稅務(wù)管理手冊

1、【最新資料，WORD文檔，可編輯】安達(dá)信財務(wù)分冊-V（稅務(wù)部分）安達(dá)信（上海）企業(yè)咨詢有限公司企業(yè)咨詢部財務(wù)與運營解決方案小組第一版（譯文）二零零二年四月稅務(wù)管理最佳實踐執(zhí)行概要A. 將稅務(wù)計劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。B. 制定年度稅務(wù)操作計劃，并對其進(jìn)行監(jiān)控。C. 建立一個專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。D. 在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。E. 采用新興的技術(shù)手段提高稅務(wù)部門的效率。F. 有選擇的將某些稅務(wù)活動外包，以提高效率和專業(yè)化程度。G. 對能影響稅法制定的公共活動提供資助。執(zhí)行概要 概述 現(xiàn)在，領(lǐng)先的公司會采用一種與以往截然不同的方式管理他們的稅務(wù)問題。因為他們認(rèn)識到，在當(dāng) 前這種機(jī)構(gòu)

2、不斷精簡，核心競爭力不斷提到的趨勢下，傳統(tǒng)的、被動的納稅方式已經(jīng)不能滿足公司 的需要。這些公司往往聘請稅務(wù)問題專家對公司的納稅策略進(jìn)行管理終極目標(biāo)是合法避稅。為了達(dá)到這個目標(biāo)，很多公司積極的對稅務(wù)部門進(jìn)行了重組，并將稅務(wù)計劃工作提升到了重要位 置。當(dāng)然，這還需要稅務(wù)問題專家和各個業(yè)務(wù)部門的經(jīng)理進(jìn)行良好的合作。這些經(jīng)理應(yīng)該認(rèn)識到，他們參與稅務(wù)計劃實際上也是在為公司創(chuàng)造利潤。最佳實踐注： 安達(dá)信對那些稅務(wù)管理良好的公司進(jìn)行了仔細(xì)研究，并廣泛聽取了有關(guān)專家、顧問和行業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 者的意見，獲取了大量稅務(wù)管理方面的知識。以下的最佳實踐談到了很多與稅務(wù)部門組織架構(gòu)有關(guān)的問題，合理的組織架構(gòu)是高效的公司稅務(wù)部

3、門的關(guān)鍵。只有公司擁有一個高效的稅務(wù)部門，才能真正降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加利潤。制定總體稅務(wù)計劃制定操作計劃建立稅務(wù)組織宣傳稅務(wù)工作應(yīng)用技術(shù)手段外包某些業(yè)務(wù) 資助公共活動? 將稅務(wù)計劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。在領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門中，他們將稅務(wù)計劃視為一項最重要的工作。只有進(jìn)行有效的稅務(wù)計 劃，公司才可以實現(xiàn)合理避稅。在進(jìn)行總體稅務(wù)計劃時，必須對公司當(dāng)前各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)進(jìn)行 評估。這需要稅務(wù)部門和各個業(yè)務(wù)專家進(jìn)行緊密合作。而在以往，通常這些業(yè)務(wù)部門只是在年 底向公司稅務(wù)部門遞交相關(guān)數(shù)據(jù)，由公司稅務(wù)部門匯總成公司的總體稅單。公司可以將稅務(wù)計劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務(wù)計劃的重要性。公司應(yīng)當(dāng)明

4、示 每位高層領(lǐng)導(dǎo)：稅務(wù)計劃是他們應(yīng)盡的職責(zé)。這樣，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會意識到，稅務(wù)計劃員不僅 是年終稅務(wù)文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務(wù)決策時的合作伙伴。他們可以向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有 關(guān)各類交易的建議，比如：在銷售、采購、合并和收購中如何合理避稅。公司應(yīng)該根據(jù)總體的戰(zhàn)略目標(biāo)制定具體的稅務(wù)目標(biāo)。首先必須認(rèn)識到，公司稅務(wù)部門的一項重 要職責(zé)就是：保護(hù)公司的現(xiàn)金資產(chǎn)。如果公司的稅務(wù)專家有機(jī)會參與各項業(yè)務(wù)的決策，他們會 提出有價值的稅務(wù)建議，這些建議往往可以有效地幫助各個部門實現(xiàn)盈利目標(biāo)。而在以往，由 于在業(yè)務(wù)決策時忽視了稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這些目標(biāo)實現(xiàn)起來往往具有更高的難度。? 制定年度稅務(wù)操作計劃，并對其進(jìn)行監(jiān)控。通過

5、對公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效管理，管理層可以對總體稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效評估并努力減輕這 些負(fù)擔(dān)。最終目標(biāo)是，找到一種有效的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅總額降至 最低。例如，很多領(lǐng)先的公司建立了稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)，他們采用了稅務(wù)日歷和一套系統(tǒng)化的工作方法處 理每張納稅申報單。這個方法大大提高了總體稅務(wù)流程的管理水平，優(yōu)化了未來納稅申報單的 處理步驟，從而降低了稅費和罰款。有些領(lǐng)先的公司采取了另一種有效的方法更頻繁的對應(yīng)納稅收入進(jìn)行確認(rèn)。例如，某公司 以前每季度進(jìn)行一次這樣的確認(rèn)，現(xiàn)在改成每周進(jìn)行一次，這樣，他們就避免了年底巨額稅單 的沖擊。這種做法還可以使公司不至于因為納稅而出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況。在

6、談到稅務(wù)問題時，大多數(shù)公司都知道，政府只是要求他們按時、足額的繳納稅款。除此之 外，他們有足夠的自由設(shè)法降低自己的稅率。盡管這樣，很多公司還是不能采取有效的策略， 切實減少稅務(wù)開支。這就是稅務(wù)計劃的重要性所在。有些公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)很輕，甚至可以避免 某些稅款，他們就是進(jìn)行了有效的稅務(wù)計劃。通常這些公司每天都會對應(yīng)交稅款進(jìn)行調(diào)整，努 力將其降至最低。有些公司甚至建立的完整的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，這樣，每個部門能實時的訪問 相關(guān)信息，幫助他們做出決策。? 建立一個專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門。如果公司稅務(wù)部門期望得到其他部門的尊重和大力支持，就必須擁有一些重要人物。在領(lǐng)先的 公司，通常會由一位副總裁領(lǐng)導(dǎo)稅

7、務(wù)工作，而稅務(wù)部門本身也會被當(dāng)作一個重要部門。稅務(wù)部 門的經(jīng)理或主管往往會參與公司各項業(yè)務(wù)的決策，甚至是公司級別的決策?，F(xiàn)在，越來越多的公司取消了稅務(wù)部門以往那種層級式的組織結(jié)構(gòu)，取而代之的是項目組式的 合作結(jié)構(gòu)。這打破了各個領(lǐng)域之間的界限。以往總是分得很清楚，國家稅、聯(lián)邦稅、財產(chǎn)稅、 以及銷售稅等等。領(lǐng)先的公司認(rèn)識到，分散的稅務(wù)計劃和納稅行為會導(dǎo)致大量的重復(fù)工作，將 大大增加公司的稅務(wù)工作成本。同時還有可能引起各個專家之間的意見分歧，而導(dǎo)致無法有效 合作。這些領(lǐng)先的公司還認(rèn)識到，一個綜合性的公司稅務(wù)部門能集中所有人員的智慧。該部門的每個 職員或者每個小組可能會為不同的部門提供建議，但他們是整

8、個稅務(wù)部門的代表。在他們開始 各自的工作之前，會參考公司整個稅務(wù)部門的歷史知識和經(jīng)驗。? 在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息。如果公司稅務(wù)部門可以和其他部門員工進(jìn)行經(jīng)常性的溝通，稅務(wù)問題將得到廣泛的重視，并能 推動雙方合作制定稅務(wù)計劃。溝通的常用方法有：正式的稅務(wù)公告，或者時事通訊等等。最有 效的溝通方式是讓每個員工得到與本職工作密切相關(guān)的信息，特別是那些和各單位收入有關(guān)的 信息。公司如果期望其他部門的職員能更多的參與稅務(wù)計劃的制定，就必須讓各種稅務(wù)專業(yè)信息更便 于訪問，更便于理解。有些公司指定了專職人員負(fù)責(zé)回答有關(guān)稅務(wù)的問題，有些甚至設(shè)立了 “稅務(wù)熱線”。公司如果想了解他們是否有效的滿足了其他

9、部門員工的稅務(wù)信息查詢要求，也許最好的方法就 是直接詢問。領(lǐng)先的公司稅務(wù)部門會定期主動收集內(nèi)部客戶其他部門員工的反饋意 見，并利用這些反饋信息提高自己的工作水平。? 采用新興的技術(shù)手段，提高稅務(wù)部門的效率。當(dāng)前，人們不斷追求更高的效率和更低的成本，于是技術(shù)手段成為了一項有價值的工具。新技 術(shù)可以幫助公司的稅務(wù)部門有效的改善工作流程并提高工作效率。例如，很多公司的稅務(wù)部門 將自己的電腦和公司的網(wǎng)絡(luò)相集成，并與其它部門員工共享某些信息。這至少帶來了兩點好 處：避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入；加快了數(shù)據(jù)的獲取速度。稅務(wù)操作軟件是一個很重要的工具，最好的程序包含以下幾種軟件包：多種稅率軟件包、稅務(wù) 申報準(zhǔn)備軟件

10、包、以及稅務(wù)計劃軟件包等。很多公司的稅務(wù)部門建立了集中式的數(shù)據(jù)庫，取代了先前分散在各個部門的單一數(shù)據(jù)庫。如果 將信息進(jìn)行分散維護(hù)和處理，會導(dǎo)致很多重復(fù)數(shù)據(jù)。集中式數(shù)據(jù)庫的維護(hù)費用相對也低得多， 也便于對稅務(wù)信息進(jìn)行稽核這可以提高工作效率。? 有選擇的將某些稅務(wù)活動外包，以提高效率和專業(yè)化程度。很多公司逐漸意識到，聘請外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)會給公司帶來很多好處，尤其是在處理一些專業(yè) 水平要求比較高的短期項目時。外包對季節(jié)性的稅務(wù)活動是很有好處的。公司可以以較低的成 本在一年內(nèi)獲取數(shù)次專業(yè)服務(wù)，而且可以將公司本身的稅務(wù)專家解放出來，讓他們從事更有戰(zhàn) 略意義的工作。很多公司認(rèn)為，在決定是否將稅務(wù)服務(wù)外包時

11、，應(yīng)該首先對內(nèi)部稅務(wù)部門的優(yōu)勢和弱點進(jìn)行分 析評估。這可以幫助公司確定目前的稅務(wù)職員是否具備足夠知識優(yōu)勢，能有效處理公司那些不 適合外包的稅務(wù)工作。在大多數(shù)情況下，內(nèi)部稅務(wù)部門是更好的選擇，他們比較方便管理，也比較易于和業(yè)務(wù)運營集 成，并能對一些重要的戰(zhàn)略活動進(jìn)行有效控制。不過，公司仍然可以將一些常規(guī)工作和季節(jié)性 工作外包，以充分利用規(guī)模效應(yīng)和外部機(jī)構(gòu)的先進(jìn)技術(shù)，還可以彌補(bǔ)本公司員工的技能不足。? 對能影響稅法制定的公共活動提供資助。只要一個公司愿意投入足夠的金錢和時間，甚至可以影響稅法的制定。假如公司還能為此制定 一套系統(tǒng)的公共宣傳策略，這種行為將更為有效。那些公共宣傳行為通常包括一些游說活

12、動、 參與專業(yè)協(xié)會以及建立和政府的良好關(guān)系。領(lǐng)先的公司甚至?xí)刚垖Ｈ巳毜膹氖逻@項工作，努力使稅收政策向本公司傾斜，宣傳本公司 在稅收政策上的建議。當(dāng)然，無論是請公司內(nèi)部人員做這件事還是請外部人員充當(dāng)說客，都需 要大量的投入。不過這能確保公司的立場得到關(guān)注。另外一種比較經(jīng)濟(jì)的方法就是參加行業(yè)或者貿(mào)易協(xié)會。有些重要的協(xié)會和政府有緊密的聯(lián)系， 他們甚至資助一些全職的說客。不過這種方式有一個缺點，協(xié)會的建議總是由多數(shù)會員主導(dǎo) 的，少數(shù)會員的意見不會得到重視。當(dāng)前一些大型企業(yè)的普遍做法是，直接資助政壇的候選人。不過這種做法需要謹(jǐn)慎對待，因為 這直接影響公司的公眾形象。如果公司一旦決定這么做，那么一定要

13、確保任何捐助都在法律允 許的范圍內(nèi)進(jìn)行。A. 將稅務(wù)計劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。 原理? 為什么運用最佳實踐公司可以將稅務(wù)計劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務(wù)計劃的重要性。公司應(yīng)當(dāng)明示每位高層領(lǐng)導(dǎo)：稅務(wù)計劃是他們應(yīng)盡的職責(zé)。這樣，各部門的領(lǐng)導(dǎo)會意識到，稅務(wù)計劃員不僅是年終稅務(wù)文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務(wù)決策時的合作伙伴。他們可以向部門領(lǐng)導(dǎo)提出有關(guān)各類交易的 建議，比如：在銷售、采購、合并和收購中如何合理避稅。忽視稅務(wù)計劃會使公司失去很多利用納稅策略節(jié)省開支的機(jī)會。這對公司來說是不必要的風(fēng)險，讓 公司支付高額的稅款，浪費了一些本可以支持業(yè)務(wù)發(fā)展和增長的資源。? 公司能得到什么高級經(jīng)理更關(guān)注稅

14、務(wù)活動提高業(yè)務(wù)決策的成本效率降低稅率更好的合作氛圍行動步驟 改進(jìn)公司的流程1. 告訴高級經(jīng)理稅務(wù)計劃的重要性，并明確他們的職責(zé)。在剛剛引進(jìn)稅務(wù)計劃這個概念的時候，應(yīng)該對高級經(jīng)理們進(jìn)行簡單的介紹，明確公司對他們期望， 以及他們作為不同業(yè)務(wù)單位領(lǐng)導(dǎo)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)。這樣，他們可以了解到為什么稅務(wù)計劃是戰(zhàn)略 規(guī)劃重要組成部分。介紹通常應(yīng)該包括以下幾點：公司稅務(wù)部門的目標(biāo)如何與公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致管理層如何支持這項工作稅務(wù)部門的工作將如何影響業(yè)務(wù)單位編制稅務(wù)計劃所需的信息溝通渠道與稅率相關(guān)的績效評估體系2. 將公司稅務(wù)部門的目標(biāo)與公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一。公司稅務(wù)部門能有效的保護(hù)公司的財務(wù)資源。它

15、能幫助管理層實現(xiàn)公司當(dāng)前和未來的愿景。其主要方法是通過保護(hù)利潤來為業(yè)務(wù)增長和新產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的經(jīng)濟(jì)支持。稅務(wù)部在處理業(yè)務(wù)時把公司 看作一個整體，而不是分散的業(yè)務(wù)單位，這樣就能夠使這些單位通過良好的合作來減少稅款，實現(xiàn)收入和利潤的增長。如果稅務(wù)部能致力于以下幾方面能力的提高，將更容易完成任務(wù)：競爭力盈利性 客戶服務(wù)能力成本控制質(zhì)量此外，管理層應(yīng)當(dāng)明確，公司是采用激進(jìn)的稅務(wù)政策還是保守的稅務(wù)政策。采用激進(jìn)策略的公司通常在市場上采取的是一種進(jìn)攻姿態(tài)，他們積極利用一切減少稅款和延期納稅的機(jī)會來增加收入和利潤。這些公司通常會承擔(dān)更大的風(fēng)險，有時甚至?xí)虼耸艿揭欢ǔ潭鹊亩悇?wù)罰款或懲罰。當(dāng)然，公司有責(zé)任在

16、稅務(wù)申報單中對一切不明事項作適當(dāng)披露。如果公司預(yù)計到稅務(wù)審計單位會對特定的疑點提出質(zhì)詢，就應(yīng)該在準(zhǔn)備稅務(wù)申報單的同時準(zhǔn)備好這些相關(guān)補(bǔ)充材料。3. 讓公司稅務(wù)部門的員工與其他部門的員工合作。大多數(shù)業(yè)務(wù)決策會影響公司的稅率?？墒?，許多公司直到年底繳稅時才想起公司的稅務(wù)部門，希望他們幫助減少應(yīng)繳稅款。如果讓稅務(wù)部門參與業(yè)務(wù)決策的制定，公司就可以避免那些引起稅務(wù)不利的方案。稅務(wù)專家可以提出有助于公司降低稅率的建議。此外，通過明確各項業(yè)務(wù)的稅務(wù)責(zé)任，公司能保證所有交易的合法化，減少意料之外的罰款和懲罰，有效的保護(hù)公司聲譽(yù)和財務(wù)資源。和公司稅務(wù)部門合作，能對員工進(jìn)行有關(guān)稅務(wù)問題的教育，提高他們的重視程度。

17、這種合作關(guān)系的成功有賴于公司高層管理者稅務(wù)經(jīng)理和業(yè)務(wù)單位經(jīng)理的意愿。一些公司需要對稅務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行公司業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)；對業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行稅務(wù)問題培訓(xùn)。然而最大的挑戰(zhàn)可能是改變公司文化，也就是傳統(tǒng)的將稅務(wù)部與業(yè)務(wù)單位相分離的文化。公司首先可以明確改變工作方法將帶來的收益，這些利益能有效的推動合作。安達(dá)信發(fā)現(xiàn)有的公司稅款較低，處罰也較少，他們通常在編制稅務(wù)計劃上花費了大量的時間，而在稅務(wù)操作、稅務(wù)報告、匯款上只花費了一小部分時間。研究發(fā)現(xiàn)，這類公司通過把稅務(wù)計劃與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，平均節(jié)約了 74 的成本。這里有一個來自全球電機(jī)工程巨人ABB 美國分支的成功案例。 1994 年，當(dāng)公司完成了兩項重要的兼

18、并后，該公司主管稅務(wù)和進(jìn)出口的副總裁 Julietta Guarino ，引進(jìn)了“實時稅務(wù)安排”方案。Guarino 的主要困難是同時合并三個稅務(wù)部門。她認(rèn)識到需要重新培訓(xùn)其稅務(wù)專業(yè)人員，把他們從“被動的后臺服務(wù)人員”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺e極引導(dǎo)客戶的服務(wù)團(tuán)體”。她的“實時稅務(wù)安排”方案要求稅務(wù)部門的員工直接與業(yè)務(wù)部門合作。稅務(wù)部門的員工作為內(nèi)部顧問，在交易方案決策前提出所有的稅務(wù)建議。Guarino 說，“實時稅務(wù)安排”帶來了很多好處。首先，當(dāng)交易簽訂時，相關(guān)的稅務(wù)工作就基本完成了。第二個好處是： ABB 的稅務(wù)很易預(yù)測，定期預(yù)測結(jié)果和實際結(jié)果總是驚人的一致。公司將所得稅的循環(huán)周期縮短了 50% ；將銷

19、售和使用稅的循環(huán)周期縮短了 66% 。結(jié)果部門的年終偏差為零， ABB 的稅務(wù)部門為其他公司的稅務(wù)部門提供了良好的工作參照標(biāo)準(zhǔn)。B.制定年度稅務(wù)操作計劃，并對其進(jìn)行監(jiān)控。 原理? 為什么運用最佳實踐通過對公司稅務(wù)部門職責(zé)的有效管理，管理層可以對總體稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效評估并努力減輕這些負(fù) 擔(dān)。最終目標(biāo)是，找到一種有效的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，將公司的應(yīng)納稅總額降至最低。? 公司能得到什么更有效的稅務(wù)管理提高稅務(wù)預(yù)測能力提高稅率控制能力更好的安排協(xié)調(diào)稅務(wù)操作日程和稅務(wù)申報日期行動步驟 改進(jìn)公司的流程1. 建立稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)，并定期檢查，以實現(xiàn)不斷提高。通過建立稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)，公司能確保業(yè)務(wù)最繁忙的時候

20、也不在稅務(wù)問題上出現(xiàn)紕漏。許多公司使用稅務(wù)日歷、分步式工作計劃處理每一張納稅申報單，并因此獲益。當(dāng)稅務(wù)準(zhǔn)備循環(huán)建立好之后，他 們會不斷的進(jìn)行檢查和調(diào)整，提高該循環(huán)的效率，以便將來獲得更大收益。通過分析前一年的工作，公司可以發(fā)現(xiàn)改進(jìn)的機(jī)會，這能降低稅率和工作成本。審計員的歷史業(yè)務(wù)記錄和公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成的歷史協(xié)議是非常重要的資料，應(yīng)該進(jìn)行仔細(xì)分析。最有效的方法是把 來自業(yè)務(wù)單位和行政及法律部門的信息綜合起來。2. 在整個財政年度中，階段性地定期確認(rèn)全年的應(yīng)納稅收入。如果對公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行經(jīng)常性的估計，而不是每季度進(jìn)行一次，公司可以避免年末受到巨額稅款的沖擊。公司要做的第一項工作就是根據(jù)對財務(wù)狀

21、況的影響大小識別并記錄所有的財務(wù)信息，包括重要事項和或有事項，如營業(yè)稅和投資收益等。然后和有關(guān)人員一起，逐一進(jìn)行審查，并記錄可能出現(xiàn)的納稅申報問題。Bushman 公司對其稅務(wù)負(fù)債進(jìn)行嚴(yán)格的定期管理，該公司有300 萬美元的資產(chǎn)，生產(chǎn)造紙機(jī)的零部件。公司所有者兼首席執(zhí)行官 Bushman 每周對公司的現(xiàn)金和稅務(wù)狀況進(jìn)行分析這個慣例起源于公司早年發(fā)生的一場災(zāi)難。那場事故發(fā)生在4 月 14 號，當(dāng)時公司需要支付 15000 美元的稅款，可是沒有足夠的現(xiàn)金，也無法通過貸款來解決這個問題。 Bushman 剛剛付了一筆巨款用來擴(kuò)充公司的生產(chǎn)設(shè)備。他錯誤的以為公司有很多現(xiàn)金，因此沒有注意其稅務(wù)負(fù)債。幸運

22、的是，一位客戶在最后繳稅期限前下了大量訂單，幫助他獲得了必要的稅金。從此以后， Bushman 再也不想受到稅單的困擾。因此，他每周用一個兩頁的表格來跟蹤現(xiàn)金和稅務(wù)狀況。這一表格綜合了各種數(shù)據(jù)，使Bushman 能及時了解公司的現(xiàn)金流信息。3. 定期評估稅務(wù)策略，尋求公司更低的稅額。政府要求公司按時足額繳稅。然而，公司可以在法律允許的前提下，把其適用的稅率降到最低。法律為公司提供了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的機(jī)會。稅務(wù)計劃中，應(yīng)當(dāng)安排對公司的稅務(wù)策略進(jìn)行階段性評估，這樣公司就能從這些機(jī)會中獲益。有些公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)很輕，甚至可以避免某些稅款，通常這些公司每天都會對應(yīng)交稅款進(jìn)行調(diào)整，努力將其降至最低。雖然這聽起

23、來是一項十分麻煩的工作，但它僅需建立一套與所有業(yè)務(wù)決策相關(guān)聯(lián)的稅務(wù)評估程序。通過建立一個與決策和稅務(wù)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)庫，公司能很快明確如何避免額外稅務(wù)，并能從各種稅務(wù)減免機(jī)會中獲益。以下是利用美國聯(lián)邦稅法進(jìn)行合理避稅的例子：凈營業(yè)損失（ NOL ） 。公司的凈營業(yè)損失可以向前結(jié)轉(zhuǎn)三年，或者向后結(jié)轉(zhuǎn)15 年。如果公司預(yù)期下一年會有較高的稅級，就可以選擇只向后結(jié)轉(zhuǎn)，以此來有效利用將來的高稅級。這一選擇是不能取消的，但它僅適用于出現(xiàn)損失的當(dāng)年；公司可以在下一個發(fā)生凈營業(yè)損失的年度作出新的選擇。折舊 。每年公司可以注銷固定數(shù)量的可折舊設(shè)備或機(jī)器，但是這些扣除額不能引起凈營業(yè)損失。當(dāng)公司的設(shè)備或機(jī)器的成本超

24、過 20 萬美元時，這一規(guī)定就不再適用，哪怕不被允許的扣除可能會無限制的向后結(jié)轉(zhuǎn)。從1993 年到1996 年，設(shè)備或機(jī)器折舊的允許扣除額為17500 美元， 1997 年增加到 18000 美元，并會繼續(xù)加速遞增，預(yù)計到 2003 年折舊注銷上限將達(dá)到 25000 美元。此外，公司可以主動承擔(dān)一些損失，低價出售或報廢一些不再使用的設(shè)備和機(jī)器，并將其成本注銷。但要求有必要的文件證明該設(shè)備或機(jī)器已經(jīng)十分低效、過時或不再有用。公司還能通過調(diào)整資產(chǎn)購買時間來增加設(shè)備或機(jī)器的折舊值。許多公司根據(jù)自己的會計年度每隔六個月計算一次折舊，不管資產(chǎn)購買在會計期間的何時發(fā)生。然而，如果公司采用的不是季度折舊法需

25、要有關(guān)部門的批準(zhǔn)，公司不能在最后一季度完成全年 40 以上的采購金額。股利扣除 。只要持有股票45 天以上，公司就可以在稅前扣除股票紅利。慈善捐助 。公司可以扣除一部分慈善捐助。這通常限制在公司收入的 10 （在扣除凈營運 損失、股息收入、任何向后結(jié)轉(zhuǎn)的資本收入和慈善捐助本身之前）以內(nèi)。公司還能扣除他向教育或服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈的財產(chǎn)或設(shè)備的成本。這類慈善捐贈還有減少多余存貨的好處。遞延收入。公司能把當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)的部分收入推遲到下一個年度，這樣可以降低當(dāng)年的收入水平。這通常需要與客戶就延遲商品裝運或其它服務(wù)進(jìn)行協(xié)商。應(yīng)收帳款。通過減去無法收回的過期帳款，公司能降低利潤表余額。4. 使稅務(wù)懲罰和罰款最小

26、化。稅務(wù)處罰和罰款低于平均水平的公司有下列共同管理經(jīng)驗：他們把收入納稅申報單準(zhǔn)備流程自動化。他們維持總帳對稅務(wù)的敏感度。他們定期進(jìn)行質(zhì)量保證檢查。他們與相關(guān)的政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)有密切聯(lián)系。他們在填報納稅申報單時就考慮到了審計需要C.建立一個專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門 原理? 為什么運用最佳實踐如果公司稅務(wù)部門期望得到其他部門的尊重和大力支持，就必須擁有一些重要人物。只有管理層的 支持才能有效地推動公司稅務(wù)部門和其他部門之間的溝通和合作，也許委任一位高級主管或者副總 裁負(fù)責(zé)此事是一個好方法。頭銜本身并不重要，關(guān)鍵是讓員工意識到稅務(wù)部門在業(yè)務(wù)決策中的重要 性。? 公司能得到什么更專業(yè)的稅務(wù)部門稅務(wù)部門

27、的人才儲備更加充足更好的合作環(huán)境稅務(wù)工作的效率和準(zhǔn)確性提到行動步驟 改進(jìn)公司的流程1. 授予稅務(wù)部與其他主管部門相等的地位。公司對稅務(wù)問題的重視程度通常可以從稅務(wù)部門的組織架構(gòu)中得到體現(xiàn)。如果稅務(wù)部門的責(zé)任是在法律允許的范圍內(nèi)盡可能的降低稅率，就需要得到管理層的支持，能與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行有效溝通，并有權(quán)作為業(yè)務(wù)顧問向公司其它員工提供建議。如果可能的話，公司可以在部門內(nèi)設(shè)置一定的級別，并指定一名經(jīng)理或主管來指導(dǎo)稅務(wù)工作。他在管理層和主管會議上代表稅務(wù)部門，并和其它業(yè)務(wù)部門建立合作關(guān)系。一些公司把稅務(wù)工作人員分散到各個業(yè)務(wù)單位中。這會導(dǎo)致稅務(wù)計劃和對稅法的運用不一致，或引起重復(fù)勞動。這還會導(dǎo)致不必要的

28、地方保護(hù)主義和競爭，從而引起稅務(wù)人員的糾紛，而他們本該作為一個團(tuán)隊來合作并分享他們的知識和經(jīng)驗。為了防止這一點，公司可以建立一個簡單的稅務(wù)部門，負(fù)責(zé)計劃、報告和組織活動，并委派稅務(wù)員工在必要的時候與業(yè)務(wù)單位合作。一個簡單的部門不僅較節(jié)約成本，還更利于開展經(jīng)驗共享來提高部門的專業(yè)知識和技能。2. 聘請具有敏銳業(yè)務(wù)理解力的稅務(wù)專家。以往，大多數(shù)公司都熱衷于雇傭具有專業(yè)稅務(wù)背景的人員，但他們很快發(fā)現(xiàn)最好的員工還應(yīng)具備對公司業(yè)務(wù)的理解能力。此外，他們還應(yīng)掌握足夠的溝通技巧，能與業(yè)務(wù)單位建立牢固的工作關(guān)系。一旦明確了為哪個業(yè)務(wù)部門工作，稅務(wù)工作人員就應(yīng)該學(xué)習(xí)與之相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，這樣他們才能更好的制定戰(zhàn)略

29、性的稅務(wù)計劃。公司可以提供培訓(xùn)課程或進(jìn)行指導(dǎo)，讓業(yè)務(wù)單位員工向稅務(wù)員工提供信息，幫助他們理解部門業(yè)務(wù)和公司業(yè)務(wù)的目標(biāo)。在許多最佳實踐公司，業(yè)務(wù)單位和公司稅務(wù)部門都建立了正式的聯(lián)系，以便雙方定期溝通。在 Texas Instruments Inc. ，這種合作關(guān)系堪稱典范。 Bill Blaylock ，是這家達(dá)拉斯電子巨人的稅務(wù)主管，他經(jīng)常和外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)一起，根據(jù)美國國內(nèi)稅務(wù)部的標(biāo)準(zhǔn)，對本公司和其他公司的稅務(wù)部門進(jìn)行審查。這種定期審查使公司成功地改善了其稅務(wù)計劃流程，同時也獲得了人事方面的收益。 Blaylock 現(xiàn)在擁有最好的稅務(wù)專業(yè)人才，并能提供最好的服務(wù)。目前，德州儀器的稅務(wù)部門中共

30、有五名曾為政府稅務(wù)部門工作過的專家三名來自國內(nèi)稅務(wù)部，兩人來自州稅務(wù)部。3. 利用團(tuán)隊合作來提高稅務(wù)部門人員的績效。團(tuán)隊合作打破了人員之間的界限，傳統(tǒng)上，稅務(wù)員工都是單獨工作的，幾乎互相隔離。例如，公司會有一個小組來處理聯(lián)邦稅務(wù)問題，另一個小組處理州和地方的稅務(wù)問題。另外一些公司可能會有一個小組來處理營業(yè)稅和消費稅，一個小組處理所得稅，還有一個小組處理財產(chǎn)稅。這種隔離式的工作方法成本昂貴，并阻礙了知識分享。稅務(wù)小組的構(gòu)架和目標(biāo)隨具體需求而變化。例如，一些稅務(wù)小組的工作重心是稅務(wù)活動的合法性，而無關(guān)稅務(wù)類型（所得稅、營業(yè)稅、財產(chǎn)稅）或法律上的管轄權(quán)（州、地方、聯(lián)邦）。其它稅務(wù)小組直接和業(yè)務(wù)單位合

31、作，幫助他們認(rèn)識稅務(wù)問題以及業(yè)務(wù)決策如何影響公司的稅率。最終結(jié)果是，整個稅務(wù)部門不斷成長，具備了多種職能。他們的工作能確保每項稅務(wù)活動的合法性。這一方案通常會產(chǎn)生額外的收益，因為參與的員工會接受其專業(yè)領(lǐng)域外之的培訓(xùn)。服裝制造廠Levi Strauss 公司的稅務(wù)部門有一個橫跨各個稅務(wù)專業(yè)的小組，并稱之為“自由構(gòu)建”小組。這種命名是較為準(zhǔn)確的，因為該小組能獨立決策，并進(jìn)行自我管理。稅務(wù)部門的任何員工都可以提出節(jié)約稅款的建議，并自愿領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行。其它對此建議感興趣的員工會可以組織一個會議，在會上將確定各人的職責(zé)并提出實現(xiàn)該建議的項目計劃。稅務(wù)委員會副主席Vincent Fong 說，建立這種小組，能更

32、好的提供服務(wù)。他說，員工能更好的合作，把資歷差異和個人追求放在一邊，集中精力積累知識，以增加他們?yōu)楣緞?chuàng)造的價值。 Fong 自己也在由年輕員工領(lǐng)導(dǎo)的團(tuán)隊中工作。兩年后，稅務(wù)部門的專業(yè)化程度有了很大提高，服務(wù)有了明顯改善。英國 Grand Metropolitan PLC 的美國分部試圖通過營造一種團(tuán)隊文化來推動流程的轉(zhuǎn)變。 JoelWalters ，是食品和液體復(fù)合物的資深稅務(wù)副主席，最近將其屬下的 35 位稅務(wù)員工組建成6 支隊伍。每支隊伍僅僅處理一項業(yè)務(wù)：所得稅、非所得稅、業(yè)務(wù)支持、質(zhì)量控制、管理、和人力資源。Walters 說他的目標(biāo)是“清除部門中因循守舊的發(fā)展模式，這樣就可以根據(jù)每個

33、人創(chuàng)造的價值，而不是頭銜來給予員工報酬”。他相信，最終這種團(tuán)隊方法能夠鼓勵員工自覺地改進(jìn)稅務(wù)部門的運作方式。4. 對稅務(wù)部門的職員提供定期的培訓(xùn)計劃和職業(yè)發(fā)展計劃。稅率和稅務(wù)規(guī)章會經(jīng)常變化，因此許多專業(yè)稅務(wù)員工都要求接受持續(xù)的教育和培訓(xùn)。對此給予支持的公司將從中受益，因為隨著培訓(xùn)的進(jìn)行，稅務(wù)專業(yè)人員的能力得到了提高，他們能為公司提供更專業(yè)、更有價值的建議。每個公司可以根據(jù)自己的需求來確定培訓(xùn)類型。通常，公司會關(guān)注以下幾方面的問題：當(dāng)前稅務(wù)發(fā)展趨勢 不同稅務(wù)專業(yè)之間的培訓(xùn) 稅務(wù)研究方法 新技術(shù)談判和溝通技巧 管理技能和方法有些公司把稅務(wù)工作的重點從合法性審查轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)計劃編制后，他們發(fā)現(xiàn)員工培訓(xùn)

34、是很必要的。沒有哪家公司可以保證其員工能接受這種轉(zhuǎn)變，但每個公司都能為員工提供一些幫助，以推動他們接受轉(zhuǎn)變并學(xué)會如何解決工作中的新問題。當(dāng)林業(yè)產(chǎn)品巨人Georgia-Pacific Corp. 在進(jìn)行這種轉(zhuǎn)變時，發(fā)現(xiàn)很多人員都不能適應(yīng)新的要求。這家亞特蘭大的公司不得不面對這種痛苦的現(xiàn)實：某些稅務(wù)專業(yè)人員不具備必需的技能；接下來就要確定是否培訓(xùn)會對他們有幫助。在有些情況下，培訓(xùn)也未必有用。不過在紙品制造商Fort Howard 公司，培訓(xùn)發(fā)揮了重要作用。該公司目前歸 Fort James 所有，David Stevens 是該公司的首席稅務(wù)官，他為其員工提供了有效的培訓(xùn)，幫助他們從一個注重合法性

35、審查的部門轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫ǘ悇?wù)計劃的部門。 David Stevens 解釋說，許多稅務(wù)專業(yè)人員對“為在全國具有影響力的管理者提供顧問服務(wù)”感到緊張。為了減輕他們的焦慮情緒并使他們對新的職責(zé)有所準(zhǔn)備， Stevens 安排了培訓(xùn)課程，涉及許多主題，包括演示和說服技巧。D.在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息 原理? 為什么運用最佳實踐在稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的定期交流能有效的提高稅務(wù)部門工作的受關(guān)注程度和稅務(wù)計劃的正 確性。通過讓全體員工都了解稅務(wù)方面的事項，公司能加強(qiáng)各部門員工之間的合作。這些員工是公 司制定稅務(wù)計劃的信息來源，也是計劃的執(zhí)行者，所以溝通顯的格外重要。? 公司能得到什么提高員工對稅務(wù)

36、部門的重視提高全公司對稅務(wù)問題的關(guān)注程度提高稅務(wù)計劃的正確率更好的合作環(huán)境行動步驟 改進(jìn)公司的流程1. 定期制作和發(fā)行有關(guān)稅務(wù)信息的內(nèi)部刊物。公司如果期望員工了解業(yè)務(wù)決策對稅務(wù)的影響，最好方法就是讓他們了解稅務(wù)問題。定期公告或簡 報是有效的手段。最好的書面溝通應(yīng)該簡明扼要，向讀者提供實用的資料。 所有稅務(wù)部的員工都能向公告或簡報投稿。作為激勵，公司應(yīng)該對優(yōu)秀稿件的提供者給予獎勵。2. 為稅務(wù)咨詢設(shè)立一個專門的聯(lián)系方式或電話專線。這種做法體現(xiàn)了稅務(wù)部工作的主動性，它可以由一個或多個員工共同完成這取決于具體情況。一些公司為各個業(yè)務(wù)單位設(shè)置了稅務(wù)語音信箱。有些公司設(shè)置了熱線電話，每天在一定的時間段內(nèi)

37、 提供服務(wù)。還有一種方式，讓業(yè)務(wù)單位的員工直接與稅務(wù)人員聯(lián)系。這會加深員工對稅務(wù)問題的了解，并鼓勵 他們重視業(yè)務(wù)決策對稅務(wù)問題的影響如果公司準(zhǔn)備將其稅率在法律允許的前提下降到最低，則 必須這樣做。3. 明確全體員工都會感興趣的稅務(wù)信息的類型。公司稅務(wù)部門通常處理兩類查詢要求： 對標(biāo)準(zhǔn)信息的查詢，如填報稅單的日期或營業(yè)稅表格等。 針對某項交易的特定信息查詢，如某項資產(chǎn)采購的稅務(wù)影響。在明確了信息需求之后，公司稅務(wù)部門就可以考慮定時發(fā)布相關(guān)主題的信息。這能減少稅務(wù)部員工 處理重復(fù)的電話工作，使他們有更多時間來及時處理更具挑戰(zhàn)性的事務(wù)。4. 獲取內(nèi)部客戶對公司稅務(wù)部門的反饋意見。高級管理層和其它業(yè)務(wù)

38、部門的員工會經(jīng)常與稅務(wù)部接觸。他們的反饋就是客戶滿意度，體現(xiàn)了稅務(wù) 部門對業(yè)務(wù)單位的支持程度。稅務(wù)部可以通過與其他部門員工的訪談得到非正式的反饋，也可以發(fā)放書面調(diào)查問卷獲得正式的反 饋。有效的反饋信息會幫助稅務(wù)部門明確自身在以下幾個重要方面的表現(xiàn)：內(nèi)部客戶的滿意程度員工是否掌握的應(yīng)有的專業(yè)技能回答客戶查詢的有效性和效率如何E.采用新興的技術(shù)手段提高稅務(wù)部門的效率。原理? 為什么運用最佳實踐當(dāng)前，人們不斷追求更高的效率和更低的成本，于是，技術(shù)手段成為了一項有價值的工具。稅務(wù)部是技術(shù)手段的主要應(yīng)用對象，技術(shù)不但能提高工作效率，還能改進(jìn)對數(shù)據(jù)記錄和管理。一些新興的軟件可以通過確保交易數(shù)據(jù)的完整性來提

39、高數(shù)據(jù)的綜合性。而且，將特制的硬件與稅務(wù)軟件相結(jié)合，可以精簡人員，在提高公司稅務(wù)部門工作效果的同時，節(jié)省大量成本。? 公司能得到什么更好的稅務(wù)管理對稅務(wù)信息的更快訪問提高稅務(wù)部門的績效有效節(jié)省成本行動步驟 改進(jìn)公司的流程1. 評估稅務(wù)部門對技術(shù)的需求。新技術(shù)能夠以前所未有的程度簡化公司稅務(wù)部門的運作，并大大提高效率。例如，很多公司的稅務(wù)部門將自己的電腦和公司的網(wǎng)絡(luò)相集成，并與其它部門員工共享某些信息。這至少帶來了兩點好處：避免了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入；加快了數(shù)據(jù)的獲取速度。外部的技術(shù)顧問能向公司推薦最合適的硬件和軟件。他們會根據(jù)公司的特定需求提出建議，但通常，他們會注重下列目標(biāo)的實現(xiàn)：取消人工作業(yè)提高

40、部門的效率和組織性降低運營成本加快文件檢索為用戶提供更精確的信息，并確保信息的一致性改善對記錄的維護(hù)推動對內(nèi)和對外的溝通外部顧問能幫助公司明確短期需求和長期技術(shù)計劃。長期計劃是實施新技術(shù)的一種較為經(jīng)濟(jì)的方法，因為公司能分?jǐn)偝杀荆粩嗖捎米钚碌能浖绦?，并進(jìn)行相應(yīng)的硬件升級?；ㄆ煦y行的稅務(wù)部門通過評估其對技術(shù)的使用情況獲得了很大收益。在20 世紀(jì) 80 年代末，公司要求該部門的工作能更迅速、更準(zhǔn)確，但不能增加員工，壓力很大。稅務(wù)經(jīng)理認(rèn)識到，因為既要遵守稅法，又要增加成本有效性，所以他們必須改變工作方法。他們集合了稅務(wù)和技術(shù)方面的專家對本部門進(jìn)行了評估。專家組首先認(rèn)識到該部門必須重新定義其使命，成

41、為一個流程導(dǎo)向而不是任務(wù)導(dǎo)向的業(yè)務(wù)部門。為了實現(xiàn)這一點，所有的稅務(wù)小組都應(yīng)該使用更先進(jìn)的技術(shù)。經(jīng)過整整一年的工 作，專家組實現(xiàn)了這一目標(biāo)，他們以局域網(wǎng)代替了稅務(wù)部的主機(jī)系統(tǒng)。這一網(wǎng)絡(luò)支持著一個精確的 稅務(wù)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)的特色是集中式的數(shù)據(jù)庫和一系列完整的稅務(wù)模型。例如，聯(lián)邦稅務(wù)操作組 件通過使用國內(nèi)稅務(wù)模型簡化了工作，該模型能自動進(jìn)行時間安排，并自動生成納稅申報單的分析 報告。其它稅務(wù)小組都有各自的模型，但它們都有一個共同點：有助于花旗銀行的稅務(wù)部門提高工 作水平，能提高成本效益，并能減少重復(fù)勞動。這樣，稅務(wù)專家有可以將更多精力集中在制定稅務(wù) 計劃和戰(zhàn)略等增值性的活動上。2. 為稅務(wù)信息建立

42、一個集中式的電子數(shù)據(jù)庫。一個集中式的電子數(shù)據(jù)庫能有效替代稅務(wù)部內(nèi)各種龐雜信息數(shù)據(jù)庫。例如，不同的小組通常維護(hù)不同的數(shù)據(jù)庫，可是其中的大部分信息是一樣的。一個集中式的數(shù)據(jù)庫更加經(jīng)濟(jì)，也更加有效，因為它能消除數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，并加快數(shù)據(jù)檢索，使稅務(wù)專家有更多時間來處理更有意義的工作，如制定稅務(wù)計劃等。另外一項重要收益是，中心知識庫的稅務(wù)信息能方便稅務(wù)審計工作，從而加快稅務(wù)工作循環(huán)。澳大利亞的 Broken Hill Proprietary 有限公司是全球最大的天然資源公司，它在 1995 年決定將其某些行政工作分散化，讓各部門根據(jù)提高效率這一目標(biāo)來進(jìn)行重組。該公司的稅務(wù)部門利用這一機(jī)會來改善了文件歸

43、檔和檢索系統(tǒng)，結(jié)果提高了工作的效率和專業(yè)水準(zhǔn)。這項計劃被稱為無紙化辦公或POP ，初衷僅僅是削減部門 80 至 90 的紙張消耗量。稅務(wù)經(jīng)理希望以電子格式儲存所有文件，并讓部門員工能通過他們的電腦進(jìn)行查閱。他們對于電子歸檔有很多要求：歸檔、傳真、文字處理和文件檢索。此外，歸檔系統(tǒng)還是一種進(jìn)行內(nèi)外部信息交換的溝通工具。稅務(wù)經(jīng)理所設(shè)想的系統(tǒng)需要大量投資，包括新電腦、大型顯示器、掃描儀、服務(wù)器和軟件等方面。不過它使稅務(wù)部門的工作更有組織性也更加有效。文件檢索、檢查、傳遞和歸檔只需幾秒鐘。審計工作也得到了改善，而稅務(wù)部的員工不再被手工操作所拖累，工作變得更加專業(yè)化。3. 使用稅務(wù)操作軟件。稅務(wù)操作軟件

44、有一些很重要的特征，最好的程序包含以下幾種軟件包：多種稅率軟件包、稅務(wù)申報 準(zhǔn)備軟件包、以及稅務(wù)計劃軟件包等。無論稅務(wù)部門購買了何種軟件，必須與公司的財務(wù)軟件集成 起來。如果彼此不是很匹配，可能還需要進(jìn)行客戶化。最好的稅務(wù)軟件通常有以下特征：是一種能完整輸入準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的工具 能有效備份 可以恰當(dāng)?shù)姆从承畔⑿薷暮透?能保證數(shù)據(jù)的完整性和安全性 以電子表格的形式存儲，便于學(xué)習(xí)和使用，性能可靠且功能多樣 當(dāng)內(nèi)存溢出或提供信息不充分時，能發(fā)出警告信號F.有選擇的將某些稅務(wù)活動外包，以提高效率和專業(yè)化程度。 原理? 為什么運用最佳實踐很多公司逐漸意識到，聘請外部稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)會給公司帶來很多好處，尤其是在

45、處理一些專業(yè)水平要求比較高的短期項目時。外包對季節(jié)性的稅務(wù)活動是很有好處的。公司可以以較低的成本在一年內(nèi)獲取數(shù)次專業(yè)服務(wù)，而且可以將公司本身的稅務(wù)專家解放出來，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作。外包還能防止正常的業(yè)務(wù)被打斷員工有時會被要求做一些額外的工作，而他們沒有受到相關(guān)的培訓(xùn)，因此常常要花2 倍的時間來完成。由此看來，外包可以幫助公司更好的管理時間，節(jié)省了招聘、培訓(xùn)和指導(dǎo)臨時工的費用，稅務(wù)部門的資源能得到更有效的利用。? 公司能得到什么稅務(wù)業(yè)務(wù)具有更高的成本效率內(nèi)部稅務(wù)專業(yè)人員得到更有效的利用深化了稅務(wù)專家的知識技能以低廉的成本獲得特殊的稅務(wù)服務(wù)行動步驟 改進(jìn)公司的流程1. 對內(nèi)部稅務(wù)部門的優(yōu)

46、勢和弱點進(jìn)行分析評估，并進(jìn)行時間需求分析。當(dāng)公司在決定將某項稅務(wù)活動外包之前，需要了解內(nèi)部稅務(wù)部門的運作模式（如果沒有正式的部門，則為內(nèi)部稅務(wù)人員）。主要應(yīng)考慮以下幾點：稅務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)如何？它分等級嗎？稅務(wù)部門的主要職責(zé)是什么？它與其它業(yè)務(wù)單位的集成性如何？稅務(wù)部有多少員工？他們的常規(guī)工作和季節(jié)性的工作是什么？稅務(wù)部員工具備了哪些特殊的專業(yè)技能？他們還缺乏哪些技能？哪些稅務(wù)活動已經(jīng)外包了？為什么（如果有）？稅務(wù)部的運作成本如何構(gòu)成？外包成本如何構(gòu)成?通過將現(xiàn)實狀況和目標(biāo)期望進(jìn)行比較，公司就可以明確，到底是將某項稅務(wù)活動外包還是內(nèi)部完成。降低成本是外包的正當(dāng)理由，這一評估會揭露一些值得公司思

47、考的重要問題，例如內(nèi)部員工對公司業(yè)務(wù)的了解有多少，這些知識是否對某些稅務(wù)活動的成功十分關(guān)鍵。2. 確認(rèn)外包哪些稅務(wù)活動。對很多公司來說，如果某項稅務(wù)活動需要對公司業(yè)務(wù)有比較深刻的理解，那么，內(nèi)部稅務(wù)部門是明智的選擇。反之，公司可以外包一些不需要許多公司業(yè)務(wù)知識的常規(guī)活動，例如稅務(wù)操作和代扣所得稅等。通常，具有以下特征的活動不適合外包：涉及所有權(quán)和戰(zhàn)略問題需要對業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)行重大整合由于存在固有風(fēng)險，需要進(jìn)行有效的控制通常，外包業(yè)務(wù)都具有以下特點：季節(jié)性的、常規(guī)性的或一次性的稅務(wù)活動可以充分利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)，能充分利用外界的先進(jìn)技術(shù)和人力資源有陡峭的學(xué)習(xí)曲線稅務(wù)操作是許多公司都外包的活動之一。它可預(yù)計

48、性強(qiáng)，一般不需要內(nèi)部專家，是周期性的常規(guī)工作?？紤]到這些因素，公司將操作活動外包的風(fēng)險很小，且在進(jìn)行的過程中能有效降低固定成本。BP 美國分支就采取了這種做法，這家克利夫蘭的能源公司早在1993 年就將其稅務(wù)業(yè)務(wù)外包，并節(jié)省了資金。公司常務(wù)稅務(wù)顧問 Wayne Tanner 認(rèn)為， BP 不僅節(jié)約了資金，還獲得了很多其他收益。外包機(jī)構(gòu)的專家能對公司的稅務(wù)工作提供有價值的意見。 BP 的常規(guī)稅務(wù)工作通過采用最新的稅務(wù)技術(shù)也得到極大改善，這些都是由外包機(jī)構(gòu)實施和維護(hù)的，他們使公司稅務(wù)部門從費時費錢的重復(fù)任務(wù)中解脫出來。 BP 現(xiàn)在正擴(kuò)充其內(nèi)部稅務(wù)專家隊伍，因為稅務(wù)經(jīng)理現(xiàn)在有更多的時間致力于稅務(wù)戰(zhàn)略

49、規(guī)劃等重要活動。3. 制定選擇外部服務(wù)供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)。某些與公司的特定需求相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)可能是唯一的，例如外部服務(wù)供應(yīng)商的稅務(wù)處理權(quán)限。另一些標(biāo)準(zhǔn)是普遍適用的，因為僅與外部服務(wù)供應(yīng)商的一般條件相關(guān)，例如：成本經(jīng)驗地理因素信息系統(tǒng)專業(yè)水平高科技使用水平業(yè)務(wù)知識業(yè)務(wù)量可信度以及信息保密程度 聲譽(yù)4. 在合同中注明外部服務(wù)供應(yīng)商的任務(wù)，職責(zé)以及公司的目標(biāo)和期望。在合同談判時，公司和外部服務(wù)供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)明確他們在合作關(guān)系中的角色，防止外部服務(wù)供應(yīng)商和內(nèi)部稅務(wù)部門出現(xiàn)職責(zé)重復(fù)。通常，合同會涉及以下內(nèi)容：對于各種決策的權(quán)限分配訪問公司信息，特別是敏感信息匯報程序截止日期為了防止意外成本，許多合同對服務(wù)費用和或有費

50、用進(jìn)行了明確定義。一些公司在合同中明確規(guī)定了獎優(yōu)罰次的具體方案。例如，如果服務(wù)供應(yīng)商找到了一些方法降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，公司可能根據(jù)所節(jié)約的成本，給予一定比例的獎金；相反，如果服務(wù)供應(yīng)商由于工作粗心馬虎而增加了公司的 稅務(wù)負(fù)擔(dān)，公司會根據(jù)實際情況對其進(jìn)行處罰或拒絕付款。無論如何，或有的懲罰或獎勵應(yīng)該在合同中得到體現(xiàn)。最好的合同還應(yīng)該制定適合雙方的毀約條款。這是對公司在商業(yè)關(guān)系中的一種保護(hù)。原理? 為什么運用最佳實踐只要一個公司愿意投入足夠的金錢和時間，甚至可以影響稅法的制定。假如公司還能為此制定一套 公共宣傳策略，這種行為將更為有效。這些策略通常會包括議會游說和參加一些專業(yè)的組織，或者兼而有之。

51、通過這些努力，公司可影響立法機(jī)構(gòu)制定有利于公司的稅法。? 公司能得到什么在公共政策上，更有發(fā)言權(quán)稅法對公司更有利提高公司受關(guān)注程度在同行競爭中占據(jù)優(yōu)勢行動步驟 改進(jìn)公司的流程1. 聘用一位處理公共事務(wù)的專家，注意稅法變更，宣傳公司倡導(dǎo)的稅務(wù)政策。根據(jù)公司的實際需要和可用資源，可以雇傭一名公共事務(wù)專家來處理有關(guān)稅務(wù)立法的活動，也可以以簽約方式進(jìn)行。此人必須花費大量時間來參加聽證會和立法會議。該說客還要代表公司與立法者 個別會面，討論所提議案的利弊。所有提案和游說工作必須與管理層的意見相一致。所以說客必須能直接和高級管理層以及稅務(wù)經(jīng)理溝通。如果公司雇傭一名以上的說客，他們必須能保證對外用一種聲音說

52、話，以免發(fā)生沖突。2. 加入能游說立法機(jī)構(gòu)的行業(yè)組織或貿(mào)易組織。 許多公司發(fā)現(xiàn)，成為某些協(xié)會的成員是一種較為經(jīng)濟(jì)的游說方法。一些重要協(xié)會和政府有緊密的聯(lián) 系。他們通常雇傭全職的專業(yè)說客來關(guān)注某些問題并與立法機(jī)關(guān)和政府建立牢固的工作關(guān)系。許多 專業(yè)人員和行業(yè)協(xié)會，如商會等，會對這些協(xié)會進(jìn)行資助，主辦各種活動和研討會，和成員討論有 關(guān)業(yè)務(wù)問題（包括稅法）的信息。不過這種方式有一個缺點，他們支持多數(shù)成員主張的觀點。如果公司發(fā)現(xiàn)自己屬于少數(shù)派，就無法 有效主張自己的觀點。為了防止這一情況，許多公司把他們的說客人數(shù)加倍。他們所屬的專業(yè)協(xié)會 能提供除游說之外的更多利支持，并可以通過合同或支付薪酬來保留自己

53、的專業(yè)說客。3. 決定是否直接向政治候選人捐款，以維護(hù)公司的最佳利益。政治捐贈可能由于其潛在的負(fù)面影響而成為公眾話題，此時，它就成了公司要必須面對的敏感問 題。如果公司認(rèn)為這種捐贈能帶來最佳收益，那么一定要確保任何捐助都在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn) 行。相關(guān)的法律副本通?？梢詮牧⒎C(jī)關(guān)信息辦公室獲得。許多公司也建立其自己的行為準(zhǔn)則，作為所有接觸立法和（或）政治事務(wù)員工的工作指導(dǎo)。這些準(zhǔn) 則通常會詳細(xì)闡述進(jìn)行政治捐贈的流程一般要得到高級管理層的批準(zhǔn)。<<<10.5.3 確保遵守國際性法規(guī)最佳實踐執(zhí)行概執(zhí)行概要 概述 跨國公司的業(yè)務(wù)遍及全球，每年都會處理上千種稅務(wù)表格。要妥善完成這些工作

54、，是一件費時費力的事情，因為國際上的稅法相當(dāng)復(fù)雜，而且各地的經(jīng)濟(jì)情況也在不斷變化。此外，公司的不斷成長也加重了稅務(wù)活動的復(fù)雜程度。目前，全球有60% 的跨國貿(mào)易是在公司的內(nèi)部分支之間進(jìn)行的。有些國家以往不太關(guān)注海外收益部分，現(xiàn)在他們通過不斷完善稅法，加強(qiáng)了對國家財政收入的管理。最佳實踐公司為了在多變的環(huán)境中謀得生存，他們不再把稅務(wù)操作看作簡單的政府管理需要，而把這項工作視為企業(yè)必須面對的挑戰(zhàn)。很多公司逐漸縮減了在稅務(wù)操作方面的技術(shù)投資，他們越來越注意從戰(zhàn)略的高度進(jìn)行總體稅務(wù)規(guī)劃。他們逐漸學(xué)會了利用稅務(wù)工具來增加公司的收入，也學(xué)會了 通過優(yōu)化稅務(wù)處理流程來減輕公司的國際稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而獲得更多的稅

55、后利潤。最佳實踐以下最佳實踐闡述了如何組建一個有效的內(nèi)部稅務(wù)部門，保護(hù)公司在國際稅務(wù)方面的利益。制定稅務(wù)計劃 改善稅務(wù)操作努力減少稅款建立稅務(wù)數(shù)據(jù)庫提高技術(shù)手段 外包某些稅務(wù)活動將國際稅務(wù)計劃融入公司的總體戰(zhàn)略。如果一個公司想要在全球市場上獲得成功，制定國際稅務(wù)計劃是非常重要的。很多國家的稅務(wù)法都極其復(fù)雜，國與國之間的稅法還有可能相互沖突，這使得一個公司無法針對所有國家實行相同的稅收計劃。在這種情況下，領(lǐng)先的公司通常會定期評估每個業(yè)務(wù)決策對稅收的影響。這個評估對制定稅務(wù)計劃是非常重要的，它能幫助公司明確哪些地方稅收優(yōu)惠，使公司充分利用國際稅法來減輕稅收負(fù)擔(dān)。成功的稅務(wù)計劃要求公司的稅務(wù)和業(yè)務(wù)人

56、員充分合作。很多公司發(fā)現(xiàn)這一點很難做到，除非稅務(wù)部改變傳統(tǒng)的獨立工作方式。可喜的是，這種改變正在發(fā)生，因為公司的領(lǐng)導(dǎo)逐漸意識到，高額的稅費實際上侵蝕了公司的利潤，而公司的稅務(wù)部門能有效的保護(hù)這項財務(wù)資源。所以他們提高了稅務(wù)部門在公司的地位，并任命一位專門的主管領(lǐng)導(dǎo)該部門，教育每個業(yè)務(wù)人員稅務(wù)計劃的重要性以及業(yè)務(wù)活動對稅務(wù)的影響。善于制定稅務(wù)計劃的公司在稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間建立了一種客戶服務(wù)關(guān)系，每位稅務(wù)專家就是服務(wù)的提供者。公司要求各部門的員工在業(yè)務(wù)決策前咨詢稅務(wù)部門的意見，了解這些業(yè)務(wù)決策對稅務(wù)活動的影響。一些公司通過對每個業(yè)務(wù)部門指派稅務(wù)專員來推動這項措施的執(zhí)行。其他一些公司對組織進(jìn)行了一次永久性的調(diào)整，創(chuàng)建了一個多功能的小組。他們把業(yè)務(wù)人員和稅務(wù)人員配對，雙方都有責(zé)任通過定期調(diào)整稅務(wù)戰(zhàn)略計劃來提高公司的稅后利潤。這里有一個來自全球電機(jī)工程巨人ABB 美國分支的成功案例。 1994 年，當(dāng)公司完成了兩項重要的兼并后，該公司主管稅務(wù)和進(jìn)出口的副總裁 Julietta Guarino ，引進(jìn)了“實時稅務(wù)安排”方案。 Guarino 的主要困難是同時合并三個稅務(wù)部門并提高工作效率。她認(rèn)識到需要