本利潤 率為10% ,應(yīng)交增值稅萬元。由此可見，將贈(zèng)品發(fā)放比照 自營商品銷售處理，不僅減少了納稅申報(bào)時(shí)計(jì)算視同銷售收 入的環(huán)節(jié)，還可通過自主設(shè)定零售價(jià)格，將銷項(xiàng)稅額控制在 合理水平。案例分析2:百貨公司“返券”稅務(wù)規(guī)劃的節(jié)稅分析(1)案情介紹丁商場90%勺專柜均簽訂聯(lián)營合同，抽成率為 20% (特 價(jià)商品除外)，在圣誕節(jié)期間，丁商場舉行聯(lián)營專柜全場 “滿 200送200”的返券促銷，購物券由商場統(tǒng)一贈(zèng)送，對聯(lián)營 廠商按含券銷售額結(jié)款，抽成率提高至45%商場在活動(dòng)期間含券銷售額達(dá)5850萬元，其中：現(xiàn)金收款 3510萬元，發(fā) 由購物券

20、3000萬元，回收購物券 2340萬元。丁商場應(yīng)付廠 商貨款共計(jì)：5850 X ( 1 45% =萬元，銷售成本=+ (1+ 17%) = 2750萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額= 2750X 17%=萬元。 請問應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃？(2)稅務(wù)規(guī)劃前的稅負(fù)分析一般的做法(會(huì)增加企業(yè)稅負(fù))是：送生的購物券作為 “銷售費(fèi)用”處理，企業(yè)將派發(fā)的購物券借記 “銷售費(fèi)用”， 同時(shí)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”；當(dāng)顧客使用購物券時(shí)，借記“預(yù)計(jì) 負(fù)債”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本， 逾期未收回的購物券沖減“銷售費(fèi)用”和“預(yù)計(jì)負(fù)債”。本 案例的財(cái)稅處理如下：發(fā)放購物券：銷售費(fèi)用=3000萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債=3000萬元

21、。確認(rèn)銷售收入。庫存現(xiàn)金=3510萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債=2340萬元；主營業(yè)務(wù)收入= 5850+ ( 1 + 17衿 = 5000萬元， 應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)=5000 X 17% 850萬元。 沖銷未回收之購物券：預(yù)計(jì)負(fù)債=3000- 2340=660萬元；銷售費(fèi)用=660萬元。此方案產(chǎn)生應(yīng)交增值稅萬元 (850 -),毛利 2250萬元( 5000-2750 ),名義毛利率為 45% 但除去返券產(chǎn)生的 2340萬元銷售費(fèi)用后，實(shí)際利潤為一90萬元。這種處理方式存在較大的弊端，當(dāng)商場用“返券”活動(dòng) 替代平常的商品折扣，返券比率很高的情況下，這種做法相 當(dāng)于虛增了銷售收入，使企業(yè)承擔(dān)了

22、過高的稅負(fù)。(3)稅務(wù)規(guī)劃方案企業(yè)在發(fā)生購物券時(shí)只登記，不做，顧客持購物券再次 消費(fèi)時(shí)，對購物券收款的部分直接以“折扣”入POS機(jī)系統(tǒng)，即顧客在持券消費(fèi)時(shí)，實(shí)際銷售金額僅為購物券以外的部 分。(4)稅務(wù)規(guī)劃后的稅負(fù)分析發(fā)生購物券時(shí)不做賬務(wù)處理，回收購物券時(shí)直接在銷售 發(fā)票上列示“折扣”，僅對現(xiàn)金銷售部分確認(rèn)銷售收入。庫 存現(xiàn)金=3000 +510= 3510萬元；主營業(yè)務(wù)收入=3510 + (1+ 17%) =3000萬元；應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 二3000X 17%=510萬元。此方案產(chǎn)生應(yīng)交增值稅萬元 (510 ), 實(shí)現(xiàn)毛利250萬元( 30002750),毛利率為 無其他銷

23、 售費(fèi)用。與方案一相比，僅增值稅一項(xiàng)即可為公司節(jié)省340萬元。案例分析3:商場“滿就送”促銷方式稅務(wù)規(guī)劃的節(jié)稅 分析(1)案情介紹奧大型商場，增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬 征收方式。假定每銷售100元商品，其平均商品成本為60元。年末商場決定開展促銷活動(dòng)，擬定“滿 100送20”，即 每銷售100元商品，送出20元的優(yōu)惠。具體方案有如下幾 種選擇：顧客購物滿100元，商場送8折商業(yè)折扣的優(yōu)惠；顧客購物滿100元，商場贈(zèng)送折扣券 20元(不可兌 換現(xiàn)金，下次購物可代幣結(jié)算)；顧客購物滿100元，商場另行贈(zèng)送價(jià)值20元禮品；顧客購物滿100元，商場返還現(xiàn)金“大禮”20元；顧客購物滿100元

24、，商場送加量，顧客可再選購價(jià)值 20元商品，實(shí)行捆綁式銷售，總價(jià)格不變。(2)涉稅分析現(xiàn)假定商場單筆銷售了 100元商品，各按以上方案逐一分析各自的稅收負(fù)擔(dān)和稅后凈利情況如下（不考慮城建稅和 費(fèi)附加等附加稅費(fèi)）：方案一：滿就送折扣的涉稅分析。這一方案企業(yè)銷售 100元商品，收取80元，只需在銷 售票據(jù)上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計(jì)算，假 設(shè)商品增值稅率為 17%企業(yè)所得稅稅率為 25%則：應(yīng)納 增值稅=（80 + ） X 17唳（60 + ） X 17%=（元）；銷售毛利 潤=80+ 60+=（元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅 =X25%=（元）； 稅后凈收益=（元）。 方案二：滿就送贈(zèng)券的涉稅

25、分析。按此方案企業(yè)銷售100元商品，收取100元，但贈(zèng)送折 扣券20元，則顧客相當(dāng)于獲得了下次購物的折扣期權(quán)，商場 本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅及相關(guān)獲利情況為：應(yīng)納增值稅=（100 + ） X 17%- （60 + ） X 17%=（元）； 銷售毛利潤=100 + 60+=（元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅=X25%=（元）；稅后凈收益=（兀）。但當(dāng)顧客下次使用折扣券時(shí)，商場就會(huì)由現(xiàn)按方案一計(jì) 算的納稅及獲利情況，因此與方案一相比，方案二僅比方案 一多了流入資金增量部分的時(shí)間價(jià)值而已，也可以說是“延 期”折扣。方案三：滿就送禮品的涉稅分析。此方案下，企業(yè)的贈(zèng)送禮品行為是有償贈(zèng)送行為，不應(yīng)視同銷售行為，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額（其實(shí)禮品的銷項(xiàng)稅額隱含在企業(yè)銷售滿100元的商品的銷項(xiàng)稅額當(dāng)中，只是沒有剝 離由來而已。因此對于禮品