某年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)報告

1、北京注冊會計師協(xié)會2008年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)報告中國注冊會計師協(xié)會：根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）的規(guī)定和中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2008年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知精神，我們于2008年5月6日至6月6日對北京地區(qū)非證券資格30家會計師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)進行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。檢查得到了各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持。本次檢查共抽查報告302份(審計報告102份、驗資報告200份)。在檢查人員團結(jié)協(xié)作、被檢查事務(wù)所和注冊會計師的大力配合下，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作已經(jīng)圓滿結(jié)束。具體情況如下：一、 2008年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的基本情況2008年

2、事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，繼續(xù)以貫徹落實兩大準(zhǔn)則體系和鞏固準(zhǔn)則國際趨同成果為目標(biāo)，全面考察新審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，進一步加強對事務(wù)所的規(guī)范和指導(dǎo)，促進注冊會計師規(guī)范執(zhí)業(yè)，提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，遏制事務(wù)所無序競爭行為，樹立行業(yè)協(xié)會監(jiān)管的權(quán)威性，切實維護公眾利益。借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，協(xié)會對2008年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面進行認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。與以前年度行業(yè)檢查相比，今年的行業(yè)質(zhì)量檢查工作突出了以下特點：（一） 領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)重視是行業(yè)自律監(jiān)管的關(guān)鍵，也是執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查取得成績的主要原因。1、5月8日，中注協(xié)陳毓圭秘書長、董新鋼副秘書長、監(jiān)管部常志安主任一行3人在北

3、京注協(xié)呂國祥秘書長陪同下，親臨北京地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作現(xiàn)場，看望了全體檢查人員。陳秘書長詢問了檢查的具體安排，聽取了檢查工作匯報，充分肯定了北京注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，并對檢查人員表示親切的慰問和誠摯的感謝。2、北京注協(xié)呂國祥秘書長在參加全國地方注協(xié)秘書長會議期間，親自到檢查現(xiàn)場指導(dǎo)檢查工作，傳達會議關(guān)于行業(yè)監(jiān)管的最新信息，對檢查人員勤奮敬業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度表示贊賞與感謝，并就檢查工作的有關(guān)問題進行了座談。3、北京注協(xié)孫燕紅副秘書長主持召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員培訓(xùn)會并親自參與現(xiàn)場檢查工作，多次主持召開階段性檢查工作通報會，及時了解、掌握檢查工作的進展情況，總結(jié)檢

4、查經(jīng)驗，對下一步的檢查工作提出具體要求，確保了檢查工作的成效。（二）謀劃在先，準(zhǔn)備充分是基礎(chǔ)本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實施。鑒于2008年奧運會在北京舉辦，各項工作都以奧運為中心的情況，對檢查工作我們比往年提前兩個月組織進行。本次檢查從事務(wù)所推薦的85名人員中選取了52名檢查人員，并進行了一天的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。利用被查事務(wù)所上報防偽標(biāo)識報備材料，了解業(yè)務(wù)開展情況，從中選取了檢查報告。通過認(rèn)真選取檢查人員、加強檢查人員的培訓(xùn)來保證檢查隊伍的整體水平，結(jié)合合理的界定檢查范圍和檢查方法、科學(xué)的選取檢查樣本保證檢查結(jié)果能夠全面、客觀、真實的反映事務(wù)所的執(zhí)業(yè)情況。（三）檢查人員勤勉盡責(zé)是保

5、障檢查人員各司其職、密切配合，犧牲周末休息時間全身心投入到檢查工作中，兢兢業(yè)業(yè)，晚上經(jīng)常加班加點，克服了時間緊任務(wù)重、新檢查人員多無檢查經(jīng)驗等困難，較好地完成了檢查工作。對各項目形成書面意見后，在小組內(nèi)多次進行深入討論，謹(jǐn)慎確認(rèn)存在的問題；遇到難以把握的專業(yè)技術(shù)問題，各小組熱烈討論、反復(fù)推敲論證?，F(xiàn)場檢查結(jié)束后，各小組及時核實、匯總被查事務(wù)所問題，整理工作底稿，撰寫檢查報告；在事務(wù)所現(xiàn)場交換意見時，注意方式與策略，態(tài)度和藹，以理服人，在整個檢查工作中檢查人員未與被檢查事務(wù)所產(chǎn)生任何不愉快，即使在有些被檢查事務(wù)所產(chǎn)生不理解時，檢查組人員也是耐心解釋。檢查人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和認(rèn)真的專業(yè)精神，受到了

6、各級領(lǐng)導(dǎo)的好評和贊揚，樹立了北京地區(qū)業(yè)務(wù)檢查人員的良好形象。（四）突出重點，措施得力結(jié)合事務(wù)所實際執(zhí)業(yè)情況和中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的要求，2008年確定的檢查重點為：事務(wù)所是否按照新審計準(zhǔn)則的要求，及時修訂審計規(guī)程，實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦颍皇欠癜凑召|(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，修訂并貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制制度，實施必要的項目質(zhì)量控制復(fù)核；是否在執(zhí)業(yè)過程中恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，制定嚴(yán)格的程序確保會計師事務(wù)所和注冊會計師的獨立性三方面內(nèi)容。檢查重點以對中小事務(wù)所的輔導(dǎo)、規(guī)范為主，本年度抽取的30家被檢查事務(wù)所均為中小事務(wù)所。其中5家事務(wù)所重點檢查1-3月出具的驗資報告，25家重點檢查2008年1-3月出具的審計報告。

7、（五）嚴(yán)格處罰， 確保質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)萬和通事務(wù)所內(nèi)部管理混亂，業(yè)務(wù)承接極不規(guī)范。該所注冊會計師在未與被驗資單位接觸，未了解被審單位的實際情況，未對審驗資料的真實性進行驗證的情況下，從中介人員手中獲取資料及假的銀行函證出具驗資報告。根據(jù)中注協(xié)“嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒”的指導(dǎo)思想，經(jīng)懲戒委員會審議決定，給予萬和通事務(wù)所“公開譴責(zé)”的行業(yè)懲戒，同時移交財政部門處理。目前北京市財政局正在辦理之中。通過對存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題和職業(yè)道德問題的事務(wù)所進行行業(yè)懲戒，有助于維護行業(yè)整體利益，強化行業(yè)檢查權(quán)威，凈化行業(yè)競爭環(huán)境，重塑行業(yè)誠信形象。二、被檢查事務(wù)所情況及總體評價2008年行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況表明，近年來，北

8、京注協(xié)通過狠抓行業(yè)誠信建設(shè)，大力加強監(jiān)管、培訓(xùn)工作，注冊會計師行業(yè)整體執(zhí)業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平有了明顯提高。注冊會計師行業(yè)逐漸向積極方向發(fā)展，其表現(xiàn)為：（一）從今年上半年年報審計工作的情況以及目前檢查掌握的情況來看，新會計審計準(zhǔn)則體系平穩(wěn)實施，效果良好。事務(wù)所普遍反映，實施新審計準(zhǔn)則有效推動了事務(wù)所質(zhì)量控制體系和內(nèi)部操作規(guī)程的全面升級，提升了審計質(zhì)量和注冊會計師行業(yè)的核心價值，得到服務(wù)對象的認(rèn)可。(二) 事務(wù)所對新準(zhǔn)則的貫徹實施十分重視，在行業(yè)開展新準(zhǔn)則培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，事務(wù)所自身也開展了形式多樣的培訓(xùn)，并根據(jù)新準(zhǔn)則的要求，修訂和完善原有的審計工作規(guī)程，業(yè)務(wù)質(zhì)量正逐步提高。（三）在經(jīng)營策略上向多元化

9、發(fā)展，積極開展咨詢等業(yè)務(wù)，由依靠政府、依靠法規(guī)開展業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)向服務(wù)于市場、服務(wù)于客戶拓展業(yè)務(wù)。（四）各事務(wù)所注重改善注冊會計師年齡、文化結(jié)構(gòu)，努力塑造事務(wù)所文化，弘揚團隊精神，逐步形成凝聚力、向心力，走人和之路。（五）越來越多的事務(wù)所迫于市場壓力和替代產(chǎn)品及替代機構(gòu)的威脅，危機感越來越強，做大做強、走聯(lián)合之路的愿望比較強烈。三、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題通過檢查我們清醒的看到，目前行業(yè)還存在著一些問題。檢查中發(fā)現(xiàn)的問題反映出部分中小事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的現(xiàn)況并不容樂觀，有必要引起我們的警覺和重視。問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（一）內(nèi)部質(zhì)量控制方面2008年檢查情況表明，經(jīng)過多年的檢查，事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度

10、雖然不斷建立和完善，但部分事務(wù)所的制度建設(shè)和執(zhí)行都比較薄弱，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成了一定的影響。30家被檢查事務(wù)所中，有19家事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，修訂本所相關(guān)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度。其余的11家事務(wù)所中除9家部分修訂了質(zhì)量控制制度外，另2家沒有修訂本所相關(guān)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度。突出存在的問題：1、內(nèi)部管理制度不夠系統(tǒng)完善。被檢查事務(wù)所基本都建立相應(yīng)的管理制度，但與新準(zhǔn)則的要求還存在一定差距。有的事務(wù)所未能及時按照新質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，修訂、完善本所質(zhì)量控制制度；有的事務(wù)所為了應(yīng)付檢查對制度進行了修改，但內(nèi)容空洞缺乏可操作性。2、缺乏行之有效的監(jiān)督機制，無法保證制度的有效實施。有些事務(wù)所雖然制定了內(nèi)部質(zhì)

11、量控制制度卻沒有得以有效實施，逐級復(fù)核大多流于形式，缺少復(fù)核人員的復(fù)核意見及意見的執(zhí)行情況，只有復(fù)核人簽字，有的連復(fù)核人簽字都沒有，缺乏實質(zhì)意義的監(jiān)控機制。（二）職業(yè)道德方面本次檢查發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所及注冊會計師沒有惡意違背職業(yè)道德的情況，但也發(fā)現(xiàn)個別事務(wù)所收費僅為收費標(biāo)準(zhǔn)的10%左右。一方面通過壓價搶占市場，另一方面為降低成本不恰當(dāng)?shù)販p少工作時間、縮小工作范圍、省略重要的審計程序和取證、簡化工作底稿，導(dǎo)致執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下。（三）審計項目存在的問題1、對法律責(zé)任問題不夠重視，加大審計風(fēng)險，進而導(dǎo)致事務(wù)所及注冊會計師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。（1）對會計責(zé)任和審計責(zé)任的劃分重視不夠。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單

12、位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；未披露財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽署日期或簽署日期與審計報告日期不一致。（2）對存檔資料的重要性認(rèn)識不夠。底稿中存檔的審計報告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；有的報告甚至沒有加蓋事務(wù)所公章。（3）對業(yè)務(wù)約定書重視不夠。或者不與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書，即使簽了業(yè)務(wù)約定書，也是要素不全，如沒有編號，沒有簽約雙方蓋章、法定代表人簽名，沒有簽約雙方的責(zé)任，沒有簽約日期，無收費金額，約定的審計范圍與實際不符等等。有的事務(wù)所存在先審后簽約的情況。2、新風(fēng)險準(zhǔn)則的運用浮于表面，無法實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、評估風(fēng)險、控制風(fēng)險的目的。具

13、體表現(xiàn)在：（1）對風(fēng)險準(zhǔn)則的作用理解不夠深入。部分事務(wù)所對風(fēng)險準(zhǔn)則的運用，還僅限于制作工作底稿的層面。未充分領(lǐng)會準(zhǔn)則要求實施的程序與了解和評估風(fēng)險以及實現(xiàn)審計目標(biāo)之間的關(guān)系，通過風(fēng)險評估程序形成的評估結(jié)果與實施的進一步審計程序沒有必然聯(lián)系，無法適時的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、科學(xué)的評估風(fēng)險、有效的控制風(fēng)險。僅根據(jù)所了解的內(nèi)控業(yè)務(wù)流程便做出無重大風(fēng)險的評估結(jié)果，未按評估結(jié)果制定審計方案實施進一步的審計程序。（2）不重視前期調(diào)查。部分事務(wù)所在接受委托前沒有對被審計單位進行充分的了解，沒有根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀評估審計風(fēng)險，盲目承攬業(yè)務(wù)，無法在開展工作前設(shè)立一道避險屏障。（3）審計計劃沒有針對性。沒有審計計劃或?qū)徲嬘媱澚饔谛?/p>

14、式，對審計業(yè)務(wù)的開展缺乏實質(zhì)意義的指導(dǎo)和控制。如：審計計劃僅說明審計范圍、人員和時間安排，未對重點審計領(lǐng)域、重要性標(biāo)準(zhǔn)等予以確定；對重要風(fēng)險點的判斷和審計風(fēng)險的評價過于簡單；不論客戶所處行業(yè)特點、規(guī)模大小和審計復(fù)雜程度的不同，審計計劃格式固定，內(nèi)容千篇一律沒有根據(jù)項目的實際情況進行調(diào)整以適應(yīng)工作需要。3、對函證程序作用的理解還較膚淺，函證的運用范圍較窄局限性較大，同時實施的替代程序不充分。近年來通過行業(yè)檢查和培訓(xùn)，事務(wù)所在銀行存款和應(yīng)收賬款項目的審計中，對函證程序重要性的認(rèn)識已經(jīng)有了較大的提高，得到了較大程度的貫徹執(zhí)行。但在對其他應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付款項目的審計中，還沒有形成執(zhí)行函證程序的意識。

15、尤其在對重大、可疑交易或事項進行判斷時，沒有通過獲取證明效力比較高的外部證據(jù)對形成的審計結(jié)論予以相應(yīng)的支持。在沒有實施函證程序的情況下，采取的替代程序也僅限于通過抽查憑證來驗證交易的真實性和金額的正確性，無法取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。4、截止性測試是損益類項目普遍薄弱的環(huán)節(jié)2008年檢查情況表明，在被檢查的事務(wù)所中，有半數(shù)以上的事務(wù)所在對損益類項目進行審計時，沒有實施或沒有正確實施截至性測試程序。對損益類項目當(dāng)期發(fā)生額完整性的驗證，缺乏必要的證據(jù)。對損益類項目較多地采取抽查憑、抽查相關(guān)合同的方法，未結(jié)合存貨、應(yīng)收預(yù)收款證、應(yīng)付預(yù)付款的審計考慮收入成本是否真實發(fā)生，記錄是否完整、收入成本是否配比結(jié)

16、轉(zhuǎn)；未關(guān)注期后收款、付款事項以審查收入成本的截止性是否正確；未進行相關(guān)趨勢分析，未對趨勢分析形成結(jié)論等，收入分析程序流于形式；編制收入截止性測試底稿，但執(zhí)行不完全，未選取資產(chǎn)負(fù)債表日后業(yè)務(wù)，檢查其是否有跨期現(xiàn)象。5、大額存貨監(jiān)盤程序存在的問題X事務(wù)所審計某珠寶有限公司，存貨29,萬元，占資產(chǎn)總額的90.89%。其中原材料余額萬元、庫存商品余額萬元、委托加工物資余額萬元、自制半成品余額萬元。注冊會計師審計時專業(yè)判斷認(rèn)為，被審計單位存貨占資產(chǎn)總額比例較大，入庫及出庫領(lǐng)用手續(xù)建立不完善，大部分存貨存放于全國各分銷店，存在一定的錯報風(fēng)險。但具體實施審計工作時，僅獲取了原材料、庫存商品盤點表和被審計單位

17、出具的 “由于行業(yè)的特殊性，我們不便提供各種原材料的單價，但我們可以確認(rèn)，2007年12月31日原材料的賬面價值與實存完全相符，我們對上述材料的數(shù)量、價值的真實性、存在性負(fù)完全責(zé)任?！钡臅媛暶?，對存貨的余額進行了認(rèn)定。6、長期股權(quán)投資審計程序不到位，證據(jù)不充分X事務(wù)所審計某信息技術(shù)教育發(fā)展有限公司，長期投資8159萬元，占資產(chǎn)總額的30%。企業(yè)28項長期投資，除一家投資比例為50的進行了權(quán)益法核算外，其余投資比例為100的27家長期投資（賬面金額為1830萬元），均未采用權(quán)益法核算。注冊會計師未獲取企業(yè)其他相關(guān)證據(jù)，也未實施進一步的審計即予以確認(rèn)。7、持續(xù)經(jīng)營事項關(guān)注不足X事務(wù)所審計某投資集

18、團有限公司項目，被審計單位連續(xù)3年未進行實質(zhì)運營，股東占壓大量資金，導(dǎo)致貨幣資金短缺，持續(xù)經(jīng)營能力受到疑慮。注冊會計師未對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力實施審計程序。8、審計報告方面存在的問題（1）在沒有履行必要程序、缺乏審計證據(jù)支持下，出具無保留意見的審計報告；審計報告中審計范圍的界定不正確，擴大了注冊會計師的責(zé)任。（2）盲目運用保留意見“規(guī)避”風(fēng)險。有些事務(wù)所未能勤勉盡責(zé)，為了減輕審計工作量，逃避審計責(zé)任，在并無受到任何限制的情況下不履行必要的程序，而在審計報告中以未執(zhí)行審計程序為由發(fā)表保留意見，將應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序作為保留事項。（3）報告格式不規(guī)范：個別事務(wù)所的審計報告仍是舊報告格式；有的報告只有注冊

19、會計師蓋章沒有簽字，或只有一名注冊會計師簽字蓋章；報告日期錯誤；缺乏審定后報表、報表不全或報表未經(jīng)客戶確認(rèn)；將不應(yīng)作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件等問題。9、審計工作底稿規(guī)范化方面與前幾年檢查相比，審計工作底稿編制有了非常大的進步，絕大部分事務(wù)所審計工作底稿記錄清晰、書寫完整。但也有部分事務(wù)所存在底稿交叉索引、相互引用、編制等方面不夠完善，尤其對首次接受委托的項目，企業(yè)基礎(chǔ)信息資料的歸檔不完整。 （四）驗資存在的問題1、對于內(nèi)資企業(yè)貨幣出資的審驗，注冊會計師未履行銀行函證審驗程序檢查的5家事務(wù)所200份驗資報告中，貨幣出資驗資193份，多數(shù)沒有履行銀行函證程序。2、執(zhí)行變更驗資業(yè)務(wù)時，注冊會計師

20、未關(guān)注被審驗單位以前注冊資本實收情況檢查的5家事務(wù)所200份驗資報告中，變更驗資61份，其中52份均未關(guān)注以前注冊資本實收情況。3、對于企業(yè)改制以凈資產(chǎn)折合實收資本的審驗，注冊會計師沒有對凈資產(chǎn)進行審計就驗證其價值X事務(wù)所被查20份變更驗資報告中，7份為企業(yè)改制以凈資產(chǎn)折合實收資本。注冊會計師均未實施審計工作。4、驗資報告存在的問題（1）驗資報告要素不全、格式不規(guī)范。X事務(wù)所有9份驗資報告正文中無范圍段、意見段、說明段，而以驗資事項說明中的內(nèi)容代替驗資報告正文的有關(guān)內(nèi)容。(2)變更驗資報告說明段不規(guī)范.出具驗資報告未在說明段中說明以前注冊資本實收情況審驗的事務(wù)所名稱及其審驗情況。（五）檢查中發(fā)

21、現(xiàn)的其他問題通過檢查發(fā)現(xiàn)，個別事務(wù)所存在掛名股東或隱性股東的現(xiàn)象。X事務(wù)所原主任會計師等部分注冊會計師轉(zhuǎn)入Y事務(wù)所，但目前仍在X事務(wù)所繼續(xù)負(fù)責(zé)日常工作，為實際控制人。在交換意見過程中，現(xiàn)任法定代表人及主任會計師表示對事務(wù)所所有情況均不清楚。事務(wù)所具有典型的智合、人合和資合的性質(zhì)。事務(wù)所掛名合伙人或股東雖然不參與事務(wù)所的經(jīng)營管理，但如果事務(wù)所經(jīng)營過程中出現(xiàn)重大失誤、違規(guī)執(zhí)業(yè)、偷稅漏稅、虛假出資等各種情況，法定代表人及股東要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。四、存在問題的原因分析 當(dāng)前造成注冊會計師行業(yè)整體執(zhí)業(yè)水平不高的原因多種多樣，執(zhí)業(yè)環(huán)境等外部因素的影響是一個方面，更重要是個別事務(wù)所內(nèi)部風(fēng)險意識淡薄、內(nèi)部質(zhì)

22、量控制水平不嚴(yán)、專業(yè)勝任能力較低等自身問題。主要體現(xiàn)在以下方面：1.重市場、輕質(zhì)量。檢查中發(fā)現(xiàn)，部分事務(wù)所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，忽視了內(nèi)部質(zhì)量控制制度的建設(shè)、執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能的培養(yǎng)和提高，對于執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督和業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制更是無暇顧及，在事務(wù)所的發(fā)展道路上埋下了巨大隱患。2. 執(zhí)業(yè)風(fēng)險和法律責(zé)任意識淡薄。有的事務(wù)所迫于市場和執(zhí)業(yè)環(huán)境的壓力，為了生存承接業(yè)務(wù)抱有僥幸心理，不顧自身的專業(yè)勝任能力，只要能滿足客戶的需要，承接與自身專業(yè)能力不匹配的業(yè)務(wù)。在這種情況下，作為在業(yè)務(wù)和收費均處于主動地位的客戶，往往不配合或出于自身利益提出不合理要求，致使注冊會計師審計風(fēng)險無限擴大。3、專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平不高。部分注冊會計師專業(yè)勝任能力不足，未能及時更新知識，對新的準(zhǔn)則、法規(guī)不熟悉，對專業(yè)學(xué)習(xí)和理解存在一定差距，對一些行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范要求認(rèn)識模糊，不知如何履行重要的審計程序和獲取重要的審計證據(jù)。4、行業(yè)不正當(dāng)競爭嚴(yán)重。部分事務(wù)所為了急著搶占市場份額，通過惡意壓價的方式進行不正當(dāng)競爭。由于審計收費的不合理和迎合客戶不當(dāng)需求，大大壓縮審計