(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì))會(huì)計(jì)基礎(chǔ)基總復(fù)習(xí)資料

1、中 國(guó) 恒 企 教 育 集 團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)共11頁(yè)；第1頁(yè)第一章：總論1.會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，但不是全部2.會(huì)計(jì)有設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)報(bào)告的一系列專門方法3.會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩個(gè)基本職能，會(huì)計(jì)核算是首要職能4.會(huì)計(jì)核算包括確認(rèn)、計(jì)量（記錄）、報(bào)告三個(gè)重要環(huán)節(jié)，包括記賬、算賬、報(bào)賬三個(gè)核算工作5.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能主要是包括合法性、合理性，包括事前、事中、事后監(jiān)督6.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督兩大基本職能關(guān)系密切，相輔相成，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的保證7.會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容就是會(huì)計(jì)對(duì)象，凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活

2、動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)，都是會(huì)計(jì)對(duì)象8.資金運(yùn)動(dòng)包括資金投入、資金的運(yùn)用（周轉(zhuǎn)和循環(huán)）、資金的退出，資金的退出就是資金退出企業(yè)，退出資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，資金退出包括償還各項(xiàng)債務(wù)、繳稅、向所有者分配利潤(rùn)9.會(huì)計(jì)核算的具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容包括款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、中 國(guó) 恒 企 教 育 集 團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)共11頁(yè)；第2頁(yè)資本的增減、收入支出費(fèi)用成本的計(jì)算10.款項(xiàng)主要指現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證，但不包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票11.有價(jià)證券包括國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券12.財(cái)物是具有實(shí)物形態(tài)（看得見(jiàn)摸得著）的實(shí)體資源，不包括無(wú)形資產(chǎn)，比如不包括專

3、利權(quán)之類的13.費(fèi)用通常包括營(yíng)業(yè)成本（如：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其它業(yè)務(wù)成本）和期間費(fèi)用（如：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等）14.成本是對(duì)象化的費(fèi)用，與 13 題的營(yíng)業(yè)成本不一樣，主要指工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本，而不是銷售成本15.財(cái)務(wù)成果處理包括：利潤(rùn)計(jì)算、所得稅計(jì)算和繳納、利潤(rùn)分配（提取盈余公積、分配利潤(rùn)等）或虧損彌補(bǔ)16.會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量四項(xiàng)17.會(huì)計(jì)主體為會(huì)計(jì)核算提供了空間范圍假設(shè)，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，比如一個(gè)公司、幾個(gè)公司組合的集團(tuán)公司、公司下設(shè)的銷售分公司等都是會(huì)計(jì)主體18.會(huì)計(jì)分期為會(huì)計(jì)核算提供了時(shí)間范圍假設(shè)，分年度、半年度、季度、月

4、度，其中半年度、季度、月度為會(huì)計(jì)中期19.持續(xù)經(jīng)營(yíng)：企業(yè)固定資產(chǎn)折舊就是這種假設(shè)下的典型案例，任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在破產(chǎn)清算的可能，一旦破中 國(guó) 恒 企 教 育 集 團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)共11頁(yè)；第3頁(yè)產(chǎn)清算，就應(yīng)當(dāng)改變做賬規(guī)則，按清算會(huì)計(jì)處理20.權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都計(jì)入當(dāng)月；凡是不屬于當(dāng)月的收入，不管款項(xiàng)是否支付，都不計(jì)入當(dāng)月的利潤(rùn)表21.收付實(shí)現(xiàn)制也稱現(xiàn)金收付制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)，不論其是否歸屬本期的收入或費(fèi)用，都以款項(xiàng)的收付為標(biāo)準(zhǔn)22.目前我國(guó)企業(yè)單位全部使用權(quán)責(zé)發(fā)生制，行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制第二章：會(huì)計(jì)要素

5、與會(huì)計(jì)科目1.會(huì)計(jì)六大要素分別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)2.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則：合法性、相關(guān)性、實(shí)用性3.會(huì)計(jì)科目分為總分類科目和明細(xì)分類科目，總分類科目又稱一級(jí)科目或總賬科目4.總分類科目是對(duì)其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)科目是對(duì)期所歸屬的總分類科目的補(bǔ)充5.預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目，預(yù)收賬款是負(fù)債類科目，生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用是成本類科目6.把會(huì)計(jì)科目熟記并理解每一個(gè)常見(jiàn)會(huì)計(jì)科目的用途第三章：會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目中 國(guó) 恒 企 教 育 集 團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)共11頁(yè)；第4頁(yè)1.（綜合題）資產(chǎn)=權(quán)益=負(fù)債 +所有者權(quán)益；是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)，重點(diǎn)學(xué)會(huì)判斷左右雙方的變化情況2.

6、收入一費(fèi)用=利潤(rùn)，是編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)3.復(fù)式記賬法是以會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系為記賬基礎(chǔ)，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的共11頁(yè)；第5頁(yè)中 國(guó) 恒 企 教 育 集 團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行記錄，系統(tǒng)反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化及結(jié)果。4.世界上最普遍采用的復(fù)式記賬方法就是借貸記賬法5.借貸記賬法的借或貸本身是一個(gè)符號(hào)，不代表任何意義6.資產(chǎn)類科目借方表示增加；貸方表示減少；成本類科目與資產(chǎn)類科目完全一樣；負(fù)債及所有者權(quán)益科目與資 產(chǎn)類科目完全相反；損益類科目分為收入類科目和費(fèi)用類科目，費(fèi)用類科目與資產(chǎn)科目方向一樣，收入類科 目與資產(chǎn)類科目相反，但損益類科目有

7、一特別情況就是月末應(yīng)將其各自發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶，確保 損益類科目月末無(wú)余額7.（綜合題）計(jì)算公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額，列出企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，給出四個(gè)中的三個(gè)，讓你隨機(jī)算出第四個(gè)8.有借必有貸，借貸必相等9.會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄，我國(guó)的會(huì)計(jì)分錄通過(guò) 編制記賬憑證進(jìn)行10.會(huì)計(jì)分錄編制步驟，其一：分析經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)涉及的會(huì)計(jì)科目；其二：確定涉及哪些會(huì)計(jì)科目；其三：確 定哪個(gè)會(huì)計(jì)科目記借方，哪個(gè)記貸方；其四：確定會(huì)計(jì)科目正確，借貸金額是否相等11.試算平衡：余額試算平衡、發(fā)生額試算平衡，主要包括三個(gè)方面（就好像

8、數(shù)十對(duì)夫妻一樣，每一對(duì)都是一男中 國(guó) 恒 企 教 育 集 團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)共11頁(yè)；第6頁(yè)一女，多一對(duì)少一對(duì)都不影響男人與女人的相等數(shù)量）；借方期初余額合計(jì)數(shù)=貸方期初余額合計(jì)數(shù)本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)本期借方期末余額合計(jì)數(shù)=本期貸方期末余額合計(jì)數(shù)12.試算平衡表可以對(duì)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)科目記錄的正確性進(jìn)行驗(yàn)證，如果借貸不平衡，說(shuō)明肯定有誤，但多記一筆與少記一筆、借貸方向用錯(cuò)，會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)、試算平衡表是無(wú)法發(fā)現(xiàn)的13.（綜合題）試算平衡表的編制步驟一般要先編制會(huì)計(jì)分錄，再劃“ T 字賬”，匯總發(fā)生額和余額，再一次性填入試算平衡表內(nèi)14.余額試算平衡表就是在發(fā)生額平衡表的基礎(chǔ)上增加期

9、初余額欄和期末余額欄15總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記要做到：依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相等第四章：會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證分類原始憑證和記賬憑證2.原始憑證可按來(lái)源分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證，自制原始憑證分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證，要學(xué)會(huì)區(qū)分，例如：收料單為一次憑證、限額領(lǐng)料單為累計(jì)憑證、差旅費(fèi)報(bào)銷單為匯總憑證3.原始憑證的填制要求重點(diǎn)體現(xiàn)在小寫數(shù)字和大寫數(shù)字的填寫中 國(guó) 恒 企 教 育 集 團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)共11頁(yè)；第7頁(yè)4.憑證審核包括真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時(shí)性5.對(duì)于真實(shí)合法合理但內(nèi)容不完整，填寫有誤等情況的原始憑證，應(yīng)退還企業(yè)更改，對(duì)于不真實(shí)不合法的，

10、會(huì)計(jì)人員不接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告6.記賬憑證分為收、付、轉(zhuǎn)，也可采用通用記賬憑證7.結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可無(wú)原始憑證8.凡是涉及銀行與現(xiàn)金之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不編制收款憑證，都用付款憑證9.記賬憑證審核包括內(nèi)容真實(shí)、項(xiàng)目齊全、科目是否正確、金額是否正確、書(shū)寫是否正確10.審核無(wú)誤的原始憑證才可編寫記賬憑證，審核無(wú)誤的記賬憑證才可登賬，審核無(wú)誤的賬簿才可編寫報(bào)表11.會(huì)計(jì)憑證可由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，但不得讓出納兼管會(huì)計(jì)檔案12.原始單據(jù)丟失，需經(jīng)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)才行第五章：會(huì)計(jì)賬簿1.掌握會(huì)計(jì)賬簿的分類，見(jiàn)書(shū)本72 頁(yè)2.賬簿是一個(gè)外在形式，賬戶是真實(shí)內(nèi)容，賬簿和

11、賬戶是形式和內(nèi)容的關(guān)系3.銀行存款按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)賬戶設(shè)置一本日記賬4.備查賬簿常見(jiàn)案例有：經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工登記簿、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)登記簿中 國(guó) 恒 企 教 育 集 團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)共11頁(yè)；第8頁(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5.對(duì)比區(qū)分常見(jiàn)的幾個(gè)賬簿賬簿賬頁(yè)格式外形特征登記方法現(xiàn)金賬二欄式或多欄式訂本式逐日逐筆銀行賬二欄式或多欄式訂本式逐日逐筆總賬三欄賬訂本式三種程序來(lái)決疋明細(xì)賬二欄、多欄、數(shù)量金額式活頁(yè)、卡片式逐日逐筆或定期匯總6.紅字記賬的情況包括“沖銷、負(fù)數(shù)、減少、其它”四大業(yè)務(wù)內(nèi)容，具體見(jiàn)書(shū)本75 頁(yè)7.賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符8.銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)、財(cái)產(chǎn)物資

12、明細(xì)賬和財(cái)務(wù)物資實(shí)有數(shù)的核對(duì)、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬 核對(duì)都屬于賬實(shí)核對(duì)9.劃線更正法是指會(huì)計(jì)憑證無(wú)誤，僅是登記賬簿有誤情況下使用10.（綜合題）紅字更正法或補(bǔ)充登記法是指會(huì)計(jì)憑證有誤，賬簿相應(yīng)的也有誤情況下使用11.結(jié)賬包括兩個(gè)方面，一是結(jié)清損益類賬戶，并計(jì)算利潤(rùn)；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶，結(jié)出本 期發(fā)生額合計(jì)和余額12.結(jié)賬方法：日常月份月末結(jié)賬時(shí)劃單紅線，12 月份年末結(jié)賬時(shí)劃雙紅線中 國(guó) 恒 企 教 育 集 團(tuán)共11頁(yè)；第9頁(yè)13.過(guò)次頁(yè)、承前頁(yè)、結(jié)轉(zhuǎn)下年、上年結(jié)轉(zhuǎn)、本月合計(jì)、本年累計(jì)、本年合計(jì)14.會(huì)計(jì)賬簿一般每年更換一次，總賬、日記賬、多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，變

13、動(dòng)較小的明細(xì)賬和備查簿可連續(xù)使用第六章：賬務(wù)處理程序1.賬務(wù)處理程序按照登記總賬的依據(jù)和方法不同分為記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序三種2.弄清楚三個(gè)賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)、適應(yīng)范圍、登總賬依據(jù)3.明細(xì)賬可依據(jù)原始憑證、記賬憑證、匯總原始憑證來(lái)登記4.現(xiàn)金銀行日記賬是依據(jù)收款憑證、付款憑證來(lái)登記5.報(bào)表是根據(jù)總分類賬和明細(xì)賬來(lái)編制第七章：財(cái)產(chǎn)清查1.弄清全面清查、局部清查、定期清查、不定期清查的區(qū)別與判斷2.財(cái)產(chǎn)清查程序是指從財(cái)產(chǎn)清查申請(qǐng)到財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告結(jié)束3.（綜合題）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，了解四種未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)銀行各兩項(xiàng)4.銀行余額調(diào)節(jié)表不可做為原

14、始憑證編寫會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行賬務(wù)處理，未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)該等單據(jù)到達(dá)企業(yè)后方可做各中 國(guó) 恒 企 教 育 集 團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)共11頁(yè)；第10頁(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)類賬務(wù)處理5.財(cái)產(chǎn)清查審批前、審批后的處理方法審批前：調(diào)整賬面數(shù)據(jù)，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”審批后：根據(jù)責(zé)任情況，計(jì)入“管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入”等科目，其中，現(xiàn)金盤盈計(jì)入 營(yíng)業(yè)外收入、盤虧計(jì)入管理費(fèi)用；存貨盤虧屬正常損失的計(jì)入管理費(fèi)用，非正常損失的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，存貨盤 盈沖減管理費(fèi)用；企業(yè)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入第八章：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括四表一注，其中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、附注是每月需要報(bào)告，所有者權(quán)益變 動(dòng)表可一年報(bào)

15、告一次2.資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，是反映一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，反映企業(yè)一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各數(shù)據(jù)情況；利潤(rùn)表是動(dòng)態(tài)報(bào)表， 是反映一個(gè)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，是反映企業(yè)一段時(shí)期收入、禾 U 潤(rùn)的報(bào)表3.資產(chǎn)負(fù)債表格式有報(bào)告式和賬戶式，中國(guó)一般用賬戶式；利潤(rùn)表格式有多步式和單步式，一般用多步式費(fèi)用、中 國(guó) 恒 企 教 育 集 團(tuán)共11頁(yè)；第11頁(yè)4.資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)總賬和明細(xì)賬的賬戶余額來(lái)編制，利潤(rùn)表是根據(jù)總賬和明細(xì)賬的發(fā)生額來(lái)編制5.貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金中 國(guó) 恒 企 教 育 集 團(tuán)共11頁(yè)；第12頁(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)6.存貨=原材料+庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本+委托加工物資

16、-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（不常用到的科目在此不列舉）11.未分配利潤(rùn)=利潤(rùn)分配余額 +本年利潤(rùn)余額12.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）-營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）-營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失（不常用的未列明）13.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出14.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用第九章：會(huì)計(jì)檔案1.會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，但不包括預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料2.會(huì)計(jì)檔案可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，出納不得兼管會(huì)計(jì)檔案3.會(huì)計(jì)檔案分為永久和定期保管兩種，其保管期限均為最低保管期限7.應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬戶的借方余額8.預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的貸方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬戶的貸方余額9.應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶的貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬戶的貸方余額10.預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶的借方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬戶的借方余額共11頁(yè)；第13頁(yè)中 國(guó) 恒 企 教 育 集 團(tuán) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)4.定期保管分為 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年五個(gè)級(jí)別5.年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、財(cái)政總預(yù)算為永久保管6.現(xiàn)金日